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Arbeitsbuch Volkswirtschaftslehre

Marco Herrmann, Sarah John

2023

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„… 71 7 SteuernAufgabe 1Nehmen Sie an, dass eine Mengensteuer in Höhe von 6.000 Euro pro Auto auf …” „… Berücksichtigung der Steuer? Welchen Preis erhalten die Produzenten? Wie hoch sind die aus der Mengensteuer …” „… Steuereinnah-men, die aus der Senkung der Mengensteuer resultiert?Lösunga) Unter Berücksichtigung der Steuer …”

Anhang zu 28: Steuern und der Multiplikator S. 305-306

„… 305 Anhang zu 28: Steuern und der MultiplikatorAufgabe 1Ermitteln Sie für die folgenden Fälle die …” „… Form von Steuern). Die marginale Konsumquote beträgt 0,75.b) Das reale BIP beträgt 250 Milliarden Euro …” „… jede Erhöhung des realen BIP für sich (in Form von Steuern). Die marginale Konsumquote beträgt 0,5 …”

18 Die Ökonomie des Wohlfahrtsstaates S. 197-202

„… Steuerzahlung sowie das Einkommen nach Steuern.a) Lowani verdient 8.000 Euro.b) Midram verdient 40.000 Euro.200 …” „… Steuersystem zu einer Situation kommen, in der ein Mehrverdienst zu einem geringeren Einkommen nach Steuern …” „… Staat in Höhe von 3.200 Euro. Damit beläuft sich das Einkommen nach Steuern auf 11.200 Euro.b) Midram …”

Anhang zu 2: Grafische Darstellungen in der Volkswirtschaftslehre S. 25-32

„… Einkommensteuersätze ausgesprochen, um das Steuer-aufkommen zu erhöhen. Wie die meisten Ökonomen ging er davon aus …” „… nicht mehr arbeiten wollen, wenn ihnen nach Abzug der Steuern überhaupt kein Einkommen verbliebe. Diese …” „… Maximum der Laffer-Kurve (ungefähr) bei einem Steuer-satz von 80 Prozent liegt. Wie würden Sie die …”

17 Öffentliche Güter und Allmendegüter S. 187-196

„… : eine Pigou-Steuer, die Zuweisung von Eigentumsrechten für die Dorfwiese oder ein System handelbarer …” „… Pigou-Steuer zeigt.Lösunga) Da jeder Einwohner die Dorfwiese nutzen kann, gilt die Nicht-Ausschließbarkeit. Da …” „… KühePreis derWeidenutzungEMKTPigou-SteuerMPC1MPCAbb. 17-2: Einführung einer Pigou-Steuer auf die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-8

„… Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637 Steuern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 Anhang zu 28: Steuern und der Multiplikator …”

1 Grundlagen S. 9-16

„… erhebt eine Steuer auf die Menge an Luft verschmutzenden Emissionen, die ein Unternehmen …” „… Bevölkerung sein. Darü-ber hinaus werden attraktive Nebenjobs für Studierende geschaffen.b) Die Steuer erhöht …” „… Unternehmen freisetzt, werden diese negativen Effekte ungenügend einkalkuliert. Die Steuer ist ein Weg, den …”

28 Fiskalpolitik S. 293-304

„… durch eine expansive Fiskalpolitik (höhere Staatsausgaben für Güterkäu-fe, niedrigere Steuern, höhere …” „… restriktive Fiskalpolitik (geringere Staatsausgaben für Güterkäufe, hö-here Steuern, niedrigere …” „… Differenz zwischen den Einnahmen des Staates in Form von Steuer-einnahmen und den Ausgaben des Staates in …”

27 Gesamtwirtschaftliches Angebot und gesamtwirtschaftliche Nachfrage S. 279-292

„… verringern, kündigt der Staat an, dass die Haushalte ab dem kommenden Jahr sehr viel höhere Steuern bezahlen …” „… Haushalte.b) Der Staat senkt die Steuern, was zu einem Anstieg des verfügbaren Einkommens der Haus-halte führt …” „… Steuersenkung auf das langfristige Gleichgewicht im AS-AD-ModellKurzfristig bedeuten sinkende Steuern, dass die …”

31 Inflation, Desinflation und Deflation S. 325-330

„… der Inflations-steuer in den Vereinigten Staaten und in Indien. Wie hoch ist die Inflationssteuer im …” „… Inflations-steuer. Bei einer Inflationsrate von 5 Prozent hat eine bestimmte Geldmenge nach einem Jahr nur noch eine …” „… Kaufkraft von 95 Cent für Waren und Dienstleistungen. Dies ist gleichbedeutend mit einer Steuer von 5 …”

Stichwortverzeichnis S. 347-356

„… | 353 Phillips-Kurve – kurzfristige 328 – langfristige 329Pigou-Steuer 180, 191Pigou-Subvention 180 …” „… 295 – Fiskalpolitik 296Stagnation, säkulare 336Steigung 30 – einer Kurve 25, 30 – zunehmende 31Steuer …”

16 Externalitäten S. 179-186

„… durch die Verstromung von Methangas zu verdienen, mit einer Pigou-Steuer auf Methangasemissionen …” „… Methangas emittieren, wirkt wie eine Pigou-Steuer. Entspricht der finanzielle Vorteil genau den …”

26 Einnahmen und Ausgaben S. 267-276

„… Zinssatz in bei-den Ländern unverändert bleibt und es weder Steuern noch Außenhandel gibt. Die marginale …” „… dass es weder Steuern noch Außenhandel gibt. Zu welchen Änderungen des BIP kommt es bei Eintritt der …”

22 BIP und Inflation: Die quantitative Erfassung des makroökonomischen Geschehens S. 233-240

„… = 750 TalerStaatHaushalteSteuern = 100 TalerUnternehmenÜbrige WeltMärkte für Waren und …” „… , Zinsen und Mieten in Höhe von 750 Talern überein.e) Die Staatsausgaben werden durch Steuern (100 Taler …”

2 Ökonomische Modelle: Zielkonflikte und Handel S. 17-24

„… Ökonomische Modelle: Zielkonflikte und Handel | 21 Staat zu Universitäten). Die Haushalte würden Steuern an …”

9 Die Entscheidungsfindung von Personen und Unternehmen S. 89-96

„… Euro. Darüber hinaus müssen Sie für Strom, Steuern und anderes jedes Jahr 20.000 Euro bezahlen. Wenn …”

32 Makroökonomik: Ereignisse und Ideen S. 331-338

„… Steuer-erhöhungen zur Deckung von Haushaltsdefiziten der Vergangenheit angehören. Auf diese Wei-se stärkt der Staat …”

25 Sparen, Investitionsausgaben und das Finanzsystem S. 257-266

„… aufgrund neuer steuerlicher Regeln wird keine Auswirkungen auf den Aktienkurs des Unternehmens haben, da …”

Anhang zu 10: Konsumentenpräferenzen und Konsumentscheidung S. 107-120

„… Energiesteuer, deshalb steigt der Benzinpreis. Gleichzeitig senkt die Regierung aber auch die Einkommen-steuer …”

doi.org/10.34156/9783791057095

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Volkswirtschaftslehre - Arbeitsbuch

Marco Herrmann, Sarah John

2017

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7 Steuern S. 63-72

„… 63 7 Steuern Aufgabe 1 Nehmen Sie an, dass in den Vereinigten Staaten eine Mengensteuer in Höhe …” „… Berücksichtigung der Steuer? Welchen Preis erhalten die Produzenten? Wie hoch sind die aus der Mengensteuer …” „… 50 49 48 47 Pr ei s e in es A ut os (T sd . $ ) Menge an Autos (Tsd.) D SE Steuern 64 7 Lösung a …”

18 Die Ökonomie des Wohlfahrtsstaates S. 187-192

„… folgenden drei Fälle die Steuerzahlung sowie das Einkommen nach Steuern. a. Lowani verdient 8.000 Euro. b …” „… Situation kommen, in der ein Mehrverdienst zu einem geringeren Einkommen nach Steuern führt? Lösung a. Für …” „… Staat in Höhe von 3.200 Euro. Damit beläuft sich das Einkommen nach Steuern auf 11.200 Euro. b. Midram …”

Anhang zu 2 Grafische Darstellungen in den Wirtschaftswissenschaften S. 17-24

„… ihnen nach Abzug der Steuern überhaupt kein Einkommen verbliebe. Diese Beziehung zwischen Steuersätzen …” „… Einkommen muss als Steuer abgeführt werden), bleibt nach Erhebung der Steuer kein Einkommen mehr übrig. Da …” „… die Menschen nicht willig sind zu arbeiten, wenn sie keinerlei Einkommen nach Steuern haben, wird es …”

17 Öffentliche Güter und Allmendegüter S. 175-186

„… , dass es drei Wege gibt: eine Pigou-Steuer, die Zuweisung von Eigentumsrechten für die Dorfwiese und ein …” „… Diagramm, das die Pigou-Steuer zeigt. Lösung a. Da jeder Einwohner die Dorfwiese nutzen kann, gilt die …” „… er W ei de nu tz un g EMKT MPC Öffentliche Güter und Allmendegüter 180 17 c. Eine Pigou-Steuer …”

1 Grundprinzipien S. 1-8

„… von Familien mit niedrigem Einkommen Nachhilfeunterricht geben. b. Die Regierung erhebt eine Steuer …” „… attraktive Nebenjobs für Studierende geschaffen. b. Die Steuer erhöht den Preis der umweltschädlichen …” „… , werden diese negativen Effekte ungenügend einkalkuliert. Die Steuer ist ein Weg, den Preis der …”

27 Gesamtwirtschaftliches Angebot und gesamtwirtschaftliche Nachfrage S. 273-286

„… , dass die Haushalte ab dem kommenden Jahr sehr viel höhere Steuern bezahlen müssen. d. Der Staat …” „… der Aktienkurse verringert sich das Vermögen der Haushalte. b. Der Staat senkt die Steuern, was zu …” „… Steuern, dass die Haushalte einen größeren Teil ihres Einkommens behalten können, sich ihr verfügbares …”

Stichwortverzeichnis S. 347-352

„… – Steuer 317 – unerwartete 235 Inflationsrate 229 – Arbeitslosenquote 320 – erwartete 257 – Kosten der …” „… – kurzfristige 321 – langfristige 322 Pigou-Steuer 168 Pigou-Subvention 169 Praktikum 51 Preis – Break-even- 126 …” „… – Fiskalpolitik 290 Steigung 23 – einer Kurve 17, 22 – zunehmend 23 Steuer – Anreize 70 – Anreizverzerrung 71 …”

28 Fiskalpolitik S. 287-298

„… Fiskalpolitik (höhere Staatsausgaben für Güterkäufe, höhere Transferzahlungen, niedrigere Steu ern) die …” „… (geringere Staatsaus gaben für Güterkäufe, niedrigere Transferzahlungen, höhere Steuern) die ge …” „… dadurch die Wirkung von Steuern und Transferzahlun gen als automatische Stabilisatoren untergraben werden …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-VIII

„… Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… Preisvorschriften und Mengenbeschränkungen : Der Markt schlägt zurück 43 6 Elastizität 55 7 Steuern 63 8 …”

16 Externalitäten S. 167-174

„… Pigou Steuer auf Methangasemissionen vergleichen lässt und die Milcherzeuger dazu veranlassen kann, die …” „… verzichten, wenn sie weiterhin Met hangas emittieren, wirkt wie eine Pigou Steuer. Entspricht der …”

22 BIP und Inflation : Die quantitative Erfassung des makroökonomischen Geschehens S. 223-230

„… Bruttoinlandsprodukt Löhne, Gewinne, Zinsen, Mieten = 750 Taler Staat Haushalte Steuern = 100 Taler Unternehmen Übrige …” „… , Zinsen und Mieten in Höhe von 750 Talern überein. e. Die Staatsausgaben werden durch Steuern (100 Taler …”

26 Einnahmen und Ausgaben S. 263-272

„… Zinssatz in beiden Ländern unverändert bleibt und es weder Steuern noch Außenhandel gibt. Die marginale …” „… und dass es weder Steuern noch Außenhandel gibt. Zu welchen Änderungen des BIP kommt es bei Eintritt …”

2 Ökonomische Modelle: Zielkonflikte und Handel S. 9-16

„… (Geldstrom vom Staat zu Universitäten). Die Haushalte würden Steuern an den Staat zahlen in Höhe ihrer …”

31 Inflation, Desinflation und Deflation S. 317-324

„… gleichbedeutend mit einer Steuer von 5 Prozent auf das private Geldvermögen. Für Indien beläuft sich die …”

9 Die Entscheidungsfindung von Personen und Unternehmen S. 79-88

„… Euro. Darüber hinaus müssen Sie für Elektrizität, Steuern und anderes jedes Jahr 20.000 Euro bezahlen …”

25 Sparen, Investitionsausgaben und das Finanzsystem S. 251-262

„… aufgrund neuer steuerlicher Regeln wird keine Auswirkungen auf den Aktienkurs des Unternehmens haben, da …”

doi.org/10.34156/9783791038698

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Grundlagen der Wohnungs- und Immobilienwirtschaft

Alcay Kamis (ed.)

2022

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17 Steuern S. 549-572

„… Steuern 17 17.1 Einführung Wirtschaftliche Entscheidungen über Immobilien sind stets u. a. auch …” „… mit steuerlichen Überlegungen verbunden. Bei rational ausgerichteten Entscheidungen übernehmen …” „… steuerliche Überlegungsansätze allerdings nur Mittlerfunktion, jedoch im Bereich der Immobilien mit großen …”

6 Abgrenzung zwischen Real Estate Asset Management, Property Management, Facility Management S. 163-182

„… Investitionsstrategie, Finanzierung und die steuerliche Seite der Investition. Das Fund Management findet ebenfalls auf …” „… Investment-Vehikels sowie das Fundraising. Des Weiteren erfolgt die Ausgestaltung der steuerlichen und rechtlichen …” „… , den eingesetzten Finanzierungsinstrumenten (Financial Engineering) und der steuerlichen und …”

15 Risikomanagement S. 509-532

„… feststellen, beobachten, gegebenenfalls minimieren oder abwenden, also steuern können. In diesem Zusammenhang …” „… , Risiken zu steuern und nicht Probleme. Ein Risiko kann allerdings nur dann effektiv gesteuert werden …” „… Wohnungswirtschaft finden sich in Themen wie Steuern, Geschenken, Zuwendungen und Spenden oder auch dem …”

13 Controlling S. 445-486

„… “ zurückzuführen und kann mit lenken, steuern oder leiten übersetzt werden. Wenn also von „Steuerung“ gesprochen …” „… operative Leerstandsziel können Sie selbst kontrollieren und eventuell auch steuern. Wenn Sie feststellen …” „… Wohnungen gekündigt sind, könnten Sie versuchen ihr Ziel zu steuern, indem Sie mehr Anstrengungen für die …”

11 Investitionsüberlegungen und Finanzierungsmärkte für die Wohnungs- und Immobilienwirtschaft S. 377-412

„… Stelle eine steuerlich optimalere Haltedauer bis zum Verkauf über zehn Jahre hinweg. 11 …” „… risikoreich eingestuft werden. Steuerliche Betrachtungen können in der VoFi-Methode ebenfalls eingefügt …” „… portfoliotheoretisch abgeleitete Diversifizierung der Anlagen steuern lässt. Allerdings sei angemerkt, dass …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVIII

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547 17 Steuern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551 17.2 Steuern vom Einkommen und Ertrag …”

Stichwortverzeichnis S. 577-584

„… Stichwortverzeichnis582 Standsicherheit 83, 98 Statik 94 Steine 90 Steuermessbetrag 559 Steuern 10 Steuerschuldner 567 …”

5 Grundlagen des Bauprojektmanagements S. 133-162

„… Auftraggebers über bestimmte Vollmachten, die den Bauablauf direkt beeinflussen und steuern können (s …” „… , Abschreibung, Verwaltung, Steuern und Versicherungen. Ferner fallen während der Nutzung Betriebskosten sowie …”

2 Volkswirtschaftliche Grundlagen (Mikro- und Makroökonomie) S. 23-48

„… - ßenwirtschaft lassen sich Wechselkursentwicklungen spieltheoretisch erklären und aktiv steuern …” „… Eurex Frankfurt AG, deren Firmensitz aus steuerlichen Gründen allerdings Eschborn ist. Immobilienmärkte …”

16 ESG in der Immobilien- und Wohnungswirtschaft S. 533-548

„… verschiedene Bestrebungen, Nachhaltigkeit auf verschiedenen Ebenen zu messen sowie zu steuern. Nachfolgend …”

1 Einführung in die Wohnungs- und Immobilienwirtschaft S. 1-22

„… Bruttowertschöpfung in Deutschland bei (Hellwig 2021). Aufgrund von Steuern, Gebühren und anderweitigen Erträgen …”

10 Immobilienbewertung S. 341-376

„… Einheitswert festgestellt. Steuerliche Bewertungsvorschriften sind in diesen Fällen das Bewertungsgesetz (BewG …”

8 Bestandsbewirtschaftung S. 235-306

„… Dazu gehören: • Heizungs- und Lüftungstechnik, • Wasser- und Abwassertechnik, • Mess-, Steuer- und …” „… einer Steuer entstehen, schwieriger zu beeinflussen. Abbildung 8.5 zeigt die Größe des Einsparpotenzials …”

doi.org/10.15358/9783800665679

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Europarecht

Thomas Oppermann, Claus Dieter Classen, Martin Nettesheim

Series: Juristische Kurzlehrbücher

Volume 2021

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§ 35. Steuern (Nettesheim) S. 593-612

„… , SteuerlicheMissbrauchsvermeidung imEuropäischen Binnenmarkt, 2019;Musil/Weber-Grellet,Europäisches Steuerrecht –Kommentar, 2019 …” „… § 35. Steuern 593 Europameisterschaft EuGH, 18.7.2013, Rs. C-201/11 P, „UEFA/KOM“), die nach …” „… Medienmarkt. § 35. Steuern Literatur: Terra/Wattèl, European Tax Law, 7. Aufl. 2019; Waldhoff, Steuerhoheit …”

§ 8. Finanzordnung (Nettesheim) S. 91-109

„… den Ertrag aus einer mitgliedstaatlichen Steuer auf unverwertete Kunstoffabfälle zu erweitern. Sie …” „… . Andere Einnahmen (Zölle etc.; Steuern ihrer Beschäftigten; Bußgelder in Wettbewerbsverfahren etc …” „… aus EU-Steuern. a) Die Eigenmittel 24 Nach Art. 2 Abs. 1 lit. a–c, Abs. 2 des Eigenmittelbeschlusses …”

§ 30. Kapital- und Zahlungsverkehr (Nettesheim) S. 512-520

„… Anwendung der Kapitalverkehrsfreiheit auf steuerliche Regelungen der MSen, die grenzüberschreitende …” „… Diskriminierungsverbot eine Rolle (z. B. EuGH, 16.6.2011, Rs. C-10/10, „KOM/Österreich“: differenzierende steuerliche …” „… . Diskriminierende Steuern sind auch hier unzulässig, solange sie nicht sachlich gerechtfertigt sind. Dies …”

§ 32. Grundfragen der Rechtsangleichung und -harmonisierung (Classen) S. 530-546

„… Steuern, Freizügigkeit sowie Rechte und Interessen der Arbeitnehmer. Wie die in Abs. 4 und 5 enthaltenen …” „… . Für die indirekten Steuern kommt Art. 113 AEUV (Rz. 35/42) zur Anwendung, für die Freizügigkeit je …” „… Arbeitnehmerbelange Art. 153 AEUV und im Übrigen, also insbesondere für die direkten Steuern, Art. 115 AEUV (Rz. 32/17 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XLIV

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . 578 § 35. Steuern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593 § 35. Steuern (Nettesheim …” „… indirekter Steuern als Schwerpunktbereich . . . . 596 c) Harmonisierung direkter Steuern vs. Systemwettbewerb …”

Sachverzeichnis S. 715-728

„… Wirtschaftsprüfer 25/7 Steuern 22/5, 22/21f., 22/42, 22/46, 35/1ff. – Abgrenzung zu Abgaben zollgleicher Wirkung …” „… 22/25f. – und Beihilferecht 21/6f., 21/10, 21/24f. – direkte Steuern 35/8f., 35/19ff., 35/56ff …” „… . – Diskriminierung 35/4ff. – Doppelbesteuerungsabkommen 35/61 – Harmonisierung direkter Steuern 32/11, 32/30, 35/8ff …”

§ 22. Binnenmarkt – Freier Warenverkehr (Classen) S. 404-422

„… Legitimität von Steuern im Allgemeinen insoweit nicht ausreicht (Rz. 35/57ff.). 6 Mit Blick auf nationale …” „… Maßnahmen werden nicht erfasst. 25 Abzugrenzen sind die AzW von den Abgaben steuerlicher Art, die im Rahmen …” „… . etwa EuGH, 9.3.1995, Rs. C-345/93, „Kfz-Steuer“). 26 Keine ungleiche finanzielle Belastung und damit …”

§ 34. Forschung, Bildung und Sport, Kultur und Rundfunk: Zur Europäisierung des Kulturverwaltungsrechts (Classen) S. 578-593

„… RL 2006/123 (dazu Rz. 25/23ff.), so dass eine Beschränkung der steuerlichen Absetzbarkeit von …” „… . B. große Sportereignisse; zum Endspiel der Fußball- § 35. Steuern 593 Europameisterschaft EuGH …” „… . § 35. Steuern Literatur: Terra/Wattèl, European Tax Law, 7. Aufl. 2019; Waldhoff, Steuerhoheit für die …”

§ 36. Verbraucherschutz, geistiges Eigentum, Gesellschaftsrecht, Kollisions- und Prozessrecht: Zur Europäisierung des Privatrechts (Classen) S. 612-631

„… “ bezeichnet und die Umsatzsteuer als eine „europäische Steuer“ angesehen (Mellinghoff,UR 2013, 5, 15). Bis …” „… vollumfängliche Steuerharmonisierung zu setzen. Dies gilt vor allem für die direkten Steuern. Obwohl die KOM in …” „… zurückgenommen hatte, legte die KOM in verschiedenen Aktionsplänen ab 2010 dar, wie steuerliche Hindernisse …”

§ 21. Wettbewerbsrecht und der Staat: Beihilfen, Daseinsvorsorge und öffentliche Aufträge (Classen) S. 373-404

„… etwa steuerlicher Art dar, welche unterschiedslos allen auf dem gleichen Markt operierenden Unternehmen …” „… generelle Aufsicht über nationale Konjunktur- oder Steuer- und Abgabenpolitik – die innere Konsistenz dieser …” „… Abgrenzung vom Verbot der Maßnahmen gleicher Wirkung (Art. 34ff. AEUV) sowie von den steuer- und …”

§ 26. Verkehr (Classen) S. 454-468

„… Gebührenberechnung EuGH, 28.10.2020, Rs. C-321/19, „BY“). Für die Kfz-bezogenen Steuern werden gemeinsame …” „… Senkung der Kfz-Steuer verbunden war und deswegen insbesondere gegen Art. 18, aber auch Art. 34, 56 und 92 …”

§ 2. Die europäische Wirtschaftsintegration 1952–1992 (Classen) S. 5-10

„… Dienstleistungsverkehr, Verkehr, Steuern u. a.m. sollten bis Ende 1992 der Wirtschaftsintegration neue Impulse gegeben …”

§ 12. Durchführung und Vollzug des Unionsrechts (Nettesheim) S. 196-213

„… den mitgliedstaatlichen Verwaltungsvollzug steuern will (so von Danwitz, DVBl. 2008, 537 (539); Becker …” „… , per Einzelweisung das Verhalten der durchführenden mitgliedstaatlichen Stellen zu steuern. Ebenso …”

§ 15. Rechtsstaatliche Demokratie in der EU (Nettesheim) S. 250-269

„… unbefriedigend wie der Versuch, sie allein oder vorwiegend über die Einwirkungsmöglichkeiten der MSen zu steuern …” „… Auftritt ihrer Vertreter im EuRat und Rat (Art. 10 Abs. 2 UAbs. 2 EUV). Sie steuern so sowohl die Besetzung …”

§ 27. Freizügigkeit der Arbeitnehmer (Nettesheim) S. 468-487

„… Schulausbildung zu knüpfen (EuGH, 25.10.2012, Rs. C-367/11, „Prete“). Auch die steuerliche Gleichbehandlung ist …” „… gleicher sozialer und 7. Teil. Binnenmarkt II: Personen, Unternehmen und Soziales 484 steuerlicher …”

§ 7. Personal (Classen) S. 84-91

„… Steuern und Sozialabgaben (Art. 12 Abs. 2 des Protokolls, hierzu EuGH, 16.12.1960, Rs. 6/60, „Humblet …”

§ 3. Die Herausbildung der Politischen Union: 1992 bis heute (Classen) S. 10-19

„… , Grenzkontrollen, Kapital- und Dienstleistungsverkehr, Verkehr, Steuern u. a.m. sollten bis Ende 1992 der …”

§ 23. Energie (Classen) S. 422-430

„… zwar mittlerweile verwirklicht. Im verwandten Bereich der produktbezogenen Steuern (Rz. 35/48ff.) aber …”

§ 16. Unionsbürgerschaft (Nettesheim) S. 269-281

„… steuerliche Gleichbehandlung. Sehr umstritten ist die Frage, inwieweit auch Sozialleistungen erfasst werden …”

§ 28. Niederlassungsfreiheit (Nettesheim) S. 487-502

„… (Arbeitskosten, Steuern etc.) (hierzu Nettesheim, NVwZ 1996, 342; Everling, GS Knobbe-Keuk, 1997, 607 (621)). Der …”

§ 17. Europäische Grundrechte (Classen/Nettesheim) S. 281-320

„… , „James/GB“). Der Schutz des Eigentums beeinträchtigt nicht die Erhebung von Steuern, Geldstrafen und …”

§ 18. Wirtschaftsverfassung und Wirtschaftspolitik (Nettesheim) S. 320-341

„… soziale Sicherungssysteme, öffentliche Verwaltung und Steuern verantwortlich. Die Einführung einer …”

§ 11. Rechtshandeln der EU-Institutionen (Nettesheim) S. 169-196

„… - und Fischereipolitik, die Handelspolitik oder die Steuern erlassen werden sollen. Bei derDurchführung …”

§ 33. Umwelt, Gesundheit, Polizei und Ausländer, Datenschutz: Zur Europäisierung des öffentlichen Rechts (Classen) S. 546-578

„… anzuwenden. Allerdings unterliegen nach Abs. 2 die wichtigen Bereiche – Vorschriften überwiegend steuerlicher …”

doi.org/10.17104/9783406759710

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Praxisleitfaden Investmentsteuerrecht

Birgit Köhler, Franz Schober

2022

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12 Latente Steuern S. 445-464

„… 44512 Latente Steuern12.1 Grundzüge der Abgrenzung latenter Steuern nach HGB und IFRSDurch die …” „… Bilanzierung von latenten Steuern soll einerseits die Vermögenslage des Unter-nehmens zutreffend dargestellt …” „… werden und andererseits der Steueraufwand und Steuer-ertrag in ein erklärbares Verhältnis zum …”

8 Anwendungs- und Übergangsvorschriften S. 339-394

„… Kalenderjahr abweichenden Geschäftsjahr für steuerliche Zwecke ein Rumpfgeschäftsjahr zum 31.12.2017 als …” „… Verlangen des Bundeszentralamts für Steuern unter Angabe des Geschäftsjahres zu veröffentlichen, in dem der …” „… aktive steuerliche Ausgleichsposten wird im Rahmen der Ermittlung des Gewinns aus der fiktiven …”

4 Besteuerung auf Anlegerebene S. 115-308

„… waren dem Grunde nach dahingehend transparent, dass sie dem Anleger verschiedene steuerliche …” „… Rechtslage keine steuerlichen Komponenten wie ausländische Quellensteuern, nach DBA steuerfreie Erträge oder …” „… in Teilbeträgen zzgl. etwaiger Erträge zurückgezahlt wird, werden steuerlich unter der ab 1.1.2018 …”

5 Wechsel des Besteuerungsregimes S. 309-320

„… Spezial-Investmentfonds nach Kapitel 3 des InvStG (§§ 25 bis 52 InvStG) ausgeschlossen, § 24 InvStG. Es ist steuerlich …” „… verwendeten Begriff der Wesentlichkeit.595 Ein unwesentlicher Verstoß führt demnach nicht zur steuerlich …” „… anderen Zeitpunkt als zum Ende des Geschäfts-jahres des Fonds, so gilt für steuerliche Zwecke ein …”

Literatur S. 489-492

„… Kapitalanlagen – Ein aktueller Überblick, DStR 46/2021, S. 2674 – 2679Manfred Günkel, Steuerliche Auswirkungen …” „… steuerliche Behandlung von Infrastruktur-Investmentfonds – Bestands-aufnahme und gesetzgeberischer …” „… grenzüberschreitender und nationaler Steuer-gestaltungsmodelle – aktuelle Umsetzungsfragen, BB 14/2019, S. 791 – 799 …”

14 Ausgewählte Anzeige- und Mitteilungspflichten im Sinne der AO S. 475-488

„… bzw. dahin-terstehender (steuerlicher) Motive gegenüber der Finanzverwaltung. Im Folgenden wird …” „… Sachverhalte hat gegenüber dem zuständigen Finanzamt des Steuer-pflichtigen zu erfolgen.Die Meldepflicht …” „… Angaben des Steuerpflichtigen (Name, Rechts-form, Geburtsdatum, Steuer-ID-Nummer, Steuernummer bzw …”

9 Ansatz und Bewertung von Investmentanteilen S. 395-424

„… Investmentfonds als Steuer-rechtssubjekt zuzurechnen sind. Daraus ergibt sich dann aber auch, dass der Anteil an …” „… Steuerbilanz übernommen.711 Etwaige steuerliche Attribute (z. B. Aktiengewinne, Abkommensgewinne oder …” „… . Dies erfolgte, um steuerliche Gestaltungen unter Nutzung des Ertragsausgleichs zu vermeiden, vgl …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-18

„… Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH www.schaeffer-poeschel.de …” „… Fondsvermö-gen investiert ist. Dennoch ist die steuerliche Behandlung von Anteilen an (Spezial-)Investmentfonds …” „… Besteuerungsregimen zu wählen und da-mit auf seine steuerliche Belastung einzuwirken. Zudem ist der Übergang auf das …”

1 Investmentsteuerreformgesetz S. 19-24

„… -338/11 bis C-347/11 »Santander«3 entschieden, dass Rechtsvorschriften, die unterschiedliche steuerliche …” „… Investmentsteuerregelungen boten nach Auf-fassung des Gesetzgebers in besonderem Maße Ansatzpunkte für steuerliche …” „… auf Erstattung von Kapitalertragsteuer erzeugt wurden, ohne dass zuvor Steuer abgeführt wurde, oder …”

Stichwortverzeichnis S. 493-498

„… steuerlicher Ausgleichposten 415 – latente Steuer 451Aktive unternehmerische Bewirtschaf-tung 84Allgemeinkosten …” „… Ausschüttungsgleicher Ertrag 184 – aktiver steuerlicher Ausgleichspos-ten 213, 221 – ausländische Quellensteuer 216 …” „… Vorabpauschale 174Kryptowerte 39LLatente Steuer – bei Investmentanteilen 448 – bei Spezial-Investmentanteilen 450 …”

3 Besteuerung auf Fondsebene S. 49-114

„… . Umbrella-Konstruktion). Aufsichtsrechtlich (§ 96 Abs. 3 KAGB) wie steuer-rechtlich (§ 1 Abs. 4 InvStG) wird letztlich …” „… 1.900.000 €davon steuerfrei 204/240 1.615.000 €davon steuerpflichtig 36/240 285.000 € Die Steuer auf …” „… Verlustverrechnung ausschließt. Die Steuer wird im Veranlagungsverfahren erhoben. Eine Körperschaftsteuererklärung …”

11 Übertragungen, Liquidation und Verschmelzungen S. 429-444

„… steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019 …” „… Nr. 2 InvStG. Der übernehmende Investmentfonds tritt in die steuerliche Rechtsstellung des …” „… Investmentfonds zu prüfen.801Die Fußstapfentheorie gilt auch hinsichtlich etwaiger aktiver steuerlicher …”

2 Anwendungsbereich des InvStG und begriffliche Grundlagen S. 25-48

„… Künftig müssen diese Merkmale – modifiziert – erfüllt werden, um als steuerlicher Spezial-Investmentfonds …” „… Investmentvermögen, bei denen aufsichtsrechtlich kein Anlegerschutz geboten ist, für die aber steuer-rechtlich die …” „… Per-sonengesellschaft soll nicht durch die Ausübung der Option zur Körperschaft-steuer erreicht werden können. y …”

6 Die Wahl des Besteuerungsregimes – Steuerbelastungsvergleich S. 321-334

„… Verlagerung der Besteuerung auf die Anlegerebene. Dies gibt Anlass zu einem Steuer-belastungsvergleich und …” „… steuerli-che – Aspekte, wie etwa Kosten oder Aufwand bei der Administration, fließen in die Entscheidung …” „… Kapitalanlagemanage-ment steuern. y Steuerfreistellungen auf Fondsebene für bestimmte institutionelle Anleger. Be-günstigte …”

10 Altersvorsorgevermögensfonds S. 425-428

„… AIFM-Steuer-An-passungsgesetzes in zusammengefasster Form fort.781 Ein Altersvorsorgevermögens-fonds ist gemäß § 53 InvStG eine …” „… Investment-kommanditgesellschaft – stellt prinzipiell die gleiche steuerliche Behandlung sicher, die bei einer Direktanlage durch …” „… Kommanditgesellschaften grundsätzlich mit der Summe aller steuerlichen Kapitalkonten des Gesellschafters bei der …”

7 Besonderheiten bei ausländischen Investmentfonds S. 335-338

„… (Spezial-)Investmentfonds. Es gelten dieselben steuerlichen Regelungen. Auslän-dische (Spezial-)Investmentfonds605 …” „… steuerlichen Verhältnisse nach § 5 InvStG ist bei in- und ausländischen (Spezial-)Investmentfonds gleichermaßen …” „… nach ergibt sich aus § 15 InvStG.Gegenüber einem ausländischen Investmentfonds ist die Steuer in …”

Die Autoren S. 499

„… Asset-Management-Gesellschaften sowie auf das Steuer-recht der Kapitalanlage institutioneller Anleger. Sie ist zu-dem …” „… . M. Er ist speziali-siert auf die steuerliche Beratung von Finanzprodukten und …”

13 Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG S. 465-474

„… Hin-zurechnungsbesteuerung, insbesondere der Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG, die anrechenbaren Steuern (§ 12 AStG), das …” „… Konstellationen aber nicht zum Tragen, da die Investmentfonds in aller Regel steuer-befreit sind.13 …” „… Abgeltung-steuer oder das Teileinkünfteverfahren sowie Schachtelprivilegien nach § 8b Abs. 1 KStG oder § 9 Nr. 7 …”

doi.org/10.34156/9783791052106

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Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Bernfried Fanck, Harald Guschl, Jürgen Kirschbaum, Heribert Schustek, Thilo Haug, Tanja Leibold

Series: Finanz und Steuern

Volume 2023

Results in this title

3 Steuerliche Buchführungspflicht S. 51-54

„… 513 Steuerliche Buchführungspflicht(Holdings), die nicht gewerblich tätig oder gewerblich geprägt …” „… Gewinn- und Verlustrechnung erstellen müssen.3 Steuerliche BuchführungspflichtFür die Besteuerung sehen …” „… besonders konkretisierte Pflicht des Steuerpflichtigen, bei der Ermittlung des steuerlichen Sachverhalts …”

7 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten S. 879-882

„… 8797 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten7 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten …” „… 7.1 SteuerbilanzEnthält eine (Handels-)Bilanz Ansätze oder Beträge, die den steuerlichen Vorschriften …” „… nicht entsprechen, so sind diese Ansätze oder Beträge durch Zusätze oder Anmerkungen den steuerlichen …”

6 Handelsrechtliche und steuerliche Aufbewahrungspflichten S. 61

„… 616 Handelsrechtliche und steuerliche AufbewahrungspflichtenSätze 2 und 3 HGB. Weitere …” „… elektronischer Aufzeichnungssysteme.6 Handelsrechtliche und steuerliche AufbewahrungspflichtenNach Handelsrecht …” „… maßgebend. Die steuerliche Rege-lung erfasst damit einen viel größeren Personenkreis. Vgl. auch H 5.2 …”

6 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe) S. 263-292

„… 2636 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe)6 …” „… Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe)6.1 Allgemeines6.1.1 …” „… (Bewertungsmaß-stäbe) ist das handelsrechtliche Vermögen bzw. das steuerliche Betriebsvermögen wie folgt …”

5 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick) S. 255-262

„… 2555 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick)5 Konkrete …” „… handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick)5.1 Bilanzierungsfähigkeit …” „… gehören. Das handelsrechtlich verankerte wirtschaft-liche Eigentum entspricht regelmäßig dem steuerlichen …”

2 Besonderheiten bei der steuerlichen Gewinnermittlung einer Mitunternehmerschaft S. 784-818

„… 784 Q Besonderheiten bei Personengesellschaften2 Besonderheiten bei der steuerlichen …” „… möglich, die auch steuerlich anerkannt werden (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG).Bei bestimmten …” „… ver-rechnet. Steuerlich stellt sowohl das Festkapitalkonto als auch das variable Kapitalkonto Eigenkapital des …”

Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten S. 89

„… 89Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten1 …” „… (GoB) zu beachten (vgl. § 243 Abs. 1 HGB).1.2 Steuerlicher GewinnbegriffNach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG …” „… ist der steuerliche Gewinn grundsätzlich mit Hilfe des Betriebs-vermögensvergleichs (Bestandsvergleich …”

4 Grundsatz der Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) für die steuerliche Gewinnermittlung S. 240-254

„… (GoB) für die steuerliche Gewinnermittlung4.1 In Betracht kommender PersonenkreisWie bereits bei C …” „… 3.2.2 zu b) ausgeführt, ist für die steuerliche Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach …” „… § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG das steuerliche Betriebsvermögen maßgebend, das sich grundsätzlich aus einer …”

3 Besondere Bewertungs- und Bilanzierungsvorschriften S. 873-876

„… Steuerabgrenzung gemäß § 274 HGB (latente Steuern)Eine Besonderheit für Kapitalgesellschaften stellt die …” „… , die den steuerlichen Vorschriften nicht entsprechen, so ist eine besondere Steuerbilanz (StB …” „… ) aufzustellen oder die Ansätze bzw. Beträge sind durch Zusätze oder Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften …”

4 Übertragung stiller Reserven S. 414-417

„… stiller ReservenSowohl handelsrechtlich als auch steuerlich können sich im Laufe der Zeit stille Reserven …” „… stille Reserven vor allem durch: y die zwingend steuerlich anzuwendenden AfA-Sätze des § 7 Abs. 4 EStG …” „… gebildeten Rücklage für Rein-vestitionen).Beide Regelungen sehen für die steuerliche Wertermittlung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-46

„… 1BILANZSTEUER-RECHT UND BUCHFÜHRUNG Finanz und Steuern17. AuflageWir wünschen Ihnen viel Spaß mit …” „… Bilanzsteuerrecht und BuchführungFinanz und SteuernBand 1Schäffer-Poeschel Verlag StuttgartBernfried Fanck / Harald …” „… Buchführung17. Auflage, März 2024© 2024 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH …”

1 Grundsätze der Bilanzberichtigung S. 713-732

„… Korrektur von Steuerbilanzen und des steuerlichen Gewinns. Die Regelungs-inhalte sind jedoch regelmäßig auch …” „… für die Korrektur von Handelsbilanzen anzuwenden. Die nachstehend verwendeten steuerlichen …” „… Grundsätze der BilanzberichtigungDie Rechtsgrundlage für die steuerliche Bilanzberichtigung befindet sich in …”

3 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige Behandlung S. 819-822

„… steuerlichen Ergebnisses erfolgt auch die Verteilung von Gewinn und Verlust in mehreren Stufen.a) Ermittlung …” „… des steuerlichen ErgebnissesAusgangspunkt für die Ermittlung des einheitlich und gesondert …” „… der ersten Stufe wird dieses Ergebnis, soweit erforderlich, den steuerlichen Bestimmungen angepasst …”

1 Allgemeines S. 89-91

3 Herstellungskosten und ihre Ermittlung S. 324-360

„… Herstellungskosten und ihre Ermittlung3.1 Handelsrechtliche und steuerliche BedeutungHerstellungskosten sind nach …” „… Maßgeblichkeitsgrundsatz, § 5 Abs. 1 EStG). Steuerlich werden die Herstellungskosten nach HGB noch ergänzt um sog …” „… Abs. 2 Satz 1 HGB); steuerlich sind die Aufwendungen hingegen als Betriebsausgaben zu beurteilen (§ 5 …”

7 Bewertungsvereinfachungsmethoden S. 293-311

„… steuerlichen Wert liegt, sodass eine Deckelung nicht greift, so beispielsweise aufgrund der handelsrechtlichen …” „… Bestimmung des notwendigen Erfüllungsbetrags entgegen der steuerlichen Bewertungsvorschrift des § 6 Abs. 1 Nr …” „… Ausnahme von der Deckelung steuerlicher Rückstellungen auf den handelsrechtlichen Wert gilt nach R 6.11 Abs …”

5 Rückstellungen S. 588-630

„… , Rechnungsbetrag 30 000 € + 19 % Umsatz-steuer. Bei der Anforderung des Abschlags wurde keine Umsatzsteuer in …” „… Rechnung gestellt.Lösung: Buchungen (nur steuerlich):am 15.12.01Bank 20 000 € an erhaltene Anzahlungen 20 …” „… Beispiel denkbar (handelsrechtlich und steuerlich): am 15.12.01Bank 20 000 € an erhaltene Anzahlungen 16 …”

4 Ausschüttungssperren S. 877

„… wirtschaftlichen Betrachtung des Handelsrechts. Der Erwerb eigener Anteile stellt somit auch steuerlich kein …” „… Anschaffungsgeschäft, sondern eine Herabsetzung des Nennkapitals dar; die Veräußerung eigener Anteile führt steuerlich …” „… gebildeten passiven latenten Steuern, y der Differenz aus höherem Zeitwert (vgl. § 253 Abs. 1 Satz 4 HGB) und …”

Teil H Bewertungsmaßstäbe S. 312

„… 312Teil H BewertungsmaßstäbeSowohl handelsrechtlich als auch steuerlich ist für die Bewertung der …” „… Vermögensgegen-stände und Schulden bzw. (steuerlich) der Wirtschaftsgüter zwischen mehreren verschie-denen …” „… . 1 Satz 1 HGB und y steuerlich in § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 und Nr. 2 Satz 1 EStG.Das bedeutet, dass im …”

2 Gewinn- und Verlustrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses S. 92-115

„… 92 C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche …” „… , Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche GewinnermittlungsartenPflicht zur Erstellung eines Anhangs …” „… des steu-erpflichtigen Gewinns eine wichtige Rolle. Da insbesondere bei unbeschränkt …”

Stichwortverzeichnis S. 945-960

„… – steuerliche 57Auseinandersetzungsbilanz 839Ausgleichsposten 637 – steuerlicher 879Ausschüttungssperren …” „… – Grundstück 166 – notwendiges 157, 786 – steuerliches 127Betriebsvermögensvergleich 89Betriebsverpachtung 758 …” „… Bewertungsfehler 719, 725, 729Bewertungsgrundsatz – handelsrechtlicher 263 – steuerlicher 263Bewertungsmaßstab 312 …”

3 Gewinnermittlungsarten S. 116-151

„… 116 C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche …” „… Rück-stellungsaufwand geführt haben) steuerlich nicht auf den Gewinn auswirken und füh-ren zu entsprechenden …” „… EStG keine Betriebsausgaben und dürfen somit den steuerlichen Gewinn nicht mindern.2.4 Übereinstimmung …”

1 Grundlegende Unterschiede zur Personengesellschaft S. 865-868

„… Gesellschafter auch steuerlich wirksame Verträge abgeschlos-sen werden können, die zu Betriebsausgaben führen und …” „… steuerlich keine außerbetriebliche Sphäre (BFH vom 04.12.1996 BFHE 182, 123).Ein weiterer Unterschied zur …” „… EStG dürfen die Steuern vom Einkommen und die sonstigen Personensteuern sowie die Umsatzsteuer für …”

3 Allgemeine Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung und Bewertung S. 233-239

„… . (zumindest in Formulierungen) den steuerlichen Regelungen angepasst wurden. Durch das …” „… gesprochen werden, da es sowohl handelsrechtlich als auch steuerlich zahlreiche Bilanzierungs- und …” „… . Steuerlich wird dafür jedoch regelmäßig die Bezeichnung »Bilanzenzusammenhang« verwendet.Steuerlich hat …”

5 Besonderheiten bei der Gründung von Personengesellschaften S. 824-833

„… negative Ergänzungsbilanz wird in der steuerlichen Gesamtbuchführung der Wert der Maschine auf den Buchwert …” „… . v. 20 000 €. Diese AfA ist aus steuerlicher Sicht zu hoch. Hiernach darf sich für das Jahr 05 nur …” „… Gesamtwert von ebenfalls 200 000 € in die OHG ein.Die steuerliche Schlussbilanz dieses Betriebs …”

6 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen S. 485-509

„… Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Betracht.g) Grenzen für die steuerliche BuchführungspflichtNach § 7a …” „… steuerliche Buchführungspflicht nach § 141 Abs. 1 Nr. 4 und 5 AO (Gewinn aus Gewerbebetrieb und aus Land- und …” „… Weiterbestehen der steuerlichen Buchführungspflicht eine Rolle, so sind für die Prüfung der Buchführungspflicht …”

2 Besondere Gliederungsvorschriften für Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung S. 869-872

„… 18 158 € Buchung zum 31. 12.:Steuern von Einkommen und vom Ertrag 18 158 € an Rückstellungen 18 …” „… auch die Steuer selbst. In diesem Beispiel wurde davon ausgegangen, dass neben den KSt- und …” „… -erstattungenNachzahlungen von Steuern für frühere Wj. oder entsprechende Steuererstattungen werden als »sonstige …”

5 Erhalt von Zuschüssen S. 418-420

„… oder indirekt, eine Gegenleis-tung erwartet. Steuerlich unterscheidet man jedoch folgende zwei Arten …” „… der Zinszuschuss.5.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalzuschüsse5.2.1 Behandlung beim …” „… erfolgswirksam aus. Nach § 5 Abs. 1 Satz 2 EStG ist für die Ausübung steuer-licher Wahlrechte Voraussetzung, dass …”

Lösung zu Übungsfall 4: Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse S. 912-914

„… zu den steuer lichen und handelsrechtlichen FGK.)Die degressive AfA für die Maschinen braucht nicht …” „… bei der Ermittlung der steuerlichen und handelsrechtlichen FGK angesetzt werden (vgl. R 6.3 Abs. 4 …” „… handelsrechtlichen und steuerlichen Herstellungskosten der fertigen und halbfertigen Erzeugnisse zum 31.12.02Die …”

Teil G Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze S. 230

„… Vermögensgegenstand oder eine Schuld (steuerlich für beides = Wirt-schaftsgut) oder ein Rechnungsabgrenzungsposten in …” „… einzelnen Bilanzierungsgrundsätze sind in 5 näher dargestellt. Zum steuerlichen Begriff des Wirtschaftsguts …” „… J).Für die steuerliche Gewinnermittlung und der dieser zugrunde liegenden Steuerbilanz bestehen sowohl im …”

1 Unterscheidung zwischen Bilanzierung und Bewertung S. 230

1 Bedeutung der Anschaffungs- und Herstellungskosten S. 313

„… Herstellungskosten sind sowohl im Handelsrecht als auch im Steuer-recht die bedeutendsten zu bewertenden Größen. Der …” „… , d. h. die sog. fortgeführte Anschaf-fungs- oder Herstellungskosten) anzusetzen.Steuerlich gelten …” „… Anlage-vermögen und nach § 253 Abs. 4 HGB für das Umlaufvermögen) sowie für die steuerlichen Absetzungen für …”

9 Steuerfreie Rücklagen S. 637-676

„… Möglichkeit der Vornahme solcher, durch steuerliche Normen geregelte und auf der Übertragung stiller Reserven …” „… durch das BilMoG ersatzlos aufgehoben, so dass in der Handelsbilanz solche steu-9 Steuerfreie Rücklagen …” „… stillen Reserve bereits aus Gründen der steuerlichen Gleichbehandlung bei der Ertragsbesteuerung gemäß der …”

7 Realteilung S. 847-854

„… aufzudecken und zu ver-steuern. Im Falle einer »echten Realteilung« liegen insoweit Entnahmen (m. E. mit dem …” „… 2019, 715 sowie Rz. 10 des BMF-Schreibens vom 20.11.2019 BStBl I 2019, 1291).7.2 Steuerliche …” „… des Teilwertansatzes freiwillig aufgedeckt werden. Die steuerliche Realteilungsbilanz entspricht der …”

7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) S. 510-517

„… Jahresabschlussarbeiten für steuerliche Zwecke insoweit erheblich zu erleichtern und zu vereinfachen, wurde in § 6 Abs. 2 …” „… EStG das steuerliche Institut der »Bewertungsfreiheit« für sog. geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG …” „… gesetzlich festgelegt und daher nach den GoB zu bestimmen ist und jedenfalls nicht unter der steuerlichen …”

Literaturverzeichnis S. 943-944

„… , Hans-Wolfgang, Zur Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen, Steuer-Stud 1989, 221Ballwieser, Ist das …” „… (Loseblatt)Herzig/Briesemeister, Steuerliche Konsequenzen aus BilMoG-Deregulierung und Maßgeblichkeit, DB 2009, 926Hörger, Hilmar …” „… , Unternehmens- und Vermögensnachfolge, 3. AuflageHorschitz, Harald, Die Betriebsaufspaltung, SteuerStud 1983 …”

5 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten S. 572-576

„… -$) auszuweisen. Hierdurch entsteht ein Kursverlust in Höhe von 400 €.Steuerlich ist die Forderung gemäß § 6 Abs …” „… EStG wahlweise auch steuerlich mit dem Teilwert am Bilanzstichtag von 17 400 € angesetzt werden …” „… eine voraussichtlich dauernde Wertminderung nur insoweit gegeben. Steuerlich könnte nur eine …”

4 Forderungen S. 559-571

„… Personengesell-schaft die gleichen Bewertungsvorschriften wie für Kapitalgesellschaften. Steuerlich liegt dagegen nicht …” „… Gesellschafters (= ggf. AfA-Bemes-sungsgrundlage) sind steuerlich in einer Ergänzungsbilanz abzubilden (siehe auch …” „… steuerliches Wahlrecht vor, das gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 2. HS EStG unabhängig von der Handelsbilanz ausgeübt …”

6 Übernommene Verbindlichkeiten und Rückstellungen S. 631-633

„… akti-vieren. Steuerlich bleibt es dagegen bei der getrennten Bilanzierung (§ 5 Abs. 1a Satz 1 EStG).5.12.8 …” „… handelsrechtliche Passivierungswahlrecht steuerlich zu einem Passivierungsver-bot (BFH vom 05.04.2006 BStBl II 2006 …” „… steu-erliche Behandlung sog. »angeschaffter« Rückstellungen oder »stiller Lasten«. Dabei geht es um gesetzliche …”

1 Begriff der Mitunternehmerschaft S. 772-783

„… Handelsrecht und SteuerrechtEbenso wenig wie der handelsrechtliche Kaufmann mit dem steuerlichen …” „… Gewerbetreiben-den identisch ist, gibt es eine volle Identität von handelsrechtlichem Gesellschafter und steuerlichem …” „… . stille Gesellschaft, Unterbeteiligung).Die Mitunternehmerschaft ist dagegen ein rein steuerlicher Begriff …”

Teil Q Besonderheiten bei Personengesellschaften S. 772

5 Erträge aus Wertpapieren und Beteiligungen S. 701-705

„… Kapitalertrag-steuer, vgl. §§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 10 und 43a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 …” „… Wert in Betracht kommen (Wahlrecht). Steuerlich ist eine Abschreibung auf einen unter dem Nennwert …” „… EStG) und kann auf die Einkommen-steuer angerechnet werden (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG). Die …”

2 Betriebserwerb S. 750-752

„… steuerlichen Kapitalkonto verglichen. Übersteigen die Gleichstel-lungsgelder das steuerliche Kapitalkonto, ist …” „… von einem entgeltlichen Erwerb auszugehen; unterschreiten die Gleichstellungsgelder das steuerliche …” „… €.c) Für ein Unternehmen liegen folgende Bilanzen vor: Aktiva Steuerliche Schlussbilanz PassivaGrund …”

2 Absetzung für Abnutzung (AfA) S. 446-459

„… (§ 253 Abs. 1 Satz 1 und Abs. 3 Sätze 1 und 2 HGB).Steuerlich geschieht dies über die Absetzung für …” „… steuerlich anzutreffen, dass die AfA für das Wirtschafts-gut nicht bis auf 0 € vorgenommen wurde, sondern …” „… ) im Anlageverzeichnis zu führen. Da für die AfA bei Gebäuden steuerlich wich-tige Besonderheiten …”

4 Sonstige Aufzeichnungspflichten S. 55-58

„… eines Steuer- oder Feststellungsbescheids ist.b) Landwirt L (kein Kaufmann nach Handelsrecht) schränkt …” „… steuerliche Zwecke erfüllt werden müssen. Dies muss immer dann geschehen, wenn bei derartigen Aufzeichnungen …” „… Aufzeichnungspflichten ste-hen den Verstößen gegen steuerliche Buchführungs- und Aufzeichnungsvorschriften gleich. Vgl …”

6 Diskontaufwand und -ertrag sowie Finanzkosten bei Wechselgeschäften S. 706-712

„… an Personengesellschaften richtet sich der Beteiligungsertrag steu-erlich nach der einheitlich und …” „… gesonderten Gewinnfeststellung für diese Gesellschaft. Der dadurch festgestellte Gewinnanteil ist steuerlich …” „… Privatperson P Leistungen für 8 500 € brutto ohne gesonderten Ausweis der Umsatz-steuer erbracht. P akzeptiert …”

8 Besonderheiten bei der GmbH & Co. KG S. 855-859

„… seit Langem anerkannt (Reichsgerichtsurteil vom 04.07.1922). Dies gilt auch steuerlich, wie zahlreiche …” „… hier steuerlich Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter möglich.Bezüglich der Anteile der …” „… unterschiedlichen steuerlichen Folgen.8.3.1 Kommanditist als GeschäftsführerIm Regelfall ist ein Kommanditist …”

Teil N Bilanzberichtigung und Bilanzänderung sowie Berichtigungstechnik und Mehr- und Wenigerrechnung S. 713

3 Sonderfälle von Einlagen, Entnahmen S. 206-229

„… € Umsatz-steuer. Der Bruttolistenpreis entspricht den Bruttoanschaffungskosten. S ist zum Vorsteuerab-zug …” „… Vor-steuern belasteten Ausgaben kann ein pauschaler Abzug von 20 % vorgenommen werden. Der so ermittelte …” „… 1 %-Regelung anwendet. Es ist auch möglich, den privaten Nutzungsanteil für die Umsatz-steuer …”

Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten S. 901

„… überwiesen. Eine Erfassung in der steu-erlichen Buchführung unterblieb versehentlich mangels Beleg.Die …” „… 000 €«.II. AufgabeStellen Sie die steuerlichen Gewinnauswirkungen für die Wirtschaftsjahre 03 bis 05 …”

2 Anschaffungskosten S. 313-323

Übungsfall 17: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen S. 902

„… durchgeführt. Die Veranlagungen 02 und 03 zur Einkommen-steuer, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer erfolgten …” „… Nachprüfung. Die Ver-anlagung 04 ist noch nicht durchgeführt.Folgende steuerliche Gewinne aus dem …” „… über das Konto »Betriebs-steuern« als Betriebsausgabe gebucht.Angleichungsbuchung 02:Grund und Boden 3 …”

4 Behandlung der Beteiligung eines Mitunternehmers im Betriebsvermögen seines Einzelbetriebs S. 823

„… von 40 000 € nicht anerkannt und eine Rückstellung um 6 000 € erhöht. Der steuerliche Gewinn beträgt …” „… €berichtigtes steuerliches Kapital 210 695 € 107 464 € 122 141 € 4 Behandlung der Beteiligung eines …” „… Betriebsvermögen ist. Die Beteiligung ist aber steuerlich nicht als selbstständiges Wirtschaftsgut, sondern mit der …”

Teil P Verträge unter Verwandten S. 762

„… (R 4.8 Abs. 1 EStR),3. sie müssen steuerlich so durchgeführt sein, wie dies auch unter fremden …” „… Dritten üblich ist (steuerlicher Fremdvergleich; H 4.8 [Fremdvergleich]; H 21.4 [Fremdvergleich] EStH …” „… ).Werden die drei oben genannten Voraussetzungen eingehalten, entsprechen die steuer-rechtlichen Folgen …”

1 Allgemeines S. 762

Teil E Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen S. 156

„… gebildet wurden, auch der betrieblichen Steuer zuzuführen, und umgekehrt soll der Steuerpflichtige daran …” „… §§ 17 und eingeschränkt 20, 23 EStG) steuerlich nicht auswirken würden, auf dem Wege über den Betrieb zu …” „… steuerlich zu berücksichtigen-den Verlusten zu machen. Dient die betriebliche Verursachung als …”

1 Einlagen S. 185-193

„… 800 € Umsatzsteuer. A zog die Umsatzsteuer als Vor-steuer ab und schrieb den Pkw linear auf vier Jahre …” „… § 17 EStG erzielen würde. Es genügt also, dass der Steu-erpflichtige oder sein Rechtsvorgänger …” „… , steuerlich jedoch begünstigt sind und daher nicht als Gewinn verbucht werden müssen. Häufig wer-den sie, um …”

2 Arbeitsverträge mit Ehegatten S. 763-765

„… bürgerlich-rechtlich unwirksam sind, insbesondere der notwendigen Form ermangeln, steuerlich i. d. R. nicht anerkannt …” „… verlangt.2.2 Durchführung wie unter fremden Dritten (steuerlicher Fremdvergleich)Dem Fremdvergleich kommt …” „… , ohne jedoch den damit beab-sichtigten steuerlichen Erfolg herbeigeführt zu haben. Auf das …”

3 Arbeitsverträge mit Kindern S. 766

„… Sozialversicherungsrente 75 % des letzten steu-erlich anzuerkennenden Arbeitslohns des Arbeitnehmer-Ehegatten nicht …” „… zugesagten Leistungen der betrieblichen Altersversorgung 30 % des letzten steuerlich anzuerkennenden …”

Lösung zu Übungsfall 3: Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster S. 910-911

„… Bildung der GewSt-Rückstellung noch bei Bezahlung steuerlich als Betriebsausgabe aus; keine Korrektur– –17 …” „… steuerlich sind sie mit den Herstellungskosten zu bewerten (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG und § 255 Abs. 2 HGB).Im …” „… Äquivalenzziffern ermittelt werden. Die Berechnung der handelsrechtlichen und steuerlichen Herstellungskosten (§ 255 …”

3 Valutaverbindlichkeiten S. 584-586

„… Jahr ist das Realisationsprinzip indes nicht zu anzuwenden (§ 256a Satz 2 HGB).Steuerlich ist für die …” „… Jahr 300 000 CHF : 1,45 CHF/€ = 206 897 €260 230 € Steuerlich ist die Darlehensschuld gem. § 6 Abs …” „… eingestellt oder sofort als Betriebsausgabe abgezogen werden.Steuerlich ist insoweit dagegen zwingend ein …”

8 Unentgeltlicher Erwerb (fiktive Anschaffungskosten) S. 430-440

„… steuerlichen Wertansätze müssen die Fälle der unent-geltlichen Übertragung von Gegenständen von den Fällen der …” „… über dem steuerlichen Kapital(konto) seines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils liegt …” „… dem steuerlichen Kapital(konto), so ist insgesamt von einem entgeltlichen Erwerb bzw. unentgeltlicher …”

3 Wertpapiere und Beteiligungen S. 549-558

„… von Produkten oder Dienstleistungen des Steuerpflichtigen zu gewährleisten. Steu-erlich kann …” „… sie in der Absicht erworben wurden, das steuerliche Mandat der AG zu erlangen (vgl. BFH vom 22.01.1981 …” „… ).Steuerlich sind dagegen nach Urteil des BFH vom 15.02.1966 BStBl III 1966, 274 die durchschnittlichen …”

4 Ansatz eines niedrigeren Werts S. 361-376

„… . 1 und Nr. 2 EStG), handelsrechtlich eine außerplanmäßige Abschreibung bzw. steuerlich eine …” „… beizulegende Wert regelmäßig identisch mit den Wiederbeschaffungs- bzw. Reproduktionskosten (steuerlich …” „… , HdR-E, 5. Aufl., § 255 HGB, Rn. 413 ff.4.3 Steuerlicher Teilwert4.3.1 Begriff des TeilwertsNach § 6 …”

2 Darlehensverbindlichkeiten S. 579-583

„… Verbindlichkeiten mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG sind Verbindlichkeiten steuerlich …” „… (Verjährung) EStH.Für den steuerlichen Ansatz von Verbindlichkeiten bestimmte § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG a. F …” „… sich für das Jahr 2021 ein – steuerlicher – Ertrag von 9 650 €. Für das Jahr 2022 dagegen führt die …”

Übungsfall 18: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen S. 903-906

„… Finanzamt die Steu-ererklärungen vor, Steuerfestsetzungen wurden jedoch noch nicht durchgeführt. Die …” „… wünscht für die einzelnen Wirtschaftsjahre möglichst niedrige steuerliche Gewinne. Soweit im Rahmen der …” „… Grunderwerbsteuer in Höhe von insgesamt 5 000 € (darin keine Umsatz-steuer bzw. Vorsteuer enthalten) und bezahlten …”

6 Besonderheiten beim Eintritt oder Ausscheiden eines Mitunternehmers S. 834-846

„… Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB); steuerlich erwirbt er anteilig die Wirtschaftsgüter in der Gesamthands-bilanz …” „… . Diese höheren Anschaffungskosten müssen steuerlich berücksichtigt werden. Weil dies aber in der …” „… 500 €. Die zulässige AfA nach § 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG beträgt hiernach steuerlich nur 1 875 €. Durch die …”

3 Löhne und Gehälter S. 686-692

„… Sozialversicherung ist Maßstab das beitragspflichtige Arbeitsentgelt, das meist dem steuerlichen Bruttolohn …” „… abzuführende Steuern« bzw. »Verbindlichkeiten Sozialversicherung«.Auch die – bei der Lohnabrechnung nicht in …” „… Gesetz sind verschiedene vermögenswirk-same Leistungen steuerlich begünstigt (§ 2 des 5. VermBG …”

Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge S. 377

Teil R Besonderheiten beim Abschluss von Kapitalgesellschaften S. 865

Lösung zu Übungsfall 5: Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude S. 915

„… § 255 Abs. 2 HGB). Auch steuerlich ist das Gebäude mit den Herstellungskosten abzüglich AfA zu bewerten …” „… % für 3/12 = 3 735 €Buchwert 31.12.02 494 265 €3. Steuerliche Berichtigungs- bzw. Nachbuchungen zum …”

Lösung zu Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten S. 934

„… 000Gewinnberichtigung + 38 000 + 13 250 ./. 1 7503. Erforderliche steuerliche Anpassungsbuchung …” „… übertragen werden (BMF-Schreiben Tz. 3). Des Weiteren können steuerliche Sonderre-Lösung zu Übungsfall 16 …”

Teil L Bilanzierung bestimmter Passivposten S. 579

1 Grundsätze zur Bewertung von Verbindlichkeiten S. 579

4 Erhaltene Anzahlungen S. 587

„… ergibt sich für 01 ein Auflösungsbetrag von 525 € (5 517 € × 20/210), so dass der aktive RAP steuerlich …” „… Abschlussarbeiten:ARAP 4 992 € an Kreditkosten 4 992 €(diese Buchung erfolgt steuerlich zwingend, handelsrechtlich …”

Lösung zu Übungsfall 14: Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung S. 930-931

„… Gewerbe-steuer-Rückstellungen:03 04 05€ € €Gewerbesteuer Rückstellungen:bisheriger Bilanzansatz 2 000 8 000 6 000 …” „… Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG vorgenommen werden. Die steuerliche Gewinnauswirkung ist aber …”

1 Grundstücke S. 518-539

„… niedriger Teilwert vor (320 000 € > 250 000 €). Aber die Wertminderung ist steuerlich nicht voraussichtlich …” „… einen »steuerlichen Evergreen.« Dabei ist zu unterscheiden zwischen Gebäuden, die der Steuerpflichtige …” „… Bilanzierenden steht (z. B. BGH vom 06.11.1995 – II ZR 164/94, NJW 1996, 458).1.3.2 Steuerliche BehandlungDas …”

1 Grundsätze S. 156-165

2 Entnahmen S. 194-205

„… . Der Steu-erpflichtige hätte das Grundstück entsprechend R 4.2 Abs. 9 EStR weiterhin in seiner Bilanz …” „… versteuern. Steuerlich wird A also so behandelt, als ob er seinen Mitunternehmensanteil aufgegeben hätte. Der …” „… Steuer-pflichtige die bislang bestehende betriebliche Nutzung eines Grundstücks auf, bleibt diese aber für spätere …”

1 Allgemeine Grundsätze S. 441-445

„… nach Maßgabe des § 6 Abs. 2a EStG.Die steuerlichen Abschreibungsvorschriften befinden sich in den §§ 7 …” „… nach wie vor die rechtliche Grundlage dar.Soweit steuerlich höhere Abschreibungen zulässig sind als …” „… . in der Handelsbilanz nicht mehr vorgenommen werden. Wahlrechte zur höheren steuerlichen Abschreibung …”

2 Grundsätze der Bilanzänderung S. 733-736

„… darf, dass steuerlich (in den Fällen des § 5 EStG ggf. auch handelsrechtlich) ein bisheriger richtiger …” „… darstellt (vgl. BFH vom 31.05.2007 BStBl II 2008, 665). Änderungen des steuerlichen Gewinns aufgrund der …” „… Steuer-bilanz und Handelsbilanz.2.4 Anpassung der laufenden Buchführung an die in einem Vorjahr vorgenommene …”

3 Anteile an einem Wirtschaftsgut S. 154-155

„… Handelsbilanz entscheidet, kann im Ausnahmefall vom steuerlichen »wirtschaftlichen Eigentum« (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 …” „… als steuerliches Bilanzierungs-verbot durch. Die spezielle einkommensteuerliche …”

Übungsfall 12: Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung S. 897-898

„… Die Abbruchkosten betrugen 9 000 € + Umsatz-steuer. Die Herstellungskosten der Garage 300 000 € + 57 …” „… . Aufgabe1. Würdigen Sie den Sachverhalt für die X-GmbH aus steuerlicher Sicht!2. Stellen Sie die …”

4 Andere Verträge unter nahen Angehörigen S. 767-771

„… steuerlich anzuerkennen. Die Zinsen sind bei V Betriebsausgaben. Die Tochter hat Einnahmen aus …” „… Kapitalvermögen, die jedoch in Höhe des Sparerpauschbetrages steu-erfrei sind, daneben erhält sie den …” „… 04.07.1990 BStBl II 1990, 817 aufgestellt hat, steuerlich anzuerkennen.a) Das Darlehen ist unverzinslich.b …”

9 Besonderheiten bei der typischen stillen Gesellschaft S. 860-861

„… Beteiligung ist die atypisch stille Beteiligung abzugrenzen. Ein stiller Gesellschafter ist steuerlich als …” „… steuerlicher Sicht ist eine atypisch stille Beteiligung als Mitunternehmerschaft mit all ihren Folgen anzusehen …”

Lösung zu Übungsfall 9: Full-pay-out-Leasing S. 921-924

„… EStG vorliegen, könnte V in Höhe des Veräußerungs-gewinns steuerlich eine steuerfreie Rücklage bilden …” „… verteilen.Die einmalige Sonderzahlung zu Beginn der Mietzeit in Höhe von 6 000 € (ohne Umsatz-steuer bzw …”

1 Grundlagen der Buchführung S. 65-72

„… bestimmte steu-erliche Vergünstigungen die Ermittlung der tatsächlichen Bestände des Bilanzstichtags vor-aus …” „… Steuern (s. R 3.1). Der Grundsatz der Bilanzklarheit verlangt, dass die Bilanz genügend aufgegliedert ist …”

3 AfA für Gebäude, Gebäudeteile und Außenanlagen S. 460-477

„… , Erbschaft-steuer, Grundsteuer unter Kapitel 2 Teil E 1.3.3). Gleiches gilt für Scheinbestandteile; hier-bei handelt …” „… den Voraussetzungen des § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG besteht steuerlich ein Wahlrecht (»… können an Stelle …” „… steuerliche Zwecke § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO, auch handelsrechtlich ist hierauf abzustellen) erlangt hat; das ist …”

1 Erwerb gegen Renten- oder Ratenzahlungen S. 377-385

„… verwendete steuerliche Begriffsbezeichnung »Wirtschaftsgut bzw. Wirtschaftsgüter« gilt regelmäßig …” „… Obwohl nachstehend grundsätzlich die handelsrechtliche und steuerliche Behandlung besonderer …” „… der Kapitalanteil der wiederkehrenden Leis-tungen das steuerliche Kapitalkonto des Veräußerers …”

3 Betriebsübertragung und Betriebsaufgabe S. 753-761

„… , in diesem Zusammenhang die laufenden Gewinne, die dem vollen Steuer-satz unterliegen, von den …” „… ratsam, die steuerlichen Auswirkungen geplanter Gestaltungen mit dem Finanz-amt abzusprechen.Beispielea …” „… zurückbehalten kann, ist streitig. Man wird dies insoweit bejahen können, als der Steuer-7613 Betriebsübertragung …”

4 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) S. 478-482

„… vorzunehmen ist. Das steuerliche Wahlrecht kann nach § 5 Abs. 1 Satz 1 2. HS EStG unabhängig von der …” „… von 20 000 € ./. 4 000 €Buchwert 31.12.05 16 000 € Steuerlich besteht ein Wahlrecht zur Vornahme …”

2 Erwerb durch Tausch S. 386-398

„… (handelsrechtlich nach § 253 Abs. 1 Satz 1 HGB und steuerlich nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 und Nr. 2 Satz 1 EStG i …” „… Ausführungen und Vereinfa-chungsregelungen in Abschn. 10.5 Abs. 2 bis 4 UStAE.Wegen der steuerlich …” „… (z. B. durch Reparatur von Mängeln usw.) und steuerlich betrachtet eine voraussichtlich dau-ernde …”

4 Provisionsaufwand und -ertrag durch Kommissionsgeschäfte S. 693-700

„… ist (§ 396 Abs. 1 Satz 2 HGB). Umsatz-steuer fällt in diesem Zusammenhang nicht an, selbst wenn eine …” „… eine Delkredereprovision beanspruchen, die sein Risiko honoriert. Für die buchmäßige (und steuerliche …”

9 Rechnungslegung nach IFRS S. 884

„… Bemessung der Gewinnausschüttungen und vor allem für steuerliche Zwecke ist der Abschluss nach dem HGB …”

Übungsfall 3: Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster S. 889

„… handelsrechtlichen und steuerlichen Bilanzansatz (Herstel-lungskosten) für die zum Bilanzstichtag 31.12.02 …”

Übungsfall 11: Abbruch Lagerhalle S. 897

„… Die Abbruchkosten betrugen 9 000 € + Umsatz-steuer. Die Herstellungskosten der Garage 300 000 € + 57 …”

Übungsfall 15: Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE) S. 900

„… buchteim Jahr 03 (nur steuerlich):Sonst. betrieblicher Aufwand 40 000 € an Fuhrpark 12 000 €Rücklage für …”

Teil A Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten S. 47

„… entsprechende steuerliche Pflicht. y Der Begriff »Sonstige Aufzeichnungspflichten« wird für alle übrigen …”

1 Einführung S. 47

„… entsprechende steuerliche Pflicht. y Der Begriff »Sonstige Aufzeichnungspflichten« wird für alle übrigen …”

5 Konzernabschluss S. 878

„… immaterieller Vermögensgegenstände des Anlagevermögens, Beträge aus der Aktivierung latenter Steuern und aus der …”

6 Genossenschaften S. 878

„… immaterieller Vermögensgegenstände des Anlagevermögens, Beträge aus der Aktivierung latenter Steuern und aus der …”

Übungsfall 5: Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude S. 891

„… steuerliche Zwecke einen möglichst niedrigen Gewinn ausweisen möchte.Übungsfall 5: Ermittlung der …”

9 Unterschiede bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG S. 64

„… , Maßgeblichkeitsprinzip), es sei denn, steuerlich ist etwas anderes vorgeschrieben oder erlaubt. Abweichungen ergeben sich …”

4 Gewinnberichtigung im Rahmen der Mehr- und Wenigerrechnung (MWR) S. 738-748

„… bei einer steuerlich anderen Beurteilung eines Vorgangs die ent-sprechende Auswirkung auf den …” „… (19 % =) 9 500 € Umsatz-steuer erworben und entsprechend der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von …”

8 Rücklagen S. 636

„… Bilanzansatz liegt. Durch die handelsrechtlichen und steuerlichen Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften 8 …”

Übungsfall 1: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich S. 885-886

„… erfor-derlich sind!Wie hoch ist der Gewinn, der für 08 der Veranlagung zugrunde zu legen ist, falls der Steuer …”

Übungsfall 6: Gesamtkostenverfahren S. 892-893

„… 2022 handelt. Die Firma Bauer möchte für das Bürogebäude die höchstmögliche steuerliche AfA für das …”

Lösung zu Übungsfall 15: Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE) S. 932-933

„… für Ersatzbeschaffung (RfE)1. Rechtliche Würdigung (nur steuerlich, da handelsrechtlich ein …”

3 Forderungen und Verbindlichkeiten S. 171-184

„… würde.Wegen des Vorsichtsprinzips des Handelsrechts, das über § 5 Abs. 1 EStG auch im Steu-errecht gilt …” „… Umlaufvermö-gen gehören, können steuerlich mit dem niedrigeren Teilwert (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG) angesetzt werden …” „… veräußert. Der Gewinn ist also voll zu ver-steuern, vgl. Erl. v. 14.03.2006 BStBl I 2006, 253, Rn. 36 …”

8 Verletzung von Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten und ihre Folgen S. 62-63

„… Aufzeichnungspflichten kann auch verschiedene steuerliche Folgen auslösen: y Die Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten …”

Lösung zu Übungsfall 12: Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung S. 927-928

„… kann steuerlich gebucht werden:Garage (Abbruchkosten) 9 000 €Vorsteuer 1 710 € an Bank 10 710 €Garage …”

5 Absetzung für Substanzverringerung (AfS) S. 483-484

„… Ermittlung des steuerlichen Gewinns außerbilanziell wieder hin-zuzurechnen.AfS sind vorzunehmen, sobald mit …”

2 Funktion der doppelten Buchführung S. 73-75

„… Buchfüh-rung, verbunden mit zahlreichen Beispielen und Übungen, bringt der Grundkurs des Steu-errechts, Band 3 …”

2 Handelsrechtliche Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) S. 231-232

„… rechtsverbindlichem Charakter. Zur Berücksich-tigung der handelsrechtlichen GoB bei der steuerlichen Bilanzierung …”

3 Organisation der Buchführung S. 76-88

„… €. Steuerlich kann die Verbindlichkeit ebenfalls mit dem höheren Kurswert ausgewiesen werden (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 i …” „… hätte allerdings ein höheres steuerli-ches Ergebnis und damit regelmäßig eine höhere Steuerlast zur …”

2 Allgemeine Buchführungspflicht nach Handelsrecht S. 48-50

„… Buch-führungspflicht muss eine solche nur Grundbesitz verwaltende Vermögensverwaltungs-OHG oder -KG für steuerliche …”

10 Besondere Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften für bestimmte Personengesellschaften S. 862-864

„… % Solidaritätszuschlag.Lösung: In der Gewinn- und Verlustrechnung der KG darf nach dem Jahresüberschuss ein Steuer-aufwand von …”

2 Grundstücke im Betriebsvermögen S. 166-170

„… bebaute Grundstücke im Steuer-recht in die selbständigen Wirtschaftsgüter Grund und Boden und Gebäude …”

1 Umsatzerlöse und aktivierte Eigenleistungen S. 677-681

„… (fingierte Abnahme) mit der steuerlichen 6791 Umsatzerlöse und aktivierte EigenleistungenFolge der …”

2 Immaterielle Wirtschaftsgüter S. 540-548

„… wirtschaftliche, rechtliche und steuerliche Konzeption, mit der ein Betrieb werbend an den Markt tritt, können ein …”

3 Mietkauf und Leasing S. 399-413

„… Vor-aussetzungen steuerlich (und auch handelsrechtlich) von vornherein als Kaufverträge zu behandeln mit der Folge …”

doi.org/10.34156/9783791058399

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Praxishandbuch der Berufs- und Wirtschaftsverbände - inkl. Arbeitshilfen online

Lutz Engelsing, Olaf Lüke

2021

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I Steuerliche Außenprüfung S. 317-330

„… I Steuerliche Außenprüfung 319 1 Begriff und Zweck Die Finanzbehörden haben nach § 85 AO die …” „… Steuern nach Maßgabe der Gesetze gleichmäßig festzusetzen und zu erheben. Ein Mittel, um diesem Ziel …” „… umfassenden finanzbehördlichen Sachaufklärung darauf ausgerichtet, sämtliche steuerliche Verhältnisse eines …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… Wirtschaftsverbände Steuern und Recht 3. Auflage Hinweis zum Urheberrecht: Alle Inhalte dieses eBooks sind …” „… Wirtschaftsverbände Steuern und Recht 3. Auflage Für Bücher mit Online-Angebot gilt: Die Inhalte auf unserem …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 4 Steuerliche Behandlung …”

A Einführung S. 31-40

„… y Arbeitgeberverband y Unternehmerverband y Dachverband y Spitzenverband Die steuerliche …” „… wirtschaftlichen Betätigungen, die steuerlich als Betrieb gewerblicher Art zu qualifizieren sind11. Im Gegensatz …” „… von ihrer Mitgliedschaft im Verband. Es hat keine Auswirkung auf die steuerliche Anerkennung als …”

G Satzungsänderung und Änderungen in der Verbandsstruktur S. 259-304

„… Steuerrecht – Verringerung bzw. Vermeidung der Gefahr des Gepräges (drohende Aberkennung der steuerlichen …” „… (Teil-)Geschäftsbetriebe u. U. abgeschnitten. 2.1.2 Vermeidung des Gepräges Aus steuerlicher Sicht kann die Ausgliederung …” „… mit steuerlicher Wirkung negieren. Alle Aktivitäten der GmbH würden umfassend und unmittelbar dem …”

D Besteuerung der Verbandstätigkeit S. 141-234

„… konkret gewählte Rechtsform einen Einfluss auf die steuerliche Bewertung hat. Lediglich einen …” „… Körperschaftsteuerpflicht besteht nicht; insbesondere sind die steuerlichen Begünstigungen des Berufsverbands wie bspw …” „… Tochtergesellschaften Träger von (ertrag-)steuerlichen Rechten und Pflichten sind nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG auch …”

E Exkurs: Abgrenzung zu gemeinnützigen Vereinen S. 235-238

„… Non-Profit-Organisation. Bei beiden beruht die Einräumung steuerlicher Begünstigungen auf ihrer Hinwendung zu …” „… Organisation findet sich auch im Umfang der steuerlichen Vergünstigungen wieder; diese sind bei gemeinnützigen …” „… zeigt die steuerlichen Gemeinsamkeiten und Unterschiede zwischen Berufsverbänden und gemeinnützigen …”

B Gründung S. 41-90

„… insbesondere Bezug auf die Anerkennung der Vereine als gemeinnützig im Sinne der §§ 51 ff. AO. Der steuerliche …” „… . 117 Zur steuerlichen Behandlung der Mitgliedsbeiträge siehe Gliederungspunkt D.5.6. 118 OLG Stuttgart …” „… ZR 23/09, NJW 2010, 3521. 122 Zur steuerlichen Behandlung von Umlagen siehe Gliederungspunkt D.5.7 …”

H Beendigung eines Verbands S. 305-316

„… der Rechtsfähigkeit 315 4 Besteuerung 4.1 Inanspruchnahme der steuerlichen Begünstigungen Für die …” „… Urteilstenor ist auf die Anerkennung des steuerlichen Status als Berufsverband übertragbar. Dem Urteilstenor …” „… , 1793. 4 Besteuerung 4 Besteuerung 4.1 Inanspruchnahme der steuerlichen Begünstigungen 4 Besteuerung 316 …”

F Rechnungslegung S. 239-258

„… ausgegliedert wurden. 1.3 Steuerrecht Die steuerlichen Vorschriften über die Führung von Büchern und …” „… sich aus § 141 AO sog. originäre steuerliche Buchführungspflichten. Solche liegen vor, wenn der …” „… steuerlichen Sphären eines Berufsverbands. Insofern ist es sinnvoll, zunächst Teilergebnisse getrennt für den …”

Die Autoren S. 357

„… Steuerrechts. Eine besondere Expertise besitzt er in der steuerlichen Beratung von Non-Profit-Organisationen …”

C Organisation des Verbands S. 91-140

„… Satzungsregelung einzufügen. Es kommt damit zu einer Fiktion gegenüber der steuerlichen Situation, denn die …”

Stichwortverzeichnis S. 345-356

„… Ausgliederung 267, 269 Ausgründung – steuerliche Auswirkungen 269 – wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 269 …”

J Anlagen S. 331-344

„… steuerlichen Vorschriften als Auslagen erstattet. (7) Die Mitglieder des Vorstands haften dem Berufsverband bei …”

doi.org/10.34157/9783648150436

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Unternehmensbewertung

Wolfgang Ballwieser, Dirk Hachmeister

2021

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10 Steuerliche Unternehmenswerte S. 265-276

„… 265 10 Steuerliche Unternehmenswerte 10 .1 Bedeutung von Ertragswerten im Steuerrecht Auf …” „… , S. 274, Rdn. 618. 10 Steuerliche Unternehmenswerte 10 Steuerliche Unternehmenswerte 10.1 Bedeutung …” „… von Ertragswerten im Steuerrecht 10 Steuerliche Unternehmenswerte 266 »strukturell uneinheitlichen …”

Anhang 4: Ableitung der Eigenkapitalkosten nach persönlichen Steuern des verschuldeten Unternehmens r S. 323-324

„… 323 Anhang 4: Ableitung der Eigenkapitalkosten nach persönlichen Steuern des verschuldeten …” „… Steuern gilt: v u uFK A s s s FK A sr FK (1 s ) G K G K = G K sFK . r (1 s ) − = + + − Bezeichnet X den …” „… erwarteten Zahlungsstrom des Unternehmens vor Finanzierung und Steuern, so folgt: u A s u EK,s X (1 s)(1 s …”

Anhang 5: Ableitung der Eigenkapitalkosten nach persönlichen Steuern des verschuldeten Unternehmens r S. 325-326

„… 325 Anhang 5: Ableitung der Eigenkapitalkosten nach persönlichen Steuern des verschuldeten …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXVI

„… , Oktober 2021 © 2021 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern · Recht GmbH …” „… Murrin legen ihren Kalkülen amerikanische Verhältnisse zugrunde und vernachlässigen persönliche Steuern …” „… komplexer wird. Es beginnt mit der unendlichen Rente ohne persönliche Steuern und endet im Phasenmodell mit …”

5 Discounted-Cash-Flow-Verfahren S. 165-242

„… und Steuern CF entspricht EBITDA und EBIT, sofern in die Earnings nur zahlungswirksame Posten …” „… eingehen – Steuern bei reiner Eigenfinanzierung = Operating Cash Flow OCF oder: Net Operating Profit Less …” „… Investition = Free Cash Flow FCF erfasst falsche Steuern, weil er ein rein eigenfinanziertes Unternehmen …”

4 Ertragswert S. 15-164

„… Zahlungsmittelzuflüsse beim Eigentümer eines Unternehmens, die noch um persönliche Steuern zu mindern sind. Sie sind …” „… . Sie sind um Kapitaleinlagen und persönliche Steuern gemindert. 4 Ertragswert 4 Ertragswert 4.1 …” „… Anlegern und Unternehmen, keine Transaktionskosten und Steuern, Einheitszins für Anlage und Verschuldung …”

Literaturverzeichnis S. 347-374

„… .): Unternehmen zwischen Investitionsförderung und neuen steuerlichen Belastungen. Stuttgart u. v. a., S. 155–165 …” „… . Ballwieser, Wolfgang (1995b): Unternehmensbewertung und Steuern. In: Elschen, Rainer/Siegel, Theodor/Wagner …” „… ): Steuerliche Bewertungsmaßstäbe. In: Peemöller, Volker (Hrsg.): Praxishandbuch der Unternehmensbewertung. 7 …”

11 Methodenbezogene Rechtsprechung zur Unternehmensbewertung S. 277-314

„… Ertragswertermittlung nach persönlichen Steuern gemäß IDW S 1 soll auf der Grundlage der Best-Practice-Empfehlungen der …” „… beachten; aber auch die steuerlichen Konsequenzen aus (steuerlichen) Verlustvorträgen862. 8. Eine …” „… wurden zur Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage die wesentlichen Verzerrungen zwischen dem …”

3 Verfahren zur Unternehmensbewertung im Überblick S. 9-14

„… diskontierenden Größen stellen Nettogrößen dar, welche um Kapitaleinlagen und persönliche Steuern der Eigentümer …” „… einer Periode um Einlagen zu kürzen; zweitens ist die persönliche Steuer von diesem Saldo abzuziehen. 3 …” „… bestimmte Ausprägung der Anwendung der Ertragswertmethode. 2. Persönliche Steuern als Abzugsfaktor bei den …”

Stichwortverzeichnis S. 385-389

„… , 310 latente Steuern 35, 40, 47 Laufzeitäquivalenz 100, 101, 102, 104, 105, 106, 107 Liquidationswert …” „… 256, 258, 260 Peer Group 127, 308, 310 persönliche Steuern 207, 217, 232, 240 Phasenmodell 43, 57, 58 …” „… , 106, 107, 305, 306 Zinsstrukturkurve, Relevanz für steuerliche Unternehmensbewertung 269, 274 …”

1 Unternehmensbewertung als Mittel zum Zweck S. 1-6

„… Unternehmensbewertung unter einer anlassbezogenen Typisierung der steuerlichen Verhältnisse der Anteilseigner bestimmen …” „… Schließlich muss die anlassbezogene Typisierung der steuerlichen Verhältnisse der Anteilseigner überraschen …”

12 Häufige Bewertungsfehler S. 315-318

„… persönlicher Steuern. Fehler bei der Vergangenheitsanalyse sind naheliegend, wenn diese auf ein, zwei Jahre …”

8 Mischverfahren S. 247-252

„… Göllert/Ringling 1999. 717 Der hier als Substanzwert SW bezeichnete Wert hieß steuerlich Vermögenswert V. 8.3 …”

doi.org/10.34156/9783791050805

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#steuernkompakt Verein, gGmbH, Stiftung & Co.

Henning Frase

2022

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13 Steuerlicher Konkurrentenschutz S. 137-138

„… 13 Steuerlicher KonkurrentenschutzGelegentlich kommt es zu Konkurrenzsituation zwischen …” „… das Finanzamt verpflichtet werden, die Steuer-gesetze richtig anzuwenden und damit den …” „… wirtschaftlichen Wettbewerb nicht zu beeinflussen. 13 Steuerlicher Konkurrentenschutz13 Steuerlicher …”

12 Rechnungslegung, Buchführung, steuerliche Compliance S. 133-136

„… 12 Rechnungslegung, Buchführung, steuerliche ComplianceAuf den Punkt gebrachtDie …” „… handelsrechtlichen sowie steuerlichen Rechnungslegungs- und Buchführungsvorgaben für die steuerbegünstigte …” „… Körperschaft sind abhängig von der Rechtsform, der Größe der Körperschaft und den anzuwendenden steuerlichen …”

Anhang S. 153-162

„… Zwecke)verwendet wird.Nur für steuerbegünstigte Einrichtungen, bei denen die Mitgliedsbeiträge steuerlich nicht …” „… verwendet werden, haet für die entgangene Steuer(§ 10b Abs. 4 EStG, § 9 Abs. 3 KStG, § 9 Nr. 5 GewStG …” „… ). Diese Bestätigung wird nicht als Nachweis für die steuerliche Berücksichtigung der Zuwendung anerkannt …”

9 Umsatzsteuer bei gemeinnützigen Körperschaften S. 113-124

„… und/oder aus anderen Gründen Umsatz-steuer entsteht. Solche Gründe können sein: unentgeltliche Wertabgabe …” „… Art sind steuer-bar, weil ein Leistungsaustausch gegeben ist, zum Beispiel bei der Beratungstätigkeit …” „… Ausland) sind steuer-frei nach § 19 UStG, sodass keine Zusammenfassende Meldung abzugeben ist. y …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-16

„… , gGmbH, Stiftung & Co.1. Auflage, Januar 2023© 2023 Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft · Steuern …” „… Förderern (d. h. Spendern und Stiftern) als auch den Ehrenamtlichen sowie den steuerlichen Beratern dieser …” „… Personengruppen in ver-ständlicher Weise einen umfassenden ersten Überblick über die relevantesten steuerlichen …”

1 Einführung: Die steuerbefreite gemeinnützige Körperschaft S. 17-22

„… . Abgabenordnung (AO) durch das Finanzamt als von der Körperschaftsteuer und Gewerbe-steuer befreit anerkannt …” „… gekennzeichnet, alle in Deutschland steuerlich ansässigen Vereine, Stiftungen, GmbHs und sonstige …” „… – an die gemeinnützige Körperschaft sind beim Zuwen-denden im Rahmen der Höchstbeträge steuerlich …”

5 Grundlagen für die dauerhafte Anerkennung als gemeinnützig S. 65-82

„… darstellen, und ggf. gesellschaftsrechtlich auszugliedern, um die steuer-lichen Privilegien im Übrigen …” „… . wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (wGB), 4. Zweckbetrieb.BeratungshinweisSomit ist für Zwecke der steuerlichen …” „… Körperschaft bei der Erfüllung ihrer steuer-begünstigten Zwecke zusammen zu wirken. Bei entsprechender …”

4 Der Weg in die Steuerbefreiung: Die »satzungsmäßige« Anerkennung S. 57-64

„… Genossenschaften und Kapitalgesellschaften (nur aus steuerlichen Gründen notwendige Bestimmungen)§ 1Der – Die …” „… – Zwecke (nicht verfolgte Zwecke streichen) im Sinne des Abschnitts »Steuer-begünstigte Zwecke« der …” „… Finanzgericht mit Hilfe eines spezialisierten Steuer-rechtsanwalts zu klären, ob die Satzung – entgegen der …”

7 Spendenrecht S. 89-108

„… Kör-perschaft könnte das Wirtschaftsgut anschließend ohne steuerliche Folgen veräußern.Werden beispielsweise …” „… Zulässigkeit eines steuerlichen Spendenabzugs hängt von der Ausgestaltung des Crowdfunding ab. Drei Optionen …” „… ansonsten in einem Kalenderjahr steuerlich nur teilweise auswirken würden. Steuerlich berücksichtigt werden …”

3 Grundlagen der Ertragsteuerbefreiung wegen Gemeinnützigkeit S. 39-56

„… , Stiftungsgeschäft oder sonstigen Verfassung (§§ 60, 61 AO) die Verwirklichung der steuer-begünstigten Zwecke …” „… Kapitel 9, zu Lohnsteuer Kapitel 10) kommt es regelmäßig zu einer partiellen Steuer-pflicht und/oder …” „… Quellensteuereinbe-haltungs- und -abführungspflicht nach § 50a EStG an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) führen (§ 50a …”

2 Zulässige Rechtsformen für steuerbegünstigtes Tätigwerden S. 23-38

„… Verein nicht nur eine Satzung, die zunächst den generellen Anforderungen des steuerlichen …” „… Satzung und Beitragsordnung muss rechtlich (und steuerlich, dazu nachfolgend unter Tz. 2.2.6) bestimmten …” „… . 1.3.2).Weitere Problematiken ergeben sich bei Mitgliedsbeiträgen im Hinblick auf die steuerliche …”

6 Der steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetrieb bei steuerbefreiten Körperschaften S. 83-88

„… mit Gewinn- und Verlustrechnungen zugrunde liegen (siehe zu Steuer-erklärungspflichten Kapitel …” „… € y aus dem Vereinsfest 3.000 € y aus Sparguthaben 500 € Steuerliche BehandlungKörperschaft- und …” „… Sonderausgaben im Rahmen der Spenden-höchstbeträge bei der Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer steuerlich …”

Stichwortverzeichnis S. 163-167

„… Kleinunternehmerregelung 74, 113, 115Konkurrenzsituation, steuerliche 137Körperschaftsteuer 66 – Körperschaftsteuerrecht 24 …” „… Steuerliche Buchführung 134Steuerpflicht, partielle 40Steuersatz 118Steuervergünstigungen 19Stiftung 23, 32 …” „… : steu-komp …”

10 Lohnsteuer: Die gemeinnützige Körperschaft als Arbeitgeber S. 125-130

„… von dritter Seite ist nach § 38 Abs. 1 S. 3 EStG grundsätzlich Lohn-steuer einzubehalten und …” „… € steuer-frei (§ 3 Nr. 26a EStG) und damit auch lohnsteuerfrei. Eine Kumulation der beiden Freibeträge nach § 3 …” „… von 25 % zuzüglich gegebenenfalls Kirchen-steuer und Solidaritätszuschlag einbehalten und abführen …”

8 Mitgliedsbeiträge S. 109-112

„… 9.8)Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Mitgliedsbeiträgen ist eingeschränkt: Mitgliedsbeiträge dürfen …” „… steuerlich abzugsfähi-gen Mitgliedsbeiträgen führt.Das Abzugsverbot gilt auch für als Spenden kaschierte …”

Glossar S. 141-152

„… Körperschaft-steuer allen steuerbefreiten Rechtsträgern zusteht. Umsatzsteuerlich bleibt es auch unterhalb der 45.000 …” „… prüfen.BeitragsordnungBei Vereinen müssen zur rechtlich und steuerlich ordnungsgemäßen Erhebung von Mitglieds-beiträgen …” „… rechtlich und steuerlich bestimmten Anforderun-gen genügen. Die Satzung muss mindestens typisierend …”

11 Weitere Steuerarten S. 131-132

„… steuerbefreite Körperschaften sowohl bei der Grund-steuer als auch bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer, jedoch …”

doi.org/10.34156/9783791051666

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Automobil-Marketing

Willi Diez

2015

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15 Modelllebenszyklen steuern S. 426-442

„… 15 Modelllebenszyklen steuern Key Learnings • Neue Baureihen durchlaufen einen Lebenszyklus, der …” „… Modelllebenszyklen steuern 429 15.2 Das Lebenszykluskonzept als Grundlage der marketingpolitischen Steuerung Das …” „… Modelllebenszyklen steuern 431 Tendenziell ist die Modelllebensdauer in der Automobilbranche rückläufig (vgl. ebenda …”

9 Preise marktgerecht gestalten und durchsetzen S. 176-207

„… ergibt sich der 16.400 EUR – 5.300 EUR Verkaufspreis brutto ./. Steuern, Händlermarge, Erlösschmälerung …” „… . Reifen Kraftstoffkosten Steuern Wertverlust Fahrzeugkosten Total-Cost-of-Ownership Unterhaltskosten …” „… = Versicherung/Steuern/Gebühren Betriebskosten = Kraftstoffkosten/Öl Fahrzeugpflege – Angaben in v. H. – Fixkosten1 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVI

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426 15 Modelllebenszyklen steuern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426 15 Modelllebenszyklen steuern …”

8 Mobilitätssysteme aufbauen und führen S. 160-175

„… gestiegenen Fixkosten (Kfz-Versicherung, Kfz-Steuer, Parkgebühren, Wertverlust) ist der Besitz eines eigenen …” „… Gebührenelemente lässt sich die Teilnahme an Carsharing Konzepten steuern: Wird die Grundgebühr relativ niedrig …”

17 Automobilrelevante Megatrends und ihre Auswirkungen auf das Automobilmarketing S. 450-456

„… bedingter Anstieg der Cost-of-Ownership durch Steuern und Gebühren (z. B. Mineralölsteuer, Maut). Aus dem …”

1 Merkmale und Besonderheiten des Automobilmarktes S. 1-9

„… Automobilhersteller als Systemführer die automobilwirtschaftliche Wertschöpfungskette steuern und entscheiden, welchen …”

11 Kundenbeziehungen gestalten S. 256-290

„… Erwartungen von Konsumenten zu steuern begrenzt. Wie bereits erwähnt geht es hier vor allem darum, beim …” „… Kundenzufriedenheit. Mit Hilfe dieser Differenzierung ist es möglich, die Kundenzufriedenheit besser zu steuern. So …”

7 Automobilnahe Dienstleistungen anbieten und vermarkten S. 102-159

„… Ergebnis vor Steuern bei der BMW Group im Jahr 2013 bei immerhin 20,7 Prozent (vgl. BMW Group 2014, S. 4 …” „… große Rolle im Hinblick auf die wahrgenommene Servicequalität. Die Hersteller steuern den Auftritt ihrer …”

10 Vertriebssysteme aufbauen und führen S. 208-255

„… spiegelbildlich zu sehen: Einstufige Systeme haben den Vorteil, dass sie einfach zu steuern sind und eine …” „… verstehen, den Marketing-Mix für ein bestimmtes Leistungsangebot zu steuern. Der Marketingführer bestimmt …”

3 Das Käuferverhalten im Automobilmarkt S. 27-45

„… Wahrnehmung steuern kann. Marketingtechnisch bedeutet dies, dass es von großer Bedeutung ist, möglichst häufig …”

4 Lücken im Modellprogramm erkennen und schließen S. 46-70

„… . Teilweise durch Grenzwerte, teilweise durch steuerliche Incentivierungsmaßnahmen oder eine Kombination von …”

14 Marken aufbauen und führen S. 382-425

„… und Baureihen-Marke jedoch marketingtechnisch steuern. Die relative Bedeutung der Baureihen-Marken …”

12 Ein ganzheitliches Kommunikationskonzept gestalten und umsetzen S. 291-363

„… Gesprächsverlauf steuern (vgl. Munkelt 1995, S. 36). Eine wesentliche Optimierung von Call Centern ist über die …”

doi.org/10.15358/9783800646418

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Lieferkettencontrolling

Reinhard Bleiber

2023

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4 Lieferketten steuern S. 179-274

„… 179 4 Lieferketten steuernAlle Aktivitäten im Unternehmen werden mithilfe des Controllings in die …” „… dafür, ebenso die kostenoptimierte Ausrichtung der Produktionsabläu-4 Lieferketten steuern4 Lieferketten …” „… steuern180 | 4 Lieferketten steuernfe. Die Individualität der Produkte im Vertrieb des Unternehmens …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-10

„… LieferkettencontrollingBleiberLieferketten- controllingAbläufe optimieren und steuern, Risiken …” „… · StuttgartReinhard BleiberLieferkettencontrollingAbläufe optimieren und steuern, Risiken minimieren1. AuflageSofern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1774 Lieferketten steuern …”

Stichwortverzeichnis S. 315-320

„… – priorisieren 295 – Rangfolge 37 – steuern 179 – Störungen 110 – Übersicht Darstellungsformen 67 – Überwachung …”

5 Lieferkettencontrolling in der Praxis S. 275-314

„… Lieferkettencontrolling zu steuern. Es muss lediglich sichergestellt sein, dass am Ende des Projektes alle Lieferketten …” „… Lösung kann das Projektteam die Arbeit in eine gewünschte Richtung steuern.5.2 Lösungen skizieren5.2 …” „… darzustellen. Auch eine erste Analyse ist notwendig, um das Projekt richtig steuern zu können, z. B., um …”

1 Die Bedeutung von Lieferketten S. 15-24

„… Abteilungen entsprechend den Vorgaben der Unternehmensstrategie steuern. Der Umgang mit Lieferketten muss …”

3 Lieferketten analysieren S. 69-178

„… Lieferkettencontrolling wirksam zu steuern, und so die Ansprüche an die Nachhaltigkeit zu erfüllen.Hinweis: Forderungen …” „… sich nicht nur über Bestände und deren Finanzierung steuern. Alternative Mengen können auch durch …”

2 Lieferketten feststellen S. 25-68

„… steuern.Beispiele: Vielfältige Lieferketten für DienstleistungenNur einige Beispiele für komplexe, oft nicht …” „… steuern, und die Technik selbst. Wenn z. B. der Anbieter einer Spezial-software in der Cloud keine …”

doi.org/10.34157/9783648168653

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Migration steuern

Daniel Thym

Series: C.H.Beck Paperback

Volume 4613 2025

doi.org/10.17104/9783406830143

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Grundzüge des Gesellschaftsrechts

Eugen Klunzinger

Series: Lernbücher für Wirtschaft und Recht

Volume 2012

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X. Steuerliche Fragen S. 175-176

„… Großabnehmers. * Naturereignisse, welche die Produktionsst tten vernichten. X. Steuerliche Fragen 1 …”

V. Steuerliche Problematik der Betriebsaufspaltung S. 368-369

„… . Steuerliche Problematik der Betriebsaufspaltung 1. Grunds tzliche Zul ssigkeit Die gesellschaftsrechtlich …” „… sind steuerlich unbeachtlich (vgl. § 42 AO). Liegt ein Missbrauch vor, wird die abgespaltene …”

IX. Steuerliche Behandlung der Genossenschaft S. 337-338

„… . Steuerliche Behandlung der Genossenschaft Die Genossenschaft ist als juristische Person selbstst ndiges …” „… Vermçgensteuer steuerpflichtig. Bestimmte Genossenschaften waren steuerbefreit bzw. durch Freibetr ge steuerlich …”

XIV. Steuerliche Behandlung der Aktiengesellschaft S. 232-235

„… . 1 UmwG) und Bekanntmachung. XIV. Steuerliche Behandlung der Aktiengesellschaft 1. Kçrperschaftsteuer …” „… kçrperschaftsteuerpflichtig. Die Steuer bemisst sich nach dem „zu versteuernden Einkommen“. Was als „Einkommen“ gilt und wie …”

VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft S. 155-156

„… Pflichten bei der Kommanditgesellschaft VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft Die …”

XVI. Steuerliche Behandlung der GmbH S. 309-310

„… . Repetieren Sie dazu die Ausf hrungen bei der Aktiengesellschaft oben § 8 XIII. XVI. Steuerliche Behandlung …” „… der GmbH Die steuerliche Behandlung der GmbH entspricht weit gehend der der Aktiengesellschaft. Die …”

§ 18. Übersicht über die steuerlichen Wesensmerkmale der Gesellschaften S. 401-406

„… § 18. bersicht ber die steuerlichen Wesensmerkmale der Gesellschaften …” „… ubiger der Kapitalertr ge) die Steuer abzuziehen und an das Finanzamt abzuf hren (§ 44 Abs. 1 EStG). Mit …” „… Kapitalertrag steuerlich abgegolten. stG Lediglich der Gewinnanteil des typischen stillen Gesellschafters …”

VI. Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG S. 361-362

„… , enthalten die Gesellschaftsvertr ge schon wegen der steuerlichen Gr ndungsmotive eine genaue Aussage ber …” „… . Steuerlich w rde eine verdeckte Gewinnaussch ttung vorliegen, wenn die GmbH keine angemessene Abgeltung f r …” „… das Haftungsrisko sowie ihren Kapital- und Arbeitseinsatz erh lt. VI. Steuerliche Behandlung der GmbH …”

Sachverzeichnis S. 406-411

„… Organe 170 ff. Organhaftung 170 Rechnungslegung 185, 194 Satzungs nderungen 196 Spaltung 201 Steuerliche …” „… Betriebsaufspaltung 338 ff. Betriebsgesellschaft 339 Erscheinungsformen 338 Gr ndungsmotive 338 Steuerliche …” „… . Reservefonds 296 Rohstoffvereine 294 Steuerliche Behandlung 308 Verlust der Mitgliedschaft 306 Vermçgensordnung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… für bestimmte Wirtschaftsbereiche, einschließlich steuerlich bedingter Typenverbindungen …” „… ................................................................................................. 115 c) Steuerliche Gewinnverteilung …” „… ..................................................................................................... 126 VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft ................................. 126 …”

IX. Steuerrechtliche Behandlung der BGB-Gesellschaft S. 78-81

„… . In der Praxis kçnnen gesellschaftsrechtliche Regelungen ohne Ber cksichtigung steuerlicher Aspekte …” „… einzelnen Gesellschaftsformen kennenzulernen. Im nachfolgenden wird die steuerliche Seite bei der …” „… ber, so wird die Steuer nach § 6 Abs. 1 S. 1 GrEStG nicht erhoben, soweit der Bruchteil, den der …”

I. Wesensmerkmale der GmbH & Co. KG S. 341-345

„… Kçrperschaftsteuergesetze (erstmals durch die Einf hrung der steuerlichen Doppelbelastung f r die GmbH und ihre …” „… ungewçhnlich, dann kann ihr die Steuerbehçrde grunds tzlich nicht die steuerliche Anerkennung versagen mit der …” „… Begr ndung, eine andere – etwa steuerlich f r den Fiskus g nstigere – Form sei f r die von den …”

X. Rechnungslegung und Gewinnverwendung S. 214-224

„… Kreditinstituten und Schecks. C. Rechnungsabgrenzungsposten. D. Aktive latente Steuern. E. Aktiver …” „… . sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern, davon im Rahmen der sozialen Sicherheiten. D …” „… . Rechnungsabgrenzungsposten. E. Passive latente Steuern. Hinzu kommen bei der Aktiengesellschaft weitere Angaben nach § 152 …”

II. Gründungsmotive S. 345-348

„… nat rliche Person bernimmt das unbeschr nkte Haftungsrisiko. 2. Steuerliche Motive Wie erw hnt …” „… zweite Stufe, n mlich die Gr ndung einer GmbH & Co. KG, ist steuerlich motiviert. Namentlich unter …” „… Haftungsbeschr nkung f r die Gesellschaftsgr nder mit der steuerlichen Doppelbelastung verbunden: Der Gewinn der …”

II. Gesellschaftsvertrag S. 38-42

„… wegen der Angst vor der persçnlichen Inanspruchnahme. An zweiter Stelle ist die Steuer- und …” „… , Zwangsvollstreckung) 18. Wettbewerbsverbote 19. Liquidationsfragen 20. steuerliche Fragen, Kosten des Vertrags 21 …” „… sollen oder nicht. Liquidationsfragen sowie die Regelung der anfallenden Steuern und Kosten des Vertrages …”

IV. Modelle der Betriebsaufspaltung S. 366-368

„… Gegenst nde herausnehmen), vgl. § 47 InsO. Steuerlich entsteht der Betriebsgewinn bei der produzierenden …” „… . Steuerliche Problematik der Betriebsaufspaltung 1. Grunds tzliche Zul ssigkeit Die gesellschaftsrechtlich …” „… sind steuerlich unbeachtlich (vgl. § 42 AO). Liegt ein Missbrauch vor, wird die abgespaltene …”

V. Rechte und Pflichten der Gesellschafter S. 360-361

„… gesellschaftsrechtlicher Bestimmungsfaktoren vorausgeht, enthalten die Gesellschaftsvertr ge schon wegen der steuerlichen …” „… der Komplement r-GmbH vom Gewinn zu. Steuerlich w rde eine verdeckte Gewinnaussch ttung vorliegen …” „… erh lt. VI. Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG Schon mit der Einf hrung des …”

III. Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG S. 348-356

„… ermçglicht den Kommanditisten die Inanspruchnahme steuerlicher Verg nstigungen, die ihrerseits wiederum Motiv …” „… Nichterreichens des steuerbeg nstigten Zweckes kommt. Bei Liquidationen innerhalb der steuerlichen Sperrfrist gilt …” „… zunahm, war strittig geworden, ob die steuerliche Beurteilung dieser Erscheinungsform dem Charakter der …”

XIII. Umwandlung S. 228-232

„… aufgedeckt, was steuerliche Nachteile zur Folge h tte. Die Systematik des Gesetzes sieht vier F lle der …” „… Wirkung, § 202 Abs. 1 UmwG) und Bekanntmachung. XIV. Steuerliche Behandlung der Aktiengesellschaft 1 …” „… kçrperschaftsteuerpflichtig. Die Steuer bemisst sich nach dem „zu versteuernden Einkommen“. Was als „Einkommen“ gilt und wie …”

XV. Auflösung und Liquidation der GmbH S. 308-309

„… dazu die Ausf hrungen bei der Aktiengesellschaft oben § 8 XIII. XVI. Steuerliche Behandlung der GmbH …” „… Die steuerliche Behandlung der GmbH entspricht weit gehend der der Aktiengesellschaft. Die GmbH ist …”

VIII. Auflösung und Liquidation der Gesellschaft S. 76-78

„… gesellschaftsrechtliche Regelungen ohne Ber cksichtigung steuerlicher Aspekte kaum bestehen. Es ist deshalb erforderlich …” „… nachfolgenden wird die steuerliche Seite bei der BGB-Gesellschaft verh ltnism ßig umfangreich dargestellt. Bei …”

VI. Wechsel von Gesellschaftern S. 152-155

„… kçnnte man daran denken, die lediglich durch die steuerlichen Sonderabschreibungen entstandenen …” „… : Rechte und Pflichten bei der Kommanditgesellschaft VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft …”

III. Wirtschaftliche Bedeutung und Erscheinungsformen S. 262-265

„… GmbH steuerlich gegen ber der Personengesellschaft benachteiligt war, versuchte man die Haftungsbeschr …” „… nkung durch Gr ndung einer GmbH mit der steuerlichen Beg nstigung der Personengesellschaft durch …”

Wiederholungsfragen und Übungsfälle zu § 7 S. 176-180

„… Gesellschaftsverh ltnis daher steuerlich nicht anzuerkennen. (2) Vater V hatte mit seinem minderj hrigen Sohn M eine …” „… Beteiligung von Familienangehçrigen. Steuerlich werden Vereinbarungen jedoch nur dann anerkannt, wenn die …”

VII. Auflösung und Liquidation der Gesellschaft S. 155

„… Pflichten bei der Kommanditgesellschaft VIII. Steuerliche Behandlung der Kommanditgesellschaft Die …”

II. Erscheinungsformen der BGB-Gesellschaft S. 51-58

„… Kapitalanleger die im Vergleich zum K ufer steuerlich g nstigere Stellung eines Bauherrn verschaffen …” „… steuerliche Attraktivit t des Bauherren-Modells so stark reduziert, dass derartige Konstruktionen nur noch …”

IX. Hauptversammlung S. 207-214

„… ; * soweit sie sich auf steuerliche Wertans tze oder die Hçhe einzelner Steuern bezieht; * ber den …”

I. Bestimmungsfaktoren für die Wahl der betrieblichen Rechtsform S. 37-38

„… wegen der Angst vor der persçnlichen Inanspruchnahme. An zweiter Stelle ist die Steuer- und …”

IX. Steuerrechtliche Behandlung der oHG S. 128

„… Behandlung der oHG Die steuerliche Behandlung der oHG ist weit gehend die gleiche wie bei der BGB …”

IV. Arten der stillen Gesellschaft S. 165-166

„… Gesellschaft stark von steuerlichen berlegungen beeinflusst. Durch die Beteiligung weiterer Personen …”

VI. Gründung der stillen Gesellschaft S. 168-169

„… . Das hat vor allem steuerliche Konsequenzen: Die Finanzrechtsprechung anerkennt Rechtsgesch fte mit …”

III. Gründungsmotive S. 164-165

„… steuerlichen berlegungen beeinflusst. Durch die Beteiligung weiterer Personen (namentlich Angehçriger) tritt …”

II. Bedeutung in der Praxis S. 135-136

„… der Familien-KG die steuerliche Motivation vorherrschendes Motiv: Die bertragung von …”

V. Abgrenzung der stillen Gesellschaft zu verwandten Beteiligungsverhältnissen S. 166-168

„… steuerliche Konsequenzen: Die Finanzrechtsprechung anerkennt Rechtsgesch fte mit steuervermeidender Wirkung …”

II. Die Europäische Aktiengesellschaft (SE) S. 378-380

„… nach §§ 145 ff. HGB richtet. g) Steuerliche Behandlung Die EWIV ist steuerrechtlich oHG. Das Ergebnis …”

V. Die Europäische Privatgesellschaft (SPE) S. 385-387

„… Steuer-, Arbeits-, Insolvenzund Sozialrecht soll dagegen diejenige nationale Rechtsordnung gelten, in …”

VIII. Auflösung, Verschmelzung und Insolvenz der Genossenschaft S. 335-337

„… , soweit sie ihre Einlage nicht geleistet haben! IX. Steuerliche Behandlung der Genossenschaft Die …”

VIII. Auflösung und Liquidation der Gesellschaft S. 126-128

„… Unterlagen; vgl. § 157 Abs. 2 u. 3 HGB. IX. Steuerrechtliche Behandlung der oHG Die steuerliche Behandlung …”

XIV. Gesellschafterwechsel S. 305-308

„… Umwandlungsbeschlusses zum Handelsregister * Eintragung in das Handelsregister Keine Steuern vom Einkommen und Ertrag …”

§ 17. Übersicht über die wichtigsten Regelungskomplexe der Gesellschaften S. 387-401

„… “ (§ 168 HGB). GmbH & Co. KG Wie KG; steuerliche Untergrenzen f r Gewinnanteil der Komplement r-GmbH …” „… ber die steuerlichen Wesensmerkmale der Gesellschaften Einkommensteuer/Kçrperschaftsteuer oHG KG Die …”

III. Gründung der Kommanditgesellschaft S. 136-138

„… . Daneben ist naturgem ß auch bei der Familien-KG die steuerliche Motivation vorherrschendes Motiv: Die …”

VII. Rechte und Pflichten bei der stillen Gesellschaft S. 169-172

„… eine ausdr ckliche Regelung zu treffen. Bez glich der steuerlichen Anerkennung von Gewinnbeteiligungen …”

IX. Auflösung und Liquidation der stillen Gesellschaft S. 172-175

„… Großabnehmers. * Naturereignisse, welche die Produktionsst tten vernichten. X. Steuerliche Fragen 1 …”

Wiederholungsfragen und Übungsfälle zu § 12 S. 338-341

„… . Bestimmte Genossenschaften waren steuerbefreit bzw. durch Freibetr ge steuerlich beg nstigt. 4. Umsatzsteuer …”

I. Die Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) S. 375-378

„… . g) Steuerliche Behandlung Die EWIV ist steuerrechtlich oHG. Das Ergebnis ihrer T tigkeit ist nur bei …”

IV. Vermögensordnung der Aktiengesellschaft S. 187-192

„… worden ist und, soweit er nicht bereits zur Bezahlung der bei Gr ndung angefallenen Steuern und Geb hren …”

Wiederholungsfragen und Übungsfälle zu § 5 S. 128-133

„… Behandlung der oHG Die steuerliche Behandlung der oHG ist weit gehend die gleiche wie bei der BGB …”

IV. Rechte und Pflichten der Gesellschafter untereinander („Innenverhältnis") S. 138-145

„… kein (gesetzliches) Entnahmerecht (§ 169 Abs. 1 S. 1 HGB). c) Steuerliche Gewinnverteilung Hinzuweisen …”

III. Gründung der oHG S. 89-97

„… weggefallenen steuerlichen Motivation vgl. u. § 13 III 5). Schaubild: Personenhandelsgesellschaften als oHG …”

V. Rechtsbeziehungen von Gesellschaft und Gesellschaftern zu Dritten („Außenverhältnis") S. 145-152

„… kçnnte man daran denken, die lediglich durch die steuerlichen Sonderabschreibungen entstandenen …”

doi.org/10.15358/9783800643448

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Technik des betrieblichen Rechnungswesens

Wolfgang Eisele, Alois Paul Knobloch

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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13.9 Latente Steuern S. 571-591

„… 13.9 Latente Steuern 551 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen …” „… veröffentlicht (vgl. Teil A, Abschn. 13.7.1, S. 513 f.). Steuerliche Auswirkungen ergeben sich durch diese …” „… nach IFRS, S. 11–98 IDW, WP-Handbuch 06 I, S. 410–413, 525–537 13.9 Latente Steuern 13.9.1 …”

9.1 Steueraufwand S. 375-381

„… .) – Hersteller: Frau Deuringer Stand: 05.07.2011 Seite 355 Status: Imprimatur 9 Steuern und Zuwendungen 9.1 …” „… Steueraufwand Nach § 3 Abs. 1 AO sind Steuern Geldleistungen, die keine Gegenleistung für eine besondere …” „… Steuerkriterium „keine Gegenleistung für besondere Leistungen“ kann zur Abgrenzung der Steuern von anderen …”

13.6 Rechnungsabgrenzung S. 520-532

„… deshalb bei Vorauszahlungen von Miete, Pacht, Versicherungsprämien, Kfz-Steuern, Beiträgen, Zinsen …” „… generelle steuerliche Aktivierungsgebot bei handelsrechtlichem Wahlrecht nach dem BFH-Grundsatzurteil vom …” „… Abs. 5 Satz 2 EStG sind steuerlich die folgenden Positionen zu aktivieren: (1) als Aufwand …”

2.2 Umwandlungsbilanzen S. 1074-1186

„… Muttergesellschaft aufeinander vereinfacht werden (vgl. hierzu und zum zu beachtenden steuerlichen Aspekt …” „… Steu errecht – folgende vier Arten von Umwandlungsbilanzen i. w. S. unterscheiden: Handelsrecht …” „… ; Umwandlungsbilanz i. e. S.) Steuerliche Übertragungsbilanz (= Schlussbilanz; Umwandlungsbilanz i. e. S …”

A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 S. 1363-1386

„… Rechnungsabgrenzungsposten 1950 Aktive latente Steuern8) Aktive latente Steuern A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 1349 Vahlens …” „… Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen1) Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll …” „… , § 4 Abs. 5b EStG Körperschaftsteuerrückstellung Rückstellung für latente Steuern Steuerrückstel …”

A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 S. 1340-1363

„… (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil)1) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen …” „… Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Sonstige Rückstellungen 0968 Passive latente Steuern1 …” „… ) Passive latente Steuern 0969 Rückstellung für latente Steuern Steuerrückstellungen 0970 0971 0972 0973 …”

Ergänzende Literatur S. 374-375

„… : 05.07.2011 Seite 355 Status: Imprimatur 9 Steuern und Zuwendungen 9.1 Steueraufwand Nach § 3 Abs. 1 AO sind …” „… Steuern Geldleistungen, die keine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen; sie werden von …” „… für besondere Leistungen“ kann zur Abgrenzung der Steuern von anderen Abgaben, wie Gebühren oder …”

Abkürzungsverzeichnis S. 1386-1397

„… ................. Gesetz über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft …” „… für Steuern BB .............................. Betriebs-Berater (Zeitschrift) B&B …” „… ......................... Deutsches Steuer-Recht (Zeitschrift) DStZ ......................... Deutsche Steuer-Zeitung (Zeitschrift …”

A.4 Industrie-Kontenrahmen (IKR) S. 1334-1340

„… Sonderposten mit Rücklageanteil 350 Sog. steuerfreie Rücklagen 355 Wertberichtigungen auf Grund steuerlicher …” „… 384 Andere Steuern vom Einkommen und Ertrag 385 Latente Steuern 386/388 Frei 389 Sonstige …” „… auf Erzeugnisse bis Untergrenze erwarteter Wertschwankungen 526 Steuerliche Sonderabschreibungen …”

13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen S. 532-568

„… Kapitalgesellschaften die Erfassung passiver latenter Steuern nicht mehr unter den Rückstellungen zu erfolgen hat. Nach …” „… HGB; steuerliche Sonderregelung nach § 5 Abs. 4a Satz 1 EStG mit Ausnahme bei Ergebnissen aus …” „… Regelung dürfen künftige Preis- und Kostensteigerungen steuerlich weiterhin nicht berücksichtigt werden …”

1.2 Die gesetzlichen Bestimmungen zur Buchführung S. 36-56

„… Kaufleute auf eine Einnahmen-Überschussrechnung für steuerliche Zwecke nach § 4 Abs. 3 EStG. Insofern …” „… decken sich die handelsrechtlichen Buchführungsgrenzen dem Betrage nach mit den steuerlichen des § 141 …” „… Vorliegen einer dieser Voraussetzungen eine originäre steuerliche Verpflichtung zur Führung von Büchern und …”

9.3 Zuwendungen S. 382-385

„… 9 Steuern und Zuwendungen362 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch – Technik des betrieblichen …” „… Ausweispflicht im Periodenerfolg ausgenommen sind Steuern aus Geschäftsvorfällen und Ereignissen, die im …” „… Staates (Finanzhilfen) oder steuerliche Vergünstigungen (= staatliche Mindereinnahmen). Mit Subventionen …”

9.2 Bestehende Steuerschulden und Steuererstattungsansprüche nach den IFRS S. 381-382

„… IFRS Aufgrund des Maßgeblichkeitsprinzips (§ 5 Abs. 1 EStG) orientieren sich die steuerlichen Ansatz …” „… in- und ausländischen Steuern auf Basis des zu versteuernden Ergebnisses (vgl. IAS 12.2). Für die …” „… ist eine (Steuer-)Schuld gegenüber der entsprechenden Steuerbehörde zu passivieren. Übersteigt der in …”

Stichwortverzeichnis S. 1437-1456

„… . – Steuer- 491 Abrechnungssystem 8, 11, 696, 698, 703, 920 Abschlagszahlungen 155 Abschlussbuchungen …” „… – Jahresabschluss 9, 15, 20 – Latente Steuern 553, 569 – Leasingverträge 367 – Methodenänderung 34 …” „… – Herstellkosten, steuerliche 401, 405, 870 – Körperschaftsteuer 628 – Leasing 368, 374 – Sonder- 1040 …”

15.6 Kontenrahmen und Kontenpläne S. 737-753

„… Kontengruppe „Steuern vom Einkommen und Ertrag“ zugeordnet und durch die dritte Ziffer (0) wird das Konto …” „… Leistungen, Steuern, Gebühren, Beiträge, Versicherungsprämien, Mieten, Verkehrs-, Büro-, Werbekosten …” „… Aufwendungen/Erträge, Steuern vom Einkommen und Vermögensteuer, Forderungsverluste, Erträge aus Beteiligungen …”

13.8 Verbindlichkeiten S. 568-571

„… aus Steuern – davon im Rahmen der sozialen Sicherheit Handelsrechtlich sind Verbindlichkeiten …” „… (Zinsfestschreibungszeitpunkt) zu tilgen (§ 250 Abs. 3 Satz 2 HGB). Steuerlich besteht hingegen eine Aktivierungspflicht, nach …” „… heranzuziehen. Wird demgegenüber das steuerliche Wahlrecht zum Teilwertansatz gemäß § 6 EStG als nach § 5 Abs …”

13.10 Korrektur von Erfolgskonten S. 591-595

„… Gewinnrücklagen Passive latente Steuern Planmäßige Abschreibung (AK- Modell, steuerlich) Zusatzabschreibung …” „… tatsächliche Steuer (c. p.; Ersparnis (+)) Latente Steuer (Ertrag (+)/ Aufw. (-)) Neubewertung „0“ 90 90 …” „… durch ihn veranlasst sind. Insbesondere für Zwecke der steuerlichen Gewinnermittlung müssen diese …”

Übungsbeispiel S. 174-182

„… des Warenlagers resultierende größere Differenzbeträge dürfen steuerlich nicht ohne weiteres …” „… benutzt. Er ist jährlich mit 20 % abzuschreiben. Im Wirtschaftsjahr waren 200 € Kfz-Steuer und 300 …” „… Warenentnahmen Mehrwert steuer 5 % 600 30 Bei Nettobetragsaufzeichnung des Eigenverbrauchs auch: 161 Privat 600 …”

3.7 Bilanz- und Gewinn- und Verlust-Schemata von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten sowie von Versicherungsunternehmen S. 119-131

„… . Rechnungsabgrenzungsposten 6a. Passive latente Steuern 7. Rückstellungen a) Rückstellungen für Pensionen und ähnliche …” „… Steuern 17. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung 18. Nicht durch Eigenkapital …” „… Steuern I. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung J. Nicht durch Eigenkapital …”

Übungsaufgabe 5: Buchung auf Abschlussübersicht (OHG) S. 783-789

„… Verbindl. aus Steuern 697 rungen und Leistungen 16.402 192 Verbindl. im Rahmen 113 Sonst. Ford. 2.435 der …” „… Geschäftsjahres zu verbuchen. 3) Am 1. 10. 07 ist der fällige Jahresbetrag der Kfz-Steuer in Höhe von 4.000 aus …” „… Versehen doppelt überwiesen worden. Die Verbuchung erfolgte zeitanteilig auf dem Konto 422 Kfz-Steuer und …”

3.1 Liquidationsbilanzen S. 1246-1288

„… Ansatzwahlrecht aktiver latenter Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB) sind aufgrund der Annahme der kurz- bis …” „… stellt sich die Situation bei aktiven latenten Steuern für einen steuerlichen Verlustvortrag dar. Diese …” „… Nichtaktivierbarkeit latenter Steuern für einen Verlustvortrag im Zuge der Liquidationsrechnungslegung ausgegangen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes betroffen ist. Darüber hinaus wird der Systemwechsel bei den latenten Steuern vom Timing- zum …” „… , anteilsbasierten Vergütungen, bereits entstandenen und latenten Steuern und von Leasingverhältnissen. Vahlens …” „… EU/EWR-Raum erweitert; – das Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen …”

A.1 Gemeinschaftskontenrahmen der Industrie (GKR) S. 1321-1326

„… Versuchsarbeiten 267 Steuern 268 Sonstige betriebliche perioden fremde Aufwendungen 269 Betriebliche periodenfremde …” „… Kontenklasse 6 Kostenarten Kostenstellen Kostenstellen 46 Steuern, Gebühren, Beiträge, Versicherungsprämien u …” „… . dgl. 460 Steuern Gegebenenfalls Aufgliederung: 460 Vermögen-, Grundsteuer u. dgl. 461 Gewerbesteuer …”

Literaturverzeichnis S. 1397-1432

„… , I.: Die Ausübung steuerlicher Wahlrechte nach dem BilMoG – eine Rückbesinnung auf den …” „… Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung gem. § 5 Abs. 1 EStG i. d. F. durch das …” „… , 11. Aufl., Düsseldorf 2011. Baetge, J./Lienau, A.: Praxis der Bilanzierung latenter Steuern im …”

4.4 Warenverkehr und Umsatzsteuer S. 144-156

„… ). Übersteigt die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr nicht den Betrag von 1.000 €, kann das Finanzamt …” „… der Unternehmer (Steuerschuldner) unbelastet bleibt. Dies wird dadurch erreicht, dass die Steuer auf …” „… Einfuhrumsatzsteuer und die Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb. Der Unternehmer muss die Lieferung seinem …”

8.1 Grundsachverhalte der Arbeitsentlohnung S. 337-348

„… Abzüge sind größtenteils gesetzlich vorgeschrieben; zu ihnen gehören vor allem Steuern und Sozialabgaben …” „… den Steuern und steuerähnlichen Abgaben gehören insbesondere die Einkommensteuer auf den Arbeitslohn …” „… Berücksichtigung individuell steuerlich absetzbarer Ausgaben (z. B. Werbungskosten, Sonderausgaben) und anderer …”

A.2 Kontenrahmen des Groß- und Außenhandels S. 1326-1330

„… Körperschaftsteuerrück stellung (07222 Solidaritätszuschlagsrück stellung) 0723 Rückstellungen für latente Steuern 0724 …” „… Sonstige Verbindlichkeiten 191 Verbindlichkeiten aus Steuern 192 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen …” „… aus Protestwechsel) 214 Zinsähnliche Aufwendungen 215 Aufwendungen aus Kursdifferenzen 22 Steuern vom …”

Übungsaufgabe 4: Buchung auf Hauptbuchkonten (T-Konten) S. 779-783

„… 5.000 16) 161 191 Privatentnahmen Verbindl. aus Steuern 900 1.060 an 1311 Sparkasse 1.960 17) 101 …” „… Rahmen der sozialen Sicherheit Verbindlichkeiten aus Steuern 1.370 100 180 200 404 Gesetzliche soziale …” „… ) 1811 Umsatzsteuer 622 an 141 Vorsteuer 622 7) 1811 Umsatzsteuer 497 an 191 Verbindl. aus Steuern 497 …”

14.3 Die Erfolgsverbuchung bei Kapitalgesellschaften S. 635-664

„… andere steuerliche Konsequenzen (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG). Eine Mitunternehmerschaft ist insbesondere …” „… unter dem Eigenkapital gesondert auszuweisenden Kapitalrücklage (entspricht weitgehend dem steuerlichen …” „… von steuerlich abzugsfähigen Rücklagen (vgl. Teil A, Abschn. 13.7.3, S. 529 ff.), für die die …”

11.2 Bestands- und Verbrauchsbewertung S. 419-443

„… dem Umfang die steuerlichen Herstellungskosten, als sie steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben sind …” „… (Objekt-)Steuern, soweit sie auch steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben sind. Nicht dazu zählen aufwandsgleiche …” „… (Subjekt-)Steuern (z. B. ESt, KSt, VSt), durch Unterbeschäftigung verursachte höhere Fixkosten oder Finanzierungs …”

12.2 Abschreibung von Anlagen S. 454-470

„… auszuschalten, wurden vor allem für steuerliche Zwecke Vorschriften erlassen, die die voraussichtliche …” „… planmäßigen Absetzungen für Abnutzung. Dabei geht die Finanzverwaltung davon aus, dass das steuerliche …” „… steuerliche Wahlrecht zur Teilwertabschreibung nach § 6 Abs. 1 EStG ist nach dem BMF-Schreiben v …”

A.3 Einzelhandelskontenrahmen (EKR) S. 1330-1334

„… . Rückstellungen für Steuern, Prozesskosten, Garantieverpflichtungen, Gewährleistungen infolge Mängelrügen. 40 …” „… Gehaltsaufwendungen 70 Betriebliche Steuern 700 Gewerbekapitalsteuer 701 Vermögensteuer 702 Grundsteuer 703 …” „… Kraftfahrzeugsteuer 709 Sonstige betriebliche Steuern 71 Frei 72 Frei 73 Frei 74 Abschreibungen auf Finanzanlagen und …”

7.1 Die Verbuchung von Wertpapieren S. 227-252

„… -, Durchschnitts- oder Festwertmethode) heranzuziehen. Steuerlich war bis zum 31. 12. 2003 die Anwendung der …” „… Steuer (durch den Schuldner der Kapitalerträge bzw. das depotführende Kreditinstitut) ist seit dem …” „… 49.286,75 925,37 1.250,00 Die im Quellabzugsverfahren erhobenen Steuern sind vom Unternehmer bei seiner …”

Übungsaufgabe 6: Buchung auf Abschlussübersicht (KG) S. 789-805

„… 1811 Umsatzsteuer 35.000 943.000 984.700 943.000 1.019.700 191 Verb. a. Steuern 72.000 787.000 793.000 …” „… Steuern, Abgaben und Gebühren 85.000 4.000 85.000 4.000 44 Werbe- u. Reisek. 425.000 7.500 425.000 7.500 …” „… Steuern Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit 588.000 8.000 14.000 13) 17 …”

Übungsaufgabe 3: Filialbuchführung S. 773-779

„… Mü.-N. Vorsteuer 50 5 an Kasse Mü.-N. 55 15) Bank 8.800 an Forderungen 8.800 16) Steuern und Beiträge …” „… Filiale Mü.-P. Betriebskostenkonto Filiale Mü.-N. 2.400 800 300 an Bank 3.500 Steuern und Beiträge Mü.-P …” „… Sozialaufw. 140 Steuern u. Beiträge 2.400 Allg. Verwaltungsko. 60 Abschreibungen 800 Betriebsko. Fil …”

8.3 Die Behandlung von Sachbezügen S. 350-357

„… wird. Zur vereinfachten Handhabung der steuerlichen Sachbezugsbewertung können die obersten …” „… Abs. 2 Satz 9 EStG; § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV). Die steuerliche Behandlung von so genannten …” „… Mitarbeiterkapitalbeteiligungen bis zu bestimmten Höchstbeträgen oder sogar gänzlich steuer- und sozialabgabenfrei. 8 …”

13.1 Die Behandlung von Wertdifferenzen S. 478-480

„… • Ertragsteuerabgrenzung (Latente Steuern) bei vom Handelsbilanzgewinn abweichendem Steuerbilanzgewinn; • Korrektur von …” „… Differenzbeträgen, dann ist zumindest aus steuerlicher Sicht eine andere Beurteilung angezeigt: Eine …” „… . 3 Satz 3 HGB zu prüfen. Steuerlich erfolgt die planmäßige Abschreibung des Geschäfts- oder …”

8.5 Bilanzierung von Stock Options S. 359-369

„… werden. Es wurden 50 € ausbezahlt; die Steuer wurde nach § 40a Abs. 2a EStG pauschaliert (Steuersatz 20 …” „… Hauptkasse Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit Verbindlichkeiten aus Steuern 7.255 ,00 …” „… Verbindlichkeiten aus Steuern Verbindlichkeiten gegenüber Belegschaftsmitgliedern 4.672 ,00 1.423 ,00 1.135 ,00 …”

3.4 Eigenkapitalunterkonten S. 105-111

„… . außerordentliches Ergebnis ./. Steueraufwand 18. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag 19. sonstige Steuern …” „… Geschäftstätigkeit erzieltes Ergebnis 17. Steuern vom Einkommen und vom Ertrag 18. sonstige Steuern …”

9.3 Harmonisierung von interner und externer Erfolgsrechnung S. 1023-1026

„… . Vorsorgen/ sonst. Posten ± Finanzergebnis HB-Erg. v. Steuern – Ertragsteuern HB-Erg. n. Steuern Umsatz …” „… Operatives Ergebnis (in % v. Umsatz) ± Veränd. Vorsorgen/ sonst. Posten ± Finanzergebnis HB-Erg. v. Steuern …”

12.1 Gegenstand, Bewertung, Kauf, Abgang S. 448-454

„… Abschreibungsverfahren ist zu fragen, ob die Ausübung von steuerlichen Bewertungswahlrechten unabhängig vom …” „… Wertansatz wenigstens steuerlich auch zulässig ist. Im BMF-Schreiben v. 12. 3. 2010 (BStBl. I 2010, S. 241 …” „… ) wird diesbezüglich von einer unabhängigen Wahl des steuerlichen Abschreibungsverfahrens ausgegangen …”

13.11 Der Abschluss S. 595-609

„… Fiskus (§ 60 Abs. 1 EStDV und § 200 AO; steuerliche Außenprüfung) und die Fremdkapitalgeber …” „… Saldenbilanz II erfolgen kann. Das amtliche Muster der steuerlichen Hauptabschlussübersicht weist sechs …” „… Einstellung in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen 70 Betriebliche Steuern 71 Sonstige Aufwendungen 80 …”

1.3 Fehlerhafte Buchführung und deren Rechtsfolgen S. 56-59

„… steuerlich unterschieden werden zwischen korrigierbaren und nicht korrigierbaren Mängeln. Anhand von Belegen …” „… einzustufenden Mängeln die fehlerhaften Angaben durch eine steuerlich unschädliche ergänzende Schätzung …” „… leichtfertig nicht oder unrichtig verbucht werden, um dadurch eine Verkürzung von Steuern oder …”

10.1 Bilanzielle Zurechnungskriterien S. 386-394

„… steuerlichen Unterscheidungsmerkmale in der Praxis auch für die handelsrechtliche Behandlung verwendet, zumal …” „… Rechtsbereichen gibt. In der Folge hat sich auch die Vertragsgestaltung entsprechend den steuerlichen Vorschriften …” „… steuerlichen AfA-Tabellen ermittelten Nutzungsdauer beträgt, wirtschaftlich dem Leasingnehmer zugerechnet. Die …”

3.1 Bilanz S. 94-99

„… instituten und Schecks. C. Rechnungsabgrenzungsposten. D. Aktive latente Steuern. E. Aktiver …” „… Beteiligungsverhältnis besteht; 8. sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern, davon im Rahmen der sozialen …” „… Sicherheit. D. Rechnungsabgrenzungsposten. E. Passive latente Steuern. 3.1 Bilanz 77 Vahlens Handbücher …”

2.3 Sanierungsbilanzen S. 1186-1246

„… verbindliche Erklärung des zuständigen Finanzamts, dass die bestehenden steuerlichen Verlustvorträge im Zuge …”

Übungsaufgabe 1: Buchung Kommissionsgeschäft S. 765-771

„… : 05.07.2011 Seite 746 Status: Imprimatur 42 Steuern und Beiträge 8.400 44 Werbekosten 2.150 46 …” „… . + Stückzinsen 150 ./. Steuern auf die Stückzinsen 8; Verkaufskosten 60. 7) Verkauf der Kommissionsware für …” „… . Grundstückserträge 4.800 4) 42 Steuern und Beiträge 3.200 an 072 Rückstellungen 3.200 5) 181 Mehrwertsteuer 5.268 …”

6.6 Wechselbilanzierung und Wechselobligo S. 222-223

„… Betracht kommen; steuerlich ist diese bei einer über den Bilanzstichtag hinausreichenden Wechsellaufzeit …” „… . 26. 4. 1995 (DB 1995, S. 1541) steuerlich nicht möglich. Der gesamte Diskontertrag wird erst bei …”

3.1 Kostenartenrechnung S. 818-845

„… , 74 Abschreibungen und Wertminderungen 75 Zinsen 70, 77, 78 Steuern 67, 68, 71–73 Sonstige …” „… Steuern, die der Betrieb auf Grund von Verordnungen oder gesetzlichen Regelungen an …” „… . h. wenn die Beiträge und Gebühren zur betrieblichen Leistungserstellung notwendig sind. Da Steuern …”

8.2 Die Lohn- und Gehaltsverbuchung S. 348-350

„… . Da die Abzüge (Steuern und Sozialabgaben) gegenüber dem Zeitpunkt der Nettolohnauszahlung i. d. R …” „… wird. Zur vereinfachten Handhabung der steuerlichen Sachbezugsbewertung können die obersten …”

15.3 Systeme der Buchführung S. 674-676

„… Einnahmen-Ausgabenrechnung im steuerlichen Sinne. Gegen- über der doppelten Buchführung fehlt die Kontrollfunktion der …” „… ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung (§ 5 Abs. 1 EStG) nicht anwendbar. 15.3.2 Die …”

7.6 Umweltorientierte Kostenrechnung S. 990-1000

„… geregelter Umwelt(schutz)gebühren (einschließlich Steuern und Geldstrafen für Verstöße gegen Umweltgesetze …” „… Umweltschutzzwecken dient, ist die Abgrenzung der Fertigungslöhne notwendig. Steuern, Gebühren, u. a. – Grundsteuer …” „… ‘ ,rein‘ Sozialkosten – umweltbezogen 2.700 500 200 0 0 300 200 0 1.000 200 800 0 200 0 300 0 Steuern …”

4.5 Warenbezugsaufwand, Verpackungsaufwand, Einstandspreis- und Erlöskorrekturen S. 156-171

„… entfallende, gesondert in Rechnung gestellte Steuer als Vorsteuer abziehen. Voraussetzung dafür ist eine …” „… Kontenrahmen in Anhang A.1–A.4, S. 1304–1321). Steuerlich gesehen bewirkt ein tatsächlich in Anspruch …” „… Skontoberechnung auszugehen: Der Skontoabzug wird entweder vom Gesamtrechnungsbetrag (Entgelt zuzüglich Steuer …”

2.1 Gründungsbilanzen S. 1032-1074

„… Neugründung, auf (§ 241a HGB; damit Angleichung an die Größenkriterien für die originäre steuerliche …” „… , insbesondere steuerlich, nicht als einfacher Kapitalgeber, sondern als Mitunternehmer betrachtet, so dass die …” „… (§§ 124, 161 Abs. 2 HGB). Auch steuerlich, zu mindest hinsichtlich der gesellschaftsbezogenen Steuern wie …”

15.2 Bestandteile der Buchführung S. 668-674

„… (z. B. bei Abschlusserstellung oder anlässlich einer steuerlichen Außenprüfung) für den jeweils …” „… Umfangs steuerlich unschädlich, wenn diese erfahrungsgemäß ständig in gewissem Umfang anfallen und ihre …”

15.4 Formen der Buchführung S. 676-685

„… . Soweit nicht Bestandteil der regulären Buchführung, ist die Geheimbuchführung steuerlich zulässig; ihr …” „… Abschlusszahlen mit den Ansätzen der regulären Buchführung übereinstimmen; ihre Vorlage gegenüber der steuerlichen …”

14.2 Die Erfolgsverbuchung bei der Einzelunternehmung und bei Personengesellschaften S. 610-635

„… , was den Ausweis eines Ergebnisses nach Steuern ermöglicht. Als Rücklagen dürfen nur solche Beträge …” „… Gesellschafter offen abzusetzen oder hinzuzurechnen und somit ein Ergebnis nach Steuern auszuweisen. Die …” „… auch steuerlich zu beachten: Dem Kommanditisten ist der auf ihn nach dem allgemeinen Gewinn- und …”

Ergänzende Literatur S. 385-386

„… Verbindlichkeiten zu passivieren. Ergänzende Literatur zu: 9 Steuern und Zuwendungen Bornhofen/Bornhofen …”

12.3 Sachanlagen und immaterielles Vermögen nach den IFRS S. 470-477

„… Nachvollziehbarkeit wegen auf die Berücksichtigung latenter Steuern verzichtet (ein weiteres Beispiel unter …” „… Einbeziehung latenter Steuern findet sich in Teil A, Abschn. 13.9.3, S. 569 ff.). Beispiel: Für Vermögenswerte …”

4.2 Das Wareneinkaufs- und das Warenverkaufskonto (getrenntes Warenkonto) S. 142-143

„… Warenentnahmen zum Zwecke des Eigenverbrauchs regelmäßig zu Einkaufspreisen (steuerlich: Teilwert) erfolgen …”

10.2 Buchungstechnik S. 394-403

„… steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom 8. 4. 2010 (BGBl. I 2010, S. 392 …”

1.4 Mindesterfordernisse der Buchführung S. 59-60

„… leichtfertig nicht oder unrichtig verbucht werden, um dadurch eine Verkürzung von Steuern oder …”

Ergänzende Literatur S. 182-184

„… Privateinlagen 275,00 13) 422 426 4731 4714 141 Kfz-Steuer Kfz- Versicherungen Kfz- Betriebskosten …”

13.3 Die Verbuchung von Zuschreibungen (Wertaufholungen) S. 503-512

„… passive latente Steuern angefallen sind, erfolgte die Bildung erfolgswirksam. Buchungssatz: Latenter …” „… Steueraufwand an Passive latente Steuern 13.3 Die Verbuchung von Zuschreibungen (Wertaufholungen) 491 Vahlens …”

4.7 Unfreiwillige Dezimierung von Warenvorräten S. 173-174

„… des Warenlagers resultierende größere Differenzbeträge dürfen steuerlich nicht ohne weiteres …”

6.5 Wechselprotest und Rückgriff S. 221-222

„… § 250 Abs. 3 HGB eine Abgrenzung des Diskontbetrages in Betracht kommen; steuerlich ist diese bei …”

4.1 Das ungeteilte (einheitliche, gemischte) Warenkonto S. 140-142

„… Warenentnahmen zum Zwecke des Eigenverbrauchs regelmäßig zu Einkaufspreisen (steuerlich: Teilwert) erfolgen …”

8.4 Vorschüsse und Abschlagszahlungen S. 357-359

„… aufnimmt. Beispiel: Bruttolohnsumme Monat Mai 20.400 Steuern (Lohn-, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag …”

1 Aufgaben der Kosten- und Leistungsrechnung S. 805-808

„… steuern. Hierzu bedarf es zunächst der Planung zukünftiger Entscheidungssituationen. Grundlage dieser …”

9.1 Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren in der Kostenrechnung S. 1006-1021

„… 100 Steuern, Abgaben 12 Umlage: Steuerbem.grundl. 72.300 2.500 4.700 Versicherungen 13 Umlage …” „… Zinsen 125.900,–0 Steuern, Abgaben 72.300,–0 Versicherungen 18.500,–0 Werbekosten 230.400,–0 …”

Ergänzende Literatur S. 29-34

„… dergestalt eine Entscheidungsfindung, insbesondere auch unter steuerlichen Gesichtspunkten, zu unterstützen …”

Übungsbeispiel S. 223-226

„… . 26. 4. 1995 (DB 1995, S. 1541) steuerlich nicht möglich. Der gesamte Diskontertrag wird erst bei …”

15.5 Techniken der Buchführung S. 685-737

„… , Abschn. 15.5.5.4.2.3, S. 705 ff.) und ist daher auch steuerlich anerkannt, wogegen jede andere Art der …” „… Datenverarbeitung z. B. auf den Zeitpunkt der Abschlusserstellung oder steuerlichen Außenprüfung verlegt werden, so …” „… nach § 147 Abs. 6 AO im Rahmen der steuerlichen Außenprüfung zustehenden Zugriff auf die Daten der mit …”

13.2 Die Verbuchung der Abschreibungen S. 480-503

„… . Steuerlich erfolgt die planmäßige Abschreibung des Geschäfts- oder Firmenwertes über einen Zeitraum von 15 …” „… (steuerlichen) Bestandsverzeichnis ist ggf. ein Erinnerungswert von 1 € als Merkposten bis zum Ausscheiden der …” „… Forderungsbestand bezogen und als Pauschalbetrag für wahrscheinliche Ausfälle gebucht. Die steuerlich durch …”

15.1 Historische Entwicklung der Buchführungsformen und Buchführungstechniken S. 665-668

„… steuerlichen Außenprüfung) für den jeweils benötigten Zweck vollständig verarbeitet und ausgedruckt. Diese …”

3.8 Bilanz und Gesamterfolgsrechnung im IFRS-Abschluss S. 131-139

„… dem Gesamtkostenverfahren. Zudem sind die Auswirkungen latenter Steuern auf jede Einzelkomponente …”

13.4 Abschreibungen und Zuschreibungen nach den IFRS S. 512-517

„… ), aktivische latente Steuern (IAS 12), finanzielle Vermögenswerte im Anwendungsbereich des IFRS 9 bzw. des IAS …”

Urteile und Erlasse S. 1432-1437

„… – erfolgsberichtigende (zeitliche) 458, 500 ff. – kalkulatorische 458, 506 ff. – Steuer- 491 Abrechnungssystem 8, 11 …”

3.2 Kostenstellenrechnung S. 845-888

„… den verrechneten Abschreibungen Steuern auf die Hauptkostenstellen im Verhältnis 2:5:8:4:3:1 Wagnisse …” „… 24.800 36.900 40.100 5.400 8.000 28.600 29.300 Soz.aufw. 10 Umlage 5.500 Zinsen 11 Umlage 32.500 Steuern …” „… 7.500 11.000 7.250 250 600 1.850 850 Steuern 12 Umlage 34.500 3.000 7.500 12.000 6.000 4.500 1.500 …”

7.3 Finanzinstrumente nach den IFRS S. 318-337

„… gehören vor allem Steuern und Sozialabgaben. Darüber hinaus sind freiwillige Sozialleistungen dem …” „… = Auszahlungsbetrag = gesamter Personalaufwand Zu den Steuern und steuerähnlichen Abgaben gehören insbesondere die …”

2.2 Inventurformen S. 65-72

„… steuerlicher Vergünstigungen auch Informationen über Art, Menge und Beschaffenheit der Bestandspositionen …”

10.3 Leasing nach den IFRS S. 403-414

„… sowie dem Leasinggeber erstatteter Aufwand für Dienstleistungen und Steuern sind nicht einzubeziehen …”

7.3 Prozesskostenrechnung S. 959-973

„… : Aktivitäten: Aktivitäten: Aktivitäten: 521.1 Arbeitspläne erstellen 522.1 Fertigungsaufträge steuern 523.1 …”

2.3 Organisation und Technik der Inventur S. 72-93

„… . auch Wertberichtigungen aufgrund steuerlicher Sonderabschreibungen geführt haben. Hierfür ist eine …”

7.2 Die Verbuchung von Finanzinnovationen S. 252-318

„… vor Steuern in Höhe von 9,6 % zu erwarten. Während die errechnete Emissionsrendite bis zum …” „… geltende steuerliche 7 Wertpapiere und Finanzinnovationen260 Vahlens Handbücher – Eisele/Knobloch …”

3.2 Sonderbilanzen nach dem Insolvenzrecht S. 1288-1321

„… Nebenleistungen 1.2 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 1.3 Steuern und Abgaben 1.4 … 2. Auszahlungen aus …”

doi.org/10.15358/9783800643509

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Der Jahresabschluss

Michael Bitz, Dieter Schneeloch, Wilfried Wittstock, Guido Patek

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2014

Results in this title

4.7 Latente Steuern S. 990-996

„… auf Forderungen 4 Mio. €“. 4.7 Latente Steuern Latente Steuern spielen nicht nur im Einzel , sondern …” „… laten ten Steuern, die sich aus Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen der Vollkonso lidierung gem. den …” „… Konsolidierungsmaßnah men ergebenden latenten Steuern mit denjenigen nach § 274 HGB zusammenge fasst werden dürfen …”

3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 469-484

„… 3 Bewertung 427 3.6 Steuerliche Abschreibungen 3.6.1 Absetzung für Abnutzung oder …” „… . Danach ist auf Investitionen seit dem Jahre 2011 steuerlich keine degressive AfA zulässig. Derzeit ist …” „… entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert wird steuerlich als Wirtschaftsgut des beweglichen …”

5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung S. 937-939

„… entstehen145. 5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung Wie in Teil III dieses Buches ausführlich …” „… Jahresabschluss und der steuerlichen Gewinnermittlung146. Diese beruht auf dem Grundsatz der Maßgeblichkeit der …” „… ausreichend, dem Finanzamt eine mit Zusätzen oder Anmerkungen zur Anpassung an die steuerlichen Vorschriften …”

2.5 Aktive und passive latente Steuern S. 234-244

„… Addition der vier gleichhohen Unterschiedsbeträge von jeweils 500 €. 2.5 Aktive und passive latente Steuern …” „… 2.5.1 Grundlagen Die Berücksichtigung latenter Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss von …” „… (temporary concept) Ermittlung der latenten Steuern übergegangen122. Die Änderungen betreffen sowohl den …”

4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung S. 794-797

„… Materialaufwands. 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung 4.6.1 Einführung …” „… In Gliederungspunkt 2.3.3.3 ist die maximale Nachverlagerung des steuerlichen Gewinns als ein …” „… , dass diese Maßnahmen steuerlich wirksam sind, d. h. steuerlich anerkannt werden. 4.6.2 Maßnahmen zur …”

1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich S. 433-436

„… eines in § 13a EStG geregelten Verfahrens geschätzt. Dieses Schätzverfahren führt zu steuerlichen …” „… Berufsgruppen ihre Arbeit selbständig ausüben. Sind sie hingegen nichtselbständig tätig, so sind sie steuerlich …” „… steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich 1.3.1 Gewinnermittlungsarten § 2 EStG unterscheidet …”

4.7 IAS 12: Ertragsteuern S. 848-855

„… Steuern (current tax) und latenten Steuern (defered tax). Bei den tatsächlichen Ertragsteuern handelt es …” „… sich um diejenigen Steuern, die dem zu versteuernden Ergebnis der Berichtsperiode entsprechen. Nach …” „… und der Gewerbeertrag in Betracht. Latente Steuern beruhen auf voneinander abweichenden Wertansätzen …”

2.6 Sonderposten mit Rücklageanteil und Bilanzierungshilfen S. 244-246

„… 2 Bilanzierung 201 Für den Ausweis der aktiven und passiven latenten Steuern bestehen im Jahr 01 …” „… vier Möglichkeiten: a1) keine Bilanzierung eines Aktiv- überhangs latenter Steuern und unsaldierter …” „… Ausweis a2) Bilanzierung eines Aktivüberhangs latenter Steuern und unsaldierter Ausweis A Bilanz 01 P A …”

1.3 Die Strukturbilanz als Grundlage der Jahresabschlussanalyse S. 528-560

„… – selbstgeschaffene immaterielle Anlagegüter, – ein Disagio sowie – aktive latente Steuern. Auf die latenten Steuern …” „… Gebrauch gemacht hätten. b) Latente Steuern Die Bilanzpositionen der aktiven und passiven „latenten Steuern …” „… zwischen steuerlichen und handelsrechtlichen Gewinngrößen im Zeitablauf wieder ausgleichen. Folgendes …”

2.4 Bilanzierungsgebote, Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte S. 443-448

„… handelsrechtlichen Aktivierungsgebote führen nach der Rechtsprechung des BFH vom 3.2.1969 auch steuerlich zu einem …” „… Patente sowie eine für eigene betriebliche Zwecke entwickelte Software dürfen also steuerlich nicht …” „… diese Posten auch steuerlich der Aktivierungspflicht. Nach § 250 Abs. 3 HGB besteht für den Ansatz eines …”

4.3 Erfolgsspaltung S. 668-674

„… Erläuterungen. Die bei der Ableitung des korrigierten Jahresüberschusses (nach Steuern) gem. Abb. IV/39 in …” „… einzelnen Komponenten einbezogen, so dass das „Gesamtergebnis nach Steuern“ zwangsläufig mit dem …” „… „korrigierten Jahresüberschuss nach Steuern“ übereinstimmt. Umsatzerlöse (1) + Δ Erzeugnisbestände (2) + andere …”

3.4 Zwecke und Adressaten der Steuerbilanz S. 98-101

„… Steuerbilanz Zweck der Aufstellung einer Bilanz nach steuerlichen Vorschriften (Steuerbilanz) ist die …” „… Ermittlung des der Besteuerung unterliegenden Gewinnes. Der steuerliche Gewinn unterliegt bei allen …” „… dieser den steuerlichen Gewinn seiner Einkommensteuer zu unterwerfen. Handelt es sich bei dem …”

4.2 Erfolgsbereinigung S. 650-668

„… aktiven latenten Steuern + Δ der passiven latenten Steuern = korrigierter Jahresüberschuss Abb. IV/39 …” „… Aufwendungen für – Steuern, – Zinsen sowie – Abschreibungen gewonnen. Wir wollen uns hier auf diese drei …” „… ) Ergebnisse vor Steuern Die Betrachtung des Gewinns vor Steuern oder einer ähnlich bezeichneten Größe50 gehört …”

1.1 Einführung S. 428-432

„… ...........................................................................390 1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich …” „… Verbrauchsfolgeverfahren bei Bewertung der Vorräte ...............426 3.6 Steuerliche Abschreibungen …” „… ..................................................................436 3.6.3.3 Zusammenfassung der steuerlichen Abschreibungen zu Gruppen …”

3.3 Bewertungsparameter S. 759-769

„… Bedeutung. Steuerlich bestehen sie im Wesentlichen aus der Wahlmöglichkeit zwischen der Bewertung nach dem …” „… Sondereinzelkosten der Fertigung. Steuerlich waren zusätzlich noch in oft erheblichem Umfang bestimmte Gemeinkosten …” „… steuerlichen Wertansatzwahlrechte bei Bewertung der Aktiva ergeben sich aus § 6 Absätze 1 und 2 EStG, die …”

4.6 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften S. 513-514

„… grundsätzliche steuerliche Problematik, die mit der Gründung und dem Betreiben einer Familienpersonengesellschaft …” „… verwandten Personen üblich ist. Es gelten deshalb die allgemeinen Grundsätze zur steuerlichen Behandlung von …” „… Personengesellschaften. Das bedeutet vor allem, dass die steuerliche Anerkennung der Gesellschaft selbst nicht …”

4.6 Kennzahlensysteme S. 690-700

„… Gesamtrentabilität jeweils auf der Basis des Gesamtergebnisses vor und nach gewinnabhängigen Steuern. Die aus …” „… n. St.: Eigenkapitalrendite nach Steuern = Gesamtergebnis nach Steuern gem. Abb. IV/43 : EK EKR v …” „… . St.: Eigenkapitalrendite vor Steuern = Gesamtergebnis vor Steuern gem. Abb. IV/43 : EK Fdg …”

2.5 Steuerfreie Rücklagen/Sonderposten mit Rücklageanteil S. 448-449

„… betrieblich veranlassten Steuern in Betracht: Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag bei …” „… latenter Steuern ist steuerlich unzulässig23. Der Grund liegt darin, dass eine derartige Passivierung eine …” „… darstellen, sind die steuerfreien Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn …”

3.12 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften S. 501-504

„… eine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu passivieren. Steuerlich darf nach …” „… bilanzieren. Dies gilt nach § 5 Abs. 1a Satz 2 EStG auch steuerlich. Besteht eine Über- oder eine …” „… Hinsichtlich einer möglichen Ausnahme s. Weber-Grellet (2014), in: Schmidt, § 5 EStG, Rz. 70. Zur steuerlichen …”

4.1 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung S. 504-505

„… steuerliche Gewinn einer Personengesellschaft wird nach den §§ 179 und 180 AO gesondert und einheitlich …” „… festgestellt. Dies bedeutet, dass zunächst der steuerliche Gewinn für die Gesamtheit der Gesellschafter …” „… festzustellen ist. Dieser steuerliche Gesamtgewinn ist – von möglichen Bewertungsunterschieden zwischen Handels …”

3.2 Aktionsparameter bei der Bilanzierung S. 755-759

„… BFH35 grundsätzlich steuerlich zu Aktivierungsgeboten36. Dieser Grundsatz führt dazu, dass steuerlich …” „… Anlagevermögens hingegen besteht aufgrund der Spezialnorm des § 5 Abs. 2 EStG steuerlich ausdrücklich ein …” „… latenten Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften sind darüber hinaus gem. § 274a HGB von …”

4.7 Besonderheiten bei der GmbH & Co KG S. 514-515

„… steuerlich überhaupt anzuerkennen und 2. kann die zwischen den Gesellschaftern vereinbarte Gewinnverteilung …” „… , wenn die erste bejaht wird. An die steuerliche Anerkennung einer Familienpersonengesellschaft zwischen …” „… Gewinnabrede steuerlich nicht anerkannt, so hat dies nicht zur Folge, dass der steuerlich unterstellte …”

4.6 IAS 11: Fertigungsaufträge S. 845-848

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-44

„… Finanzmanagement des Centrums für Steuern und Finanzen an der FernUniversität in Hagen. StB Univ.-Prof. Dr …” „… Steuern und Finanzen an der FernUniversität in Hagen. StB Dr. Wilfried Wittstock war Akademischer …” „… . Dr. Guido Patek lehrt Rechnungswesen und Steuern an der Hochschule Osnabrück, Campus Lingen. Der …”

4.5 Erläuterung einzelner Gliederungsposten S. 363-375

„… Dividenden (einschließlich anrechenbarer Steuern) aus Wertpapieren des Umlaufvermögens, ― Erträge aus der …” „… Rückstellungen, insbesondere der Pensionsrückstellungen, ergeben. 4.5.13 Steuern Die „Steuern vom Einkommen und …” „… Ertrag“ sind im Posten Nr. 18 gesondert von den „sonstigen Steuern“ (Posten Nr. 19) auszuweisen. Durch …”

1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz, Bewertungsvorbehalt und Ausnahmen von der Maßgeblichkeit S. 436-439

„… Meinung die folgenden beiden Grundsätze ab, die für die steuerliche Bilanzierung und Bewertung von …” „… Maßgeblichkeitsgrundsatz dann nicht, wenn der Steuerpflichtige im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts einen …” „… Handelsbilanz abweichenden Wertansatz wählt oder gewählt hat. Steuerliche Wahlrechte gibt es sowohl bei der …”

1.2 Buchführungspflichten S. 432-433

„… Buchführungspflichten In den §§ 140 und 141 AO ist geregelt, wer aus steuerlichen Gründen zur Buchführung und zur …” „… Bedeutung sind, diese Pflichten auch für steuerliche Zwecke zu erfüllen hat. § 140 AO erklärt also …” „… Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art zu steuerlichen. Buchführungspflichten nichtsteuerlicher Art finden sich in …”

4.5 Negative Kapitalkonten S. 512-513

„… steuerliche Behandlung eines negativen Kapitalkontos hängt entscheidend von der Art der Haftung des …” „… Entnahmen sind steuerlich erfolgsneutral zu berücksichtigen. Verluste, die bei einem vollhaftenden …” „… Gesellschafter zu einem negativen Kapitalkonto führen, werden steuerlich grundsätzlich anerkannt. Die …”

2.3 Die Komponenten der Schulden S. 70-75

„… Rückstellungsbestandes. Jahr Bildung Rück-stellung Bestand Steuereinsparung Zinsgutschrift nach Steuern Guthaben am …” „… pauschal 60%. – Steuern werden jeweils in der entsprechenden Periode sofort gezahlt. Die Bildung einer …” „… eingesparten Steuern jeweils auf einem Bankkonto zu einem Jahreszins von 5% anlegen. Nach Abzug der 60%-igen …”

Anhang 1: Beispiel zur Jahresabschlussanalyse (Klapptafel 1) S. 1033-1037

„… . Zinsertr. 1 (1) Abschr. Finanzanlagen ./. 12 (–) Zinsaufwand ./. 3 (4) Steuern vom Eink. u. Ertrag ./. 7 …” „… (15) Sonstige Steuern ./. 1 (1) Jahresüberschuss 12 (19) Zuführung z. Gewinnrücklagen ./. 2 (6 …” „… allgemeiner Einschätzung mindestens noch 8 Jahre andauern wird. – Die aktiven latenten Steuern und die …”

2.6 Abgrenzungs- und Zurechnungsprobleme S. 449-451

„… . Steuerfreie Rücklagen repräsentieren somit nur in dem Umfang Eigenkapital, in dem nicht später Steuern …” „… dürfen nicht in die Handelsbilanz übernommen werden. 2.6 Abgrenzungs- und Zurechnungsprobleme Steuerlich …” „… zum Leasinggeber oder zum Leasingnehmer. Die steuerliche Behandlung der Wirtschaftsgüter in den …”

Stichwortverzeichnis S. 1061-1073

„… . - planmäßige 267 ff., 281 f., 436 - progressive 273 - Restwertberücksichtigung 268 - steuerliche 427 ff …” „… . Gewerbebetrieb 390 Gewinn - Begriff 68 - handelsrechtlicher 320 - ökonomischer 79 - steuerlicher 392 …” „… - Einnahmen-Überschussrechnung 393 - Gewinnermittlungsarten 391 ff. - periodengerechte 185 ff., 393 - steuerliche 391 ff …”

1.2 Rechtlicher Rahmen und Reform der Rechnungslegung S. 149-154

„… deshalb heftig kritisiert, weil durch ihn die Übernahme rein steuerlicher Mehrabschreibungen und …” „… steuerlicher Sonderposten in die Handelsbilanz erfolgte und er damit für eine verzerrte Darstellung des …” „… der Ausschüttungsbemessung und der steuerlichen Gewinnermittlung – und das bisherige System der …”

1.1 Zweck der Konzernrechnungslegung S. 941-946

„… Vollkonsolidierung.................................................947 4.7 Latente Steuern …” „… .................................................................................952 4.7.2 Latente Steuern nach dem HGB ................................................953 4.7.2.1 …” „… Grundkonzeption .........................................................953 4.7.2.2 Latente Steuern aus den …”

3.11 Bewertungseinheiten S. 500-501

„… . Steuerlich hingegen ist die Forderung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG mit ihren Anschaffungskosten von 100.000 …” „… finanzwirtschaftlicher Risiken gebildeten Bewertungseinheiten … auch für die steuerliche Gewinnermittlung maßgeblich“. …” „… . Steuerlich darf nach § 5 Abs. 4a Satz 1 EStG eine derartige Rückstellung hingegen nicht gebildet werden …”

4.2 Gestaltungskriterien und Gliederungsschema S. 353-357

„… . außerordentliche Erträge 16. außerordentliche Aufwendungen 17. außerordentliches Ergebnis 18. Steuern vom Einkommen …” „… und vom Ertrag 19. sonstige Steuern 20. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Abb. II/35: Gliederung der …” „… . 15-17 = Ergebnis vor Steuern ./. Steuern Nr. 18-19 = Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Nr. 20 Abb. II/36 …”

3.1 Überblick S. 754-755

„… steuerlich zu Aktivierungsgeboten36. Dieser Grundsatz führt dazu, dass steuerlich ein Disagio aktiviert …” „… aufgrund der Spezialnorm des § 5 Abs. 2 EStG steuerlich ausdrücklich ein Aktivierungsverbot. Nur für …” „… Kapitalgesellschaften besteht handelsrechtlich ein Wahlrecht zur Bilanzierung von aktiven latenten Steuern (§ 274 Abs. 1 …”

Literaturverzeichnis S. 1040-1054

„… Hochschullehrer Rechtswissenschaft (2009), Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche …” „… , Wolfgang (1995), Unternehmensbewertung und Steuern, in: Unternehmenstheorie und Besteuerung: Festschrift …” „… . Bundessteuerberaterkammer (2012), Verlautbarung der Bundessteuerberaterkammer zum Ausweis passiver latenter Steuern als …”

3.2 Wertbegriffe S. 451-457

„… § 5 Abs. 6 EStG ergibt sich, dass für die steuerliche Bewertung in erster Linie steuerrechtliche …” „… . Aus dieser Rechtslage ergibt sich nach der steuerlichen Rechtsprechung und nach der überwiegend im …” „… werden die Begriffe der Anschaffungs- und Herstellungskosten aus steuerlicher Sicht erläutert …”

3.5 Bewertungsregeln zur Bewertung des Umlaufvermögens S. 465-469

„… Rückwirkungen auf den steuerlichen Wertansatz hat, richtet sich nach der bereits mehrfach dargestellten …” „… Rechtsansicht, so ist keine Rückwirkung gegeben. Das steuerliche Wahlrecht wird also durch das Handelsrecht …” „… § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG besteht hingegen steuerlich ein Verbot zur Vornahme einer …”

3.4 Aktionsparameter nach § 7g EStG S. 769-770

„… besondere Stellung nehmen die sich aus § 7g EStG ergebenden Aktionsparameter einer steuerlichen …” „… Sonderabschreibung – wie jede andere Abschreibung auch – im Rechenwerk der steuerlichen Gewinnermittlung vorzunehmen …” „… Anschaffungs- oder Herstellungskosten, so steht einer Erhöhung des steuerlichen Gewinns nach § 7g Abs. 2 Satz 1 …”

4.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft S. 509-512

„… Mitunternehmeranteils zum Buchwert ist steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder …” „… . S. d. § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, auf den bestimmte steuerliche Begünstigungsvorschriften anzuwenden …” „… können sowohl durch Entnahmen als auch durch Verluste entstehen. Die steuerliche Behandlung eines …”

3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen S. 484-493

„… steuerlicher Abschreibungswahlrechte i. d. R. nicht dem Stetigkeitsgebot unterliegt. Zurzeit ist aber noch …” „… Wechselwirkungen zwischen Handels- und Steuerbilanz 3.7.2.2 Pensionsrückstellungen Die steuerliche Bewertung von …” „… stellt Steueraufwand dar und ist unter dem Posten „Steuern vom Einkommen und vom Ertrag“ bzw. „sonstige …”

1.8 Aufbau und formale Gestaltung S. 176-186

„… . Rechnungsabgrenzungsposten [D. Aktive latente Steuern] E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung A …” „… . Eigenkapital B. Rückstellungen C. Verbindlichkeiten D. Rechnungsabgrenzungsposten [E. Passive latente Steuern …” „… latenter Steuern befreit sind, kann auf den Ausweis der in der Abbildung mit eckigen Klammern versehenen …”

1.1 Einführung S. 143-149

„… ....................................................190 2.5 Aktive und passive latente Steuern.........................................................191 …” „… 2.5.2 Aktive latente Steuern .................................................................198 2.5.3 …” „… Passive latente Steuern ................................................................199 2.5.4 …”

2.4 Rechnungsabgrenzungsposten S. 228-234

„… passiven latenten Steuern) übersteigen. 2.4 Rechnungsabgrenzungsposten 2.4.1 Allgemeines …” „… Unterschiedsbeträge von jeweils 500 €. 2.5 Aktive und passive latente Steuern 2.5.1 Grundlagen Die Berücksichtigung …” „… latenter Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss von Kapitalgesellschaften ist durch das BilMoG …”

4.5 Rentabilitätsanalyse S. 679-690

„… Steuern (evtl. einschließlich weiterer Korrekturgrößen gem. X XAbb. IV/47 in Abschnitt 4.3) berechnet …” „… – der geschätzte steuerliche Gewinn und zwar jeweils alternativ einschließlich oder nach Abzug der …” „… Klammern): Jahresüberschuss 11 ( 15) … vor Steuern 18 ( 30) Zinsaufwand 5 ( 4) Eigenkapital 98 ( 92 …”

Verzeichnis der Gesetze, Parlamentaria, Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung S. 1054-1061

„… AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013, BGBl I 2013, S. 4318. BGB: Bürgerliches Gesetzbuch in der Fassung der …” „… geändert durch Art. 3 des AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013, BGBl I 2013, S. 4318. BilKoG …” „… und 50 a des Einkommensteuergesetzes auf das Bundeszentralamt für Steuern und zur Regelung …”

Anhang 2: Abkürzungsverzeichnis für das Beispiel in Teil IV (Klapptafel 2) S. 1037-1040

„… Gesamtkapital GR Gesamtrentabilität GvS Gesamtergebnis vor Steuern H Herstellung von Vorräten HK …” „… Innenfinanzierungsvolumen im weiteren Sinne IQ Investitionsquote JÜ Jahresüberschuss JÜ Jahresüberschuss vor Steuern KFK …” „… Hochschullehrer Rechtswissenschaft (2009), Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche …”

5.2 Taxonomie S. 516-519

„… BMF ist diese Taxonomie multifunktional nutzbar, so außer für steuerliche Zwecke insbesondere auch für …” „… ― steuerliche Modifikationen (Überleitungsrechnung der Wertansätze aus der Handels- in die Steuerbilanz) sowie …” „… (selbstverständlich) auch innerhalb der steuerlichen Taxonomie zu diesen (nicht vorhandenen) Teilen eines …”

3.6 Bewertung einzelner Bilanzposten S. 325-353

„… generell nicht zu befürworten, da mit der steuerlichen im Vergleich zur handelsrechtlichen Gewinnermittlung …” „… steuerliche Vorschrift allein nicht genügen, da die handelsrechtliche unabhängig von der steuerlichen …” „… bildenden passiven latenten Steuern – nicht ausgeschüttet werden. Ein zweiter Ausnahmefall besteht für die …”

3.10 Währungsumrechnung S. 498-500

„… Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich. Zu beachten ist, dass eine …” „… Anschaffungs- oder Herstellungskosten kommen. Steuerlich hingegen ist nach § 6 Abs. 1 Nrn. 2 und 3 EStG eine …” „… durchbrochen. Die Forderung ist handelsrechtlich mit 120.000 € zu bewerten. Steuerlich hingegen ist die …”

3.6 Jahresabschlusspolitisch motivierte Sachverhaltsgestaltungen S. 775-782

„… Gesellschafter-Geschäftsführergehälter hat auch erhebliche Auswirkungen auf die steuerliche Gewinnermittlung …” „… . Gesellschafter-Geschäftsführergehälter mindern nämlich grundsätzlich den steuerlichen Gewinn; ihre Vereinbarung führt oft zu einer …” „… Finanzverwaltung eine verdeckte Gewinnausschüttung annimmt. Vgl. zum Begriff und den steuerlichen Folgen einer …”

1.1 Einführung S. 800-806

„… ...................................................................................810 4.7.2 Tatsächliche Steuern ...................................................................811 …” „… 4.7.3 Latente Steuern............................................................................811 …” „… Steuern aufgrund von Bewertungsdifferenzen ................................................811 4.7.3.3 …”

4.4 Analyse der Aufwands- und Ertragsstruktur S. 674-679

„… BetriebsergebnisBQI = Gesamtergebnis vor Steuern (4.7) Betriebsergebnisquote II ordentliches BetriebsergebnisBQII …” „… = ordentliches Ergebnis (4.8) Finanzergebnisquote ordentl. betriebsfremd. ErgebnisFQ = Gesamtergebnis vor Steuern …” „… (4.9) Außerordentliche Ergebnisquote außerordentliches ErgebnisAEQ = Gesamtergebnis vor Steuern Für die …”

4.2 Bilanz der Gesellschaft S. 505-506

„… Ermittlung des steuerlichen Gewinns einer Mitunternehmerschaft ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete …” „… Vorschriften zur steuerlichen Gewinnermittlung und den Vorschriften zum handelsrechtlichen Jahresabschluss. Die …” „… wird üblicherweise auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten …”

4.5 Maßnahmen zur Verfolgung der Subziele einer Politik der Informationsvermeidung S. 790-794

5.2 Anhang S. 375-388

„… . (Ausmaß der Beeinflussung des Jahresergebnisses durch Inanspruchnahme steuerlicher Vergünstigungen) B …” „… Abschreibungszeitraum des Firmenwerts oder Saldenbewegungen bei den latenten Steuern) gesetzlich verankern müssen …” „… Jahr 1-5 Jahren mehr als 5 Jahren 1. Anleihen . . 8. Sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern …”

4.3 Kapital- und Substanzerhaltung S. 112-123

„… steuerlicher Gewinnfeststellung. Mithin birgt auch jedes primär auf den handelsrechtlichen Gewinn orientierte …” „… Gewinnkonzept zwangsläufig zugleich eine Fülle steuerlicher Implikationen in sich. Dementsprechend sind etliche …” „… steuerlichen Implikationen geprägt. Für die Ausgestaltung gesetzlicher Bilanzierungsregeln sind nun vor allem …”

4.8 IAS 16: Sachanlagen S. 855-859

„… 4 Einige andere Standards 817 Der Buchwert latenter Steuern ist nach IAS 12.56 zu jedem …” „… Bilanzstichtag bisher nicht aktivierte latente Steuern erneut zu beurteilen. 4.7.3.5 Darstellung Ein Unternehmen …” „… . Hinsichtlich der Voraussetzungen im Einzelnen sei auf den zitierten IAS-Text verwiesen. Latente Steuern sind …”

4.12 IAS 36: Wertminderung von Vermögenswerten S. 868-872

„… um einen Zinssatz vor Steuern handeln. Dieser muss den gegenwärtigen Marktzins sowie diejenigen …” „… Konzept des Nutzungswertes eines Vermögenswertes beruht auf dem Bild einer Welt ohne Steuern oder einem …” „… Bild, in dem die Steuern vernachlässigt werden. Dass eine derartige Sichtweise zu krassen …”

2.3 Ziele der Auszahlungsbeeinflussung S. 729-741

„… Ertragsgrößen, insbesondere an den steuerlichen Gewinn, gebunden. Eine rechtliche Abhängigkeit kann aber auch …” „… Planungszeitraums an. Für q gilt die Beziehung: (2) q = 1 + i. i ist der Nettozinssatz nach Steuern, d. h. der …” „… . Bestehen n steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten j (j = 1, 2, ..., n), so sind deren Barwerte miteinander zu …”

3.1 Bewertungsvorbehalt und Maßgeblichkeitsgrundsatz S. 451

2.1 Bilanzierungsgegenstände, Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzansatz S. 186-190

„… Bilanzierungsgegenständen unterscheiden: Aktiva Passiva Vermögensgegenstände Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern …” „… Eigenkapital Schulden Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern Aus dieser Einteilung wird ersichtlich, dass …” „… verwendeten Begriffs nicht geändert werden soll“52. Zur inhaltlichen Übereinstimmung zwischen dem steuerlichen …”

4.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter S. 506-509

„… wird üblicherweise auch steuerlich nicht in der Bilanz der Gesellschaft, vielmehr in einer gesonderten …” „… ist steuerlich problemlos: Bei dem Veräußerer entsteht infolge der Veräußerung weder ein Gewinn noch …” „… . S. d. § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, auf den bestimmte steuerliche Begünstigungsvorschriften anzuwenden …”

3.2 Approximation des Innenfinanzierungsvolumens S. 583-620

„… . Maschinen, Fahrzeuge etc., an den Faktormarkt sowie für Steuern (S) an den Fiskus zu leisten. Überschüsse …” „… laufenden Auszahlungen für Löhne, Fremdleistungen, Werkstoffe, Zinsen, Steuern und sonstige laufende …” „… ./. Auszahlungen für Zinsen etc. (gem. B.8) sowie aktiviertes Disagio (gem. B.14) – 5 ./. Auszahlungen für Steuern …”

4.3 Schuldenkonsolidierung S. 982-983

„… die Behandlung latenter Steuern, die sich im Rahmen des Konsoliderungsvorgangs ergeben kön nen …” „… Sachverhalt ergeben, unvollständig. Auf die sich bei einer Konsolidierung ergebenden latenten Steuern wird …”

5.1 Einführung und rechtliche Grundlagen S. 515-516

„… Übermittlung einer Handelsbilanz ist diese ggf. durch Zusätze oder Anmerkungen den steuerlichen Vorschriften …” „… BMF ist diese Taxonomie multifunktional nutzbar, so außer für steuerliche Zwecke insbesondere auch für …”

3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, Bewertung bei Eröffnung und Erwerb eines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter S. 493-498

„… Einkommensteuer von 45 %. Wäre die Vorgehensweise des G steuerlich zulässig, so könnte er durch die …” „… steuerlich nicht zulässig. Handelt es sich bei dem eingelegten Wirtschaftsgut um eine Beteiligung an einer …” „… . Über den Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich …”

4.6 Zwei Beispiele zur Vollkonsolidierung S. 985-990

„… mit der Ermittlung und Einbeziehung latenter Steuern in den Konzernabschluss werden in diesen Beispie …” „… Latente Steuern Latente Steuern spielen nicht nur im Einzel , sondern auch im Konzernabschluss eine Rolle …”

1.2 Rechtlicher Rahmen S. 946-948

„… dem Ertragsteuerrecht ergebenden Korrekturen für steuerliche Zwecke zu ändern ist5. Eine Besteuerung …” „… Hinsichtlich der steuerlichen Organschaft, die unter engen Voraussetzungen eine Art Konzern besteuerung …”

2.2 Vermögensgegenstände S. 190-210

„… geändert werden soll“52. Zur inhaltlichen Übereinstimmung zwischen dem steuerlichen Begriff des …” „… : Handelsrechtliche Jahresabschlussvorschriften deten passiven latenten Steuern entsprechen. Allerdings greift diese …” „… handelsrechtlich außerplanmäßige Abschreibungen60 (steuerlich: außergewöhnliche und Teilwertabschreibungen)61 …”

2.8 Zugehörigkeit zum Unternehmen S. 250-267

„… Schlusszahlung. Steuer- und handelsrechtlich erfolgt in allen drei Fällen die Zurechnung der Gegenstände nicht …” „… steuerlichen Zurechnungsregeln ist zwischen beweglichen und unbeweglichen Gegenständen zu unterscheiden …” „… Finanzverwaltung steuerlich nicht als Betriebsvermögen behandelt werden, auch wenn die sonstigen als …”

4.2 Kapitalkonsolidierung S. 969-982

„… Rückstellungen nach § 253 Absätze 1 und 2 HGB und latente Steuern nach § 274 Abs. 2 HGB zu bewerten. Damit sind …” „… im Konzernabschluss hinsichtlich der Bewertung von Rückstellungen und latenten Steuern die gleichen …” „… auf die Behandlung latenter Steuern, die sich im Rahmen des Konsoliderungsvorgangs ergeben kön nen …”

1.3 Rechtsform- und größenabhängige Rechnungslegungsnormen S. 154-162

„… mittelgroße Ansatz latenter Steuern wie kleine KapG (§ 267a Abs. 2 HGB) Befreiung vom Ansatz latenter Steuern …” „… . zur Gewinnermittlungsmethode der steuerlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung die Ausführungen im Teil …”

2.7 Eigenkapital S. 246-250

„… Steuern bezeichnet. Da aktive latente Steuern bereits im Gliederungspunkt 2.5 behandelt werden, wird …”

1.2 Abbildungsregeln zur Erstellung des Jahresabschlusses S. 62-67

„… . Steuerliche Vorschriften Die Gestaltung des Jahresabschlusses wird schließlich auch durch steuerliche …”

1.1 Einführung und Definitionen S. 716-721

„… Maßnahmen......................................................................754 4.6 Maßnahmen zur Erreichung einer maximalen steuerlichen Gewinnnachverlagerung …” „… Kapitalgesellschaften ein Wahlrecht, aktive und passive latente Steuern jeweils getrennt voneinander auszuweisen oder …”

3.3 Die Zahlungsbemessungsfunktion des handelsrechtlichen Jahresabschlusses S. 93-98

6.2 Berichtspflichten nach dem HGB S. 1006-1012

„… ), • die Differenzen zwischen den Posten der Handels und der Steuerbilanz sowie die steuerlichen …” „… Verlustvorträge und die Steuersätze, auf denen die Berech nung der ausgewiesenen latenten Steuern beruht (Nr. 21 …”

5.2 Vergleich aus Sicht des Unternehmens S. 915-931

„… Steuern (§ 274 Abs. 1 HGB) bzw. das Wahlrecht kleiner Kapitalgesellschaften, auf die Bilanzierung latenter …” „… Steuern vollständig zu verzichten (§ 274a HGB). 112 Vgl. Teil V, Gliederungspunkt 2. 113 Vgl. Teil V …” „… Aktivierungsgebot. Latente Steuern müssen nach IAS 12.15 ff. zwingend angesetzt werden. Dies gilt sowohl für aktive …”

5.3 Lagebericht S. 388-400

„… , Beträge aus der Aktivierung latenter Steuern und aus der Aktivierung von Vermögensgegenständen zum …” „… steuerlichen Verlustvorträgen die latenten Steuern beruhen und mit welchen Steuersätzen die Bewertung erfolgt …”

2.2 Vermögensstrukturanalyse S. 561-567

„… Steuern weitgehend fixen, d.h. von Beschäftigungsschwankungen unabhängigen Charakter. • Zum Zweiten werden …” „… Wahlrechten bezüglich Abschreibungsmethode und -dauer sowie etwaigen steuerlichen Sondervorschriften …”

3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens S. 457-462

„… der steuerlichen Gewinnermittlung eine geringere Rolle. In anderen Bereichen des Steuerrechts …” „… vertretenen – Rechtsansicht, so können die unter 2., 3. und 6. dargestellten Wahlrechte steuerlich unabhängig …”

3.9 Bewertung der Rechnungsabgrenzungsposten S. 498

„… Maßgeblichkeitsgrundsatz des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG gilt dies grundsätzlich auch steuerlich. Zu beachten ist, dass eine …”

4.4 Ökonomischer Gewinn und Residualgewinn S. 123-131

„… Bezeichnung Ertragswert37 bekannt. Die für die handelsrechtliche und auch die steuerliche Bilanzierung …” „… Absatzmärkten, konjunkturell bedingte Verschiebungen des Abnehmerverhaltens, Änderungen steuerlicher oder …”

5.3 Vergleich aus Sicht des Abschlussadressaten S. 931-937

„… Vermögenswerte nach IAS 39.46 entstehen145. 5.4 IFRS und steuerliche Gewinnermittlung Wie in Teil III dieses …” „… handelsrechtlichen Jahresabschluss und der steuerlichen Gewinnermittlung146. Diese beruht auf dem Grundsatz der …”

3.4 Struktur und Inhalt S. 825-834

„… ) x Andere Aufwendungen (other expenses) x Gesamtaufwand (total expenses) (x) Gewinn vor Steuern …” „… (other expenses) (x) Gewinn vor Steuern (profit before tax) x“ Auch das HGB unterscheidet bekanntlich …”

2.4 Das Eigenkapital S. 75-84

„… Subventionseffekt resultiert allerdings nicht aus der steuerlichen Absetzbarkeit selbst, sondern daraus, dass …” „… Euro belaufen. Die nach Steuern verbleibende Belastung von 40.000 Euro könnte also mit 38.014 Euro zu …”

4.5 Eliminierung von Zwischenergebnissen S. 984-985

„… werden. Probleme im Zusammenhang mit der Ermittlung und Einbeziehung latenter Steuern in den …”

2.3 Schulden S. 210-228

„… latenten Steu- 80 Vgl. ADS, Teilbd. 5, (1997), § 268 HGB, Tz. 99 f. 81 Siehe hierzu Gliederungspunkt 2.8 …” „… von betrieblichen Steuern, insbesondere Körperschaft- und Gewerbesteuer, • für gesetzlich …” „… passiven latenten Steuern) übersteigen. 2.4 Rechnungsabgrenzungsposten 2.4.1 Allgemeines …”

3.3 Wertkategorien S. 277-295

„… Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder ― wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele zu verfolgen“179. 3.3 …” „… ansetzen, die dadurch verursacht wird, dass steuerlich bei Tauschgeschäften eine Gewinnrealisierung in Höhe …” „… geklärt188. Steuerlich rechnen die Kosten des Einkaufs gem. R 6.3 EStR jedenfalls zu den handelsrechtlich …”

1.4 Buchführung und Inventar S. 162-163

„… . zur Gewinnermittlungsmethode der steuerlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung die Ausführungen im Teil …”

4.1 Problemstellung S. 648-650

„… Bezeichnungen tragen wie etwa „Gewinn vor Steuern“ oder im englischsprachigen Raum „Earnings before Interest and …”

5.1 Entwicklung und Ansatz des Verfahrens S. 700-703

„… erwiesen: a) Gesamtkapitalrentabilität Jahresüberschuss + Steuern + Zinsen= 100 Gesamtkapital ⋅ 660 Teil IV …”

5.3 Kritische Würdigung der Verfahren und Darstellung neuer Entwicklungen S. 712-716

„… ; – rechtlichen, steuerlichen, administrativen Eingriffen etc. kommt. Auf der anderen Seite darf nicht verkannt …”

4.3 Maßnahmen zur Verbesserung bestimmter Kennzahlen der Jahresabschlussanalyse S. 785-788

„… , ― der geschätzte steuerliche Gewinn. Zur numerischen Konkretisierung des Nenners „Eigenkapital“ kommen …”

8.3 Aktionsparameter der Konzernabschlusspolitik S. 1021-1024

„… Ausnahmefällen (E) § 306 i. V. m. § 274 Wahlrecht beim Ausweis latenter Steuern (W) § 308 Abs. 1 Wahlrecht bei …”

2.2 Ziele der Kapitalbeschaffung S. 726-729

„… steuerlichen Gewinn, gebunden. Eine rechtliche Abhängigkeit kann aber auch hinsichtlich der Gehaltshöhe …”

3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens S. 462-465

„… . Damit ist in derartigen Fällen steuerlich eine Teilwertabschreibung zulässig. Diese Rechtsprechung hat …”

3.3 Cash-Flow-Analysen S. 620-648

„… das Deckungsvermögen [Anlagespiegel, Anhang] + Δ Rückstellungen [Pass. B] + Δ passive latente Steuern …” „… [Pass. E] ./. Δ aktive latente Steuern [Aktiv D] ./. andere aktivierte Eigenleistungen [GuV 3] Abb. IV …” „… latenten Steuern. Beispiel IV/20 Geht man von dem in Beispiel IV/16 berechneten Wert für den Cash-Flow i. e …”

4.2 IAS 2: Vorräte S. 835-840

„… Zinsen 2,5 Kosten der allgemeinen Verwaltung 8,4 Steuern: • Körperschaftsteuer • Gewerbesteuer 0,6 0,4 …”

3.5 Gliederungs-, Zuordnungs- und Offenlegungsparameter S. 770-775

„… Rechtsnorm, die nur den steuerlichen Gewinn, nicht hingegen den handelsrechtlichen Jahresüberschuss …”

5.5 Offenlegung S. 420-428

„… ...........................................................................390 1.3 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich …”

3.2 Allgemeine Bewertungsgrundsätze S. 268-277

„… Bilanzierungsrichtlinien erfolgt oder ― wenn die Abweichung erforderlich ist, um steuerliche Ziele zu verfolgen“179. 3.3 …”

4.13 IAS 37 und IAS 19: Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen S. 872-880

„… Rückstellungen vor Steuern erfolgen muss. Dies entspricht traditionellem deutschen Recht. Die Schätzung eines …”

4.5 Jüngere Entwicklungen der Bilanztheorie S. 131-143

„… , steuerlich mögliche Sonderbewertungen auch in den handelsrechtlichen Jahresabschluss zu übernehmen. Im Teil …”

3.4 Bewertungsmethoden S. 295-309

„… vermindert werden, während für steuerliche Zwecke hingegen ein fiktiver Gewinnabschlag zulässig ist. 3.4.6 …”

doi.org/10.15358/9783800648511

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