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Einkommensteuer

Uwe Grobshäuser, Axel Schlenk, Stephan Schmidt, Heribert Schustek

Series: Finanz und Steuern

Volume 2023

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Teil G Sonderausgaben S. 227-270

„… Sonderausga-ben-Pauschbetrag von 36 € bzw. 72 € nach § 10c.2291 Begriff der Sonderausgaben1.4 Sonderausgabenabzug im weiteren …” „… Einzelne Sonderausgaben236 Teil G Sonderausgabensprechender Sonderausgabenabzug, so kann eine darüber …” „… SonderausgabenMan unterscheidet u. a. zwischen unbeschränkt abzugsfähigen und beschränkt abzugsfä-higen …”

Teil H Verlustabzug (§ 10d EStG) S. 271-280

„… Gesamtbetrag der Einkünfte vorzunehmen (vor den Sonderausgaben; vgl. Schema in R 2 Abs. 1).3 Reihenfolge der …” „… Verlustabzug erfolgt im jeweiligen Abzugsjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte vor den Sonderausgaben …” „… von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen nicht mehr in Betracht kommt.6 Verlustrücktrag …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-62

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16416 Inhaltsverzeichnis4.3.2 …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1665.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2291.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …”

Stichwortverzeichnis S. 1125-1149

„… – Sonderausgaben-Pauschbetrag 166 – Tarif 167 – Übertragung eines Pauschbetrags nach § 33b Abs. 5 EStG 166 – Verlustabzug …” „… – Zusammenveranlagung 164Sonderausgaben-Pauschbetrag 270Sonderbetriebsvermögen 600Sonderbilanz 595, 601Sonstige …” „… 348Ausbildungskosten – Sonderausgaben 256Auseinandersetzung – Erbengemeinschaft (Privatvermögen) 990 …”

Teil E Veranlagung der Einkommensteuer S. 151-190

„… SonderausgabenBei der Zusammenveranlagung von Ehegatten werden die Sonderausgaben einheitlich ermittelt, weil die …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG)Der Sonderausgaben-Pauschbetrag ist nach § 10c Satz 2 von 36 € auf 72 € zu …” „… €---------------Summe der Sonderausgaben(ohne Vorsorgeaufwendungen)beider Ehegatten1655 Durchführung der …”

Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung S. 78-124

„… KiSt.Für Sonderausgaben i. S. d. §§ 10, 10b gilt ein Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c; vgl. G …” „… ist der Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen …” „… Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen sowie um bestimmte Steuervergünstigungen nach (§§ 10e–10g) zu …”

Teil V Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 1022-1080

„… (insbesondere§§ 13, 15, 18)BA(§ 4 Abs. 4)WK(§ 9 Abs. 1Nr. 1)Sonder-ausgaben(§ 10 Abs. 1Nr. 1Buchst. a)ggf …” „… allerdings nicht, soweit die Zahlungen als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1a Nr. 1, sog. Realsplitting) oder …” „… Buchst. a Doppelbuchst. bb).Zur Behandlung von Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben zur Besteuerung …”

Teil I Außergewöhnliche Belastungen S. 281-358

„… nach § 33 erfordert folgende Voraussetzungen: y Aufwendungen, y keine BA, WK, Sonderausgaben (§ 33 Abs …” „… bei den BA (§ 4 Abs. 4), WK (§ 9 Abs. 1 Satz 1) und Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Satz 1).Es kommen vor …” „… Keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben1.4.1 GrundsatzEine Berücksichtigung von …”

Teil Y Entrichtung der Einkommensteuer S. 1119-1124

„… Bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche BelastungenBei der Bemessung und Anpassung von Vorauszahlungen …” „… bleiben nach § 37 Abs. 3 Satz 4 nicht in Vorsorgeaufwendungen bestehende Sonderausgaben und …”

Teil F Tarif S. 191-226

„… . monatlich 2 000 €. Seine Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen betrugen im Jahr 2023 5 000 …” „… 000 €, sein zu versteuerndes Einkommen 2023 beträgt 35 000 € ./. 5 000 € (Sonderausgaben …” „… Auf-wendungen zu den BA oder WK gehören oder als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt …”

Teil D Abschnittsbesteuerung S. 125-150

„… ), – Sonderausgaben (§§ 10–10c), – außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b; dies gilt auch bei Fremdfinanzierung der …” „… Abs. 3) Sonderausgaben(§§ 10–10c)Vereinnahmung(§ 11 Abs. 1)Verausgabung(§ 11 Abs. 2)Einnahmen(§ 8 …” „… einkommensteuerlich relevante Ausgaben in Form von BA i. R. d. § 4 Abs. 3, WK und Sonderausgaben wieder zurückfließen, …”

Teil M Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft(§§ 13–14a EStG) S. 488-503

„… entsprechender Höhe eine dauernde Last als Sonder-ausgabe nach § 10 Abs. 1a Nr. 2b abzuziehen. Die Aufwendungen …” „… einer Versorgungsleistung ist nur im Rahmen der Sonderausgaben (also nicht als Betriebsausgabe) möglich …” „… ein Sonderausga-benabzug auch dann nicht mehr möglich ist, wenn die Zahlungen später wieder …”

Teil A Wesen und Grundlagen der Einkommensteuer S. 63-65

„… Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen, die ihre Leis-tungsfähigkeit wieder mindern. Der Steuertarif …”

Teil U Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 925-1021

„… abgesichert werden, sind keine WK, sondern Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a (BFH 954 Teil U …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht S. 66-77

„… - oder EWR-Mitgliedstaates solche Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1a jedoch auch dann als Sonderausgaben …” „… Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1a (z. B. für Unterhaltszahlungen an den geschie-denen oder dauernd getrennt …”

Teil S Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit S. 801-847

„… die ein Abzug bei den Sonderausgaben vorgesehen ist; dies gilt insbesondere für die Aufwendungen für …” „… : y Prüfstufe 1: Sind die Aufwendungen WK nach § 9? Aufwendungen, die § 12, den Sonder-ausgaben oder …” „… Son-derausgaben berücksichtigungsfähig). Die Aufwendungen für das Masterstudium und ggf. die spätere Promotion …”

Teil O Vorweggenommene Erbfolge, Erbfolge und Erbauseinandersetzung S. 682-700

„… Buchst. c erfüllt. Die T kann die Versorgungsleistungen als Sonderausgaben abziehen. M hat die …”

Teil T Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 848-924

Teil N Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 504-681

Teil L Gewinnermittlung S. 391-487

Teil J Familienleistungsausgleich S. 359-382

„… Alleinerziehende (§ 24b), y den Sonderausgabenabzug für Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5), y die zumutbare …”

doi.org/10.34156/9783791058092

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Einkommensteuer

Wolfgang Zenthöfer, Uwe Grobshäuser, Stephan Schmidt, Heribert Schustek, Axel Schlenk

2021

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Teil G Sonderausgaben S. 158-199

„… Sonderausgaben 1.4 Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne Sonderausgabenabzug Sonderausgabenabzug im engeren …” „… beachten. 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und …” „… Sonderausgabenabzug (§ 10 Abs. 2 Nr. 1) Sonderausgabe ist auch der KV-Zusatzbeitrag des AN. 3.2.2.2.2 Private …”

Teil H Verlustabzug (§ 10d EStG) S. 200-208

„… Gesetzeswortlaut unmittelbar vom Gesamtbetrag der Einkünfte vorzunehmen (vor den Sonderausgaben; vgl. Schema in R …” „… Abzugsjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte vor den Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und …” „… Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen nicht mehr in Betracht kommt. 202 Teil H Verlustabzug (§ 10d …”

Stichwortverzeichnis S. 981-1002

„… Stichwortverzeichnis – Gesamtbetrag der Einkünfte 99 – Sonderausgaben 99 – Sonderausgaben-Pauschbetrag 100 – Tarif 100 …” „… – Zusammenveranlagung 98 Sonderausgaben-Pauschbetrag 199 Sonderbetriebsvermögen 498 Sonderbilanz 493, 499 Sonstige …” „… . Lebensjahres 272 – Voraussetzung 269 – zeitanteilige Kürzung 273 Ausbildungskosten – Sonderausgaben 186 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XLIV

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …”

Teil E Veranlagung der Einkommensteuer S. 85-123

„… . § 10 Abs. 3 bzw. Abs. 4. 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) Der …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag ist nach § 10c Satz 2 von 36 € auf 72 € zu verdoppeln. Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG) Der Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c) ist stets nach den für eine Einzelveranlagung …”

Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung S. 15-59

„… Sonderausgaben i. S. d. §§ 10, 10b gilt ein Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c; vgl. G 4. 1.3.6.3 …” „… . 4 wie folgt: Einkommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte vermindert um die Sonderausgaben und die …” „… Einkünfte um einen Verlustabzug (§ 10d), nach § 2 Abs. 4 um Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen …”

Teil V Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 891-943

„… , keine Sonderausgaben sind (und in Altfällen der Sonderausgabenabzug nur i. R. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a …” „… (insbesondere §§ 13, 15, 18) BA (§ 4 Abs. 4) WK Sonderausgaben(§ 9 Abs. 1 Nr. 1) zugsverbot ggf. Ab- (§ 10 Abs …” „… als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1a Nr. 1, sog. Realsplitting) oder außergewöhnliche Belastungen (§ 33a …”

Teil I Außergewöhnliche Belastungen S. 209-283

„… , • keine BA, WK, Sonderausgaben (§ 33 Abs. 2 Satz 2), • Belastung – R 33.1 Sätze 1–3 …” „… (§ 9 Abs. 1 Satz 1) und Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Satz 1). Es kommen vor allem in Betracht …” „… , Werbungskosten oder Sonderausgaben 1.4.1 Grundsatz Eine Berücksichtigung von Ausgaben schon bei der …”

Teil D Abschnittsbesteuerung S. 60-84

„… Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3, – WK bei den Überschusseinkünften (§ 9), – Sonderausgaben (§§ 10–10c …” „… , • Ermittlung der Überschusseinkünfte, • Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen. Darüber hinaus gilt …” „… (§ 4 Abs. 3) Sonderausgaben (§ 4 Abs. 3) (§§ 10–10c) Vereinnahmung (§ 11 Abs. 1) Verausgabung …”

Teil F Tarif S. 124-157

„… Arbeitslosengeld i. H. v. monatlich 2 000 €. Seine Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen betrugen im …” „… € (Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen) = 30 000 €. Das Arbeitslosengeld i. H. v. insgesamt 6 × 2 000 …” „… ist ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen zu den BA oder WK gehören oder als Sonderausgaben oder …”

Teil Y Entrichtung der Einkommensteuer S. 975-980

„… Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Bei der Bemessung und Anpassung von Vorauszahlungen bleiben nach …” „… § 37 Abs. 3 Satz 4 nicht in Vorsorgeaufwendungen bestehende Sonderausgaben und außergewöhnliche …”

Teil M Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13–14a EStG) S. 408-416

„… dauernde Last als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1a Nr. 2b abzuziehen. Die Aufwendungen für das Gebäude …” „… Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1a Nr. 2 vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Der Altenteiler muss …”

Teil A Wesen und Grundlagen der Einkommensteuer S. 1-3

„… Kinder, bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen, die ihre Leistungsfähigkeit wieder …”

Teil U Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 798-890

„… Todesfall abgesichert werden, sind keine WK, sondern Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a (BFH vom …”

Teil B Persönliche Steuerpflicht S. 4-14

„… Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1a jedoch auch dann als Sonderausgaben abziehen, wenn der Empfänger der …” „… Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen (§ 1a EStG) Der Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1a (z. B …”

Teil S Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit S. 683-725

„… . Nicht abziehbar sind auch Aufwendungen, für die ein Abzug bei den Sonderausgaben vorgesehen ist; dies …” „… : Sind die Aufwendungen WK nach § 9? Aufwendungen, die § 12, den Sonderausgaben oder den …” „… (§ 12 Nr. 1, aber i. R. d. § 10 Ab. 1 Nr. 7 als Sonderausgaben berücksichtigungsfähig). Die Aufwendungen …”

Teil O Vorweggenommene Erbfolge, Erbfolge und Erbauseinandersetzung S. 572-589

„… des § 10 Abs. 1a Nr. 2 Buchst. c erfüllt. Die T kann die Versorgungsleistungen als Sonderausgaben …”

Teil T Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 726-797

Teil L Gewinnermittlung S. 314-407

Teil J Familienleistungsausgleich S. 284-306

„… Alleinerziehende (§ 24b), • den Sonderausgabenabzug für Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5), • die …”

Teil N Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 417-571

doi.org/10.34156/9783791049526

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Einkommensteuer

Wolfgang Zenthöfer

2019

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Teil F Sonderausgaben S. 191-244

„… die Sonderausgaben (ohne Vorsorgeaufwendungen) gilt mindestens der Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 …” „… € bzw. 72 € nach § 10c. 1931 Begriff der Sonderausgaben 1.4 Sonderausgabenabzug imweiteren Sinne …” „… Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne eigentlicher Sonderausgabenabzug Abzug wie Sonderausgaben § 10 § 10a …”

Stichwortverzeichnis S. 1161-1183

„… 136 Sonderausgaben-Pauschbetrag 237 Sonderbetriebsausgaben 485, 490 Sonderbetriebseinnahmen 489 …” „… Kürzung 307 Ausbildungskosten – Sonderausgaben 224 Auseinandersetzung –Erbengemeinschaft (Privatvermögen …” „… Lebenshaltungskosten 260 –Abgrenzung zu den Betriebsausgaben 248 –Abgrenzung zu den Sonderausgaben 248 –Abgrenzung zu …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. i-xlviii

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …”

Teil D Veranlagung der Einkommensteuer S. 123-164

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag ist nach § 10c Satz 2 von 36 € auf 72 € zu verdoppeln. Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten …” „… ) Der Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c) ist stets nach den für eine Einzelveranlagung geltenden …” „… besonderen Verwaltungsverfahren die Besteuerungsgrundlagen (Einkünfte, Sonderausgaben, außergewöhnliche …”

Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung S. 15-122

„… Kirchensteuer. Für Sonderausgaben i. S. d. §§ 10, 10b gilt ein Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c; vgl. im …” „… folgt: Ein kommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte vermindert um die Sonderausgaben und …” „… Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen abgezogen. 1.3.6.1 Sonderausgaben (§§ 10 –10c EStG) Die …”

Teil G Außergewöhnliche Belastungen S. 245-317

„… , Werbungskosten, Sonderausgaben § 33 Abs. 2 Satz 2, • Belastung – R 33.1 Sätze 1 bis 3, • Außergewöhnlichkeit – H …” „… Begriff der Aufwendungen bei den BA (§ 4 Abs. 4), WK (§ 9 Abs. 1 Satz 1) und Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 …” „… Betriebsausgaben,Werbungskosten oder Sonderausgaben 1.3.1 Grundsatz Eine Berücksichtigung von Ausgaben schon bei der …”

Teil N Internationales Steuerrecht S. 1045-1134

„… die Ermittlung der Einkünfte. Die persönlichenVerhältnisse – z. B. Kinder, Sonderausgaben …”

Teil K Die einzelnen Einkunftsarten S. 430-1031

„… entsprechender Höhe eine dauernde Last als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1a Nr. 2b abzuziehen (vgl. gleichlautende …” „… Naturalleistungen, Altenteilleistungen sind keine Betriebsausgaben. Sie können aber als Sonderausgaben gemäß § 10 …”

Teil P Entrichtung der Einkommensteuer S. 1143-1160

„… Einschränkungen derVorauszahlungsminderung 1.3.1 Bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Bei der …” „… Vorsorgeaufwendungen bestehende Sonderausgaben (Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und 9 Abs. 1a, § 10b …” „… DieKirchensteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen ist nicht als Sonderausgabe abzugsfähig, soweit die Einkünfte …”

Teil M Steuerfreie Einnahmen (§§ 3 bis 3c EStG) S. 1036-1044

„… . 63 ist. Der steuerfreie Beitrag ist nicht als Sonderausgabe abzugsfähig (§ 10 Abs. 2 Nr. 1). Spätere …”

Teil E Tarif S. 165-190

„… ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen zu den BA oderWK gehören oder als Sonderausgaben einschl. § 10 Abs. 1 Nr. 5 …” „… . Nicht begünstigt sind somit Aufwendungen, die Betriebsausgaben,Werbungskosten, Sonderausgaben …”

doi.org/10.34156/9783791042947

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Besteuerung von Erträgen

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag S. 457

„… erwerbstätig sind oder nicht. 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag Für die Sonderausgaben nach den §§ 9c und 10 …” „… c Satz 1 EStG). Für zusammen veranlagte Ehegatten verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… insgesamt bei den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG) angesiedelt werden; § 9c EStG soll entfallen. Der …”

8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) S. 436-438

„… Sonderausgaben in einem späteren Veranlagungszeitraum erstattet, so wird der Sonderausgabenabzug des Vorjahres …” „… gleichartigen Sonderausgaben nicht oder nicht in voller Höhe möglich, so ist der Sonderausgabenabzug des …” „… , 1a, 4, 7, 9, § 10b EStG) wird ein Sonderausgaben-Pauschbetrag von insgesamt 36 € gewährt (§ 10c Satz …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… oder nicht. 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag Für die Sonderausgaben nach den §§ 9c und 10 Abs. 1 Nrn …” „… EStG). Für zusammen veranlagte Ehegatten verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag auf 72 € (§ 10 …” „… , die als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden können (§ 9c Abs. 2 Sätze 1 – 3 …”

8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen S. 438-443

„… nach § 9c Abs. 2 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 1, 1a, 4, 7, 9, § 10b EStG) wird ein Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… bedingte Kinderbetreuungskosten (§ 9c Abs. 2 EStG). Für einen Teil der Sonderausgaben (nämlich für solche …” „… Betrag auf 72 € (§ 10c Satz 2 EStG). Der recht komplizierte weitere Sonderausgaben- Pauschbetrag für …”

8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) S. 443-445

„… EStG) Nach § 10 Abs. 1 Nrn. 3 und 3a EStG sind bestimmte Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben …” „… genannten Komponenten auch andere Elemente, so kann der Beitrag nur insoweit als Sonderausgabe abgezogen …” „… auf die Haftpflicht- und Unfallversicherung entfallende Teilbetrag von 500 € kann als Sonderausgabe …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG abgezogen werden. Soweit das Schulgeld als Entgelt für Beherbergung …” „… § 33 Abs. 1, 2 EStG, so kann der nicht als Sonderausgaben abziehbare Teilbetrag unter Beachtung der …” „… den Vorschriften des § 10b EStG als Sonderausgaben abgezogen werden. Im Hinblick auf die Begrenzung …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… Sonderausgaben 1.054 € Alternative 1: Sonderausgabenabzug zu versteuerndes Einkommen (ohne § 10a EStG) 145.000 …” „… Sonderausgaben i.H.v. 2.100 € abziehbar. Dieser Sonderausgabenabzug ist den einzelnen Verträgen entsprechend dem …” „… unbeachtliche Kapitalrückzahlungen sein. Auf der Seite des Leistenden kann es sich um Sonderausgaben nach § 10 …”

8.3.7 Berufsausbildungskosten S. 446-449

„… Teil die Leistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG als Sonderausgaben abziehen. Auf der anderen Seite …” „… Veranlagungszeiträume sind gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig. Eine betragsmäßige oder …” „… Sonderausgabe abziehbar ist allerdings die ab 2009 auf die Kapitalertragsteuer mit Abgeltungswirkung …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… Abflussprinzip 282, 292 außergewöhnliche Belastungen 425 Sonderausgaben 402 Werbungskosten 292 Abgaben …” „… Zwangslagen 422 privat bedingte 422 Sonderausgaben 420 Kinderfreibetrag 23, 401, 441, 445 Adoptivkind 442 für …” „… Sonderausgaben 423 Werbungskosten 290 Pensionsrückstellungen 92, 113 Personelle Verflechtung Betriebsaufspaltung …”

8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) S. 435-436

„… Abs. 6 Nr. 1 EStG) wird der Entlastungsbetrag allerdings ausnahmsweise gewährt. 8.3 Sonderausgaben …” „… (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) Sonderausgaben sind bestimmte, in den §§ 10 ff., 9c Abs. 2 EStG …” „… Einkommensermittlungsschema in Abschnitt B.3.7). Dabei sind folgende Grundsätze zu beachten: Sonderausgaben können angesetzt …”

8.3.4 Versorgungsleistungen S. 445-446

„… Ehegatten können bis zu einem jährlichen Höchstbetrag von 13.805 € als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr …” „… EStG von dem leistenden Teil als Sonderausgaben abgezogen werden. Der empfangende Teil hat diesen …” „… kann der verpflichtete Teil die Leistungen gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG als Sonderausgaben abziehen …”

8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) S. 431-435

„… das deutsche Einkommensteuerrecht jedoch als Sonderausgaben (§§ 10 – 10c EStG) bzw. als …” „… systematische Definition des Begriffs der Sonderausgaben fällt demgegenüber schwer. Als Sonderausgaben …” „… Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen vorrangig (Einleitungssatz des § 10 Abs. 1 EStG, § 33 Abs. 2 …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… € – Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Satz 1 EStG) – 36 € = zu versteuerndes Einkommen 11.862 € Einkommensteuer nach Grundtarif …” „… folgenden Kalenderjahren jeweils bis zu 9 % der Aufwendungen wie Sonderausgaben abgezogen werden. Bei vor …” „… Sonderausgaben abgezogen werden können (§ 22 Nr. 1b EStG), 368 Einkommensteuer Einkünfte aus Leistungen auf …”

8.3.5 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs S. 446

8.3.6 Kirchensteuer S. 446

7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG S. 344-349

„… Hinzurechnungen und Kürzungen sind nicht zu beachten. Die Sonderausgaben betragen 10.000 €. Der …” „… Einkünfte aus Gewerbebetrieb 57.500 € + Übrige Einkünfte 0 € = Summe der Einkünfte 57.500 € – Sonderausgaben …” „… ) · 3,5 % =) 910 €, die Sonderausgaben betragen 7.000 €. Einkommensteuer Einkünfte aus Gewerbebetrieb …”

9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) S. 479-482

„… Gewerbebetrieb von 30.000 € sowie Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von 15.000 €. Sonderausgaben können in …” „… aus Vermietung und Verpachtung + 15.000 € = Summe der Einkünfte 45.000 € – Sonderausgaben – 8.000 …” „… € – Sonderausgaben – 8.000 € = zu versteuerndes Einkommen 34.000 € Anwendung des Grundtarifs (Tarif 2010) 6.923 …”

10.1 Verlustverrechnung S. 487-508

„… Erblassers R) 100.000 € Übrige Einkünfte S 80.000 € Summe der Einkünfte 180.000 € – Sonderausgaben – 10.000 …” „… Gesamtbetrags der Einkünfte im Verlustjahr ab-gezogen werden können (insbesondere Sonderausgaben und …” „… festzustellen (§ 10d Abs. 4 EStG). Der Verlustabzug ist im Zieljahr ausdrücklich vorrangig vor Sonderausgaben …”

9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) S. 482

„… (15.000 € – 3.000 € ausländische Steuern) + 12.000 € = Summe der Einkünfte 42.000 € – Sonderausgaben …” „… an Beiträgen und Spenden kann bis zur Höhe von weiteren 1.650 € (bzw. 3.300 €) als Sonderausgabe …” „… abgezogen werden (§ 10b Abs. 2 EStG). Eine ausführlichere Behandlung erfolgt bei den Sonderausgaben (siehe …”

9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) S. 482

8.3.8 Schulgeldzahlungen S. 449

2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht S. 60-66

„… Satz 3 EStG grundsätzlich Sonderausgaben nach §§ 10, 10a, 10c EStG, außergewöhnliche Belastungen nach …” „… Verhältnisse im In- und Ausland, z.B. durch Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen, im …” „… . Insbesondere müssen die persönlichen Verhältnisse, z.B. durch den Abzug von Sonderausgaben und …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… privaten Lebensführung aus wirtschafts- oder sozialpolitischen Gründen als Sonderausgaben (vgl. Abschnitt B …” „… Sonderausgaben abzuziehen, wird somit durch § 12 Nr. 2 EStG ausgeschlossen. Dies folgt logisch daraus, dass § 10 …” „… Abs. 1 Nr. 4 EStG als Sonderausgabe abzugsfähig. Die Vorschrift des § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG geht § 12 …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

8.3.3 Unterhaltsleistungen S. 445

3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage S. 80-81

„… ) – Verlustabzug (§ 10d EStG), siehe B.10.1.2 – Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG), siehe B.8.3 …” „… Altersvorsorge (Riesterrente), wenn Sonderausgabenabzug günstiger (§ 10a Abs. 2 EStG), siehe B.10.3.2.3 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… Geplante Änderungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011...... 422 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… ), Erfassung von Erstattungsüberhängen von Sonderausgaben im Jahr des Zuflusses (§ 10 EStG …” „… ) ..........................................401 8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… Einkunftsarten im Rahmen der Sonderausgaben. Als Sonderausgaben werden Kosten der privaten Lebensführung …” „… betriebliche und nicht auch über eine private Sphäre verfügen, kommt ein Abzug von Sonderausgaben nicht in …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… Beitragszahlungen für Auslandsversicherungen als Sonderausgaben, NWB, Fach 3, S. 8771 N. Dautzenberg, Die …” „… . Schneider, Berufsausbildung: Werbungskosten oder Sonderausgaben?, NWB 2009, S. 3332 Literaturverzeichnis 695 …” „… Sonderausgaben 402 Werbungskosten 292 Abgaben, parafiskalische 5 Abgeltungsteuer 67, 327, 337, 514, 588 …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… , und Ausbildungskosten, die als Sonderausgaben nur unter Beachtung der Grenzen des § 10 Abs. 1 Nr. 7 …” „… eingetragen werden, der Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und bestimmte weitere …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… Einkünfte 180.000 € – Sonderausgaben – 10.000 € Zu versteuerndes Einkommen 170.000 € Anwendung des …”

1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen S. 53-54

„… . 1 Nr. 4 EStG bei der Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage als Sonderausgabe …”

3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… Sonderausgaben (vgl. Abschnitt B.8.3) bzw. außergewöhnliche Belastungen (vgl. Abschnitt B.8.4) zulassen …”

8 Die steuerberatenden Berufe S. 50-53

„… Bemessungsgrundlage als Sonderausgabe (siehe Abschnitt B.8.3.6) abzugsfähig ist, so ergibt sich ein geringerer …”

6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 326-328

„… Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG und die Ermittlung von Sonderausgaben nach §§ 10 – 10c EStG und …”

6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten S. 324-326

„… Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG und die Ermittlung von Sonderausgaben nach §§ 10 – 10c EStG und …”

2.2 Sachliche Steuerpflicht S. 566-569

„… Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10c EStG), außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG), den …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… Sonderausgaben (zum Einkommensermittlungsschema siehe Abschnitt B.3.7). Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb mindern …” „… verfügen, kommt ein Abzug von Sonderausgaben nicht in Frage. Bei Körperschaften werden Spenden daher gemäß …” „… Sonderausgaben abzugsfähig (§ 10b EStG, siehe Abschnitt B.8.3.9.1). Spenden wären daher für Gewerbesteuerzwecke …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… B.10.1.2 – Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG), siehe B.8.3 – außergewöhnliche Belastungen …”

6.2 Werbungskosten S. 321-324

„… Werbungskosten als auch als Sonderausgaben im Sinne der § 10 ff. EStG, so geht der Werbungskostenabzug vor …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… Sonderausgaben gemäß § 10b EStG abzugsfähig. Sie führen somit nicht zu einer Erhöhung des Verlustvortrags …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… . Für die weitere Berechnung, insbesondere die Ermittlung von Sonderausgaben und außergewöhnlichen …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer S. 57-58

„… Behinderte, Hinterbliebene und Pflegepersonen (§ 33b EStG). Sonderausgabenabzug für bestimmte …”

2.1 Steuersubjekt S. 58-60

„… Pflegepersonen (§ 33b EStG). Sonderausgabenabzug für bestimmte Vorsorgebeiträge, insbesondere zur …”

3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer S. 81-82

„… Altersvorsorge (Riesterrente), wenn Sonderausgabenabzug günstiger (§ 10a Abs. 2 EStG), siehe B.10.3.2.3 …”

doi.org/10.15358/9783800638918

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Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

2019

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2.Erläuterungen zur »Anlage Sonderausgaben « S. 22-39

„… 12, 13 und 14, 17 und 18). 2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag Ohne Nachweis der abzugsfähigen …” „… Sonderausgaben wirken sich nur insoweit steuermindernd aus, als sie den maßgebenden Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… übersteigen. Nach dem Wortlaut des § 10c Satz 2 EStG verdoppelt sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag auf 72 …”

4.Erläuterungen zur »Anlage AV« – Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben S. 61-69

„… Altersvorsorgebeiträge geltende zusätzliche Sonderausgaben-Höchstbetrag wurde nicht erhöht; er beträgt unverändert 2 100 …” „… Sonderausgaben nach § 10a EStG abziehbar 94,00 € Ist der Sonderausgabenabzug für Z günstiger als der Anspruch …” „… Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 3 und 4 EStG als Sonderausgaben abziehbar, wenn der Sonderausgabenabzug günstiger …”

3.Erläuterungen zur »Anlage Vorsorgeaufwand« – Vorsorgeaufwendungen S. 40-60

„… verrechnet wird, als Sonderausgaben berücksichtigt. 3.2.3.2 Sonderausgabenabzugsverbot bei …” „… Sonderausgabenabzug, so dass im VZ 2018 Sonderausgaben in Höhe von 2 800 € abgezogen werden. 3.2.5.2 Kürzung des …” „… Vorbemerkungen Zur Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben ist die »Anlage Vorsorgeaufwand …”

7.Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen S. 488-497

„… Last gegeben, die beim Verpflichteten in voller Höhe als Sonderausgabe gemäß § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG …” „… Mindestbeträge vereinbart sind (BFH-Urteil vom 30.5.1980, BStBl II S. 575). Eine als Sonderausgabe abziehbare …” „… Versorgungsleistungen bei Zahlungsverpflichteten nach § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG als Sonderausgaben geknüpft (»Besteuerung …”

Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2019 S. 505-506

„… Sonderausgaben, die nicht Versorgungsaufwendungen sind: € Sonderausgaben (lt. den Zeilen 4, 15 bis 21 der …” „… Anlage Sonderausgaben) 21 Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung (lt. den Zeilen 13 und 14 …” „… der Anlage Sonderausgaben) + 22 Kinderbetreuungskosten (vgl. Zeilen 73 bis 79 der Anlage Kind …”

9.Erläuterungen zur »Anlage Sonstiges« S. 138-141

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag und die Verlustabzüge geminderten Gesamtbetrag der Einkünfte übersteigen, werden zeitlich …” „… . des Abschlusses der Maßnahme und in den neun folgenden Kj. jeweils bis zu 9 % wie Sonderausgaben …” „… Als Sonderausgaben abziehbare Spenden und Mitgliedsbeiträge, die im VZ der Verausgabung die …”

28.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 409-422

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG stehen beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern nur zeitanteilig für die …” „… Nr. 1 EStG und der Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG stehen beschränkt steuerpflichtigen …” „… kommt der Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG in Betracht; dieser ist jedoch zeitanteilig zu …”

Neues ab 2019 im Überblick S. XIX-XX

„… Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und …” „… Beiträgen zur Altersvorsorge als Sonderausgaben beträgt im VZ 2019 24 305 €/48 610 €; der Prozentsatz der …” „… weiter als eigene Sonderausgaben geltend machen, auch wenn sie – entgegen der BFH-Rspr. – ihre …”

16.Erläuterungen zur »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 251-260

„… Sonderausgaben abzieht (Zeile 5 bis 6), (3) Andere Wiederkehrende Bezüge/Unterhaltsleistungen, die dem …” „… die Ausführungen zur Anlage Sonderausgaben, Zeilen 15 bis 16 und 17 bis 18 hingewiesen. Unter …” „… die schuldrechtlichen Ausgleichszahlungen als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 3 EStG abziehen …”

6.Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 89-99

„… (§§ 1361, 1569 BGB) und kein Abzug als Sonderausgaben geltend gemacht wird (vgl. die Erläuterungen zur …” „… Anlage Sonderausgaben, Zeilen 17 bis 18). Im VZ des Beginns der dauernden Trennung sind Aufwendungen für …” „… Unterhaltsverpflichtete selbst als Versicherungsnehmer die Versicherungsbeiträge als Sonderausgaben geltend machen kann …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVIII

„… . . . . . . . . . . . . . . . 22 2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag . . . . . . . . 22 2.3 Nichtabziehbare Aufwendungen …” „… Abzugsverbot . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.6.2 Sonderausgaben-Höchstbetrag . . . . . . . . . 31 …” „… Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben . . . . 36 2.7.2.1 Realsplitting . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 …”

Einkommensteuer-Grund- und Splittingtabelle S. 507-614

2.Betriebsausgaben S. 439-467

„… EStG erschöpfend aufgezählten Sonderausgaben. Eine besondere Regelung gilt für betrieblich veranlasste …”

15.Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 243-250

„… Altersversorgung durch den Abzug als Sonderausgaben sukzessive steuerfrei gestellt werden und im Gegenzug die im …” „… sind in der Anlage Vorsorgeaufwand als Sonderausgaben geltend zu machen. Mit den seit 2014 …” „… als Sonderausgaben (Vorsorgeaufwendungen) im Rahmen der geltenden Höchstbeträge (vgl. Anlage …”

8.Erläuterungen zur »Anlage Kind« – Angaben zu Kindern S. 111-137

„… Pflegeversicherungen. Diese können von den Eltern als Sonderausgaben geltend gemacht werden, wenn diese im Rahmen …”

Stichwortverzeichnis S. 615-625

„… , 224, 237, 407 Sonderabschreibung 428 Sonderausgaben-Pauschbetrag 22, 411, 416 Sonntags-, Feiertags …” „… Anlage Kind 111 Anlage N 142 Anlage N-AUS 214 Anlage N-Gre 214 Anlage Sonderausgaben 22 Anlage Sonstiges …” „… 414 −selbständige Einkünfte 414 −Sonderausgaben 417 −sonstige Leistungen 415 −Spendenvortrag 419 …”

21.Erläuterungen zur »Anlage FW« zur Förderung des Wohneigentums S. 370-375

„… Sonderausgaben nach §§ 82 g, 82i EStDV (Vorgängerbestimmungen des § 10 f EStG). Nicht angerechnet werden dagegen …” „… Baudenkmalen, soweit sie für eigene Wohnzwecke (!) genutzt werden, »wie« Sonderausgaben abgesetzt werden. § 10 …” „… früheren Regelung ein Abzugsbetrag bis zu 10 % jährlich wie Sonderausgaben in Betracht, wobei sich Zeile …”

1.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen S. 11-21

„… . Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und haushaltsnahen Aufwendungen, für die eine Steuerermäßigung nach …” „… Lohnsteuer-Jahresausgleich durchgeführt hat; • Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Aufwendungen …” „… Anwendung der Tarifbestimmungen, für die Berechnung des Höchstbetrags für Sonderausgaben, für die …”

8.Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderer wiederkehrender Bezüge bzw. Leistungen S. 498-499

„… in voller Höhe als Sonderausgaben kommt nur unter den im Tz 7.3.7 genannten strengen Voraussetzungen …” „… Sonderausgaben. Vgl. oben Tz 7.3.9 i.V. mit Tz 7.3.7. Der Empfänger hat die Altenteilszahlungen entsprechend zu …”

4.Wohneigentumsförderung – Übersicht S. 469-482

„… gewährt werden. Die ggf. noch abzugsfähigen Vorkosten nach § 10i EStG sind wie Sonderausgaben geltend zu …” „… Sonderausgaben« (vgl. Tz 4.3). • § 15b BerlinFG fördert, soweit er noch von Bedeutung ist, das selbstgenutzte …” „… wie Sonderausgaben abziehen. Wegen der jeweils maßgeblichen »Abzugsbeträge nach § 10e EStG« wird auf …”

Vorbemerkungen S. 1-10

„… Personen auszufüllen. Angaben und Anträge zu Steuerermäßigungen (z. B. Sonderausgaben, außergewöhnliche …” „… : Anlage Verwendungszweck siehe Teil I Sonderausgaben – neu ab VZ 2019 Berücksichtigung von z. B …” „… Ehegatten/ Lebenspartner – gesonderte Anlage zur Anlage Sonderausgaben – Tz 2.7.2.5 Ab dem VZ 2019 …”

6.Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten S. 484-487

„… 9 folgenden Kj. in folgender Höhe wie Sonderausgaben abgezogen werden, wenn die in Tz 6.4.2 …” „… 10 % oder zehn Jahre jeweils bis zu 9 % wie Sonderausgaben abgezogen werden. Zu der Regelung nach …” „… § 15b BerlinFG konnten jedoch im Vergleich zu § 10e EStG wesentlich höhere Beträge wie Sonderausgaben …”

12.Erläuterungen zur »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 222-237

„… Kapitalerträge entfällt – gestrichen (vgl. Erläuterungen zur Anlage Sonderausgaben, Zeile 4). Im Falle einer …” „… Einkommensteuer, ist auch die Kirchensteuer als Sonderausgabe abzugsfähig (vgl. Erläuterungen zur Zeile 6). 12.3 …” „… solchen Lebensversicherungen, deren Versicherungsbeiträge nicht als Sonderausgaben begünstigt sind. Die …”

5.Erläuterungen zur »Anlage Außergewöhnliche Belastungen« S. 70-88

„… Sonderausgaben gehören, sind auch dann keine außergewöhnliche Belastung, wenn sie sich steuerlich tatsächlich …” „… Sonderausgaben i. S. des § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG abzugsfähig sein (vgl. Tz 2.7.3). Ausgleichsleistungen, die …” „… dem VZ 2015 nicht mehr als Werbungskosten, sondern als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 3 EStG …”

10.Erläuterungen zur »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 142-213

„… 14.4.2005, BStBl II S. 569); die Beiträge können dafür aber nicht mehr als Sonderausgaben berücksichtigt …” „… , Freibeträge für Kinder) pauschal abgegolten und weder als Sonderausgaben noch als außergewöhnliche …”

9.Wohnungsbau-Prämien S. 500-501

„… Sonderausgaben ist bereits seit 1996 weggefallen. 9.2 Prämienbegünstigte Aufwendungen Als prämienbegünstigte …”

20.Erläuterungen zur »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 331-369

7.Erläuterungen zur »Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen« S. 100-110

„… in Betracht, soweit die Aufwendungen nicht vorrangig als Sonderausgaben (z. B. Erhaltungsmaßnahmen …”

22.Erläuterungen zur »Anlage L« für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 376-386

„… genommen werden können, die diesen entsprechenden Beträge wie Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der …”

27.Erläuterungen zur »Anlage WA-ESt« – Weitere Angaben und Anträge S. 404-408

„… erforderlich (vgl. nachfolgende Beispiele 1 und 2); • Sonderausgabenabzug für Unterhaltsleistungen an den …” „… Abs. 1 Nr. 1 EStG); vgl. auch Tz 2.7.2.7; • den Sonderausgabenabzug für auf besonderen …”

doi.org/10.34156/9783791046457

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Der mündliche Kurzvortrag

Otto Campenhausen, Jana-Maria Liebelt, Dirk Sommerfeld

Series: Die Steuerberaterprüfung

Volume 5 2024

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KV 15: Sonderausgaben S. 155

2 Abzugsfähige Sonderausgaben S. 155-156

3 Erstattung von Sonderausgaben (§ 10 Abs. 4b EStG) S. 157

doi.org/10.34156/9783791063850

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Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2018

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

2018

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3. Erläuterungen zur »Anlage AV« – Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben S. 90-98

„… zusätzliche Sonderausgaben-Höchstbetrag wurde nicht erhöht; er beträgt unverändert 2 100 € (vgl. Tz 3.3.1 …” „… % 28,00 € als Sonderausgaben nach § 10a EStG abziehbar 94,00 € Ist der Sonderausgabenabzug für Z …” „… nach § 10 Abs. 3 und 4 EStG als Sonderausgaben abziehbar, wenn der Sonderausgabenabzug günstiger ist …”

3. »Anlage AV« – Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben S. 529-530

„… Altersvorsorgebeiträge wird ein zusätzlicher Sonderausgabenabzug geltend gemacht. stpfl. Person / Ehemann / Person A …”

2. Erläuterungen zur »Anlage Vorsorgeaufwand « – Vorsorgeaufwendungen S. 70-89

„… Sonderausgabenabzug, so dass im VZ 2018 Sonderausgaben in Höhe von 2 800 € abgezogen werden. 2.2.5.2 Kürzung des …” „… « – Vorsorgeaufwendungen 2.1 Vorbemerkungen Zur Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben ist die Anlage …” „… ) als Sonderausgaben kann nicht mit der Anlage Vorsorgeaufwand beantragt werden; hierfür ist die Anlage …”

1. Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen S. 11-69

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 € abgezogen (vgl. Erläuterungen zu Zeile 24). Zum Sonderausgabenabzug von Schulgeld für den …” „… versandt werden. 1.9 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1.9.1 Sonderausgaben-Pauschbetrag Die in den …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag übersteigen. Nach dem Wortlaut des § 10c Satz 2 EStG verdoppelt sich der …”

8. Erläuterungen zum vereinfachten Erklärungsvordruck »ESt 1 V« für Arbeitnehmer S. 215-218

„… Inland bezogen wurden und • nur die im Vordruck ESt 1 V bezeichneten Werbungskosten, Sonderausgaben …” „… Unterhaltsleistungen/Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs bezogen haben, die dieser als Sonderausgaben …” „… Haushaltsführung), Sonderausgaben, außergewöhnlicher Belastungen (z. B. Unterhaltsleistungen an bedürftige …”

7. Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen S. 476-485

„… diesen Fällen ist eine dauernde Last gegeben, die beim Verpflichteten in voller Höhe als Sonderausgabe …” „… Sonderausgabe abziehbare dauernde Last kann auch in der Weise begründet werden, dass ein Nießbrauch, den sich …” „… Versorgungsleistungen bei Zahlungsverpflichteten nach § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG als Sonderausgaben geknüpft (»Besteuerung …”

22. Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 399-410

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG stehen beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern nur zeitanteilig für die …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag nach § 10c EStG in Betracht; dieser ist jedoch zeitanteilig zu kürzen, wenn die inländische …” „… Freibetrag für Werbungskosten oder bestimmte Sonderausgaben (§§ 10b, 10e, 10i EStG) oder ein Freibetrag …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. C-XVIII

„… Sonderausgaben . 18 1.9.1 Sonderausgaben-Pauschbetrag . . . . . . . . . 18 1.9.2 Nichtabziehbare Aufwendungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 1.9.8.2 Sonderausgaben-Höchstbetrag . . . . . . . . . 25 1.9.8.3 Begriff der Berufsausbildung …” „… Versorgungsausgleichs . . . . . . . . . . . 22 1.9.6 Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben . . . . 23 1.9.6.1 …”

4. Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 99-109

„… der Scheidung oder Trennung ergibt (§§ 1361, 1569 BGB) und kein Abzug als Sonderausgaben geltend …” „… Versicherungsbeiträge als Sonderausgaben geltend machen kann (vgl. auch die Erläuterungen zu den Zeilen 12 bis 39 der …” „… Berücksichtigung als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG) und der als außergewöhnliche Belastung (§ 33a Abs. 1 …”

13. Erläuterungen zur »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 246-255

„… als Sonderausgaben abzieht (Zeile 5 bis 6), (3) Einkünfte aus Leistungen, z. B. aus gelegentlichen …” „… Ausgleichszahlungen als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 3 EStG abziehen (vgl. Erläuterungen zum Hauptvordruck …” „… nicht als Sonderausgaben abziehen. In diesem Fall hat der Ausgleichsberechtigte diese Leistungen nicht …”

Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2018 S. 491-492

„… €) - 19 Gesamtbetrag der Einkünfte = 20 Sonderausgaben, die nicht Versorgungsaufwendungen sind …” „… : € Sonderausgaben (lt. den Zeilen 36 bis 43 des Hauptvordrucks) 21 Aufwendungen für die eigene …” „… )) 28 Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG (vgl. Anlage AV) + 29 Außergewöhnliche Belastungen nach …”

2. Betriebsausgaben S. 427-454

„… denn, sie gehören zu den im EStG erschöpfend aufgezählten Sonderausgaben. Eine besondere Regelung gilt …”

5. Erläuterungen zur »Anlage Kind« – Angaben zu Kindern S. 110-136

„… __[Druck-PDF]/19.11.2018/Seite 114 Zeilen 6–10 geversicherungen. Diese können von den Eltern als Sonderausgaben …”

12. Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 238-245

„… des Erwerbslebens gezahlten Beiträge zur Altersversorgung durch den Abzug als Sonderausgaben …” „… sind in der Anlage Vorsorgeaufwand als Sonderausgaben geltend zu machen. Mit den seit 2014 …” „… . Sie sind nur als Sonderausgaben (Vorsorgeaufwendungen) im Rahmen der geltenden Höchstbeträge (vgl …”

18. Erläuterungen zur »Anlage FW« zur Förderung des Wohneigentums S. 364-370

„… angerechnet, ebenso die Inanspruchnahme des Abzugs wie Sonderausgaben nach §§ 82 g, 82i EStDV …” „… , soweit sie für eigene Wohnzwecke (!) genutzt werden, »wie« Sonderausgaben abgesetzt werden. § 10 f EStG …” „… früheren Regelung ein Abzugsbetrag bis zu 10 % jährlich wie Sonderausgaben in Betracht, wobei sich Zeile …”

13. »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 557-558

„… Versorgungsausgleichs soweit sie vom Geber als Sonderausgaben abgezogen werden können EUR 5 EUR 144 ,– 145 …” „… ,– Unterhaltsleistungen soweit sie vom Geber als Sonderausgaben abgezogen werden können EUR 6 EUR 146 ,– 147 …”

4. »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 531-534

„… Lebenspartnerschaft – dauernd getrennt lebender Ehegatte / Lebenspartner (kein Abzug von Sonderausgaben nach § 10 Abs …” „… / Lebenspartner (kein Abzug von Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, keine Zusammenveranlagung). 68 1 = Ja …” „… Ehegatte / Lebenspartner (kein Abzug von Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, keine …”

8. Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderer wiederkehrender Bezüge bzwLeistungen S. 486-487

„… in voller Höhe als Sonderausgaben kommt nur unter den im Tz 7.3.7 genannten strengen Voraussetzungen …” „… Betriebsausgaben, aber Sonderausgaben. Vgl. oben Tz 7.3.9 i.V. mit Tz 7.3.7. Der Empfänger hat die …”

6. Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten S. 472-475

„… der Baumaßnahme und in den 9 folgenden Kj. in folgender Höhe wie Sonderausgaben abgezogen werden …” „… (wie oben) zehn Jahre jeweils bis zu 10 % oder zehn Jahre jeweils bis zu 9 % wie Sonderausgaben …” „… § 15b BerlinFG konnten jedoch im Vergleich zu § 10e EStG wesentlich höhere Beträge wie Sonderausgaben …”

Stichwortverzeichnis S. 581-590

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag 401, 405 Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeitszuschläge 148 Sonstige Einkünfte 246 Sonstige …” „… Veräußerungsgeschäfte 404 −Renten 404 −selbständige Einkünfte 404 −Sonderausgaben 407 −sonstige Leistungen 405 …” „… −Erstattungsüberhang 24 −Sonderausgabenabzug 24 Kirchensteuerpflicht 13 Kirchensteuersätze 490 Kirchgeld 13, 25 …”

Vorbemerkungen S. 1-10

„… Sonderausgaben, • die »Anlage AV« zur Berücksichtigung von Altersvorsorgebeiträgen als zusätzliche Sonderausgaben …” „… Inland bezogen haben und sie nur die in diesem Vordruck bezeichneten Werbungskosten, Sonderausgaben …” „… Vorsorgepauschale für die Kranken- und Pflegeversicherung größer ist als die als Sonderausgaben abziehbaren …”

4. Wohneigentumsförderung – Übersicht S. 456-470

„… . noch abzugsfähigen Vorkosten nach § 10i EStG sind wie Sonderausgaben geltend zu machen. Aufgrund der …” „… Sonderausgaben« (vgl. Tz 4.3). • § 15b BerlinFG fördert, soweit er noch von Bedeutung ist, das selbstgenutzte …” „… wie Sonderausgaben abziehen. Wegen der jeweils maßgeblichen »Abzugsbeträge nach § 10e EStG« wird auf …”

9. Erläuterungen zur »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 219-234

„… Einkommensteuer, ist auch die Kirchensteuer als Sonderausgabe abzugsfähig (vgl. Erläuterungen zur Zeile 6). 9.3 …” „… Versicherungsbeiträge nicht als Sonderausgaben begünstigt sind. Die Steuerpflicht besteht sonach bei …” „… , deren Beiträge als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG begünstigt sind, rechnen grundsätzlich …”

6. Erläuterungen zur »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 137-206

„… können dafür aber nicht mehr als Sonderausgaben berücksichtigt werden. In Zeile 21 sind nur solche …” „… für Kinder) pauschal abgegolten und weder als Sonderausgaben noch als außergewöhnliche Belastungen …”

1. Hauptvordruck »ESt 1 A« S. 523-526

„… Sonderausgaben Gezahlte Versorgungsleistungen Rechtsgrund, Datum des Vertrags tatsächlich gezahlt EURabziehbar 36 …” „… von Ehegatten / Lebenspartnern: Laut übereinstimmendem Antrag sind die Sonderausgaben …”

9. Wohnungsbau-Prämien S. 488-489

„… Wahlrecht zwischen Wohnungsbauprämie oder Abzug von Bausparbeiträgen als Sonderausgaben ist bereits seit …”

8. Vereinfachter Erklärungsvordruck »ESt 1 V« für Arbeitnehmer S. 547-548

„… nicht steuerfrei ersetzt – 380 ,–38 52Sonderausgaben Kirchensteuer (soweit diese nicht als Zuschlag zur …”

22. Hauptvordruck »ESt1C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 577-580

„… Verpachtung / sonstige Einkünfte, die im Inland dem Steuerabzug unterliegen49 lt. Anlage 52Sonderausgaben …”

17. Erläuterungen zur »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 326-363

19. Erläuterungen zur »Anlage L« für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 371-385

„… Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden (§ 52 Abs. 15 Satz 5 i.V. mit Abs. 21 Satz 4 …”

21. Erläuterungen zur »Anlage WA-ESt« – Weitere Angaben und Anträge S. 394-398

„… ); • Sonderausgabenabzug für Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (§ 10 Abs …” „… Tz 1.9.6.7; • den Sonderausgabenabzug für auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende …”

doi.org/10.34156/9783791042077

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Einkommensteuer

Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

2021

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Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) S. 240-280

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag § 10 c EStG (36 €/72 €) für die §§ 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7, 9 sowie Abs. 1 a EStG und nach § 10 b …” „… folgenden Darstellung trennen wir wegen des in § 10 c EStG festgelegten Sonderausgaben-Pauschbetrags in …” „… trennen wir aber wegen des in § 10c EStG festgelegten Sonderausgaben-Pauschbetrags in l unbeschr�nkt und …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 333-355

„… . Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10 c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu versteuerndes Einkommen 4 264 € Hinweis: T hat für …” „… = Gesamtbetrag der Einkünfte 11 508€ 2. Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10 c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen …” „… sonderausgabenbegünstigt. 2. Die Beiträge zur Unfallversicherung sind i. H. v. 300 € jährlich als Sonderausgaben …”

Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug S. 230-239

„… . Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Tariffreibeträge, vgl. § 2 Abs. 4 und Abs. 5 EStG) in diesem …” „… vorrangig vor Sonderausgaben, außergewçhnlichen Belastungen und sonstigen Abzugsbetr�gen Es ergibt sich …” „… Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG), • die Sonderausgaben (§§ 10–10 c EStG) und • die …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 324-332

„… , 7 und 9 sowie Abs. 1 a und des § 10 b EStG, soweit sie den Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 …” „… EStG) übersteigen (§ 39 a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG); • Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5 …” „… . 4a EStG); • die Beträge, die wie Sonderausgaben nach §§ 10 d Abs. 2 ,10 e, 10 f, 10 g, 10 h, 10 i …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 364-374

„… 009 € 4 Sonderausgaben 4.1 Sonderausgaben ohne Vorsorgeaufwendungen Die Unterhaltszahlungen an die …” „… a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig, weil die geschiedene Ehefrau dem Antrag des M …” „… Kaskoversicherungen und Rechtsschutzversicherungen (H 10.5 [Keine Sonderausgaben] EStH). Die Beiträge zur …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXII

„… ausführlichen Besprechung der einzelnen Einkunftsarten sowie der Sonderausgaben und außergewöhnlichen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 9.4.2.3 Abzug als Sonderausgaben …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) 1 Begriff und systematische Abgrenzung …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 14-30

„… . Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3). Vom Gesamtbetrag der Einkünfte sind insbesondere die Sonderausgaben …” „… Gesamtbetrag der Einkünfte werden der Verlustabzug (§ 10 d EStG), die Sonderausgaben (§§ 10–10 c EStG) und die …” „… ) = Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) ./. Verlustabzug nach § 10 d EStG ./. Sonderausgaben (§§ 10, 10 …”

Teil W Komplexe Übungsfälle S. 356-363

„… . 3 Sonderausgaben Als im Jahr 2021 bezahlte Sonderausgaben macht M geltend: • Beiträge zur …” „… bis 31. 08. 2022 i. H. v. 1 200 € und macht diesen Betrag als Sonderausgaben des Jahres 2021 geltend …” „… Mitteln bezahlt. Die Tilgung beginnt am 01. 01. 2022. 4 Sonderausgaben Als im Jahr 2021 bezahlte …”

Stichwortregister S. 375-383

„… – Vorauszahlung 245 – Vorsorgeaufwendungen 268 Sonderausgaben-Pauschbetrag 279 Sonstige Einkünfte 214 – aus …” „… Sonderausgaben 240, 242, 281 – abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip) 242 – Aufwendung des Stpfl 242 …” „… – Höhe 157 – Sonderausgabenabzug 157 – weitere Bildungsmaßnahmen 157 Ausgaben 61 – regelmäßig …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 162-181

„… __________________________ 4 + Kirchensteuersatz (0,08 bzw. 0,09) Dafür ist diese bezahlte KiSt nicht als Sonderausgaben …” „… . 4 HS 2 EStG nicht als Sonderausgaben abzugsfähig. b) Wie a), jedoch hält A die Aktien in seinem …” „… entfallende KiSt ist nicht als Sonderausgaben abzugsfähig. Hinweis: Ist die beim KapSt-Abzug angesetzte …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG S. 313-323

„… nicht begünstigt, soweit sie Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten darstellen oder als Sonderausgaben …” „… . Rz. 53). Für Kinderbetreuungskosten, die dem Grunde nach Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG …” „… Kind) nicht als Sonderausgaben ausgewirkt haben. 2.3 Handwerkerleistungen Die Steuerermäßigung von …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 214-224

„… Nr. 1 EStG (§ 22 Nr. 1a EStG) Diese Unterhaltsleistungen sind unter Q 2.6.1 bei den Sonderausgaben …” „… . § 10 Abs. 1a EStG als Sonderausgaben geltend machen. In diesem Fall hat der Empfänger diese Zahlungen …”

Teil E Die Überschusseinkünfte S. 37-56

„… es sich um Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen handelt, vgl. Q und R. Dies ergibt sich …” „… Freibeträge für Kinder) abgegolten bzw. als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen abzugsfähig sind …” „… ). Anmerkung: Ob sie als Sonderausgaben abzugsfähig sind, ist eine andere Frage, vgl. Q 2. Zu den Steuern i. S …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) S. 281-295

„… Sonderausgaben gehören, können auf Antrag als außergewöhnliche Belastungen bei der Ermittlung des Einkommens …” „… Sonderausgaben (die gem. § 10 Abs. 1 Nr. 7 und 9 EStG wegen des Höchstbetrags nicht abzugsfähigen …”

Teil A Einführung S. 1-7

„… Berechnung des Einkommens können bestimmte Versicherungsbeiträge gem. § 10 EStG als Sonderausgaben abgesetzt …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 97-161

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 57-66

„… genannten Sonderausgaben (vgl. Q); • mit gewissen Einschränkungen bei der Ermittlung der Aufwendungen, die …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 81-96

„… Haftpflicht Bei trag, soweit er auf die Privatnutzung entfällt, als Sonderausgabe abgezogen werden kann (vgl …”

doi.org/10.34156/9783791052021

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Einkommensteuer

Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

2019

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Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) S. 234-274

„… Vorsorgeaufwendungen § 10a Abs. 1 Zusätzliche Altersvorsorge Sonderausgaben-Pauschbetrag § 10c EStG (36 €/72 €) für die …” „… Sonderausgaben–Pauschbetrags in • unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben (vgl. 2.6) und • Vorsorgeaufwendungen …” „… (vgl. 2.7 und 2.8). Sonderausgabenarten unbeschr�nkt abzugsf�hige Sonderausgaben beschr�nkt …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 326-347

„… Einkünfte 4300 € 2. Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu versteuerndes …” „… Einkünfte 11 508€ 2. Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu versteuerndes …” „… ESt–Veranlagung von L und M für 2019 der Sonderausgaben–Pauschbetrag nach § 10c Abs. 1 EStG i. H. v. 72 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXII

„… , ▸ der Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen, ▸ des Familienleistungsausgleichs, ▸ der …” „… demEinkommensteuerrecht. Neben der ausführlichen Besprechung der einzelnen Einkunftsarten sowie der Sonderausgaben und …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 9.4.2.3 Abzug als Sonderausgaben …”

Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug S. 224-233

„… negativ, so können sich alle von der Summe der Einkünfte abzugsfähigen Beträge (z. B. Sonderausgaben …” „… der Eink nfte Abzug vom Gesamtbetrag der Eink nfte vorrangig vor Sonderausgaben, außergewçhnlichen …” „… Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG), • die Sonderausgaben (§§ 10–10c EStG) und • die …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 317-325

„… Abs. 1a und des § 10b EStG, soweit sie den Sonderausgaben–Pauschbetrag von 36 € übersteigen (§ 39a Abs …” „… ) übersteigen (§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG); • Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und 9 sowie …” „… ); • die Beträge, die wie Sonderausgaben nach §§ 10d Abs. 2 ,10e, 10 f, 10 g, 10h, 10 i EStG, nach § 15b …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 356-365

„… € ./. 13809 € Überschuss derWerbungskosten über die Einnahmen ./. 9009 € 4 Sonderausgaben 4.1 Sonderausgaben …” „… Höchstbetrag von 13805 € nach § 10 Abs. 1 a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig, weil die geschiedene …” „… Kfz-Haftpflichtversicherung können dagegen in voller Höhe als Sonderausgaben abgezogen werden (R 10.5 Satz 2 EStR). 4.2.1 …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 14-29

„… Einkünfte sind insbesondere die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen abziehbar. Das Ergebnis …” „… versteuerndes Einkommen VomGesamtbetrag der Einkünfte werden der Verlustabzug (§ 10d EStG), die Sonderausgaben …” „… ) = Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) ./. Verlustabzug nach § 10d EStG ./. Sonderausgaben (§§ 10, 10a …”

TeilW Komplexe Übungsfälle S. 348-355

„… angesetzt. 3 Sonderausgaben Als im Jahr 2019 bezahlte Sonderausgaben macht M geltend: • Beiträge zur …” „… diesen Betrag als Sonderausgaben des Jahres 2019 geltend. In den Betriebsausgaben 2019 ist insoweit …” „… beginnt am 01. 01. 2020. 4 Sonderausgaben Als im Jahr 2019 bezahlte Sonderausgaben machen A und B geltend …”

Stichwortregister S. 366-374

„… 372 Stichwortregister Sonderausgaben-Pauschbetrag 273 Sonstige Einkünfte 209 – aus privaten …” „… Schuldzinsen 45 Schulgeldzahlung 247 – an Privatschulen 247 Selbstständigkeit 68 Sonderausgaben 234, 236, 275 …” „… –Höhe 154, 155 – Sonderausgabenabzug 154 –weitere Bildungsmaßnahmen 155 Ausgaben 60 – regelmäßig …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 160-179

„… __________________________ 4 + Kirchensteuersatz (0,08 bzw. 0,09) Dafür ist diese bezahlte KiSt nicht als Sonderausgaben …” „… EStG nicht als Sonderausgaben abzugsfähig. b)Wie a), jedoch hält A die Aktien in seinem gewerblichen …” „… ausgeschlossen. Die auf diese ESt entfallende KiSt ist nicht als Sonderausgaben abzugsfähig. 11.4 Veranlagung auf …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG S. 306-316

„… . Werbungskosten darstellen oder als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt wurden …” „… , die dem Grunde nach Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG sind, scheidet eine Steuerermäßigung …” „… Höchstbetragsregelung: 2/3 der Aufwendungen und maximal 4000 € je Kind) nicht als Sonderausgaben ausgewirkt haben. 2.3 …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 209-218

„… (§ 22Nr. 1a EStG) Diese Unterhaltsleistungen sind unter Q 2.6.1 bei den Sonderausgaben ausführlich …” „… Kalenderjahr gem. § 10 Abs. 1a EStG als Sonderausgaben geltend machen. In diesem Fall hat der Empfänger diese …”

Teil E Die Überschusseinkünfte S. 36-55

„… Einkommens jedoch dann abgezogen werden, wenn es sich um Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… ) abgegolten bzw. als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen abzugsfähig sind. BEISPIELE a) Ein …” „… Sonderausgaben abzugsfähig sind, ist eine andere Frage, vgl. Q 2. Zu den Steuern i. S. d. § 12 Nr. 3 EStG zählen …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) S. 275-288

Teil A Einführung S. 1-7

„… können bestimmte Versicherungsbeiträge gem. § 10 EStG als Sonderausgaben abgesetzt werden …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 97-159

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 56-65

„… ; • grundsätzlich, d. h. mit Ausnahmen, bei der Berechnung der in den §§ 10 und 10b EStG genannten Sonderausgaben …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 80-96

„… entfällt, als Sonderausgabe abgezogen werden kann (vgl. R 10.5 EStR). 5.2.6 Zusammenfassendes Beispiel …”

doi.org/10.34156/9783791044491

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Einkommensteuer

Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

Series: Grundkurs des Steuerrechts

Volume 2023

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Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG) S. 278-319

„… Abzug der SonderausgabenSonderausgabenartenhierzu gehören:• Versorgungsleistungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 1a …” „… SonderausgabenSteuerermäßigungen gem. § 34 g EStG (2 × 1 650 € =) 3 300 € undSonderausgabenabzug gem. § 10b Abs. 2 EStG = 2 100 …” „… SonderausgabenTatsächlich aufgewendete Sonderausgaben nach der Aufzählung in § 10, § 10a und § 10b EStGa)Unbeschränkt …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 375-397

„… = Gesamtbetrag der Einkünfte 4 300 €2. Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu …” „… = Gesamtbetrag der Einkünfte 11 508 €2. Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu …” „… sonderausgabenbegünstigt.2. Die Beiträge zur Unfallversicherung sind i. H. v. 300 € jährlich als Sonderausgaben …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-25

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3172.10 Sonderausgaben-Pauschbetrag gemäß § 10c EStG …” „… Einkommensteuer-recht. Neben der ausführlichen Besprechung der einzelnen Einkunftsarten sowie der Son-derausgaben und …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1879.4.2.3 Abzug als Sonderausgaben …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 39-56

„… ins-besondere die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen abziehbar. Das Ergebnis wird als sog …” „… versteuerndes EinkommenVom Gesamtbetrag der Einkünfte werden der Verlustabzug (§ 10d EStG), die Sonderausga-ben …” „… )= Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) ./. Verlustabzug nach § 10d EStG ./. Sonderausgaben (§§ 10, 10a …”

Teil W Komplexe Übungsfälle S. 398-404

„… SonderausgabenAls im Jahr 2023 bezahlte Sonderausgaben macht M geltend: y Beiträge zur gesetzlichen …” „… beginnt am 01.01.2024.4 SonderausgabenAls im Jahr 2023 bezahlte Sonderausgaben machen A und B geltend: y …” „… 31.08.2024 i. H. v. 1 200 € und macht diesen Betrag als Sonderausgaben des Jahres 2023 geltend. In den …”

Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug S. 267-277

„… negativ, so können sich alle von der Summe der Einkünfte abzugsfähigen Beträge (z. B. Sonderausgaben …” „… 2023 beschränkt auf 20 000 000 €Abzug vom Gesamtbetrag der Einküne vorrangig vor Sonderausgaben …” „… ), y der Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG), y die Sonderausgaben (§§ 10–10c EStG …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 365-374

„… Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 € übersteigen (§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG); y der Betrag, der nach den §§ 33, 33a und …” „… Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und 9 sowie Abs. 1a und des § 10b EStG, soweit sie den …” „… EStG); y die Beträge, die wie Sonderausgaben nach §§ 10d Abs. 2, 10e, 10f, 10 g, 10h, 10i EStG, nach …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 405-414

„… Werbungskosten über die Einnahmen ./. 9 009 € 3 Sonderausgaben3.1 Sonderausgaben ohne VorsorgeaufwendungenDie …” „… € nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig, weil die geschiedene Ehefrau dem Antrag …” „… Kasko-versicherungen und Rechtsschutzversicherungen (H 10.5 [Keine Sonderausgaben] EStH). Die Beiträge zur …”

Stichwortverzeichnis S. 415-424

„… – Vorsorgeaufwendungen 307Sonderausgaben-Pauschbetrag 317Sonstige Einkünfte 250 – aus privaten Veräußerungsgeschäften 255 …” „… – an Privatschulen 293Selbstständigkeit 97Sonder-AfA (§ 7b ESt) 232Sonderausgaben 278, 280, 320 …” „… Ausbildungsabschnitt 348Ausbildungskosten 186 – abzugsfähige Aufwendungen 189 – Höhe 188, 189 – Sonderausgabenabzug 188 …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35a EStG S. 353-364

„… Betriebsausgaben oder Wer-bungskosten darstellen und nicht als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… Werbungskosten darstellen und soweit sie nicht als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… Betriebsausgaben bzw. Werbungskos-ten darstellen oder als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 193-214

„… Kapitalvermögen4 + Kirchensteuersatz (0,08 bzw. 0,09)Dafür ist diese bezahlte KiSt nicht als Sonderausgaben …” „… ist nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 HS 2 EStG nicht als Sonderausgaben abzugs-fähig.b) Wie a), jedoch hält A …” „… Abzug ausgeschlossen. Die auf diese ESt ent-fallende KiSt ist nicht als Sonderausgaben …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 250-261

„… Nr. 1a EStG) Diese Unterhaltsleistungen sind unter Q 2.6.1 bei den Sonderausgaben ausführlich …” „… Kalenderjahr gem. § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben geltend machen. Dieser Höchstbetrag erhöht sich …”

Teil E Die Überschusseinkünfte S. 64-84

„… Einkommens jedoch dann abgezogen werden, wenn es sich um Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… Kinder) abgegolten bzw. als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen abzugsfähig sind.Beispielea …” „… Sonderausgaben abzugsfähig sind, ist eine andere Frage, vgl. Q 2.Zu den Steuern i. S. d. § 12 Nr. 3 EStG zählen …”

Teil A Einführung S. 26-32

„… Berechnung des Einkommens können bestimmte Versicherungsbeiträge gem. § 10 EStG als Sonderausgaben abgesetzt …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG) S. 320-335

„… Sonderausgaben gehören, können auf Antrag als außer-gewöhnliche Belastungen bei der Ermittlung des Einkommens …” „… Sonderausgaben (die gem. § 10 Abs. 1 Nr. 7 und 9 EStG wegen des Höchstbetrags nicht abzugsfähigen …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 127-192

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 85-94

„… Sonderausgaben (vgl. Q); y mit gewissen Einschränkungen bei der Ermittlung der Aufwendungen, die als …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 110-126

„… Pkw-Haftpflicht-Bei-trag, soweit er auf die Privatnutzung entfällt, als Sonderausgabe abgezogen werden kann (vgl. R 10.5 …”

doi.org/10.34156/9783791058153

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Einkommensteuer

Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

2017

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Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) S. 274-329

„… wegen des in § 10c EStG festgelegten Sonderausgaben–Pauschbetrags in • unbeschränkt und beschränkt …” „… | 23.08.2017 Sonderausgabenarten unbes�hr�nkt abzugsf�hige Sonderausgaben bes�hr�nkt abzugsf�hige …” „… (Vorsorgeaufwendungen), § 10c EStG (Sonderausgaben–Pauschbetrag, Vorsorgepauschale) und § 10d EStG (Verlustabzug …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 392-426

„… . Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu versteuerndes Einkommen 4264 € Hinweis: T hat für das …” „… . Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1) ./. 36 € 3. Einkommen = zu versteuerndes Einkommen 9472 € Hinweis: P bezahlt 95 …” „… ESt–Veranlagung von L und M für 2017 der Sonderausgaben–Pauschbetrag nach § 10c Abs. 1 EStG 72 € anzusetzen. 423 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXII

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 2.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag gemäß § 10c EStG …” „… Besprechung der einzelnen Einkunftsarten sowie der Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen haben wir …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 9.4.2.3 Abzug als Sonderausgaben …”

Stichwortregister S. 453-466

„… –Kinderzulage 320 – Sonderausgaben 323 – Sonderausgabenabzug gem. § 10 a EStG 323 Altersvorsorge 247 –private …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag 318 Sonstige Einkünfte 245 – aus privaten Veräußerungsgeschäften 250 – aus sonstigen Leistungen …” „… Hochspannungsleitung 254 Höchstbetragsberechnung bei Sonderausgaben –Grundhöchstbetrag 316 –hälftiger Höchstbetrag 316 …”

Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug S. 262-273

„… Einkünfte abzugsfähigen Beträge (z. B. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Tariffreibeträge …” „… Sonderausgaben, außergewçhnlichen Belastungen und sonstigen Abzugsbetr�gen Es ergibt sich damit folgende …” „… Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG), • die Sonderausgaben (§§ 10–10c EStG) und • die …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 436-452

„… die Einnahmen ./. 9009 € 4 Sonderausgaben 4.1 Sonderausgaben ohne Vorsorgeaufwendungen …” „… € nach § 10 Abs. 1 a Nr. 1 EStG als Sonderausgaben abzugsfähig, weil die geschiedene Ehefrau demAntrag …” „… ) 86121 € Sonderausgaben (16805 € + 13908 €) 30713 € Einkommen = zu versteuerndes Einkommen 55408 € 440 …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 382-391

„… § 10b EStG, soweit sie den Sonderausgaben–Pauschbetrag von 36 € übersteigen (§ 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 …” „… . 1 Satz 1 Nr. 1 EStG); • Sonderausgaben i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 4, 5, 7 und 9 sowie Abs. 1a und des …” „… Sonderausgaben nach §§ 10d Abs. 2 ,10e, 10 f, 10 g, 10h, 10 i EStG, nach § 15b des Berlinfördergesetzes oder nach …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 17-34

„… . Gesamtbetrag der Einkünfte (§§ 2 Abs. 3). Vom Gesamtbetrag der Einkünfte sind insbesondere die Sonderausgaben …” „… ) = Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) ./. Verlustabzug nach § 10d EStG ./. Sonderausgaben (§§ 10, 10a …” „… Belastungen durch Krankheitskosten (nach Abzug der zumutbaren Belastung) ./. 4000 € Sonderausgaben, in voller …”

Teil W Komplexe Übungsfälle S. 427-435

„… und sind deshalb nicht angesetzt. Mwird diese Zinsen im Jahr 2018 abziehen. 3 Sonderausgaben Als im …” „… Jahr 2017 bezahlte Sonderausgaben macht M geltend: • Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung …” „… Sonderausgaben des Jahres 2017 geltend. In den Betriebsausgaben 2017 ist insoweit nichts angesetzt. 2.1.5 A …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 245-256

„… den Sonderausgaben ausführlich dargestellt. Wenn ein geschiedener oder dauernd getrennt lebender …” „… zu 13805 € imKalenderjahr gem. § 10 Abs. 1a EStG als Sonderausgaben geltendmachen. In diesem Fall hat …” „… Haushalt und versorgt die Kinder. Warum kann M seine Unterhaltszahlungen nicht als Sonderausgaben …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG S. 371-381

„… Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG sind, scheidet eine Steuerermäßigung nach § 35a EStG generell aus …” „… Aufwendungen und maximal 4000 € je Kind) nicht als Sonderausgaben ausgewirkt haben. 2.3 Geförderte …” „… Sonderausgaben (z. B. Erhaltungsmaßnahme nach § 10 f EStG) oder als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 185-206

„… Sonderausgaben abzugsfähig (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 HS 2 EStG). 2. Gehören die Anteile an den juristischen Personen zum …” „… nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 HS 2 EStG nicht als Sonderausgaben abzugsfähig. 1916 Gewinnanteile aus stillen …” „… auf diese ESt entfallende KiSt ist nicht als Sonderausgaben abzugsfähig. 11.4 Veranlagung auf Antrag …”

Teil A Einführung S. 1-10

„… § 10e EStG eingeführt. Der Abzugsbetrag nach § 10e EStG wurde vom Einkommen wie Sonderausgaben …” „… EStG als Sonderausgaben abgesetzt werden (volkswirtschaftlich erwünscht als Eigenleistung zur …”

Teil E Die Überschusseinkünfte S. 43-64

„… werden, wenn es sich um Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen handelt, vgl. Q und R. Dies …” „… (Grundfreibetrag und Freibeträge für Kinder) abgegolten bzw. als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… Sonderausgaben abzugsfähig sind, ist eine andere Frage, vgl. Q 2. Zu den Steuern i. S. d. § 12 Nr. 3 EStG zählen …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 118-184

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) S. 330-347

„… , d. h. Aufwendungen, die weder zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören …” „… Sonderausgaben (die gem. § 10 Abs. 1 Nr. 7 und 9 EStG wegen des Höchstbetrags nicht abzugsfähigen …”

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 65-75

„… und 10b EStG genannten Sonderausgaben (vgl. N); • mit gewissen Einschränkungen bei der Ermittlung der …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 97-117

„… auf die Privatnutzung entfällt, als Sonderausgabe abgezogen werden kann (vgl. R 10.5 EStR). 5.2.7 …”

doi.org/10.34156/9783791038186

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Praxiswissen Immobilien und Steuern, inkl. Arbeitshilfen online.

Dieter Steck

2019

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11 Einkommensteuer: Abzugsbeträge bei Sonderausgaben für eigenen Wohnzwecken dienende Gebäude bzw. für Kulturgüter S. 393-400

„… 393 11 Einkommensteuer: Abzugsbeträge bei Sonderausgaben für eigenen Wohnzwecken dienende …” „… Sonderausgaben (vgl. hierzu das Schema in Kapitel 1.2). 11.1 Zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und …” „… Sonderausgaben abgezogen werden; dasselbe gilt für Erhaltungsaufwand, wenn i. Ü. die Voraussetzungen des § 11a …”

7 Einkommensteuer: Grundstücksübertragungen gegen Versorgungsleistungen S. 265-266

„… steuerlich als Sonderausgaben abzugsfähig. Selbst für frühere Vermögensübertragungen wurde in einem …” „… Sonderausgabenabzug beim Zahlungsverpflichteten (Erwerber) führen. Die Gesetzesregelung sollte ursprünglich die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-20

„… Ausnahme: Abzugsbeträge bei Sonderausgaben für eigenen Wohnzwecken dienende Gebäude und Kulturgüter …” „… 2.2.6 Keine Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen . . 62 2.2.7 Vorhandensein einer …” „… 11 Einkommensteuer: Abzugsbeträge bei Sonderausgaben für eigenen Wohnzwecken dienende Gebäude bzw …”

2 Einkommensteuer: haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen sowie Handwerkerleistungen S. 51-76

„… ist. 2.2.6 Keine Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen Die Berücksichtigung im Rahmen des …” „… § 35a EStG ist ebenfalls ausgeschlossen, soweit die Aufwendungen als Sonderausgaben oder …” „… außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt wurden. Für als Sonderausgaben zu wertende Kinderbetreuungskosten gilt …”

1 Einkommensteuer: Grundwissen S. 21-50

„… abzüglich der in § 2 Abs. 4 EStG genannten Beträge (Sonderausgaben, §§ 10 . EStG, z. B. bestimmte …” „… Anspruchs auf Zulage für Altersvorsorge, wenn Beiträge als Sonderausgaben abgezogen wurden ▪ Hinzurechnung …” „… ▪ Ermittlung der Aufwendungen, die den Sonderausgaben oder den außergewöhnlichen Belastungen zuzurechnen sind …”

4 Einkommensteuer: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 135-246

doi.org/10.34157/9783648112120

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German Profit Taxes

Christoph Freichel, Gernot Brähler, Christian Lösel, Andreas Krenzin

2020

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English – German S. 309-314

„… Werbungskosten-Pauschbetrag Lump-sum allowance for special expenses Sonderausgaben-Pauschbetrag Lump-sum allowances …” „… Special expenses Sonderausgaben Special remuneration Sondervergütungen Splitting method …”

German – English S. 315-320

„… Self-employment Sonderausgaben Special expenses Sonderausgaben-Pauschbetrag Lump-sum allowance for special …”

doi.org/10.24053/9783739880242

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Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2023

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

2023

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Vordruckmuster 2023 S. 633-748

„… SonderausgabenAntragstellerName, Vorname GeburtsdatumAnschriftIch beantrage, folgende Unterhaltsleistungen nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 …” „… stimme hiermit dem Antrag auf Abzug von Unterhaltsleistungen als SonderausgabendemGrundenach zu. begrenzt …” „… von Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs als SonderausgabendemGrundenach zu …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-26

„… . . . . . . . . . . . 562.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag …” „… Sonderausgaben-Höchstbetrag . . . . . . . . . . . 652.6.3 Begriff der Berufsausbildung . . . . . . . . . . . . 652.6.4 Nicht …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . 1034.4.12 Verzicht auf den zusätzlichen Sonderausgaben-abzug …”

Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken 2023 S. 43-508

„… , Sonderausgaben, außergewöhnliche Be-lastungen oder Steuerermäßigungen entstanden sind;. Verluste aus anderen …” „… , für die Berechnung desHöchstbetrags für Sonderausgaben, für die Ehegattenbesteuerungsowie für die …” „… Abzugsbeträge (z.B. Sonderausgabenhöch-stbetrag) den Ehegatten/Lebenspartnern gemeinschaftlich zwar nureinmal …”

Stichwortverzeichnis S. 749-764

„… abziehbare Aufwendungen 66– Sonderausgaben-Höchstbetrag 65– Tagespauschale 68– Unterkunftskosten 67 …” „… – Seeschiffe 492– selbständige Einkünfte 494– Sonderausgabe 499– Sonderausgaben-Pauschbetrag 490, 496 …” „… Sonderausgaben-Pauschbetrag56, 490, 496Sonstige Einkünfte 318Sonstige selbständige Arbeit 390Sonstige selbständige …”

Teil II Wichtige Steuerersparnismöglichkeiten 2023 S. 509-632

Neues ab 2023 im Überblick S. 27-30

„… zurAltersvorsorge als Sonderausgaben beträgt im VZ 2023 beiEinzelveranlagung 26 528 e und bei Zusammenveranlagung53 …” „… Sonderausgaben berücksichtigt werden(vgl. Teil I Tz 3.2.4.2).. Die Finanzverwaltung hat sein Anwendungsschreiben …” „… Anwendungsschreiben zum Son-derausgabenabzug von Leistungen im Zusammenhang mit ei-nem Versorgungsausgleich …”

Vorbemerkungen 2023 S. 31-42

„… ge-trenntlebenden Ehegatten/Lebens-partner – gesonderte Anlage zurAnlage Sonderausgaben –vgl. Teil ITz 2.7.2.5 …” „… Vorsorgepauschalefür die Kranken- und Pflegeversicherung größer ist alsdie als Sonderausgaben abziehbaren …” „… Aufwen-dungen (z.B. Werbungskosten oder Sonderausgaben) in der Steu-ererklärung bleibt davon …”

doi.org/10.34156/9783791060330

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Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern

Dieter Schneeloch, Stephan Meyering, Guido Patek

2016

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2.4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens S. 95-116

„… . 2.4.3.2.3.4 Sonderausgaben-Pauschbetrag Hat der Steuerpflichtige keine oder nur sehr geringe Sonderausgaben …” „… ohne Vorsorgecharakter, kommt für ihn mindestens der Sonderausgaben-Pauschbetrag i. S. d. § 10c EStG …” „… . Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen, aufgrund des Verlustrücktrags im Nachhinein verloren gehen …”

5.3 Solidaritätszuschlag S. 203-204

„… § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG zu den bei der Einkommensermittlung abzugsfähigen Sonderausgaben. Abzugsfähig …” „… Kirchensteuer nach § 32d Abs. 1 EStG pauschal als Sonderausgabe bei der Bemessung der Abgeltungsteuer …” „… durch einen Abzug als Sonderausgaben im Rahmen des § 10a EStG begünstigt. Zu einem Abzug von …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVIII

„… . . . 108 2.4.3.2.3.4 Sonderausgaben-Pauschbetrag 109 2.4.3.3 Außergewöhnliche Belastungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 2.4.3.1 Ermittlung des Einkommens . . . . . . . . . . . 97 2.4.3.2 Sonderausgaben …” „… 2.4.3.2.2.6 Zusätzliche Altersvorsorge . . . 104 2.4.3.2.3 Sonderausgaben ohne Vorsorgecharakter …”

5.4 Altersvorsorgezulage S. 204-205

„… durch einen Abzug als Sonderausgaben im Rahmen des § 10a EStG begünstigt. Zu einem Abzug von …” „… Altersvorsorgebeiträgen als Sonderausgaben kommt es nach § 10a Abs. 2 EStG nur dann, wenn er für den Steuerpflichtigen …” „… EStG von Amts wegen vorzunehmen. Auf die Voraussetzungen, die für einen Sonderausgabenabzug nach § 10a …”

2.6 Steuererhebung S. 133-140

„… EStG) sowie der Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Satz 1 EStG) und in der Steuerklasse II schließlich …” „… - Sonderausgaben-Pauschbetrag - 36e - Vorsorgepauschale: Teilbetrag Rentenvers. (38.880 · 18,7 %2 · 64 %83=) - 2.327e …” „… Kinderfreibeträge des Arbeitnehmers. Dieser kann auch, bspw. aufgrund hoher Werbungskosten oder Sonderausgaben, beim …”

Stichwortverzeichnis S. 244-253

„… , 45 Personengemeinschaften, 92 sachliche Steuerpflicht, 50 Sonderausgaben, siehe Sonderausgaben …” „… Lohnkirchensteuer, 204 Sonderausgaben, 204 Steuersatz, 204 Kirchensteuerabzugsverfahren automatisiertes, 139 Klage …” „… Steuersatz, 205 Sonderausgaben, 98 Begriff, 98 Beiträge zur Altersvorsorge, 100 zur gesetzlichen …”

2.2 Steuerpflicht, Veranlagung S. 45-58

„… Steuervergünstigungen, wie z. B. die Berücksichtigung von Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen oder die …” „… Sonderausgaben und au- ßergewöhnliche Belastungen bezeichnete Ausgaben der privaten Lebenshaltung abzugsfähig …” „… . Der Abzug von Sonderausgaben ist in den §§ 10 bis 10i EStG, die Berücksichtigung von außergewöhnlichen …”

5.2 Kirchensteuer S. 202-203

„… Sonderausgaben. Abzugsfähig ist die im Veranlagungszeitraum tatsächlich gezahlte Kirchensteuer. Bei den …” „… Kapitalerträgen wird die Kirchensteuer nach § 32d Abs. 1 EStG pauschal als Sonderausgabe bei der Bemessung der …”

6.1 Lösungen zu Gliederungspunkt 2 S. 208-223

„… ) Ermittlung des Einkommens e e Gesamtbetrag der Einkünfte 43.500 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG …” „… 165.000 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c Abs. 1 EStG) ./. 36 = Einkommen = zu versteuerndes Einkommen …” „… Betriebsausgaben abziehbar. Nicht als Betriebsausgaben (aber als Sonderausgaben) sind die Lebensversicherungs- und …”

2.3 Ermittlung der Einkünfte S. 58-95

„… 58 2 Einkommensteuer veranlasster Abzugsbeträge (Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen …” „… Sonderausgaben zugelassen. Die Entscheidung für diesen gestreckten Übergang hatte seinen Grund in der …” „… mehr als Sonderausgaben abzugsfähig. Der zu versteuernde Ertragsanteil von Leibrentenzahlungen i. S. d …”

2.5 Ermittlung der Steuerschuld S. 116-133

„… trägt der Gesetzgeber der Abzugsfähigkeit der Kirchensteuer als Sonderausgabe gem. § 10 Abs. 1 Nr. 4 …” „… 120.000e erwirtschaftet. Weitere Einkünfte hat er nicht erzielt. Sonderausgaben und außergewöhnliche …” „… gilt aber nur für den Fall, dass der Sonderausgabenabzug der zusätzlichen Altersvorsorgebeiträge nach …”

2.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen S. 43-45

„… Steuervergünstigungen, wie z. B. die Berücksichtigung von Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen oder die …”

Anhang S. 230-234

„… ) ./. Sonderausgaben (§§ 10 bis 10c, 10e bis 10i EStG) ./. außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis 33b EStG …”

4.3 Bemessungsgrundlage S. 191-198

„… gemindert haben. Bei diesem Personenkreis sind die Spenden bekanntlich als Sonderausgaben abzugsfähig. 4.3.4 …”

3.3 Einkommen und zu versteuerndes Einkommen S. 159-178

„… vor allem die meisten Vorschriften über Sonderausgaben (§§ 10 bis 10i EStG) und au- ßergewöhnliche …”

doi.org/10.15358/9783800652761

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