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Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung

Stefan Köhler (ed.), Sören Goebel (ed.), Andreas Körner (ed.)

2017

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V Steuerliche Behandlung von Transaktionskosten S. 877-886

„… V Steuerliche Behandlung von Transaktionskosten 244Im Regelfall fallen im Rahmen einer …” „… gibt die steuerliche Behandlung von Transaktionskosten üblicherweise Anlass für Diskussionen. In …” „… Steuerliche Behandlung finanzierungsbezogener Kosten 249 Als finanzierungsbezogener Aufwand kommen grds. die …”

IV Steuerliche Behandlung der wesentlichen Sanierungsmaßnahmen und -instrumente S. 775-800

„… IV Steuerliche Behandlung der wesentlichen Sanierungsmaßnahmen und -instrumente 94Nachfolgend …” „… der wirtschaftlichen Betrachtungsweise im Steuerrecht5 kann für die steuerliche Behandlung grds …” „… der Änderungen nicht von 776 Haisch/Lechner J IV Steuerliche Behandlung der wesentlichen …”

I Ziele der steuerlichen Erwerbsstrukturierung im nationalen und internationalen Kontext S. 801-804

„… ...................................................... 242 V Steuerliche Behandlung von Transaktionskosten …” „… ........................................................ 244 1 Steuerliche Behandlung finanzierungsbezogener Kosten …” „… Teil K Steuerliche Aspekte der Akquisitionsfinanzierung I Ziele der steuerlichen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXVIII

„… steuerlicher Behandlung im unternehmerischen Umfeld zu leisten, um damit denjenigen, die mit dieser Materie …” „… Finanzierungsformen und deren steuerlicher Behandlung, sowohl national als auch international, sollen den Nutzer …” „… erläutert Teil J die steuerliche Behandlung der Unternehmensrestrukturierung in der Krise und gibt …”

I Einleitung S. 743-748

„… .................................................................... 93 IV Steuerliche Behandlung der wesentlichen Sanierungsmaßnahmen und -instrumente …” „… ................................................................................... 111 2.2 Steuerliche Behandlung …” „… ................................................................................... 153 4.2 Steuerliche Behandlung …”

II Transaktionsstrukturierung – Share vs. Asset Deal S. 805-818

„… nicht sonstig verrechenbaren) steuerlichen Verlusten kompensiert werden kann. 1.2 Behandlung beim Käufer …” „… . Konzernrechnungslegung stattfindenden Kaufpreisallokation und der steuerlichen Behandlung der Mehr-/Minderwerte eintreten …” „… werden soll. Im Regelfall wird der in Deutschland ansässige Verkäufer aus steuerlicher Sicht aufgrund …”

VIII Derivative Finanzinstrumente S. 241-268

„… auf das Betriebsvermögen. Nicht erörtert wird hier die Frage der steuerlichen Behandlung im …” „… extrem problematisch, Analogien zur steuerlichen Behandlung im Privatvermögen zu bilden, um steuerliche …” „… Privatvermögensbereich. Die steuerliche Behandlung im Privatvermögen war in der Vergangenheit durch die Besonderheit der …”

III Abgrenzung des Eigenkapitals von Fremdkapital im internationalen Kontext S. 663-666

„… steuerliche Behandlung (§ 5 Abs. 1 EStG), Köhler 663 soweit keine abweichenden Sonderregelungen bestehen.1 …” „… insbes. bei zusammengesetzten Finanzprodukten die zusätzliche Problematik der steuerlichen Behandlung …” „… Abzugsfähigkeit der Vergütung an der Quelle, die etwaige Höhe einer Quellensteuer und die Art der steuerlichen …”

V Die Behandlung kapitalersetzender Darlehen S. 575-600

„… Fußnote versehen. Danach wird zur steuerlichen Behandlung von Teilwertabschreibungen auf Darlehen an …” „… V Die Behandlung kapitalersetzender Darlehen 1 Problemstellung und Ausgangsfall 118Bereits seit …” „… Sicherheiten eines wesentlich beteiligten Gesellschafters oder einer diesem nahestehenden Person steuerlich …”

IV Gestaltungsmodelle der optimalen Finanzierung S. 667-696

„… – Gesellschafterdarlehen an Mitunternehmerschaften 196Die allgemeinen Grundsätze bezüglich der steuerlichen Behandlung …” „… (EK-)Finanzierung auf, die (nur) für steuerliche Zwecke der Behandlung als FK angenähert werden. 221Hierzu gehört …” „… 682 Köhler H IV Gestaltungsmodelle der optimalen Finanzierung 22 Zur steuerlichen Behandlung der …”

II Steuerrechtliche Spezialnormen der Unternehmensfinanzierung S. 17-36

„… steuerlichen Probleme geringer sind als bei Nichtbestehen einer Organschaft. Denn zwar führt die Behandlung …” „… Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist, sich auf den steuerlichen Gewinn i.S.d. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG der …” „… Auswirkung auf den steuerlichen Gewinn der Gesellschaft ist eine Gewinnminderung bzw. ein entgangener Gewinn …”

II Zinsschranke vs. Grundgesetz, Europarecht und andere ausgewählte (inter-)nationale Rechtsvorschriften S. 281-310

„… Behandlung als (fiktive) Betriebsstätte der C-plc als auch die daraus abzuleitenden steuerlichen Folgen …” „… – hier Finanzierungszinsen – auf pauschal 30 % des steuerlichen EBITDA zzgl. etwaigem EBITDA-Vortrag …” „… steuerlichen EBITDA nicht abziehbar. Durch die Bezugsgröße EBITDA werden insbes. anlageintensive Unternehmen …”

VII Wertpapierleihe, -pensionsgeschäft und Repo S. 229-240

„… Bayerisches Landesamt für Steuern vom 20.07.2010, DB 2010, 1672; OFD Frankfurt a.M. vom 15.03.1995, BB 1995 …” „… Behandlung (das Betriebsvermögen) beziehen, gelten sinngemäß für das Privatvermögen gem. OFD Frankfurt …” „… und Repo 2 Bayerisches Landesamt für Steuern vom 20.07.2010, a.a.O.; OFD Frankfurt a.M. vom …”

VII Feststellung, Nutzung und Untergang des EBITDA- und des Zinsvortrags S. 379-390

„… vororganschaftlichen EBITDA-Vorträge des Organträgers.11 Die Behandlung der vororganschaftlichen EBITDA-Vorträge der …” „… wirtschaftlicher Hinsicht das Gegenteil dar. 347Der EBITDA-Vortrag wirkt sich i.R.d. Berechnung latenter Steuern …” „… Dokumentation derWerthaltigkeit aktiver latenter Steuern auf Zinsvorträge einzubeziehen. Eine direkte …”

III Grenzüberschreitende Finanzierungen S. 37-46

„… Behandlung im anderen Vertragsstaat nicht von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ausgenommen werden …” „… allgemeinen Regelungen des deutschen Steuerrechts bezüglich der Behandlung des Zinsaufwands u.Ä. auf Ebene …” „… zum § 50 g EStG aufgelisteten Steuer tatsächlich unterliegen (vgl. Anlage 3 Nr. 1 und 2 zu § 50 g …”

II Die Beteiligungsfinanzierung durch Körperschaften S. 525-564

„… Anwendungsbereich fallen, die steuerlich im ausländischen Staat wie Körperschaften besteuert werden. Die …” „… Urteils). Denn die in solchen bilateralen Abkommen vorgesehenen steuerlichen Entlastungen müssen …” „… früh in der Fachliteratur5 geraten, die Erstattung von entsprechenden „überzahlten“ Steuern zu …”

I Steuerliche Grundprinzipien der Unternehmensfinanzierung S. 1-16

„… Teil A Steuerliche Grundprinzipien und Spezialnormen der Unternehmensfinanzierung I Steuerliche …” „… Finanztransaktionssteuer ......................................................................... 148 4.1 Steuer auf den …” „… Börsenhandel mit Aktien großer französischer Unternehmen ............ 149 4.2 Steuer auf den …”

V Einzelne Finanzierungsinstrumente S. 909-926

„… , dass die handelsrechtliche Behandlung auch für die steuerliche maßgebend sei. Demnach wären der …” „… . Die Steuer und die Verpflichtung zum Einbehalt entstehen am Tag der Ausschüttung, wie er im …” „… Aktie und Wandelanleihe. Wegen der vielfältigen steuerlich zu beachtenden Regelungen erfolgt hier eine …”

V (Finanzierungs-)Leasing S. 201-208

„… eher selten, seine steuerliche Behandlung rechtfertigt sich aber ökonomisch. 369 Der …” „… steuerlich von Vorteil, da auf diese Weise im Zweifel immer eine unmittelbar cash-wirksame steuerliche …” „… steuerlicher Hinsicht lassen sich die üblichen Vorteile des Leasings realisieren, insbes. die …”

IV Transaktionssteuern und deren Vermeidung S. 861-876

„… Finanzierungsbedarf der Gesamttransaktion. Zur ertragsteuerlichen Behandlung der bei Erwerb ausgelösten …” „… zentraler Aspekt der steuerlichen Strukturierung bei Erwerb von grundbesitzenden Zielunternehmen ist auch …” „… GrEStG ohne steuerliche Auswirkungen aufgelöst werden können. 209-210 frei 211 Über die mittelbare …”

V Besonderheiten bei der Ermittlung des EBITDA S. 341-344

„… Zinsaufwendungen die Zinserträge, ergibt sich ein „Nettozinsaufwand“, dessen steuerliche Abzugsfähigkeit bis zur …” „… der betriebswirtschaftlichen Kennzahl EBITDA stark abweichen kann. Insbes. ist das steuerliche EBITDA …” „… zwischen den beiden Größen. 189Das steuerliche EBITDA bei Einzelunternehmen bzw. Personengesellschaften …”

III Persönlicher Anwendungsbereich: Wer unterliegt der Zinsschranke? S. 311-330

„… der Vorschriftenzusammenhang und die steuerliche Funktion des Betriebsbegriffs zu prüfen, und zwar …” „… Fall 0 e betragen können, was im Ergebnis zu einer Doppelbesteuerung führt. Die deutsche Steuer kann …” „… zudem i.d.R. nicht auf die ausländische Steuer angerechnet werden. Im Anrechnungsfall wird im Ausland …”

VI Factoring, Forfaitierung, ABS und Reverse Factoring S. 209-228

„… die steuerliche Würdigung von Bedeutung, als beim Factoring regelmäßig bereits aktivierte …” „… bei der Restwertforfaitierung um eine unechte Forfaitierung, so richtet sich die Behandlung nach den …” „… um eine echte Forfaitierung, ist die Behandlung nicht mit der Behandlung einer echten Forfaitierung …”

IV § 8 Nr. 1 GewStG vs. DBA-Recht S. 401-402

„… Besteuerung in Form von Zinsabzugsverboten i.R.d. Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage regeln und …” „… steuerlichen Benachteiligungen, die an bestimmtewirtschaftliche Leistungen eines Unternehmens an eine im …” „… zwischen verbundenen bzw. in besonderen Beziehungen stehenden Personen das steuerliche Ergebnis zu …”

III Vorschriften des deutschen Sanierungssteuerrechts S. 755-774

„… steuerlichen Behandlung der Unternehmen, zu deren Gunsten Stabilisierungsmaßnahmen durchgeführt werden.104 …” „… 04.07.2008, BStBl I 2008, 718, Tz. 27). U.E. widerspricht das dem Grundsatz einer symmetrischen Behandlung …” „… 39 Damit können etwaige hohe Sanierungsgewinne nur teilweisemit steuerlichen Verlustvorträgen …”

I Einleitende Überlegungen S. 615-618

„… ........................................... 41 2.5 Abzug bzw. Anrechnung ausländischer Steuern …” „… Steuerlicher Sonderfall – Gesellschafterdarlehen an Mitunternehmerschaften .......... 196 3 …” „… internationale Konzernfinanzierung bedeutet für sich gesehen bereits – auch ohne steuerliche Einflussgrößen …”

I Überblick S. 519-524

„… ................................................................................... 35 4.8 Behandlung von heutigen EU-Staaten vor ihrem Beitritt zur Union .......................... 51 …” „… ..................................................... 60 5.4 Behandlung vergeblicher Aufwendungen …” „… ................................................................................................ 110 V Die Behandlung kapitalersetzender Darlehen …”

III Hybridkapital S. 145-196

„… auf diese Weise Wertungswidersprüche gegenüber der steuerlichen Behandlung von Debt Equity Swaps und …” „… steuerlichen Konsequenzen (s. Rz. 288 ff.). 1.2 Typische steuerliche und nichtsteuerliche Zielsetzungen 230 …” „… steuerlichen Gründen. Verkehrstypisch sind am Kapitalmarkt vielmehr primär nichtsteuerlich getriebene hybride …”

III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten S. 819-860

„… dem ursprünglichen Unternehmenserwerb, kann der Investor seine EK-Rendite weiter steuern, indem er …” „… . Zumindest steuerlich gut geplant sein muss der Fall, dass der Erwerber nach dem Kauf die EK-Ausstattung des …” „… Zielgesellschaft) infrage. Neben den steuerlichen Fragestellungen in diesem Zusammenhang, die unter Rz. 99 ff …”

I Eigenkapital S. 59-106

„… ausländischem Steuerrecht dergestalt einhergehen, dass es auch zu einer divergierenden steuerlichen Behandlung …” „… ................................................................................... 228 1.2 Typische steuerliche und nichtsteuerliche Zielsetzungen …” „… GewStG ganz allgemein keine Anrechnung, schon gar keine indirekte Anrechnung ausländischer Steuern auf …”

II Steuerneutraler Aufbau von Finanzierungsholdings S. 705-712

„… Neutralität für steuerliche Zwecke bewirkt, insbesondere spielt es keine Rolle, ob der Umwandlungs- oder der …” „… derartigen Fällen, die korrelierende steuerneutrale Behandlung auch im Ausland sicherzustellen, etwa durch …” „… steuerlichen Regelungen über die Funktionsverlagerung (vgl. § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG). Entscheidend ist dabei …”

V Einzelne Hinzurechnungstatbestände des § 8 Nr. 1 GewStG anhand von Praxisbeispielen S. 403-436

„… zur gewerbesteuerlichen Behandlung von negativen Einlagezinsen gem. § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG vom …” „… subsumieren.38 Bzgl. der Behandlung der Aufwendungen i.R.d. echten Factorings s. Rz. 54, 55. 40Nicht als …” „… verkauft wird.51 47Strittig ist die Behandlung von Zinsen für betriebliche Steuerschulden (§ 233 ff. AO …”

I Überblick über die Zinsschranke: Grundlagen und Prüfungsschema S. 269-280

„… sich nunmehr auf das steuerliche EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization …” „… verbesserten steuerlichen Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen vom 22.07.2009, BGBl I 2009, 1959. rung …” „… steuerlichen EBITDA (erhöht um etwaige EBITDA-Vorträge) begrenzt. Die Zinsschranke erfasst hierbei alle Arten …”

IV Sachlicher Anwendungsbereich der Zinsschranke S. 331-340

„… u.E. jedoch dann keine Bedeutung, wenn eine spezielle Vorschrift auf Rechtsfolgenseite eine Behandlung …” „… Einkommensermittlung qualifiziert, die keine Aussage zur steuerbilanziellen Behandlung der Genussrechte trifft. Die …” „… Rechtsfolgenseite eine Behandlung wie EK vor, L Kapitalzuführung in Geld bzw. im Rahmen von einer …”

II Fremdkapital S. 107-144

„… (BMF vom 08.09.2006, a.a.O., Rz. 8). 186HINWEIS Die Auffassung des BMF zur steuerlichen Behandlung von …” „… finanzierten Kapitalgesellschaft grds. steuerlich abzugsfähig. Die entsprechenden Zinserträge sind bei der …” „… Eigenkapitalfinanzierung s. Teil A Rz. 3 ff.) liegt der steuerliche Gestaltungstrend grds. in der maximalen …”

I Rechtsgrundlagen – Rechtsentwicklung – Zielsetzung S. 391-394

„… 1999, 851) – unabhängig von der steuerlichen Behandlung der jeweiligen Entgelte beim Gläubiger …”

IV Abzugsbeschränkungen für den Beteiligungsaufwand bei Personenunternehmen als Anteilseigner S. 567-574

„… stehen. Ein typischer Streitgegenstand ist hierbei die Behandlung von Aufwendungen bei einem …” „… ausgelöste Aufwand soll damit dann noch in voller Höhe steuerlich berücksichtigt werden. Soweit die Forderung …” „… , erfolgt die Grundstücksüberlassung aus gesellschaftsrechtlicher Veranlassung. Für die Behandlung des …”

Stichwortverzeichnis S. 927-945

„… Steuerliche Behandlung des Formwechsels K119 Steuerliche Folgen der Verschmelzung K109 Steuerliches …” „… Finanzierungsgesellschaft H207 Ausländische Quellensteuer G30 Ausländische Steuern H51 – Abzug H51 – Anrechnung H52 …” „… F16 – Grundfall Downstream F35 Darlehensvereinbarung A46 – steuerliche Anerkennung A46 …”

II Regulatorische Grundlagen S. 463-482

„… Umstände des Darlehensnehmers nicht zustande gekommen wäre; L Tz 1.75: Steuerliche Behandlung von …” „… eine Nutzungseinlage dar, die nicht steuerlich korrigiert wird.Wird allerdings imNachhinein auf einen …” „… , dass nach Meinung der deutschen Finanzbehörden eine steuerliche Anerkennung von Fremdkapitalzinsen aus …”

VI Ausnahmen von der Zinsschranke S. 345-378

„… Organgesellschaft besteht, kann ein Verzicht auf die Bildung einer steuerlichen Organschaft bzw. deren Beendigung …” „… Anwendung der Freistellungsmethode bei der steuerlichen Gewinnermittlung des Stammhauses nicht zu …” „… , Tz. 57; kritisch Töben/Fischer, BB 2007, 977. 209 Der Zinsvortrag fließt aufgrund dessen Behandlung …”

II Umsatzsteuerliche Aspekte der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung S. 441-458

„… geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein …” „… umsatzsteuerlichen Behandlung der Führungsprovisionen auf Ebene des Konsortialführers. Sofern diese Provisionen dem …” „… Provisionen unzutreffend behandelt wurden. Außerdem kann die Frage nach der zutreffenden Behandlung auch dann …”

doi.org/10.34156/9783799269551

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Unternehmensbewertung

Jochen Drukarczyk, Andreas Schüler

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2009

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II. Steuerliche Behandlung von Leasingverträgen S. 316-317

„… . Steuerliche Behandlung von Leasingverträgen II. Steuerliche Behandlung von Leasingverträgen Zentrales …” „… (Leasingrate) für einen bestimmten Zeitraum zur Nutzung zu überlassen. Die steuerliche Behandlung von …” „… Kapitel ist so aufgebaut: Abschnitt II stellt die steuerlichen Rahmenbedingungen, Abschnitt III den …”

I. Überblick S. 315-316

„… Leasingverträge in die Unternehmensbewertung ein. Abschnitt VII fasst zusammen. II. Steuerliche Behandlung …” „… von Leasingverträgen II. Steuerliche Behandlung von Leasingverträgen Zentrales Merkmal von …” „… bestimmten Zeitraum zur Nutzung zu überlassen. Die steuerliche Behandlung von Leasingverträgen wird in …”

VIII. Literaturhinweise S. 351-354

„… . 2094–2100. Wiese, G. T. (1999): Die steuerliche Behandlung des Aktienrückkaufs im Lichte des …” „… ): Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs eigener Aktien – BMF-Schreiben vom 2.12.1998. In: Der Betrieb, 51. Jg., S …” „… . Jg., S. 275–285. Gebhard, J. (1990): Finanzierungsleasing, Steuern und Recht: Eine ökonomische …”

II. Wertbeiträge von Rückstellungen und Verwendungsannahmen S. 356-374

„… vermeidbar. Weiterhin sei angenommen, dass die Rückstellungsbildung steuerlich anerkannt wird. Dies ist …” „… Rückstellungen gebundenen Überschüsse in Finanzanlagen. 1 2 3 4 Gewinn vor Zuführung und vor Steuern 2.000 …” „… 2.055 2.110 2.165 Zuführung Rückstellung 1.000 Zinsertrag 40 40 40 Gewinn vor Steuern 1.000 …”

III. Entscheidung über eigenfinanzierte Investitionen S. 51-55

„… : t ,S t U A tNE EBIT 1 s 1 s Ab (3-21) Zu klären ist die steuerliche Behandlung einer Ausschüttung …” „… korrigieren. Weil die resultierende Erhöhung des Barwertes, also des Aktienkurses, eben auf Nach-Steuer …” „… Werbungskosten, die in wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Beteiligung stehen, steuerlich abzugsfähig (§ 3c …”

IV. Varianten aus Literatur und Praxis S. 461-465

„… Position entspricht den passiven latenten Steuern; Stewart schlägt eine Behandlung als …” „… operativer Aufwendungen einschließlich Abschreibungen und Steuern, zuzüglich Veränderung der Equity …” „… . 363 Diese Abschreibungen sind keine Zahlungsgrößen und in den USA steuerlich nicht abzugsfähig …”

VII. Literaturhinweise S. 395-397

„… Ergebnis einiger empirischer Analysen: Der steuerlich bedingte Wertbeitrag von Rückstellungen übersteigt …” „… Pensionszusagen in Bewertungskalküle unter Berücksichtigung von Steuer- und Kollektiveffekten, Frankfurt a. M …” „… Praxis, 55. Jg., S. 225–239. Schlumberger, E./Schüler, A. (2003b): Steuerlich bedingte Wertbeiträge …”

VII. Zusammenfassung S. 349-351

„… geschlossenen Kalkül, das also auch die Kreditaufnahme beinhaltet, für Hebesätze unter 380% steuerlich …” „… ): Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs eigener Aktien – BMF-Schreiben vom 2.12.1998. In: Der Betrieb, 51. Jg., S …” „… . Jg., S. 275–285. Gebhard, J. (1990): Finanzierungsleasing, Steuern und Recht: Eine ökonomische …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-28

„… ...................................................................................................................... 289 II. Steuerliche Behandlung von Leasingverträgen …” „… ‐ darf von Studierenden der Wirtschaftswissenschaften und des Rechts, von Wirtschaftsprüfern, Steuer‐ und Unternehmensberatern, Invest‐ mentbankern und all …” „… . Investitionsentscheidung bei Sicherheit und steuerliche Nor‐ men Investitionsentscheidung bei Unsicherheit …”

IV. Zur empirischen Bedeutung der Werteffekte von Rückstellungen und Fremdkapital S. 386-391

„… erheblich ist, wurde in Abschnitt I gezeigt. Verknüpft man dies mit den aufgezeigten steuerlichen …” „… . Ermittelt werden Barwerte steuerlicher Vorteile zum 1.1.1987, dem Startpunkt des Untersuchungszeitraums. Die …” „… wichtigsten Ergebnisse der Untersuchung sind: Bei einem Drittel der Unternehmen ist der steuerlich bedingte …”

1. Kapitel: Einführung S. 29-33

„… werden: die Wertbeiträge von Rückstellungen, die Behandlung von Leasing-Kontrakten im Rahmen der …” „… , Abschluß von Beherrschungsverträgen) Abfindung von Minderheiten Steuerliche Anlässe Gründung …” „… zentralen steuerlichen Regelungen und ihre Berücksichtigung im Kalkül werden erläutert. Kapitel 4 behandelt …”

I. Fragestellung S. 354-356

„… auf eine explizite Übertragung auf Pensionsrückstellungen, da deren lange Laufzeit und steuerliche …” „… Behandlung gemäß § 6 a EStG aus didaktischer Sicht unhandlich sind. In Abschnitt IV stellen wir einige …” „… antizipiert werden, nicht vermeidbar. Weiterhin sei angenommen, dass die Rückstellungsbildung steuerlich …”

I. Vorbemerkungen S. 397

VII. Literaturhinweise S. 162-163

„… . Drukarczyk, J./Honold, D. (1999): Unternehmensbewertung, DCF-Methoden und der Wert steuerlicher …” „… zum Vorschein bringt, wir beachten Pensionszusagen nicht, wir brechen die Behandlung des …”

I. Einführung S. 163-164

„… beachten Pensionszusagen nicht, wir brechen die Behandlung des Bewertungsproblems im deutschen Steuersystem …” „… steuerlich vollständig abzugsfähig sind. Ob diese Annahmenkonstellation realistisch ist, wird hier noch …”

IV. WACC-Ansatz S. 205-221

„… eine Welt ohne Steuern sowie der Ausschluss von Illiquiditätsrisiken oder von Kosten der Insolvenz …” „… dieser die steuerlichen Vorteile der realisierten Kapitalstruktur des Unternehmens reflektiert …” „… erfolgenden Einbau der steuerlichen Vorteile, die aus der geplanten Zusammensetzung der Finanzierung folgen …”

III. Residualgewinnkonzepte S. 447-461

„… Position entspricht den passiven latenten Steuern; Stewart schlägt eine Behandlung als …” „… unterstellter Eigenfinanzierung – dem Erfolg nach Steuern. Um die Kompatibilität mit der Unternehmensbewertung …” „… Lieferungen und Leistungen oder von sonstigen Verbindlichkeiten für Steuern und soziale Sicherheit führen, zu …”

II. Empirische Untersuchung S. 397-403

„… Steuern (EBIT) zwar positiv ist, aber nach Abzug des Zinsaufwands negativ wird. Da ausschließlich …” „… , ist die Behandlung von Ertragsdefiziten in der Unternehmensbewertung von Bedeutung. Wichtig ist auch …” „… beachten ist, dass die hier interessierenden Steuerwirkungen nicht mit den steuerlichen Wertbeiträgen der …”

doi.org/10.15358/9783800643134

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Grundzüge des Gesellschaftsrechts

Eugen Klunzinger

Series: Lernbücher für Wirtschaft und Recht

Volume 2012

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VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft S. 155-156

„… Pflichten bei der Kommanditgesellschaft VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft Die …” „… steuerrechtliche Behandlung der Kommanditgesellschaft verl uft parallel zur oHG. Auf die fr heren Ausf hrungen wird …”

IX. Steuerliche Behandlung der Genossenschaft S. 337-338

„… . Steuerliche Behandlung der Genossenschaft Die Genossenschaft ist als juristische Person selbstst ndiges …” „… Vermçgensteuer steuerpflichtig. Bestimmte Genossenschaften waren steuerbefreit bzw. durch Freibetr ge steuerlich …”

XIV. Steuerliche Behandlung der Aktiengesellschaft S. 232-235

„… . 1 UmwG) und Bekanntmachung. XIV. Steuerliche Behandlung der Aktiengesellschaft 1. Kçrperschaftsteuer …” „… kçrperschaftsteuerpflichtig. Die Steuer bemisst sich nach dem „zu versteuernden Einkommen“. Was als „Einkommen“ gilt und wie …”

XVI. Steuerliche Behandlung der GmbH S. 309-310

„… . Repetieren Sie dazu die Ausf hrungen bei der Aktiengesellschaft oben § 8 XIII. XVI. Steuerliche Behandlung …” „… der GmbH Die steuerliche Behandlung der GmbH entspricht weit gehend der der Aktiengesellschaft. Die …”

VI. Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG S. 361-362

„… das Haftungsrisko sowie ihren Kapital- und Arbeitseinsatz erh lt. VI. Steuerliche Behandlung der GmbH …” „… , enthalten die Gesellschaftsvertr ge schon wegen der steuerlichen Gr ndungsmotive eine genaue Aussage ber …” „… . Steuerlich w rde eine verdeckte Gewinnaussch ttung vorliegen, wenn die GmbH keine angemessene Abgeltung f r …”

Sachverzeichnis S. 406-411

„… . Reservefonds 296 Rohstoffvereine 294 Steuerliche Behandlung 308 Verlust der Mitgliedschaft 306 Vermçgensordnung …” „… Steuerrechtliche Entwicklung 315 Rechtsgrundlagen 316 Steuerliche Behandlung 333 Treuhandmodell 322 Vertretung 332 …” „… Pflichteinlage 109 Rechtsgrundlagen 106 Rechtsnatur 105 steuerliche Behandlung 126 steuerliche Gewinnverteilung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… ..................................................................................................... 126 VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft ................................. 126 …” „… ..................................................................................................... 280 XVI. Steuerliche Behandlung der GmbH …” „… . Steuerliche Behandlung der Genossenschaft ................................................ 308 1 …”

§ 18. Übersicht über die steuerlichen Wesensmerkmale der Gesellschaften S. 401-406

„… § 18. bersicht ber die steuerlichen Wesensmerkmale der Gesellschaften …” „… ubiger der Kapitalertr ge) die Steuer abzuziehen und an das Finanzamt abzuf hren (§ 44 Abs. 1 EStG). Mit …” „… Kapitalertrag steuerlich abgegolten. stG Lediglich der Gewinnanteil des typischen stillen Gesellschafters …”

XV. Auflösung und Liquidation der GmbH S. 308-309

„… dazu die Ausf hrungen bei der Aktiengesellschaft oben § 8 XIII. XVI. Steuerliche Behandlung der GmbH …” „… Die steuerliche Behandlung der GmbH entspricht weit gehend der der Aktiengesellschaft. Die GmbH ist …”

VII. Auflösung und Liquidation der Gesellschaft S. 155

VI. Wechsel von Gesellschaftern S. 152-155

„… : Rechte und Pflichten bei der Kommanditgesellschaft VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft …” „… kçnnte man daran denken, die lediglich durch die steuerlichen Sonderabschreibungen entstandenen …” „… Die steuerrechtliche Behandlung der Kommanditgesellschaft verl uft parallel zur oHG. Auf die fr heren …”

IX. Steuerrechtliche Behandlung der oHG S. 128

„… Behandlung der oHG Die steuerliche Behandlung der oHG ist weit gehend die gleiche wie bei der BGB …”

Wiederholungsfragen und Übungsfälle zu § 7 S. 176-180

„… Gesellschaftsverh ltnis daher steuerlich nicht anzuerkennen. (2) Vater V hatte mit seinem minderj hrigen Sohn M eine …” „… Beteiligung von Familienangehçrigen. Steuerlich werden Vereinbarungen jedoch nur dann anerkannt, wenn die …” „… Behandlung der Gesellschaftsvertr ge, die zum Betriebe eines Erwerbsgesch ftes eingegangen werden, mit Vertr …”

V. Rechte und Pflichten der Gesellschafter S. 360-361

„… erh lt. VI. Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG Schon mit der Einf hrung des …” „… gesellschaftsrechtlicher Bestimmungsfaktoren vorausgeht, enthalten die Gesellschaftsvertr ge schon wegen der steuerlichen …” „… der Komplement r-GmbH vom Gewinn zu. Steuerlich w rde eine verdeckte Gewinnaussch ttung vorliegen …”

IX. Steuerrechtliche Behandlung der BGB-Gesellschaft S. 78-81

„… anteilsm ßig verpflichtet (§ 735 S. 2 BGB). IX. Steuerrechtliche Behandlung der BGB-Gesellschaft …” „… . In der Praxis kçnnen gesellschaftsrechtliche Regelungen ohne Ber cksichtigung steuerlicher Aspekte …” „… einzelnen Gesellschaftsformen kennenzulernen. Im nachfolgenden wird die steuerliche Seite bei der …”

XIII. Umwandlung S. 228-232

„… Wirkung, § 202 Abs. 1 UmwG) und Bekanntmachung. XIV. Steuerliche Behandlung der Aktiengesellschaft 1 …” „… aufgedeckt, was steuerliche Nachteile zur Folge h tte. Die Systematik des Gesetzes sieht vier F lle der …” „… kçrperschaftsteuerpflichtig. Die Steuer bemisst sich nach dem „zu versteuernden Einkommen“. Was als „Einkommen“ gilt und wie …”

II. Gründungsmotive S. 345-348

„… Stichworte bei der steuerlichen Behandlung der Aktiengesellschaft oben § 8 IV). * Auch die Doppelbelastung …” „… nat rliche Person bernimmt das unbeschr nkte Haftungsrisiko. 2. Steuerliche Motive Wie erw hnt …” „… zweite Stufe, n mlich die Gr ndung einer GmbH & Co. KG, ist steuerlich motiviert. Namentlich unter …”

VIII. Auflösung und Liquidation der Gesellschaft S. 126-128

„… Unterlagen; vgl. § 157 Abs. 2 u. 3 HGB. IX. Steuerrechtliche Behandlung der oHG Die steuerliche Behandlung …”

VIII. Auflösung und Liquidation der Gesellschaft S. 76-78

„… BGB). IX. Steuerrechtliche Behandlung der BGB-Gesellschaft * Lernhinweis: Auf die enge Verkn pfung …” „… gesellschaftsrechtliche Regelungen ohne Ber cksichtigung steuerlicher Aspekte kaum bestehen. Es ist deshalb erforderlich …” „… nachfolgenden wird die steuerliche Seite bei der BGB-Gesellschaft verh ltnism ßig umfangreich dargestellt. Bei …”

II. Die Europäische Aktiengesellschaft (SE) S. 378-380

„… nach §§ 145 ff. HGB richtet. g) Steuerliche Behandlung Die EWIV ist steuerrechtlich oHG. Das Ergebnis …”

VIII. Auflösung, Verschmelzung und Insolvenz der Genossenschaft S. 335-337

„… , soweit sie ihre Einlage nicht geleistet haben! IX. Steuerliche Behandlung der Genossenschaft Die …”

Wiederholungsfragen und Übungsfälle zu § 5 S. 128-133

„… Behandlung der oHG Die steuerliche Behandlung der oHG ist weit gehend die gleiche wie bei der BGB …”

I. Die Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) S. 375-378

„… . g) Steuerliche Behandlung Die EWIV ist steuerrechtlich oHG. Das Ergebnis ihrer T tigkeit ist nur bei …”

doi.org/10.15358/9783800643448

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Der mündliche Kurzvortrag

Otto Campenhausen, Jana-Maria Liebelt, Dirk Sommerfeld

Series: Die Steuerberaterprüfung

Volume 5 2024

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2 Steuerliche Behandlung von Dividenden S. 287

2 Steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen S. 288-289

2 Steuerliche Behandlung beim steuerbegünstigten Empfänger S. 137

2 Steuerliche Behandlung der Aufwendungen beim Sponsor S. 135-136

KV 6: Die steuerliche Behandlung von Ehegatten-Arbeitsverhältnissen S. 120

doi.org/10.34156/9783791063850

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Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht

Michael Preißer (ed.), Gerhard Girlich (ed.)

Series: Die Steuerberaterprüfung

Volume 2 2025

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VI Die steuerliche Behandlung von Kapitalmaßnahmen S. 619-626

IV Die steuerliche Behandlung der Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften S. 591-598

doi.org/10.34156/9783791064451

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Stille Gesellschaft und Unterbeteiligung

Jessica Schleicher

2024

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II Die steuerliche Behandlung der typischen Unterbeteiligung S. 517-522

III Die steuerliche Behandlung der atypischen Unterbeteiligung S. 523-530

doi.org/10.34156/9783791054407

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Internationales Steuerrecht

Thomas Rupp, Jörg-Thomas Knies, Tanja Faust, Manuel Hüll

2022

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Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit Auslandsbezug S. 121-152

„… 121Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit Auslandsbezug1 …” „… der Freistellungsmethode künftig nicht mehr möglich. Für die Teil F Steuerliche Behandlung von …” „… a Abs. 1 und 2 EStG122 Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit …”

Teil D Einkünfteartikel S. 327-632

„… an Personengesellschaften1.1 AllgemeinesIm Gegensatz zur steuerlichen Behandlung von ausländischen Tochtergesellschaften …” „… Die steuerliche Behandlung der mitunternehmerischen gewerblichen Betätigung über die GrenzeAufgrund …” „… 327Teil D Einkünfteartikel1 Art. 5 und 7 OECD-MA – Die Betriebsstättenbesteuerung – Behandlung …”

Teil D Berücksichtigung ausländischer Einkünfte bei der innerstaatlichen Ertragsbesteuerung S. 45-66

„… – ebenfalls Einkunftsarten beschrieben, die jeweils unterschiedlichen Behandlungs-grundsätzen unterliegen (z …” „… ausländischen Steuerbehandlung nach den deutschen steuerlichen Regeln qualifiziert, ermittelt und besteuert …” „… , Steuer-güter, Einkunftsquellen oder Einkunftskategorien verwendet. Die Terminologie in den gesetzlichen und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XLIV

„… Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit Auslandsbezug1 Beschränkung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3521.11 Die steuerliche Behandlung der mitunternehmerischen gewerblichen Betätigung über die Grenze …” „… FINANZ UND STEUERN Band 14 Thomas Rupp | Jörg-Thomas Knies Tanja Faust | Manuel …”

Teil C Die Auswirkungen des EU-Gemeinschaftsrechts auf den Bereich der direkten Steuern S. 995-1012

„… EU-Staaten wie Belgien oder Italien ent-sprechen. y Empfehlung über die steuerliche Behandlung von Verlusten …” „… Gemeinschaftsrecht erkennt die unterschiedliche steuerliche Behandlung von Steuerin-ländern und Gebietsfremden nach …” „… , um die Vereinbar-keit einer Regelung dieses Mitgliedstaats über die steuerliche Behandlung von …”

Teil G Grundsätze der beschränkten Steuerpflicht S. 153-190

„… Behandlung in DBA-FällenDie steuerliche Behandlung von Künstlern und Sportlern ist zunächst in Art. 17 …” „… Abfindungen zu (vgl. u. a. Rz. 178 im BMF-Schreiben zur steuerlichen Behandlung des Arbeitslohns nach DBA vom …” „… beschränkten Steuer-pflicht, sollen die Vorschriften zur »normalen« beschränkten Steuerpflicht ergänzt werden …”

Teil A Grundlagen des Internationalen Steuerrechts S. 3-24

„… Steuer-behandlung würde offensichtlich den Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung verletzen (vgl …” „… gleichmäßigen Besteuerung, wenn ein steuerlicher Lebenssachverhalt einen Auslands-bezug …” „… Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 und Abs. 4 EStG; § 1 und § 2 Nr. 1 KStG) zugrunde liegt, kann von zwei steuerlichen …”

Teil C Begriff und Funktion der Ansässigkeit S. 291-326

„… Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat …” „… zurück während der Ansässigkeitsstaat bei sog. Switch-Over-Klauseln lediglich die ausländi-schen Steuern …” „… anrechnen muss statt die Einnahmen von seiner steuerlichen Bemes-sungsgrundlage auszunehmen (im Ergebnis …”

Teil H Unbeschränkte Steuerpflicht bei Grenzpendlern (§ 1 Abs. 3, § 1a EStG) S. 191-202

„… vermehrt Lebenssachverhalte ergeben, deren steuerliche Behandlung durch die beteiligten Länder zu …” „… steuerlichen Behandlung einige Sonderregelungen des Einkom-mensteuergesetzes beachtet werden (z. B. § 32b Abs …” „… wirken sich aber die gesetzlich zu gewährenden Steu-ervergünstigungen nicht aus, weil es dort an einem …”

Teil E Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz S. 827-922

„… AStG Ermittlung und steuerliche Behandlung des Hinzurechnungsbetrages§ 10 Abs. 5 AStG a. F. Verhältnis …” „… Doppelbesteuerung§ 12 AStG Behandlung der ausländischen Steuern und Steueranrechnung§ 13 AStG a. F …” „… der Hinzurechnungsbesteuerung sowie Verhältnis zu anderen steuerlichen VorschriftenEs liegt nahe, dass das internationale …”

Teil B Einkunftsabgrenzungen über die Grenze zwischen verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreiskorrekturen) S. 639-782

„… 32,0Malta 35,0Quelle: BMF-Broschüre, Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich, Ausgabe Juli …” „… Entnahme/ Einlage bei Personenunterneh-menbilanzielle Einkommens-erhöhung Mehr-Steuer nach dem …” „… . 1 EStG zählen zu den beschränkt steu-erpflichtigen Einkünften aus Kapitalvermögen auch die …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht im Internationalen Steuerrecht S. 25-30

„… Internationale Steuerrecht als den Bereich des Steuerrechts, der sich mit der steuerlichen Behandlung von …” „… Auslandseinkünften sind grundsätzlich im Inland unbeschränkt steu-erpflichtig und haben ihre gesamten Welteinkünfte …” „… beschränkt steuer-pflichtig mit ihren inländischen Einkünften i. S. d. § 49 EStG (vgl. § 1 Abs. 4 EStG; §§ 2 …”

Teil C Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall S. 31-44

„… AllgemeinesDie Konkurrenz der verschiedenen nationalen Besteuerungssysteme bei unbeschränkt steu …” „… , von Deutschland abgeschlossenen DBA wird häufig für einzelne Steuer-güter die Freistellungsmethode …” „… deutsche Steuer ausgenommen werden, die entsprechenden Einkünfte also freigestellt werden. Diese Methode …”

Teil B Amtshilfe – Verständigungs-, Schieds- und Streitbeilegungsverfahren, Informationsaustausch S. 955-994

„… . Dezember 2021; Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns von Arbeit-nehmern sowie von im öffentlichen Dienst …” „… Doppelbesteuerung. Für Deutschland verhandelt das Bun-deszentralamt für Steuern mit den ausländischen Steuerbehörden …” „… . Beispiels-weise ist es erforderlich, dass er sich zunächst im Ausland erfolglos bei den dortigen Steuer …”

Teil B Aufbau, Begriffe und Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen S. 273-290

„… kön-nen und sollen vorliegend nicht angestellt werden, weil die steuerliche Behandlung eines …” „… Deutschland noch in der Schweiz unbeschränkt steu-erpflichtig ist und somit in keinem dieser Staaten ansässig …” „… der Besteuerung in Brasilien diese auslän-dische Steuer anrechnen.2752 GeltungsbereicheAn diesem …”

Teil A Aufgabe, Zustandekommen, Auslegung und Missbrauch der Doppelbesteuerungsabkommen S. 205-272

„… besondere Steuersachverhalte angesprochen und einer steuerlichen Behandlung zugeführt. Es handelt sich dabei …” „… rund 100 Abkommen für die Steu-ern vom Einkommen und vom Vermögen in Kraft (vgl. BMF vom 18.01.2017 …” „… dem Gebiet der Steuern vom Einkom-men – DBA-Niederlande vom 05.12.2012 (BGBl II 2012, 1414), in Kraft …”

Teil A Abzugsbeschränkungen für Betriebsausgaben S. 931-954

„… steuerlichen Behandlung des Steuerpflichtigen im Staat des Gläubi-gers der Erträge oder auf Grund einer vom …” „… – die steuerliche Beurteilung »nützlicher Abgaben« (Provisions- oder Schmiergeldzahlungen) an ausländische Empfänger …” „… (sogenannte Kick-backs, vgl. z. B. BFH vom 13.12.1999, IWB, Fach 3a, Gruppe 1, 921).1.2 Die steuerliche …”

Teil D Die Steuerentstrickung S. 793-826

„… . Gewinnermitt-lungsobjekten desselben Steuer-subjekts 3.2 Kurzhinweise zu den Einzelfällen3.2.1 Wohnsitzwechsel ins …” „… steu-erpflichtige Körperschaft dadurch aus der unbeschränkten Steuerpflicht ausscheidet, dass sie die …” „… Deutschland oder durch Anrechnung der ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer, die auf den …”

Teil E Die nationalen Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung nach §§ 34c und 32b EStG (einschließlich § 32d EStG) S. 67-120

„… Vereinigten Staaten besteuert werden oder sind nach Artikel 10 Absatz 3 (Dividenden) von der Steuer der …” „… Vereinig-ten Staaten befreit, wird die Steuer wie folgt festgesetzt:[…]b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen …” „… Steuern die Steuer der Vereinigten Staaten angerechnet, die nach dem Recht der Vereinigten Staaten und in …”

doi.org/10.34156/9783791049182

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Internationales Steuerrecht

Thomas Rupp, Jörg-Thomas Knies, Johann-Paul Ott, Tanja Faust, Manuel Hüll

2018

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Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen mit Auslandsbezug S. 110-137

„… 110 Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften undGewinnminderungenmit Auslandsbezug 1 …” „… . 112 Kapitel I – Teil F Steuerliche Behandlung von negativen Einkünften und Gewinnminderungen 1.3 …” „… Haftung nach § 15a EStG (R 15a Abs. 5 EStR), 114 Kapitel I – Teil F Steuerliche Behandlung von negativen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XL

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Teil F Steuerliche Behandlung vonnegativen Einkünften und Gewinnminderungenmit Auslandsbezug 1 …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 1.11 Die steuerliche Behandlung der mitunternehmerischen gewerblichen Betätigung über die Grenze …” „… Finanz und Steuern Band 14 Internationales Steuerrecht Von Thomas Rupp Regierungsdirektor, Referent …”

Teil D Berücksichtigung ausländischer Einkünfte bei der innerstaatlichen Ertragsbesteuerung S. 42-61

„… steuerlichen Regeln ermittelt und besteuert werden. 2.2 Einkunftsquellen Im Bereich des Internationalen …” „… Einkünfteermittlung und Einkünftezuordnung Für die ertragsteuerliche Behandlung ausländischer Einkünfte ist …” „… verstehen. Mit der Einkünfteermittlung müssen nach dem internationalen Steuerrecht bei der Behandlung von …”

Teil C Begriff und Funktion der Ansässigkeit S. 266-298

„… . abkommensberechtigt. Zur Behandlung von Personenvereinigungen, die nach ausländischem Steuer- oder Zivilrecht als …” „… 12.04. 2006 BStBl I 2006, 340 zur steuerlichen Behandlung des von Organen der EU gezahlten Tagesgelds …” „… steuerlichen Verfahren (z. B. Abzugs-, Entlastung-, Erstattungs-, Freistellungs-, Vergütungs …”

Teil G Grundsätze der beschränkten Steuerpflicht S. 138-171

„… steuerliche Behandlung von Künstlern und Sportlern ist zunächst in Art. 17 OECD- MA geregelt. Nach Art. 17 Abs …” „… Abfindungen zu (vgl. u. a. Rz. 178 im BMF-Schreiben zur steuerlichen Behandlung des Arbeitslohns nach DBA vom …” „… – nicht erklärt wird und die persönlichen Voraussetzungen für die steuerliche Behandlung als …”

Teil C Die Auswirkungen des EU-Gemeinschaftsrechts auf den Bereich der direkten Steuern S. 864-906

„… steuerliche Behandlung von Steuerinländern und Gebietsfremden nach dem sog. Territorialitätsprinzip als …” „… 864 Teil C Die Auswirkungen des EU-Gemeinschaftsrechts auf den Bereich der direkten Steuern 1 …” „… direkten Steuern, d. h. die Nationalstaaten haben die uneingeschränkte Gesetzgebungskompetenz. Nur soweit …”

Teil D Einkünfteartikel S. 299-578

„… Personengesellschaften 1.1 Allgemeines Im Gegensatz zur steuerlichen Behandlung von ausländischen Tochtergesellschaften …” „… BEPS-Aktionsplans, IStR 2016, 165. 1.11 Die steuerliche Behandlung dermitunternehmerischen gewerblichen Betätigung …” „… Gesetzes sind die steuerliche Behandlung stiller Reserven eines Wirtschaftsguts, wenn dieses außerhalb und …”

Teil H Unbeschränkte Steuerpflicht bei Grenzpendlern (§ 1 Abs. 3, § 1a EStG) S. 172-182

„… sich vermehrt Lebenssachverhalte ergeben, deren steuerliche Behandlung durch die beteiligten Länder zu …” „… Tätigkeit der deutschen Besteuerung (§ 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Steuerliche Vergünstigungen kann W nach § 50 …” „… Abs. 1 EStG nicht geltend machen und mögliche steuerliche Abzugsmöglichkeiten wirken sich in den …”

Teil E Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz S. 734-811

„… AStG Ermittlung und steuerliche Behandlung des Hinzurechnungsbetrages § 10 Abs. 5 AStG a. F. Verhältnis …” „… Doppelbesteuerung § 12 AStG Behandlung der ausländischen Steuern und Steueranrechnung § 13 AStG a. F …” „… Hinzurechnungsbesteuerung sowieVerhältnis zu anderen steuerlichenVorschriften Es liegt nahe, dass das internationale …”

Teil A Grundlagen des Internationalen Steuerrechts S. 1-22

„… gleichmäßigen Besteuerung, wenn ein steuerlicher Lebenssachverhalt einen Auslandsbezug aufweist …” „… steuerlichenGrundkonstellationen ausgegangen werden. Im Inland ansässige Personen bzw. Kapitalgesellschaften, die im Ausland …” „… auf internationale Sachverhalte anzuwenden. Die Mitwirkungspflicht bei der Ermittlung steuerlicher …”

Teil B Einkunftsabgrenzungen über die Grenze zwischen verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreiskorrekturen) S. 585-703

„… USA 35,0 Quelle: BMF-Broschüre, Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich, Ausgabe 2017 …” „… bilanzielle Einkommenserhöhung Mehr-Steuer nach dem persönlichen ESt-Tarif Außerbilanziell 15%KSt 13%GewSt …” „… Gewinnausschüttungen. Die auf die verdeckte Gewinnausschüttung entfallende Steuer wird, unabhängig von der steuerlichen …”

Teil C Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei einem internationalen Steuerfall S. 29-41

„… sind für die Behandlung der ausländischen Einkünfte (§ 34d EStG) und der im Ausland gezahlten Steuern …” „… Auslandsbetätigung von der Bemessungsgrundlage für die deutsche Steuer ausgenommen werden, die entsprechenden …” „… Progressionsvorbehalt ebenfalls ausschließt. 3.2.5 Ausländische Steuer Obwohl die ausländischen Einkünfte i. R. d …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht im Internationalen Steuerrecht S. 23-28

„… Internationale Steuerrecht als den Bereich des Steuerrechts, der sich mit der steuerlichen Behandlung von …” „… als steuerliches Totalitätsprinzip (Welteinkommensprinzip) bezeichnet werden kann. Nach § 1 Abs. 2 …” „… gewöhnlicher Aufenthalt vgl. Finanz und Steuern, Band 4, Ax/Große/Melchior/Lotz/Ziegler; Abgabenordnung, Kap. 1 …”

Teil B Aufbau, Begriffe und Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen S. 249-265

„… steuerliche Behandlung eines grenzüberschreitenden Sachverhalts bei Gesellschaften auf der Grundlage der …” „… ausländische Steuer anrechnen. 2512 Geltungsbereiche An diesem Beispiel lässt sich bereits ein wichtiger …” „… Spanien auf die dortige Steuer anzurechnen (vgl. Art. 22 Abs. 1 Buchst. a DBA-Spanien 2011). Im Hinblick …”

Teil B Amtshilfe – Verständigungsverfahren, Informationsaustausch S. 835-863

„… Steuern mit den ausländischen Steuerbehörden. Der Antrag des Steuerpflichtigen muss bestimmte …” „… dortigen Steuerbehörden um die Erstattung der nicht abkommensgemäß einbehaltenen Steuer bemüht hat. Dies …” „… , so leitet das Bundeszentralamt für Steuern das Verständigungsverfahren ein. Der zwischen den obersten …”

Teil A Aufgabe, Zustandekommen, Auslegung und Missbrauch der Doppelbesteuerungsabkommen S. 183-248

„… zu den DBA werden besondere Steuersachverhalte angesprochen und einer steuerlichen Behandlung …” „… rund 100 Abkommen für die Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in Kraft (vgl. BMF vom 18.01. 2017 …” „… dem Gebiet der Steuern vom Einkommen – DBA- Niederlande vom 05. 12. 2012 (BGBl II 2012, 1414), in …”

Teil E Die nationalen Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung nach §§ 34c und 32b EStG (einschließlich § 32d EStG) S. 62-109

„… Anrechnung grundsätzlich auch der Abzug der ausländischen Steuern von der Bemessungsgrundlage für die …” „… anfallende ausländische Steuer auf die deutsche Steuer angerechnet werden können. Auch das vertraglich …” „… . Zugunsten des Steuerpflichtigen, der eine Anrechnung ausländischer Steuern wünscht, wird man den Rechtssatz …”

doi.org/10.34156/9783791040271

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Handbuch Stiftungspraxis

René Udwari, Laura Hertel, Timon Heinrich

2023

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Teil E Steuerliche Behandlungvon Familienstiftungen undgemeinnützigenStiftungen S. 309-356

„… Teil E Steuerliche Behandlung von Familienstiftungen und gemeinnützigen Stiftungen E. Steuerliche …” „… Behandlung von Familienstiftungen und gemeinnützigen StiftungenE. Steuerliche Behandlung von …” „… abzuziehen.1 Grundzüge der Besteuerung der Stiftungserrichtung312 | E. Steuerliche Behandlung von …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-24

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Teil E Steuerliche Behandlung von Familienstiftungen und gemeinnützigen Stiftungen . 3091 …” „… René Udwari Laura HertelTimon HeinrichHANDBUCH STIF TUNGSPRAXISRecht, Steuern, Vermögen …” „… Udwari/Laura Hertel/Timon HeinrichHandbuch StiftungspraxisRecht, Steuern, Vermögen, Management 1 …”

Teil C Die rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts S. 81-292

„… 16/95, BStBl. II 1998, 758). Im Zweifel sollte die steuerliche Behandlung im Vorfeld durch verbindliche …” „… Gesellschafterstamm besteht. Die Satzung kann entsprechende Öffnungsklauseln vorsehen. Steuerlich ist allerdings zu …” „… daher eine steuerliche Belas-tung des Stiftungsvermögens dar (BFH vom 13. 4. 2011 – II R 45/09, ZEV 2011 …”

doi.org/10.34156/9783791060392

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The Law of Crypto Assets

Philipp Maume (ed.), Lena Maute (ed.), Mathias Fromberger (ed.)

Series: Beck International

Volume 2022

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§ 13. Value Added Tax S. 353-369

„… ) 64 Internationales Steuer-und Wirtschaftsrecht, 234; Pielke, ‘Umsatzsteuerliche Behandlung von …” „… ), ‘Steuerliche Behan-dlung von Krypto-Assets’ (January 2020), available at https://beck-link.de/e2byp (accessed …” „… view; Dietsch, ‘Umsatz-steuerliche Behandlung von Bitcoin-Mining’ (2018) 11 Mehrwertsteuerrecht, 250 …”

§ 12. Confiscation S. 331-353

„… der Verordnung (EU) 2018/1805 – Teil 2’ (2019) 8 Neue Zeitschrift für Wirtschafts-,Steuer- und …” „… Wirtschafts-, Steuer- und Unternehmensstrafrecht, 203; Klusman andDijkhuizen, ‘Deanonymisation in Ethereum …” „… ’ (2016) 5 Neue Zeitschrift für Wirtschafts-, Steuer- undUnternehmensstrafrecht, 203 (206); Esser, ‘A …”

§ 3. International Jurisdiction and Applicable Law S. 69-109

„… . II.; Kumpan, ‘Börsen und außerbörslicheHandelssysteme. Die kollisionsrechtliche Behandlung von …” „… - und Steuer-recht, 70–75; Steinrötter, Beschränkte Rechtswahl im Internationalen …” „… ) 62 Zeitschrift fürWirtschafts- und Bankrecht, 1581–1588; Wendelstein, ‘Die Behandlung der …”

§ 10. Anti-Money Laundering S. 269-313

„… ); Keding, ‘Die aufsichtsrechtliche Behandlung von Machine-to-Ma-chine-Zahlungen unter Rückgriff auf …” „… for tokens in general Keding, ‘Die aufsichtsrechtliche Behandlung von Machine-to-Machine-Zahlungen …”

doi.org/10.17104/9783406792762

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Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Harald Horschitz, Bernfried Fanck, Harald Guschl, Jürgen Kirschbaum, Heribert Schustek, Thilo Haug

2021

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXX

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 4.8.3 Anwendung der handelsrechtlichen Behandlung von Bewertungseinheiten auch für die steuerliche …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 2.2.4.4 Schema zur steuerlichen Behandlung der Vorsteuer bei Anschaffungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 5.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalzuschüsse …”

Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge S. 297-357

„… «. • Obwohl nachstehend grundsätzlich die handelsrechtliche und steuerliche Behandlung besonderer …” „… Abs. 2 bis 5 UStAE. Wegen der steuerlich unterschiedlichen Behandlung sind folgende Fälle zu …” „… verwendete steuerliche Begriffsbezeichnung »Wirtschaftsgut bzw. Wirtschaftsgüter« gilt regelmäßig …”

Teil G Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze S. 160-235

„… hinsichtlich der steuerlichen Behandlung dieser Kosten wurde durch § 6 Abs. 1 Nr. 1 b EStG (eingefügt durch das …” „… zur Absicherung von finanzwirtschaftlichen Risiken steht auch in Beziehung zur steuerlichen Behandlung …” „… handelsrechtliche Behandlung auch für die steuerliche Gewinnermittlungmaßgebend. c) Absicherung von …”

Stichwortregister S. 829-840

„… Behandlung 177 Bewertungsfehler 615, 621, 624 Bewertungsgrundsatz –handelsrechtlicher 190 – steuerlicher 190 …” „… –betriebsfremde 46 –Güterzugänge 46 –neutrale 46 Ertragszuschuss 336 – steuerliche Behandlung 339 Erwerb …” „… Kapitalzuschuss 336 – steuerliche Behandlung 337 Kassenbuch 29 Kaufmann 3 Kauf nachMiete 318 Kaufpreis 239 –Bonus …”

Teil T Lösungen zu den komplexen Übungsfällen S. 792-826

„… steuerlich als Betriebsausgabe aus; keine Korrektur – – 17 USt-Schuld Für die USt-Zahllast Dezember 07 hat …” „… den Herstellungskosten anzusetzen (§ 253 Abs. 1 und § 255 Abs. 2 HGB). Auch steuerlich sind sie mit …” „… der handelsrechtlichen und steuerlichen Herstellungskosten (§ 255 Abs. 2 HGB, R 6.3 EStR) lässt sich …”

Literaturverzeichnis S. 827-828

„… , Hans-Wolfgang, Zur Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen, Steuer-Stud 1989, 221 Ballwieser, Ist …” „… KStG (Loseblatt) Herzig/Briesemeister, Steuerliche Konsequenzen aus BilMoG-Deregulierung …” „… undMaßgeblichkeit, DB 2009, 926 Hörger, Hilmar, Ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer …”

Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten S. 41-96

„… Teil C Begriff desGewinns, Gewinn- undVerlustrechnung und steuerlicheGewinnermittlungsarten 1 …” „… (GoB) zu beachten (vgl. § 243 Abs. 1 HGB). 1.2 Steuerlicher Gewinnbegriff Nach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG …” „… ist der steuerliche Gewinn grundsätzlich mit Hilfe des Betriebsvermögensvergleichs (Bestandsvergleich …”

Teil Q Besonderheiten bei Personengesellschaften S. 664-752

„… und Steuerrecht Ebenso wenig wie der handelsrechtliche Kaufmann mit dem steuerlichen Gewerbetreibenden …” „… identisch ist, gibt es eine volle Identität von handelsrechtlichem Gesellschafter und steuerlichem …” „… , Unterbeteiligung). Die Mitunternehmerschaft ist dagegen ein rein steuerlicher Begriff, der sich aus § 15 Abs. 1 Nr …”

Teil R Besonderheiten beim Abschluss von Kapitalgesellschaften S. 753-770

„… handelsrechtlich von Bedeutung; denn es sollen ja gerade die Auswirkungen der abweichenden steuerlichen Behandlung …” „… Schuld ist also auch in der Steuerbilanz auszuweisen. Zum Zwecke der weiteren steuerlichen Behandlung …” „… , dass zwischen Gesellschaft und Gesellschafter auch steuerlich wirksame Verträge abgeschlossen werden …”

Teil K Bilanzierung bestimmter Aktivposten S. 429-484

„… ). 1.3.2 Steuerliche Behandlung Das Bilanzsteuerrecht folgt im Prinzip dem Handelsrecht. Ein Gebäude auf …” „… bilanzsteuerliche Besonderheit, nämlich die Behandlung von einzelnen Gebäudeteilen als selbstständige …” „… € > 250000 €). Aber dieWertminderung ist steuerlich nicht voraussichtlich von Dauer, weil der Restbuchwert …”

Teil N Bilanzberichtigung und Bilanzänderung sowie Berichtigungstechnik und Mehr- und Wenigerrechnung S. 611-644

„… grundsätzlich der Korrektur von Steuerbilanzen und des steuerlichen Gewinns. Die Regelungsinhalte sind jedoch …” „… regelmäßig auch für die Korrektur von Handelsbilanzen anzuwenden. Die nachstehend verwendeten steuerlichen …” „… Grundlage dienen 1 Grundsätze der Bilanzberichtigung Die Rechtsgrundlage für die steuerliche …”

Teil H Bewertungsmaßstäbe S. 236-296

„… eingegangen. 2452 Anschaffungskosten 2.2.4.4 Schema zur steuerlichen Behandlung derVorsteuer bei Anschaffungen …” „… Herstellungskosten Vorbemerkung: Für die steuerlichen Herstellungskosten hinsichtlich der Behandlung der Kosten der …” „… Teil H Bewertungsmaßstäbe Sowohl handelsrechtlich als auch steuerlich ist für die Bewertung der …”

Teil E Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen S. 100-123

„… Betriebsvermögen und Privatvermögen ist in erster Linie eine steuerliche. Das Handelsrecht vertrat in früherer Zeit …” „… betrieblichen Steuer zuzuführen, und umgekehrt soll der Steuerpflichtige daran gehindert werden, sich …” „… , 23 EStG) steuerlich nicht auswirken würden, auf demWege über den Betrieb zu steuerlich zu …”

Teil M Besonderheiten bei bestimmten Gewinn- und Verlust-Posten S. 576-610

„… (und steuerliche) Behandlung dieser Delkredereprovision ergeben sich jedoch keine Besonderheiten. Bei …” „… Abnahme) mit der steuerlichen Folge der Gewinnrealisierung. Die Abnahme durch den Besteller ist imÜbrigen …” „… von Vorgängen, dieWaren betreffen, stets zu beachten. 2.2.1 Buchmäßige Behandlung derWaren Für die …”

Teil L Bilanzierung bestimmter Passivposten S. 485-575

„… Verbindlichkeiten mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG sind Verbindlichkeiten steuerlich …” „… (Verjährung) EStH. Für den steuerlichen Ansatz von Verbindlichkeiten bestimmt § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG zudem …” „… ergibt sich für das Jahr 01 ein – steuerlicher – Ertrag von 9650 €. Für das Jahr 02 dagegen führt die …”

Teil S Komplexe Übungsfälle S. 771-791

„… den maßgebenden handelsrechtlichen und steuerlichen Bilanzansatz (Herstellungskosten) für die zum …” „… steuerliche Zwecke einen möglichst niedrigen Gewinn ausweisen möchte. Übungsfall 5: Ermittlung der …” „… tatsächliche Jahr 2020 handelt. Die Firma Bauer möchte für das Bürogebäude die höchstmögliche steuerliche AfA …”

Teil J Abschreibungen S. 358-428

„… Anlagevermögens nachMaßgabe des § 6 Abs. 2 a EStG. Die steuerlichen Abschreibungsvorschriften befinden sich in den …” „… : Behandlung größeren Erhaltungsaufwands bei Wohngebäuden, • § 82f EStDV: Bewertungsfreiheit für Handelsschiffe …” „… nach wie vor die rechtliche Grundlage dar. Soweit steuerlich höhere Abschreibungen zulässig sind als …”

Teil F Einlagen und Entnahmen S. 124-159

„… darstellen, steuerlich jedoch begünstigt sind und daher nicht als Gewinn verbucht werden müssen. Häufig …” „… entrichten, der Empfänger braucht die Zuwendung einschließlich der pauschalierten Steuer dann nicht als …” „… Sachzuwendungen dagegen sehr wohl. Dabei gilt die pauschalierte Steuer als Teil der Zuwendung (so auch Stickan in …”

doi.org/10.34156/9783791048864

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Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Harald Horschitz, Walter Groß, Bernfried Fanck, Harald Guschl, Jürgen Kirschbaum, Heribert Schustek

2018

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. CI-XXX

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 4.8.3 Anwendung der handelsrechtlichen Behandlung von Bewertungseinheiten auch für die steuerliche …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 2.2.4.4 Schema zur steuerlichen Behandlung der Vorsteuer bei Anschaffungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 5.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalzuschüsse …”

Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge S. 284-344

„… «. • Obwohl nachstehend grundsätzlich die handelsrechtliche und steuerliche Behandlung besonderer …” „… Vereinfachungsregelungen in Abschn. 10.5 Abs. 2 bis 5 UStAE. Wegen der steuerlich unterschiedlichen Behandlung sind …” „… verwendete steuerliche Begriffsbezeichnung »Wirtschaftsgut bzw. Wirtschaftsgüter« gilt regelmäßig …”

Teil G Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze S. 150-223

„… entstandene Verunsicherung hinsichtlich der steuerlichen Behandlung dieser Kosten wurde durch § 6 Abs. 1 Nr …” „… steht auch in Beziehung zur steuerlichen Behandlung der Bildung von Rückstellungen für drohende …” „… EStG ist diese handelsrechtliche Behandlung auch für die steuerliche Gewinnermittlung maßgebend. c …”

Stichwortregister S. 799-810

„… 46 – Güterzugänge 46 – neutrale 46 Ertragszuschuss 323 – steuerliche Behandlung 326 Erwerb …” „… , 723 – negatives 680 Kapitalrücklage 724 Kapitalzuschuss 323 – steuerliche Behandlung 324 Kassenbuch 29 …” „… – außersteuerliche 8 – bei Überschussrechnung 89 – sonstige 1, 8 – steuerliche 11 Auseinandersetzungsbilanz 700 …”

Literaturverzeichnis S. 797-798

„… , Hans-Wolfgang, Zur Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen, Steuer-Stud 1989, 221 Ballwieser, Ist …” „… (Loseblatt) Herzig/Briesemeister, Steuerliche Konsequenzen aus BilMoG-Deregulierung und Maßgeblichkeit, DB …” „… 2009, 926 Hörger, Hilmar, Ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer …”

Teil T Lösungen zu den komplexen Übungsfällen S. 762-796

„… steuerlich als Betriebsausgabe aus; keine Korrektur – – 17 USt-Schuld Für die USt-Zahllast Dezember 07 hat …” „… der handelsrechtlichen und steuerlichen Hestellungskosten (§ 255 Abs. 2 HGB, R 6.3 EStR) lässt sich …” „… € (Die kalkulatorischen Zinsen in Höhe von 10 000 € gehören nicht zu den steuerlichen und …”

Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten S. 41-93

„… ... | 07.08.2018 Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten 1 …” „… Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) zu beachten (vgl. § 243 Abs. 1 HGB). 1.2 Steuerlicher …” „… Gewinnbegriff Nach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG ist der steuerliche Gewinn grundsätzlich mit Hilfe des …”

Teil Q Besonderheiten bei Personengesellschaften S. 638-722

„… Handelsrecht und Steuerrecht Ebenso wenig wie der handelsrechtliche Kaufmann mit dem steuerlichen …” „… steuerlichem Mitunternehmer. Die Gesellschafter einer Personengesellschaft haben sich zusammengeschlossen, um …” „… ist dagegen ein rein steuerlicher Begriff, der sich aus § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG ergibt. Er wird von …”

Teil R Besonderheiten beim Abschluss von Kapitalgesellschaften S. 723-740

„… abweichenden steuerlichen Behandlung aufgezeigt werden. Eine Übernahme in die Steuerbilanz würde aber dieses …” „… weiteren steuerlichen Behandlung sind aber Nebenrechnungen durchzuführen. Das gilt insbesondere auch bei …” „… Gesellschafter auch steuerlich wirksame Verträge abgeschlossen werden können, die zu Betriebsausgaben führen und …”

Teil K Bilanzierung bestimmter Aktivposten S. 406-460

„… Steuerliche Behandlung Dennoch leitete der BFH aus dieser Gliederungsvorschrift ein ganzes kunstvolles Gebäude …” „… Besonderheit, nämlich die Behandlung von einzelnen Gebäudeteilen als selbstständige Wirtschaftsgüter, wurde …” „… um einen »steuerlichen Evergreen.« Dabei ist zu unterscheiden zwischen Gebäuden, die der …”

Teil N Bilanzberichtigung und Bilanzänderung sowie Berichtigungstechnik und Mehr- und Wenigerrechnung S. 586-618

„… grundsätzlich der Korrektur von Steuerbilanzen und des steuerlichen Gewinns. Die Regelungsinhalte sind jedoch …” „… regelmäßig auch für die Korrektur von Handelsbilanzen anzuwenden. Die nachstehend verwendeten steuerlichen …” „… als Grundlage dienen 1 Grundsätze der Bilanzberichtigung Die Rechtsgrundlage für die steuerliche …”

Teil H Bewertungsmaßstäbe S. 224-283

„… eingegangen. 2.2.4.4 Schema zur steuerlichen Behandlung der Vorsteuer bei Anschaffungen Das folgende Schema …” „… Herstellungskosten Vorbemerkung: Für die steuerlichen Herstellungskosten hinsichtlich der Behandlung der Kosten der …” „… ... | 07.08.2018 Teil H Bewertungsmaßstäbe Sowohl handelsrechtlich als auch steuerlich ist für die Bewertung der …”

Teil E Abgrenzung des Betriebsvermögensvom Privatvermögen S. 97-119

„… Betriebsvermögen und Privatvermögen ist in erster Linie eine steuerliche. Das Handelsrecht enthält sich weitgehend …” „… die Unterscheidung in Betriebsvermögen und Privatvermögen in der steuerlichen Judikatur und Literatur …” „… Betrieb gebildet wurden, auch der betrieblichen Steuer zuzuführen, und umgekehrt soll der …”

Teil L Bilanzierung bestimmter Passivposten S. 461-550

„… steuerlich in sinngemäßer Anwendung der Nr. 2 grundsätzlich mit den Anschaffungskosten anzusetzen. Als …” „… (Verjährung) EStH. Für den steuerlichen Ansatz von Verbindlichkeiten bestimmt § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG zudem …” „… Unterschiedsbetrags zwischen Nennwert und Barwert ergibt sich für das Jahr 01 ein – steuerlicher – Ertrag von 9 650 …”

Teil M Besonderheiten bei bestimmten Gewinn- und Verlust-Posten S. 551-585

„… . 1 Satz 3 BGB als abgenommen (fingierte Abnahme) mit der steuerlichen Folge der Gewinnrealisierung …” „… Gewinnauswirkung von Vorgängen, die Waren betreffen, stets zu beachten. 2.2.1 Buchmäßige Behandlung der Waren Für …” „… die buchmäßige Behandlung der Warengeschäfte gibt es zahlreiche Alternativen, deren erschöpfende …”

Teil S Komplexe Übungsfälle S. 741-761

„… handelsrechtlichen und steuerlichen Bilanzansatz (Herstellungskosten) für die zum Bilanz stich tag 31. 12. 02 …” „… Berichtigungsbuchungen durch! Gehen Sie dabei davon aus, dass Fertig für steuerliche Zwecke einen möglichst niedrigen …” „… Bauer möchte für das Bürogebäude die höchstmögliche steuerliche AfA für das Jahr 02. Übungsfall 6 …”

Teil J Abschreibungen S. 345-405

„… steuerlichen Abschreibungsvorschriften befinden sich in den §§ 7 bis 7 k EStG. Daneben sehen die §§ 9a, 11c …” „… . 12. 1991 fertig gestellte Anlagen.) • § 82 b EStDV: Behandlung größeren Erhaltungsaufwands bei …” „… . Soweit steuerlich höhere Abschreibungen zulässig sind als handelsrechtlich nach § 253 Abs. 3 HGB …”

Teil F Einlagen und Entnahmen S. 120-149

„… steuer. b) Einlage von Nutzungen und Leistungen Nutzungsrechte (Nießbrauch, langfristiges Nutzungsrecht …” „… begründete Vermögensmehrungen, die handelsrechtlich Gewinn darstellen, jedoch steuerlich begünstigt sind und …” „… , der Empfänger braucht die Zuwendung einschließlich der pauschalierten Steuer dann nicht als …”

doi.org/10.34156/9783791041865

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WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

Browse Volumes: WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

WIST Volume 31 (2002) Issue 10 ISSN Online: 0340-1650

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Florian Eisele, Bettina Sohns Besteuerung von Aktienanleihen im Privatvermögen S. 554-559

„… Aktienanleihen im PrivatvermögenEine ökonomische Analyse der reformierten steuerlichen BehandlungDipl.-Kfm …” „… aufdie steuerliche Behandlung von Aktienanleihen erweistsich als geradezu exemplarisch für die regelmäßig …” „… : Zahlungsprofil des Anlegers im Durchhaltefall3. Steuerliche Behandlung der Anleihe3.1. Besteuerung der …”

Ingeborg Posch, Leonhard Knoll Steuerliche Korrespondenz S. 596-598

„… .), während Finanzkapital imNormalfall die steuerlich ungünstigste Behandlung erfährt.4. Konsequenzen …” „… Kleine AbhandlungenSteuerliche KorrespondenzDr. Ingeborg Posch und PD Dr. Leonhard Knoll …” „… , WürzburgSteuerliche Korrespondenz gehört in einen Kanon vongrundsätzlichen Definitionen und Prinzipien, mit derenHilfe …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-X

„… Privatvermögen. Eine ökonomische Analyseder reformierten steuerlichen Behandlung …” „… von Advanced Planning SystemsPosch/Knoll Steuerliche KorrespondenzBürkle/Feldhoff „The European MBA …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591Kleine Abhandlungen Steuerliche Korrespondenz. Von Dr. Ingeborg Posch und PD Dr. Leonhard …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2002-10

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Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Bernfried Fanck, Harald Guschl, Jürgen Kirschbaum, Heribert Schustek, Thilo Haug, Tanja Leibold

Series: Finanz und Steuern

Volume 2023

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3 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige Behandlung S. 819-822

„… .8213 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige Behandlungc) Buchmäßige BehandlungDie …” „… 8193 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige BehandlungMehrkapitals laut Ergänzungsbilanz …” „… , 896).3 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige BehandlungEbenso wie die Ermittlung des …”

5 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick) S. 255-262

„… angesetzt werden kann (Wahlrecht).b) Steuerliche BehandlungSteuerlich wurde bereits früher die …” „… 2555 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick)5 Konkrete …” „… handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick)5.1 Bilanzierungsfähigkeit …”

1 Erwerb gegen Renten- oder Ratenzahlungen S. 377-385

„… Obwohl nachstehend grundsätzlich die handelsrechtliche und steuerliche Behandlung besonderer …” „… ergeben sich beim Erwerber folgende Bilanzansätze und buch-mäßige Behandlungen:a) Anschaffungskosten für …” „… ergeben sich folgende Bilanzansätze und buchmäßige Behandlungen:a) Ansatz einer »Sonstigen Forderung …”

2 Erwerb durch Tausch S. 386-398

„… jeweilige Lieferung (Über-gang des wirtschaftlichen Eigentums).b) Umsatzsteuerliche BehandlungWenn beide …” „… hingegebene Wirtschaftsgut I.b) Umsatzsteuerliche BehandlungWenn beide Personen Unternehmer sind, werden zwei …” „… 386 I Besondere Anschaffungsvorgänge1.3.2 Behandlung beim VeräußererBeim Veräußerer ist zu …”

1 Grundstücke S. 518-539

„… Bilanzierenden steht (z. B. BGH vom 06.11.1995 – II ZR 164/94, NJW 1996, 458).1.3.2 Steuerliche BehandlungDas …” „… Handelsrechtliche BehandlungHandelsrechtlich ist in § 266 Abs. 2 HGB bestimmt, dass »Grundstücke, grundstücksgleiche …” „… Besonderheit, nämlich die Behandlung von einzelnen Gebäudeteilen als selbstständige Wirtschaftsgüter, wurde …”

7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) S. 510-517

„… Buchmäßige BehandlungDie Bewertungsfreiheit des § 6 Abs. 2 EStG wird erst bei Erstellung des …” „… Jahresabschlussarbeiten für steuerliche Zwecke insoweit erheblich zu erleichtern und zu vereinfachen, wurde in § 6 Abs. 2 …” „… EStG das steuerliche Institut der »Bewertungsfreiheit« für sog. geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG …”

1 Grundlegende Unterschiede zur Personengesellschaft S. 865-868

„… Kapitalgesellschaften rechtlich gleichge-stellt. Unterschiede ergeben sich jedoch bei der buchmäßigen Behandlung.Bei …” „… Gesellschafter auch steuerlich wirksame Verträge abgeschlos-sen werden können, die zu Betriebsausgaben führen und …” „… steuerlich keine außerbetriebliche Sphäre (BFH vom 04.12.1996 BFHE 182, 123).Ein weiterer Unterschied zur …”

3 Mietkauf und Leasing S. 399-413

„… Buchwertfortführung und die ergebnisneutrale Behandlung als zulässige Methoden anzusehen (vgl. Küting/Pfister/Weber …” „… Vermieter bzw. Leasinggeber oder dem Mieter bzw. Leasingneh-mer) und um die Frage der Behandlung der …” „… wählen die lineare Abschreibung bzw. AfA.Wie ist die Behandlung bei V und M, wenn die Anschaffungskosten …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-46

„… Anwendung der handelsrechtlichen Behandlung von Bewertungseinheiten auch für die steuerliche …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3212.2.4.4 Schema zur steuerlichen Behandlung der Vorsteuer bei Anschaffungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4185.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalzuschüsse …”

6 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe) S. 263-292

„… Nutzungsdauer von 80 Jahren.Lösung: Handelsrechtliche und steuerliche Behandlung: Handelsrechtlich hat U den …” „… und die steuerliche Behandlung dargestellt. Steuerlich ist dabei die Behandlung für die …” „… Abs. 1 Nr. 4 HGB).Steuerliche Behandlung zum 31.12.02:Ansatz der Maschine nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 …”

4 Grundsatz der Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) für die steuerliche Gewinnermittlung S. 240-254

„… 12.03.2010 BStBl I 2010, 239 Rn. 8 entstandene Verunsicherung hinsichtlich der steuerlichen Behandlung dieser …” „… . 1b Satz 2 EStG steuerlich nicht autonom ausübbar, sondern von der Behandlung dieser Kosten in der …” „… Anwendung der handelsrechtlichen Behandlung von Bewertungseinheiten auch für die steuerliche …”

5 Erhalt von Zuschüssen S. 418-420

„… der Zinszuschuss.5.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalzuschüsse5.2.1 Behandlung beim …” „… Steuerliche Behandlung der Ertragszuschüssea) Behandlung beim ZuschussempfängerIn den Fällen des …” „… oder indirekt, eine Gegenleis-tung erwartet. Steuerlich unterscheidet man jedoch folgende zwei Arten …”

Stichwortverzeichnis S. 945-960

„… – betriebsfremde 94 – Güterzugänge 94 – neutrale 94Ertragszuschuss 418 – steuerliche Behandlung 420Erwerb …” „… Kapitalzuschuss 418 – steuerliche Behandlung 418Kassenbuch 77Kaufmann 49Kauf nach Miete 399Kaufpreis 315 – Bonus …” „… – steuerliche 57Auseinandersetzungsbilanz 839Ausgleichsposten 637 – steuerlicher 879Ausschüttungssperren …”

4 Behandlung der Beteiligung eines Mitunternehmers im Betriebsvermögen seines Einzelbetriebs S. 823

„… €berichtigtes steuerliches Kapital 210 695 € 107 464 € 122 141 € 4 Behandlung der Beteiligung eines …” „… 8234 Behandlung der Beteiligung eines Mitunternehmers im Betriebsvermögen seines Einzelbetriebs …” „… von 40 000 € nicht anerkannt und eine Rückstellung um 6 000 € erhöht. Der steuerliche Gewinn beträgt …”

8 Unentgeltlicher Erwerb (fiktive Anschaffungskosten) S. 430-440

„… Geschäftsbeziehungen bestehen. Die steuerliche Behandlung beim Schenker (Übertragenden bzw. Rechtsvorgänger) und beim …” „… steuerlichen Wertansätze müssen die Fälle der unent-geltlichen Übertragung von Gegenständen von den Fällen der …” „… über dem steuerlichen Kapital(konto) seines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils liegt …”

3 Gewinnermittlungsarten S. 116-151

„… Grund für diese Behandlung liegt in Folgendem: Würde der Steuer-pflichtige diese Gegenstände nicht für …” „… 116 C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche …” „… Rück-stellungsaufwand geführt haben) steuerlich nicht auf den Gewinn auswirken und füh-ren zu entsprechenden …”

Literaturverzeichnis S. 943-944

„… , Hans-Wolfgang, Zur Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen, Steuer-Stud 1989, 221Ballwieser, Ist das …” „… (Loseblatt)Herzig/Briesemeister, Steuerliche Konsequenzen aus BilMoG-Deregulierung und Maßgeblichkeit, DB 2009, 926Hörger, Hilmar …” „… , Ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer Auseinandersetzung, DStR 1993, 37Hörger/Stephan/Pohl …”

4 Übertragung stiller Reserven S. 414-417

„… abweichende Behandlung hinsichtlich der steuerlichen Gewinnermittlung folgende zwei Möglichkeiten vor:416 I …” „… erforderlich, in der dann die steuerliche Behandlung auch buchmäßig in der gewohnten Weise dargestellt werden …” „… stiller ReservenSowohl handelsrechtlich als auch steuerlich können sich im Laufe der Zeit stille Reserven …”

9 Besonderheiten bei der typischen stillen Gesellschaft S. 860-861

„… UmsatzsteuerWegen der umsatzsteuerlichen Behandlung von Tätigkeitsvergütungen vgl. BFH vom 20.03.2001 BStBl II 2003 …” „… Beteiligung ist die atypisch stille Beteiligung abzugrenzen. Ein stiller Gesellschafter ist steuerlich als …” „… steuerlicher Sicht ist eine atypisch stille Beteiligung als Mitunternehmerschaft mit all ihren Folgen anzusehen …”

Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge S. 377

„… Obwohl nachstehend grundsätzlich die handelsrechtliche und steuerliche Behandlung besonderer …” „… verwendete steuerliche Begriffsbezeichnung »Wirtschaftsgut bzw. Wirtschaftsgüter« gilt regelmäßig …” „… Anschaffungsvorgänge aus der Sicht des Erwerbers dargestellt werden, wird regelmäßig auch die entsprechende Behandlung …”

2 Gewinn- und Verlustrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses S. 92-115

„… 92 C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche …” „… , Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche GewinnermittlungsartenPflicht zur Erstellung eines Anhangs …” „… des steu-erpflichtigen Gewinns eine wichtige Rolle. Da insbesondere bei unbeschränkt …”

Lösung zu Übungsfall 9: Full-pay-out-Leasing S. 921-924

„… ):Rentenverbindlichkeit 22 000 € an Rentenaufwand 22 000 €2. Behandlung beim Veräußerer V:Durch die Veräußerung des …” „… EStG vorliegen, könnte V in Höhe des Veräußerungs-gewinns steuerlich eine steuerfreie Rücklage bilden …” „… aktivieren.Vgl. Mobilien-Leasing-Erlass vom 19.04.1971 (BStBl I 1971, 264).1. Behandlung beim LN:Die …”

2 Besonderheiten bei der steuerlichen Gewinnermittlung einer Mitunternehmerschaft S. 784-818

„… 784 Q Besonderheiten bei Personengesellschaften2 Besonderheiten bei der steuerlichen …” „… möglich, die auch steuerlich anerkannt werden (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG).Bei bestimmten …” „… ver-rechnet. Steuerlich stellt sowohl das Festkapitalkonto als auch das variable Kapitalkonto Eigenkapital des …”

1 Grundsätze S. 156-165

„… gebildet wurden, auch der betrieblichen Steuer zuzuführen, und umgekehrt soll der Steuerpflichtige daran …” „… §§ 17 und eingeschränkt 20, 23 EStG) steuerlich nicht auswirken würden, auf dem Wege über den Betrieb zu …” „… steuerlich zu berücksichtigen-den Verlusten zu machen. Dient die betriebliche Verursachung als …”

2 Anschaffungskosten S. 313-323

„… ) wird an dieser Stelle nicht eingegangen.2.2.4.4 Schema zur steuerlichen Behandlung der Vorsteuer bei …” „… Herstellungskosten sind sowohl im Handelsrecht als auch im Steuer-recht die bedeutendsten zu bewertenden Größen. Der …” „… , d. h. die sog. fortgeführte Anschaf-fungs- oder Herstellungskosten) anzusetzen.Steuerlich gelten …”

1 Grundsätze der Bilanzberichtigung S. 713-732

„… Korrektur von Steuerbilanzen und des steuerlichen Gewinns. Die Regelungs-inhalte sind jedoch regelmäßig auch …” „… für die Korrektur von Handelsbilanzen anzuwenden. Die nachstehend verwendeten steuerlichen …” „… Grundsätze der BilanzberichtigungDie Rechtsgrundlage für die steuerliche Bilanzberichtigung befindet sich in …”

1 Allgemeine Grundsätze S. 441-445

„… nach Maßgabe des § 6 Abs. 2a EStG.Die steuerlichen Abschreibungsvorschriften befinden sich in den §§ 7 …” „… gestellte Anlagen.) y § 82b EStDV: Behandlung größeren Erhaltungsaufwands bei Wohngebäuden, y § 82f EStDV …” „… nach wie vor die rechtliche Grundlage dar.Soweit steuerlich höhere Abschreibungen zulässig sind als …”

7 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten S. 879-882

„… auszuweisen. Zum Zwecke der weiteren steuerlichen Behandlung sind aber Nebenrechnungen durchzuführen. Das gilt …” „… 8797 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten7 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten …” „… 7.1 SteuerbilanzEnthält eine (Handels-)Bilanz Ansätze oder Beträge, die den steuerlichen Vorschriften …”

5 Besonderheiten bei der Gründung von Personengesellschaften S. 824-833

„… Sachwerte einbringen, während der andere Gesellschafter nur Geld einlegt. Für die buchmäßige Behandlung der …” „… handelsrechtlich falsch. Die folgende Behandlung führt dagegen zu einer richtigen Lösung: Die OHG setzt die …” „… negative Ergänzungsbilanz wird in der steuerlichen Gesamtbuchführung der Wert der Maschine auf den Buchwert …”

3 Besondere Bewertungs- und Bilanzierungsvorschriften S. 873-876

„… handelsrechtlich von Bedeutung; denn es sol-len ja gerade die Auswirkungen der abweichenden steuerlichen Behandlung …” „… Steuerabgrenzung gemäß § 274 HGB (latente Steuern)Eine Besonderheit für Kapitalgesellschaften stellt die …” „… , die den steuerlichen Vorschriften nicht entsprechen, so ist eine besondere Steuerbilanz (StB …”

Lösung zu Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten S. 934

„… 000Gewinnberichtigung + 38 000 + 13 250 ./. 1 7503. Erforderliche steuerliche Anpassungsbuchung …” „… : AufwendungsverteilungspostenDie Behandlung durch S entspricht der früheren Rechtslage, wonach der S als wirtschaftli-cher …” „… übertragen werden (BMF-Schreiben Tz. 3). Des Weiteren können steuerliche Sonderre-Lösung zu Übungsfall 16 …”

9 Steuerfreie Rücklagen S. 637-676

„… Möglichkeit der Vornahme solcher, durch steuerliche Normen geregelte und auf der Übertragung stiller Reserven …” „… durch das BilMoG ersatzlos aufgehoben, so dass in der Handelsbilanz solche steu-9 Steuerfreie Rücklagen …” „… stillen Reserve bereits aus Gründen der steuerlichen Gleichbehandlung bei der Ertragsbesteuerung gemäß der …”

6 Übernommene Verbindlichkeiten und Rückstellungen S. 631-633

„… steu-erliche Behandlung sog. »angeschaffter« Rückstellungen oder »stiller Lasten«. Dabei geht es um gesetzliche …” „… akti-vieren. Steuerlich bleibt es dagegen bei der getrennten Bilanzierung (§ 5 Abs. 1a Satz 1 EStG).5.12.8 …” „… handelsrechtliche Passivierungswahlrecht steuerlich zu einem Passivierungsver-bot (BFH vom 05.04.2006 BStBl II 2006 …”

3 Herstellungskosten und ihre Ermittlung S. 324-360

„… Herstellungskosten und ihre Ermittlung3.1 Handelsrechtliche und steuerliche BedeutungHerstellungskosten sind nach …” „… Maßgeblichkeitsgrundsatz, § 5 Abs. 1 EStG). Steuerlich werden die Herstellungskosten nach HGB noch ergänzt um sog …” „… Abs. 2 Satz 1 HGB); steuerlich sind die Aufwendungen hingegen als Betriebsausgaben zu beurteilen (§ 5 …”

4 Forderungen S. 559-571

„… Personengesell-schaft die gleichen Bewertungsvorschriften wie für Kapitalgesellschaften. Steuerlich liegt dagegen nicht …” „… Gesellschafters (= ggf. AfA-Bemes-sungsgrundlage) sind steuerlich in einer Ergänzungsbilanz abzubilden (siehe auch …” „… steuerliches Wahlrecht vor, das gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 2. HS EStG unabhängig von der Handelsbilanz ausgeübt …”

Übungsfall 18: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen S. 903-906

„… Finanzamt die Steu-ererklärungen vor, Steuerfestsetzungen wurden jedoch noch nicht durchgeführt. Die …” „… wünscht für die einzelnen Wirtschaftsjahre möglichst niedrige steuerliche Gewinne. Soweit im Rahmen der …” „… Grunderwerbsteuer in Höhe von insgesamt 5 000 € (darin keine Umsatz-steuer bzw. Vorsteuer enthalten) und bezahlten …”

5 Erträge aus Wertpapieren und Beteiligungen S. 701-705

„… Kapitalertrag-steuer, vgl. §§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 10 und 43a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 …” „… Wert in Betracht kommen (Wahlrecht). Steuerlich ist eine Abschreibung auf einen unter dem Nennwert …” „… EStG) und kann auf die Einkommen-steuer angerechnet werden (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG). Die …”

4 Provisionsaufwand und -ertrag durch Kommissionsgeschäfte S. 693-700

„… ist (§ 396 Abs. 1 Satz 2 HGB). Umsatz-steuer fällt in diesem Zusammenhang nicht an, selbst wenn eine …” „… , dass die Forderung gegenüber dem Abnehmer uneinbringlich wird. Entscheidend für die weitere Behandlung …” „… eine Delkredereprovision beanspruchen, die sein Risiko honoriert. Für die buchmäßige (und steuerliche …”

8 Rücklagen S. 636

„… Aufwendungen zu bilden; Rücklagen gehören dagegen zum Eigenkapital. Zur Behandlung der sog. steuerfreien …” „… Bilanzansatz liegt. Durch die handelsrechtlichen und steuerlichen Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften 8 …”

2 Grundsätze der Bilanzänderung S. 733-736

„… darf, dass steuerlich (in den Fällen des § 5 EStG ggf. auch handelsrechtlich) ein bisheriger richtiger …” „… darstellt (vgl. BFH vom 31.05.2007 BStBl II 2008, 665). Änderungen des steuerlichen Gewinns aufgrund der …” „… zu keiner Gewinnberichtigung, da die falsche Behandlung nicht zu Gewinnminderungen geführt hatte und …”

5 Rückstellungen S. 588-630

„… , Rechnungsbetrag 30 000 € + 19 % Umsatz-steuer. Bei der Anforderung des Abschlags wurde keine Umsatzsteuer in …” „… Rechnung gestellt.Lösung: Buchungen (nur steuerlich):am 15.12.01Bank 20 000 € an erhaltene Anzahlungen 20 …” „… Beispiel denkbar (handelsrechtlich und steuerlich): am 15.12.01Bank 20 000 € an erhaltene Anzahlungen 16 …”

3 Sonderfälle von Einlagen, Entnahmen S. 206-229

„… € Umsatz-steuer. Der Bruttolistenpreis entspricht den Bruttoanschaffungskosten. S ist zum Vorsteuerab-zug …” „… Vor-steuern belasteten Ausgaben kann ein pauschaler Abzug von 20 % vorgenommen werden. Der so ermittelte …” „… 1 %-Regelung anwendet. Es ist auch möglich, den privaten Nutzungsanteil für die Umsatz-steuer …”

4 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) S. 478-482

„… Hochwassers oder aufgrund mangelhafter Pflege oder unsachgemäßer Behandlung, – einen Abbruch oder Teilabbruch …” „… vorzunehmen ist. Das steuerliche Wahlrecht kann nach § 5 Abs. 1 Satz 1 2. HS EStG unabhängig von der …” „… von 20 000 € ./. 4 000 €Buchwert 31.12.05 16 000 € Steuerlich besteht ein Wahlrecht zur Vornahme …”

1 Einlagen S. 185-193

„… BFH hat mit Urteil vom 9.03.2016 BStBl II 2016, 976 zur Behandlung des eigenen Aufwands des …” „… 800 € Umsatzsteuer. A zog die Umsatzsteuer als Vor-steuer ab und schrieb den Pkw linear auf vier Jahre …” „… § 17 EStG erzielen würde. Es genügt also, dass der Steu-erpflichtige oder sein Rechtsvorgänger …”

3 Wertpapiere und Beteiligungen S. 549-558

„… Börse wird dies mit dem Hin-weis »ex BA« erläutert.Die steuerliche Behandlung der Berichtigungsaktien …” „… von Produkten oder Dienstleistungen des Steuerpflichtigen zu gewährleisten. Steu-erlich kann …” „… sie in der Absicht erworben wurden, das steuerliche Mandat der AG zu erlangen (vgl. BFH vom 22.01.1981 …”

7 Bewertungsvereinfachungsmethoden S. 293-311

„… steuerlichen Wert liegt, sodass eine Deckelung nicht greift, so beispielsweise aufgrund der handelsrechtlichen …” „… Bestimmung des notwendigen Erfüllungsbetrags entgegen der steuerlichen Bewertungsvorschrift des § 6 Abs. 1 Nr …” „… Ausnahme von der Deckelung steuerlicher Rückstellungen auf den handelsrechtlichen Wert gilt nach R 6.11 Abs …”

2 Absetzung für Abnutzung (AfA) S. 446-459

„… (§ 253 Abs. 1 Satz 1 und Abs. 3 Sätze 1 und 2 HGB).Steuerlich geschieht dies über die Absetzung für …” „… steuerlich anzutreffen, dass die AfA für das Wirtschafts-gut nicht bis auf 0 € vorgenommen wurde, sondern …” „… ) im Anlageverzeichnis zu führen. Da für die AfA bei Gebäuden steuerlich wich-tige Besonderheiten …”

4 Ansatz eines niedrigeren Werts S. 361-376

„… . 1 und Nr. 2 EStG), handelsrechtlich eine außerplanmäßige Abschreibung bzw. steuerlich eine …” „… beizulegende Wert regelmäßig identisch mit den Wiederbeschaffungs- bzw. Reproduktionskosten (steuerlich …” „… , HdR-E, 5. Aufl., § 255 HGB, Rn. 413 ff.4.3 Steuerlicher Teilwert4.3.1 Begriff des TeilwertsNach § 6 …”

2 Grundstücke im Betriebsvermögen S. 166-170

„… bebaute Grundstücke im Steuer-recht in die selbständigen Wirtschaftsgüter Grund und Boden und Gebäude …” „… Behandlung als notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen oder als Privatvermögen gesondert zu behandeln …”

doi.org/10.34156/9783791058399

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Rechnungslegung nach IFRS und HGB

Klaus Ruhnke, Dirk Simons

2018

Results in this title

2 Abgrenzungsposten und Umrechnungserfordernisse S. 384-410

„… .; Lüdenbach/Hoffmann/Freiberg, 2017, § 26; Pellens et al., 2017, S. 249 ff.). Da sich die Behandlungen latenter Steuern nach HGB …” „… Auflösung aktiver latenter Steuern Für die Behandlung latenter Steuern sind folgende Rechnungslegungsnormen …” „… die Behandlung latenter Steuern auf Ebene des Einzelabschlusses. 2.2.2 Ansatz und Ausweis Im Hinblick …”

3 Behandlung zentraler Abschlussposten S. 411-585

„… Neubewertungsdifferenzen im Zeitablauf. Beispiel Behandlung von Neubewertungsdifferenzen (ohne latente Steuern) Die GIA AG …” „… bisherigen Überlegungen zur Behandlung von Neubewertungsdifferenzen blieben die latenten Steuern ( III.2.2 …” „… IFRS-Abschluss unter Berücksichtigung latenter Steuern zu behandeln? 3 Behandlung zentraler Abschlussposten …”

5 Internationale Rahmennormen – Darstellung und Vergleich mit den deutschen GoB S. 207-334

„… einbezogen, die Sachverhalte regeln, welche für die Behandlung einer Vielzahl von Abschlussposten bedeutsam …” „… Rechnungslegungsmethoden oder die Behandlung von Finanzierungskosten innerhalb der Anschaffungskosten regeln. Die latenten …” „… Steuern (IAS 12; III.2.2) werden indes erst zu einem späteren Zeitpunkt behandelt. Dabei beschränken …”

1 Einführung und Konzeption des Lehrbuchs S. 1-4

„… HGB-Bilanz bleibt Grundlage der Ausschüttungsbemessung und der steuerlichen Gewinnermittlung – und das …” „… einer kurzen Behandlung abschlusspolitischer Gestaltungsmöglichkeiten. • Kapitel III stellt zunächst ein …” „… werden, sofern Sie mit den Inhalten eingehend vertraut sind. Sofern der Leser direkt mit der Behandlung …”

5 Erstellung von Konzernabschlüssen S. 655-706

„… die konzerneinheitlichen Vorgaben; dabei sind ggf. auch latente Steuern ( III.2.2) zu …” „… Ertragskonsolidierung zu nennen; dabei sind ggf. auch latente Steuern zu berücksichtigen ( IV.5.3.2 bis IV.5.3.4 …” „… Berücksichtigung latenter Steuern Wie im Einzelabschluss sind auch bei der Erstellung der Konzernbilanz latente …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. CI-XXX

„… und Verarbeitung in elektronischen Systemen. © 2018 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409 3 Behandlung zentraler Abschlussposten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513 3.6.3.3 Behandlung des Kaufs eigener Anteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522 3.6.4 …”

6 Herleitung von Problemlösungen S. 335-356

„… auszugehen, dass möglichen Meinungsäußerungen des DRSC zur Behandlung von Regelungslücken in den IFRS dem …” „… unternehmensspezifischen Erfahrungswerte vorliegen, auch bei der Erstellung eines IFRS-Abschlusses auf die steuerlichen …” „… Zur Schließung von Regelungslücken bei der Behandlung von Minimumgarantien im Abschluss von …”

2 Sichtweisen und Funktionen S. 5-18

„… für den Einzel- als auch für den Konzernabschluss beachtlich. Für den steuerlichen Abschluss …” „… als Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung. Dies ergibt sich aus § 5 Abs. 1 S. 1 EStG, der …” „… für steuerliche Zwecke auf Buchführungspflichten nach anderen Gesetzen abstellt. Insofern ist die …”

4 Rahmennormen – Einordnung und Darstellung der deutschen GoB S. 172-206

„… den Anspruch erheben, das Verhalten des Normenanwenders zu steuern. Im Folgenden wird zwischen …” „… zur Behandlung von Finanzierungsformen wie z. B. factoring oder asset backed securities ( II.7.2.2.2 …” „… . 3, 274 Abs. 1 S. 2 HGB) auch im Hinblick • auf die Behandlung weiterer gleicher Abschlussposten …”

7 Informationsgehalt und Abschlusspolitik S. 357-382

„… Steuern – Abschreibungen auf das Anlagevermögen Die gesamten Periodenabgrenzungen ergeben sich dabei als …” „… Unternehmen durch ergebnissenkende Maßnahmen außerdem steuerliche Zinsvorteile realisieren (vgl. auch …” „… mehrjährigen Verträgen und die falsche Behandlung von Betriebskosten (vgl. o.V., 2015b). Die manipulierten …”

Literaturverzeichnis S. 707-748

„… ): Latente Steuern auf Verlustvorträge − Eine empirische Untersuchung der Unternehmen des DAX30, KoR, S …” „… Steuern beim Impairment of Assets gemäß IAS 36, Wien. Harper, R.M./Mister, W.G./Strawser, J.R. (1987 …” „… and Finance, S. 71−80. Karrenbrock, H. (2017): Latente Steuern im Einzelabschluss, in …”

4 Ausgewählte weitere Berichterstattungserfordernisse S. 586-632

„… Berichterstattungserfordernisse 594 Jahresergebnis (vor Steuern) .... Anpassungen für 1 ± Abschreibungen (+) / Wertaufholungen …” „… Nettoumlaufvermögens und vor Zinsen und Steuern .... 7 ± Verminderung (+) / Erhöhung (-) von Forderungen aus L&L und …” „… Tätigkeit vor Zinsen und Steuern …. 11 ± erhaltene Zinsen (+) / gezahlte Zinsen (-) …. 12 – gezahlte …”

5 Normierung S. 105-136

„… war. Ein solch enger Zusammenhang zwischen Steuer- und Handelsbilanz besteht in den …” „… von steuerlichen Überlegungen und lässt sich insofern konsequenter auf die Informationsbedürfnisse …” „… der Stakeholder ausrichten. Allerdings wurde in Deutschland der enge Zusammenhang von Steuer- und …”

4 Ökonomische Ansätze zur Erklärung und Rechtfertigung S. 68-104

„… Einbeziehung von Einzelabschlüssen in den Konzernabschluss sowie die Behandlung von an Tochterunternehmen …” „… risikoscheu, • sie haben homogene Erwartungen, • es existieren keine Transaktionskosten oder Steuern und …”

doi.org/10.34156/9783791037592

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