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Steueränderungen 2023

PwC Autorenteam der PricewaterhouseCoopers AG (ed.)

2023

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2 Aktuelle Entwicklungen auf OECD-Ebene S. 469-482

„… 469 2 Aktuelle Entwicklungen auf OECD-Ebene2.1 Zwei-Säulen-Ansatz zur Besteuerung der digitalen …” „… Sourcing«Nachdem sich im Oktober 2021 mehr als 135 Mitglieder des OECD/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and …” „… »Draft Rules for Nexus and Revenue Sourcing«483 befasst sich die OECD mit konkre-ten Vorschlägen zu …”

1 Einleitung S. 467-468

„… 467 1 EinleitungNachdem sich im Oktober 2021 mehr als 135 Mitglieder des OECD/G20 Inclusive …” „… wesentli-che Eckpfeiler für »Pillar One« sowie »Pillar Two« verständigt haben, hat die OECD im Jahr 2022 …” „… rela-ted to Amount A« beschäftigt sich die OECD mit möglichen Verfahren, die den Unternehmen Si-cherheit in …”

3 Aktuelle Entwicklungen und Rechtsprechung für Verrechnungspreise auf Ebene der EU S. 483-496

„… wie bspw. die G20/OECD Standards, am Informationsaustausch nicht teil-nehmen oder sich einem fairen …” „… OECD-Leitlinien vor. Der »public CbCR« soll innerhalb von 12 Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres …” „… . Kapitel V der OECD-Leitlinien. Die OECD betont, dass insb. die von Unternehmensvertretern im Rahmen der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-34

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4672 Aktuelle Entwicklungen auf OECD …” „… « . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4762.1.5 »Pillar Two« – Einführung einer globalen Mindestbesteuerung auf OECD- und EU-Ebene …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4782.2 Überblick zu den neuen OECD-Verrechnungspreisrichtlinien 2022 …”

4 Aktuelle nationale Entwicklungen im Bereich Verrechnungspreise S. 497-514

„… . »Authorised OECD Ap-proach« – »AOA«) ab dem 1.1.2013 in Deutschland) alle Vermögensgegenstände, Schulden und …” „… OECD-Betriebsstättenberichts 2010 geäußerten Auffassung.555 Konkret stelle sich die Frage, ob für die Zuordnung von …” „… Be-triebsstätte gerade durch das Wirtschaftsgut begründet wird, sieht die OECD eine Zuordnung zur Betriebsstätte …”

Stichwortverzeichnis S. 561-583

„… Fortschrittsbericht – OECD 476Fortsetzung der AfA des Rechtsvorgängers – neuer Gesellschafter 274freiwillige …” „… | StichwortverzeichnisOECD – Amount A 469 – Fortschrittsbericht 476 – Konsultationspapier zu Pillar One 469 …” „… – Steuersicherheit 476OECD-Verrechnungspreisrichtlinie 479 – Einbindung in nationales Steuersys-tem 481Offenbarung …”

doi.org/10.34157/9783648154847

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Responsible Enterprise

Birgit Spiesshofer

Series: Beck International

Volume 2021

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Chapter 3. The OECD CSR Conception S. 133-164

„… Chapter 3The OECD CSR ConceptionThe Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD …” „… ownregulatory framework for enterprise responsibility. The centerpiece of this frameworkare the OECD Guidelines …” „… for Multinational Enterprises (“OECD Guidelines”), supple-mented by OECD conventions, guidelines …”

Chapter 7. Sector-specific CSR Conceptions S. 241-366

„… United Nations DevelopmentProgramme and the OECD.15b) International Council for Mining and Metals …” „… IPIECA contributed to the OECD Framework on Public-Private Collaboration for In-CountryShared Value …” „… Initiative, the Global Compact, OECD Guidelines on Multinational Enterprises, WorldBank Operational …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XVIII

„… .............................................................................................................................. 128Chapter 3. The OECD CSR Conception …” „… ....................................................................................... 133I. The OECD Guidelines for Multinational Enterprises …” „… ............................................................. 133II. The OECD CSR system …”

Chapter 11. Governance S. 463-548

„… ”, see Weidmann, p. 61 ff.Although she has correctly elaborated the normative quality of the OECD …” „… partially alsoequipped with its own complaints mechanisms.31The OECD Guidelines for Multinational …” „… the Guidelinesbut also the other linked OECD Guidances, like those on due diligence concerningconflict …”

Chapter 5. CSR Strategy of the European Union S. 209-218

„… its CSR policies with.3 The EU includes international soft law like theUNGC, UNGP, OECD Guidelines for …” „… Industries Transparency Initiative(EITI)4 or the OECD Due Diligence Guidance for Responsible Supply Chains …” „… ) is an inter-state agency located at the OECD but independent from it that is concerned with the …”

Chapter 4. The ISO CSR Conception S. 165-208

„… UN and the OECD. At the beginning, it created detailed technicalregulations, particularly in the area …” „… Understanding (MoU) with the ILO,UNGC and the OECD in order to ensure their cooperation in the preparation of …” „… was concludedbetween the ISO and the OECD that required consistency with the OECD Guidelines andtheir …”

Chapter 9. Enterprise S. 373-406

„… treatment clause.16The OECD Guidelines for Multinational Enterprises also follow a wide under-standing of …” „… ) be seen to have been resolved.19 The Norwegian NCP, on thebasis of the 2000 OECD Guidelines, did not …” „… the 2011OECD Guidelines and the broad conception of due diligence, however, it can beassumed that the …”

Chapter 6. National CSR Strategies S. 219-240

„… UN, OECD or other international treaties and instruments,though by no means in a consistent manner …” „… procedure of the OECD Guidelines. On this, see above Chapter 3,I. 4.219I. CSR and national law …” „… those with a directclaim of application like the UNGP and the OECD Guidelines, can overlap it and …”

Chapter 2. CSR Conceptions of the United Nations S. 31-132

„… Base Erosion and Profit Shifting(BEPS) Initiative of the OECD; http://www.oecd.org/tax/beps/, last …” „… as the UNGP, in initiatives of the OECD62 or theEU63, and on the national level, create a pressure …” „… international and cross-sectoral. Signature is voluntary and entails the62 Particularly the OECD Guidelines for …”

Chapter 8. Evaluation of the CSR Discourse and Further Questions S. 367-370

„… Nations,OECD, regional organizations like the EU, states, IGOs like UNEP, the World Bank andthe IFC, private …” „… UNGC, ISO 26000 and GRIexplicitly and other instruments such as the UNGP and the OECD Guidelines …”

Introduction S. 1-14

„… non-bindingness withfactual binding effect”.75 International recommendations like the OECD Guidelines …” „… two directions: (1) in a multi-levelgovernance treatment of the international (UN, OECD, ISO …” „… OECD proceedings in front of National Contact Points,leads to competition with policy design and …”

Bibliography S. 551-592

„… , Rebecca: Transnational Private Regulation. In: OECD (Ed.):International Regulatory Co-operation: Case …” „… Century.Alphen aan den Rijn 2011, p. 285–306.Kasolowsky, Boris/Voland, Thomas: Die OECD-Leitsätze für …” „… , Oxfam, März 2016.Klinkenberg, Michael: Die OECD-Leitsätze für Multinationale Unternehmen – ein …”

Chapter 10. Responsibility S. 407-462

„… for Multinational Enterprises, the OECD adopted this conceptionmutatis mutandis; the same is true with …” „… (though not conclusively) by theUNGC, UNGP, the OECD Guidelines for Multinational Enterprises, ISO 26000 …” „… legal and “soft” responsibility, forexample following the UNGP or the OECD Guidelines.e) To whom?The CSR …”

doi.org/10.17104/9783406779312

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Europarecht

Stephan Hobe, Michael Lysander Fremuth

Series: Academia Iuris

Volume 2020

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§ 4 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemaligeWEU) S. 29-33

„… eingebüßt hat. § 4 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemalige WEU …” „… für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) 12 Am 16.4.1948 wurde zur Schaffung einer …” „… Cooperation and Development, OECD), deren Aufgabe nun nicht mehr in der europäischen Handelsliberalisierung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXVI

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 § 4 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemalige WEU …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 § 4 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemaligeWEU) 29 I …” „… ) . . . . . . . . . . . . 31 IV. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) . . . . . . 32 V …”

Sachverzeichnis S. 485-492

„… ; § 15 Rn. 21; § 25 Rn. 4, 18, 22, 42; § 27 Rn. 24; § 28 Rn. 4, 11, 25, 31, 39; § 30 Rn. 4f. OECD …”

§ 3 Die Neuregelungen des Vertrags von Lissabon im Überblick S. 20-29

„… eingebüßt hat. § 4 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemalige WEU …”

doi.org/10.15358/9783800663477

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Europarecht

Stephan Hobe, Michael Lysander Fremuth

Series: Academia Iuris

Volume 2023

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§ 3 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemalige WEU) S. 22-26

„… (Europarat, EFTA,OSZE, OECD und ehemalige WEU)Literatur: Baudenbacher, Vier Jahre EFTA-Gerichtshof, EuZW 1998 …” „… der Union25IV. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung(OECD)12Am 16.4.1948 …” „… (Organization for Economic Cooperation and Development, OECD),deren Aufgabe nun nicht mehr in der europäischen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXXII

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3§ 3 Europäische Institutionen neben der Union (Europarat, EFTA, OSZE, OECD und ehemaligeWEU) 22§ 4 …” „… IV. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) . . . . . . 25V. Die …” „… ArbeitsrechtNZG . . . . . . . . . Neue Zeitschrift für GesellschaftsrechtOECD . . . . . . . . Organization for …”

Sachverzeichnis S. 507-514

„… , 22, 42; § 27 Rn. 24; § 28 Rn. 4, 11,25, 31, 39; § 30 Rn. 4f.OECD sieheOrganisation für …”

§ 2 Entwicklungslinien der Integration nach 1945 S. 3-22

„… neben der Union (Europarat, EFTA,OSZE, OECD und ehemalige WEU)Literatur: Baudenbacher, Vier Jahre …”

doi.org/10.15358/9783800667260

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Das Gesundheitswesen im internationalen Vergleich

Martin Schölkopf, Simone Grimmeisen

2020

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Literatur S. 314-322

„… Working Paper No. 612, Paris: OECD (http://www.oecd-ilibrary.org/docserver/download/241647737261 …” „… : OECD.Carinci, F. et al. 2015: Towards actionable international comparisons ofhealth system performance: expert …” „… revi-sion of the OECD framework and quality indicators, International Journal for Quality in Health Care …”

9 Weiterführende Informationen S. 307-313

„… Organisationen OECD und WHO sowie die Europäische Union.OECD Health DataDie auch online nutzbare Datenbank …” „… „Health Data“ (www.oecd.org/health/healthdata) der Organisation for Economic Cooperation and Development …” „… (OECD) bietet jährlich aktualisierte Daten für das Gesundheitswesen der 9 Weiterführende Informationen9 …”

2 Gesundheitssysteme im internationalen Vergleich: Länderberichte S. 13-132

„… Economic Coordination and Development – OECD). Dadurch ist eine Vergleichbarkeit auch in Bezug auf die …” „… Durchschnitt der OECDLänder (8,8 Prozent). Betrachtet man die Entwicklung des Anteils der Gesundheitsausgaben …” „… Durchschnitt der EU bzw. OECD.79 Prozent aller Gesundheitsausgaben in Großbritannien werden aktuell aus …”

5 Die ambulante ärztliche Versorgung S. 189-218

„… entsprechende Daten nicht in der dafür notwendigen Abgrenzung vorliegen. Zwar erfasst die OECD die Daten …” „… sind. Die Daten der OECD umfassen aber neben den ambulanten ärztlichen Leistungen auch die Ausgaben für …” „… können die folgenden, auf den Daten der OECD beruhenden Schaubilder nur auf aggregiertem Niveau …”

7 Die Leistungsfähigkeit von Gesundheitssystemen: Effizienz, Qualität und Nutzerorientierung S. 253-278

„… der Gesundheitsversorgung im Detail geht schließlich ein Projekt der OECD nach, dessen zentrale …” „… Gesundheitssysteme werden mittels der von der OECD für das Jahr 2001 berichteten Ausgaben pro Kopf in Euro verglichen …” „… Prozent). Quelle: OECD 20187 Die Leistungsfähigkeit von Gesundheitssystemen: Effizienz, Qualität und …”

4 Stationäre Versorgung S. 163-188

„… ). Quelle: OECD Health Data 20194.1 Ausgaben für die stationäre Versorgung16543,4 3,3 3,1 3,1 3,0 2,9 2,9 …” „… 0,00,51,01,52,02,53,03,54,0Abb. 14 Ausgaben für die stationäre Versorgung in Prozent des BIP im Jahr 2017. Quelle: OECD Health …” „… VersorgungsniveausNachdem damit beschrieben ist, wie viel die OECDLänder für ihre Krankenhäuser ausgeben, ist nun die …”

6 Arzneimittelversorgung S. 219-252

„… Gesundheitsausgaben variiert im Ländervergleich sehr stark. Von den untersuchten OECDMitgliedstaaten ist er in …” „… einem Anteil von rund 14 Prozent im Mittelfeld der OECDLänder (vgl. Abb. 27).Auch bei der Kennzahl …” „… USDollar. Im Schnitt aller OECDStaaten waren es 515 USDollar. Deutschland lag mit 823 USDollar nach den …”

3 Die Gesundheitsausgaben und ihre Finanzierung S. 133-162

„… mittlerweile auf Rang vier. Neben der exponierten Stellung der USA fällt bei Analyse der OECDDaten auf, dass 3 …” „… Gesundheitsausgaben (insgesamt, öffentlich, privat) im Verhältnis zum BIP in Prozent (2017). Quelle: OECD Health Data …” „… nach den USA im OECDVergleich mit einem Anteil von 9,5 Prozent am BIP auf Platz zwei und gehört damit …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. i-xii

„… wurden nicht nur die aktuellsten Daten insbesondere der OECD berücksichtigt, sondern auch neue …” „… Indicators-Projekts der OECD _____________ 2718 Die europäische Gesundheitspolitik …” „… (Großbritannien)OECD Organisation for Economic Co-operation and DevelopmentOKP Obligatorische Krankenpflegeversicherung …”

Sachwortverzeichnis S. 323-324

„… Hausarzttarif 66Health Care Quality Indicators-Projekt der OECD 271Health Maintenance Organization (HMO) 88 …” „… ) 86OECD 13öffentlicher Gesundheitsdienst 3, 4, 6, 9, 148, 155, 177öffentlicher Gesundheitsdienst auf …”

1 Die Gesundheitssysteme im internationalen Vergleich: Typologie und Entstehungsprozess S. 1-12

„… Krankenversicherungen mit dieser Funktion erhebliche Bedeutung zu. In vielen OECDLändern kommt der privaten …” „… privaten Krankenversicherung (2017). Quelle: OECD Health Data 2019. Erfasst sind auch Personen, die über …” „… Entwicklung des Anteils privat Versicherter an der Bevölkerung, 1995–2015 (in Prozent). Quelle: OECD Health …”

doi.org/10.32745/9783954665969

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Steueränderungen 2018

PwC Frankfurt

2018

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E Verrechnungspreise S. 415-424

„… E Verrechnungspreise Die vergangenen Monate haben eindrucksvoll gezeigt, dass die OECD auch nach …” „… Leitlinien zu einzelnen der BEPS-Aktionspunkte, und die notwendig gewordenen Anpassungen des OECD …” „… Musterabkommens und der OECD Verrechnungspreis-Richtlinien. Die EU hat mit der EU-Richtlinie über Verfahren zur …”

D Neuentwicklungen im internationalen Steuerrecht S. 395-414

„… Steuergerechtigkeit und gerechte Steuerverteilung. Aus dem ursprünglich von der OECD und den G20-Staaten initiierten …” „… das Herzstück der OECD-Arbeit im Jahr 2017 dar. Auch auf EU-Ebene sind die BEPS-Projekte …” „… Instrument 2.1 Bedeutung des Multilateralen Instruments Am 5.10.2015 hatte die OECD den finalen …”

Stichwortverzeichnis S. 447-462

„… – BEPS-Aktionspunkt 416 – OECD 416 Cum/Cum Treaty Shopping – Verhinderung 95 Cum/Cum-Gestaltung – Beispiel 96 …” „… – BEPS-Aktionspunkt 416 – Gegenberichtigung 403 – Inhalt 398 – OECD 418 – Schiedsverfahren 404 …” „… – Neuschätzung 80 Nutzungssatz – außerordentliche Holznutzug 93 O OECD – Rahmenplan 415 OECD …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-26

„… ............................................................................................ 415 1 Aktuelles zur OECD BEPS-Initiative (Stand November 2017 …” „… ) ................................................. 415 1.1 Rahmenplan der OECD …” „… ................................................................................... 418 2 Weitere OECD Aktivitäten mit Bezug zu Verrechnungspreisen …”

A Neue Steuergesetzgebung S. 27-70

„… die auf Ebene der OECD und G20 verfolgte Strategie der Transparenz und Offenlegung steuererheblicher …” „… Geschäftstätigkeit geknüpft ist - von der OECD als schädlich eingestuft wird. Multinationale Konzerne haben diese …” „… Transparenz und Substanz“) des BEPS-Projekts von OECD und G20 an. Bei Abschluss dieser Vereinbarungen bestand …”

doi.org/10.34157/9783648106303

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WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

Browse Volumes: WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

WIST Volume 52 (2023) Issue 5 ISSN Online: 0340-1650

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Stephan Meyering, Sandra Müller-Thomczik, Fabienne Gieshoidt Die digitale Wirtschaft in der internationalen Besteuerung - Eine Einführung (Teil 1) S. 10-13

„… internationaler Ebene, initiiertdurch die OECD, werden deutliche Reformierungen angestrebt. Der vorlie-gende …” „… ersten Teil des Beitrags der Begriffder digitalen Wirtschaft nach der Definition der OECD erklärt. Der …” „… OECD vor-gestellt.Prof. Dr. Stephan Meyeringist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirt-schaftslehre …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2023-5

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Das Gesundheitswesen im internationalen Vergleich

Martin Schölkopf, Holger Pressel

2017

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Literatur S. 296-303

„… : OECD (http://www.oecd-ilibrary.org/docserver/download/241647737261.pdf ?expires=1497539582 …” „… . 2009: Health Care Reform in the United States, Economics Department Working Paper No. 665, Paris: OECD …” „… /2008/08/15/0804931105.full.pdf). Colombo, F./Tapay, N. 2004: Private Health Insurance in OECD-Countries: The Benefits …”

9 Weiterführende Informationen S. 289-295

„… Organisationen OECD und WHO sowie die Europäische Union. OECD Health Data Die mittlerweile auch online nutzbare …” „… Datenbank „Health Data“ (www.oecd. org/health/healthdata) der Organisation for Economic Co-operation and …” „… Development (OECD) bietet jährlich aktualisierte Daten für das Gesundheits- 9 Weiterführende Informationen 9 …”

5 Die ambulante ärztliche Versorgung S. 175-200

„… entsprechende Daten nicht in dieser Abgrenzung vorliegen. Zwar erfasst die OECD die Daten grundsätzlich …” „… Daten der OECD umfassen aber neben den ambulanten ärztlichen Leistungen auch die Ausgaben für ambulante …” „… folgenden, auf den Daten der OECD beruhenden Schaubilder nur auf aggregiertem Niveau darstellen, welche …”

2 Gesundheitssysteme im internationalen Vergleich: Länderberichte S. 13-126

„… Coordination and Development – OECD). Dadurch ist eine Vergleichbarkeit auch in Bezug auf die Datenlage bzw …” „… Durchschnitt der OECD-Länder (9,0 Prozent). Betrachtet man die Entwicklung des Anteils der Gesundheitsausgaben …” „… etwas über dem Durchschnitt der EU bzw. OECD. Der NHS finanziert sich zum weitaus größten Teil, konkret …”

4 Stationäre Versorgung S. 153-174

„… Gesundheitsausgaben (2013). Quelle: OECD Health Data 2015. 3,9 3,8 3,5 3,5 3,3 3,2 3,1 3 3 2,9 2,6 2,6 2,6 2,6 2,4 …” „… Versorgung in Prozent des BIP im Jahr 2013. Quelle: OECD Health Data 2015. 4.2 Versorgungskapazitäten …” „… Krankenhauskapazitäten und Versorgungsniveaus Nachdem damit beschrieben ist, wie viel die OECD-Länder für ihre …”

7 Die Leistungsfähigkeit von Gesundheitssystemen: Effizienz, Qualität und Nutzerorientierung S. 233-256

„… wurden. Der Frage der Qualität der Gesundheitsversorgung im Detail geht schließlich ein Projekt der OECD …” „… Gesundheitssysteme werden mittels der von der OECD für das Jahr 2001 berichteten Ausgaben pro Kopf in Euro …” „… “ (Anteil der Befragten, in Prozent). Quelle: OECD 2015. 7.5 Befragungen zur Zufriedenheit, zum Zugang und …”

6 Arzneimittelversorgung S. 201-232

„… Gesundheitsausgaben variiert im Ländervergleich sehr stark. Von den untersuchten OECD-Mitgliedstaaten ist er in …” „… 15 Prozent im Mittelfeld der OECD-Länder (vgl. Abb. 28). Auch bei der Kennzahl „Arzneimittelausgaben …” „… US-Dollar. Im Schnitt aller OECD-Staaten waren es 515 US-Dollar. Auf Europa bezogen wurde in Deutschland …”

3 Die Gesundheitsausgaben und ihre Finanzierung S. 127-152

„… . Neben der exponierten Stellung der USA fällt bei Analyse der OECD-Daten auf, dass Länder mit …” „… liegt Deutschland nach Japan im OECD-Vergleich auf Platz zwei und gehört damit auch zu den Ländern mit …” „… des BIP). Die USA ist das einzige Land der OECD, in dem der privat getragene Teil der …”

Sachwortverzeichnis S. 304-307

„… Hausarztsystem 30, 49, 190 Hausarzttarif 61 Health Care Quality Indicators-Projekt der OECD 250 Health Consumer …” „… Obama-Care 4 Obligatorische Krankenpflegeversicherung (OKP) 78 OECD 13 OECD Health Care Quality Indicators …” „… Projekt 250 OECD Health Data 290 Offene Methode der Koordinierung (OMK) 266, 267 öffentlicher …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. C1-xvi

„… Basis der „OECD health data“ – sowie erforderlichen Anpassungen im Kapitel 2 „Länderberichte“ weist …” „… Betrachtung beschränkt sich dabei auf 22 westliche Mitgliedsstaaten der OECD (neben Westeuropa die USA, Kanada …” „… wichtigsten Quellen ist jedoch die Datenbank „Health Data“ der OECD. Diese Datenbank ist für den …”

1 Die Gesundheitssysteme im internationalen Vergleich: Typologie und Entstehungsprozess S. 1-12

„… . In vielen OECD-Ländern kommt der privaten Krankenversicherung die Funktion zu, zusätzliche …” „… privaten Krankenversicherung. Quelle: OECD Health Data 2015. Erfasst sind auch Personen, die über …” „… (in Prozent). Quelle: OECD Health Data 2015. 1995 2000 2005 2013 Großbritannien 10,3 11,0 12,3 …”

doi.org/10.32745/9783954663354

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Handbuch der Quellenbesteuerung

Sören Goebel, Carola Wehling, Sebastian Gehrmann

2018

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5 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG S. 135-150

„… die Zuordnung des Besteuerungsrechts insbes. nach Art. 17 des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung der …” „… Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-MA). Danach können Einkünfte, die …” „… ausgeübten Tätigkeit erzielen, in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden (Art. 17 Abs. 1 OECD …”

5 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG S. 199-210

„… Begrenzung des deutschen Besteuerungsrechts aus Art. 12 des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung der …” „… Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-MA). Nach Art. 12 Abs. 1 OECD …” „… deutschen Besteuerungsrechts 5.2.1 Allgemeines Art. 12 OECD-MA: Lizenzgebühren (1) Lizenzgebühren, die aus …”

4 Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer S. 345-362

„… Art. 10 Abs. 1 des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der …” „… Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-MA). Nach Art. 10 Abs. 1 OECD-MA können Dividenden, die eine …” „… ) besteuert werden. Abweichend hiervon sieht Art. 10 Abs. 2 OECD-MA ein (eingeschränktes) Besteuerungsrecht …”

4 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 4 EStG S. 237-240

„… 4 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 4 EStG 4.1 Allgemeines Art. 16 OECD …” „… Besteuerungsrechts aus Art. 16 des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der …” „… Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-MA). Danach steht das Besteuerungsrecht für Aufsichtsrats …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. I-XXIV

„… im Sinne des Art. 17 Abs. 1 OECD-MA 136 5.2.2 Andere Person im Sinne des Art. 17 Abs. 2 OECD …” „… -MA . . . . . . . . . 139 5.2.3 Abgrenzung zwischen Art. 17 OECD-MA und Art. 12 OECD …” „… Wirtschaftsrecht o. a. oben angegeben o. Ä. oder Ähnlichem/s OECD Organization for Economic Cooperation and …”

6 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften S. 211-218

„… Bestimmungen eines DBA (insbesondere Art. 12 Abs. 1 OECD-MA) oder nach § 50 g EStG im 6 …” „… OECD-MA) oder nach § 50 g EStG Anspruch auf Befreiung, Ermäßigung oder Erstattung vom deutschen …” „… (insbes. Art. 12 Abs. 1 OECD-MA) oder nach § 50 g EStG maximal möglichen Entlastung von deutscher …”

5 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften S. 363-376

„… § 44a Abs. 9 EStG, den Bestimmungen eines DBA (insbes. Art. 10 Abs. 2 OECD-MA) oder 5 …” „… . 2 OECD-MA) oder nach § 43b EStG Anspruch auf Befreiung, Ermäßigung oder Erstattung von deutscher …” „… DBA (insbes. Art. 10 Abs. 2 OECD-MA) oder nach § 43b 5.3 Sachliche Entlastungsberechtigung VII …”

6 Praxisbeispiel: vollständige Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer auf Basis abkommensrechtlicher Bestimmungen S. 377-384

„… ) grundsätzlich auch an dem OECD-MA orientiert, steht dem Quellenstaat gem. Art. 10 Abs. 2 DBA USA ein …” „… (eingeschränktes) Besteuerungsrecht i. H. v. 5 % bzw. 15 % zu. Abweichend vom OECD-MA räumt Art. 10 Abs. 3 Buchst …”

4 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften S. 59-84

„… Bestimmungen eines DBA (insbes. Art. 12 Abs. 1 OECD-MA) oder nach § 50 g EStG im Freistellungs- bzw. Er …” „… . 1 OECD-MA) oder nach § 50 g EStG Anspruch auf Befreiung, Ermäßigung oder Erstattung vom deutschen …” „… % entlastungsberechtigten (Art. 12 Abs. 1 OECD-MA) ausländischen Gesellschaft A sind zwei Gesellschaften B und C zu 40 …”

3 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 EStG S. 37-58

„… OECD-Musterabkommens (OECD-MA). Diese können, soweit sie aus einem Vertragsstaat stammen und deren …” „… Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, gem. Art. 12 Abs. 1 OECD-MA nur im anderen …”

3 Der Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG S. 173-190

„… »verbrauchenden« Charakters als Ver- äußerung i. S. d. Art. 13 OECD-MA ein. Bei der endgültigen Übertragung von …”

doi.org/10.34156/9783791038278

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Steueränderungen 2017

PwC Frankfurt

2017

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E Verrechnungspreise S. 473-484

„… im Oktober 2015 hat die BEPS-Initiative der OECD fraglos einen Meilenstein erreicht, aber keinesfalls …” „… ihren Abschluss. Seither gab es auf Ebene der OECD weitere Entwicklungen, die EU Kommission hat eine …” „… , die diesbezüglichen Empfehlungen der OECD in nationales Recht umzusetzen. Die folgenden Abschnitte …”

Stichwortverzeichnis S. 560-582

„… – Deckelung 156 Stichwortverzeichnis 563 BEPS-Initiative – Einfluss auf Nicht-OECD-Staaten 477 …” „… , 477 BEPS-Mindeststandards – OECD 474 BEPS-Projekt – Ergebnisse 517 – Final Reports 421 BEPS-UmsG 517 …” „… – OECD 480 – Schwerpunke 518 – Zielsetzung 518 Berechnungsvorschrift – Wohnfläche 491 berichtender …”

D Neuentwicklungen im internationalen Steuerrecht S. 421-472

„… . Nachdem die OECD bezüglich der Arbeiten am BEPS-Projekt mit der Veröffentlichung der Final Reports im …” „… BEPS-Maßnahmen in den Fokus, da die OECD-Papiere keine unmittelbare Anwendung finden. Zahlreiche Impulse für …” „… – flankierend zur OECD – die EU. Zum Maßnahmenpaket der EU-Kommission zählen dabei das sog. Anti Tax Avoidance …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… ........................................................................................... 464 6.1 OECD …” „… ............................................................................................ 473 1 Aktuelles zur OECD BEPS-Initiative (Stand Dezember 2016 …” „… ) .................................................473 1.1 Rahmenplan der OECD …”

H Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen (BEPS-UmsG) S. 517-559

„… auf Ebene der OECD und der G20-Staaten“ begonnen wurde. 630 Gleichzeitig soll aber nicht nur der …” „… entgegenzutreten. 1.1 Ausgangslage Die OECD legte konkrete Empfehlungen zur Eindämmung von Gewinnkürzung und …” „… Zielen verschrieben. Sie nahm bei der Umsetzung der OECD-Ergebnisse eine zentrale Rolle ein, um zu …”

A Neue Steuergesetzgebung S. 31-102

„… der OECD/G20, das mittlerweile zum Dauerbrenner avanciert. Bereits im Jahre 2015 waren vor dem …” „… tätigen Unternehmen, hat die OECD (im Auftrag der G20-Staaten) auf den Plan gerufen und im Rahmen des sog …”

doi.org/10.34157/9783648084427

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Steueränderungen 2019

PwC Frankfurt

2019

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E Verrechnungspreise S. 349-362

„… E Verrechnungspreise Die vergangenen Monate waren unverändert durch die BEPS-Initiative der OECD …” „… geprägt. So hat die OECD weitere Empfehlungen zu einzelnen BEPS-Aktionspunkten veröffentlicht, sowie …” „… Ergebnisse ihrer Reviews zu BEPS-Implementierungsmaßnahmen der OECD-Staaten herausgegeben. Die EU hat …”

Stichwortverzeichnis S. 382-396

„… Stichwortverzeichnis § § 50d Abs. 3 EStG – Anti-BEPS Aktionsplan der OECD 334 – DBA 330 …” „… Anteilsveräußerung – Vorab-Gewinnverteilungsbeschluss 177 Anti-BEPS Aktionsplan der OECD – § 50d Abs. 3 EStG 334 …” „… – Filesharing 375 BEPS-Initiative – EU-Ebene 355, 356, 358 – OECD 349 – OECD Implementierungsbericht 353 …”

D Neuentwicklungen im internationalen Steuerrecht S. 319-348

„… das zweite große EU-Projekt nichts Gutes erahnen: Im Zuge der Ausgestaltung von OECD Anti-BEPS …” „… Maßnahme 1 zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft nahm die Debatte auf OECD- und EU-Ebene im Laufe des …” „… im OECD-Ranking von einem der hinteren Plätze in das solide Mittelfeld. Mit Wirkung vom 1.1.2018 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-24

„… ............................................................................. 336 4.1.1 OECD: Erarbeitung eines international abgestimmten Maßnahmenpakets …” „… ............................................................................................ 349 1 Aktuelles zur OECD BEPS-Initiative (Stand November 2018 …” „… ) ................................................. 349 1.1 OECD Empfehlungen zur Gewinnaufteilungsmethode …”

A Neue Steuergesetzgebung S. 25-90

„… OECD-MA 2014 vereinbart hat, wonach bestimmte Veräußerungsgewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften im …” „… - änderte Fassung von Art. 13 Abs. 4 OECD-MA 2017 übernommen wurden, vereinbart. Deutschland konnte dieses …”

B Überblick über die Verwaltungsvorschriften 2018 S. 91-148

„… , das eine mit Art. 13 Abs. 4 OECD-MA vergleichbare Regelung enthält. In diesen Fällen treten die …”

C Überblick über die Rechtsprechung 2018 S. 149-318

„… EStG; §§ 2, 9 Nr. 3 S. 1 GewStG; § 1 Abs. 1 und Abs. 2 LStDV; Art. 17 OECD-MA Wie der I. Senat des …”

doi.org/10.34157/9783648117248

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WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WIST Volume 52 (2023) Issue 6 ISSN Online: 0340-1650

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Stephan Meyering, Sandra Müller-Thomczik, Fabienne Gieshoidt Die digitale Wirtschaft in der internationalen Besteuerung - Eine Einführung (Teil 2) S. 10-15

„… internationaler Ebene,initiiert durch die OECD, werden deutliche Reformierungen angestrebt.Der vorliegende Beitrag …” „… der OECD erklärt. Der zweite Teil befasst sich mit den Prinzipien derinternationalen Besteuerung und …” „… been the central tax issue in re-cent years. At the international level, initiated by theOECD …”

Robert Stölner, Karl Heinz Hausner Bildungsinvestitionen aus soziologischer und ökonomischer Sicht S. 22-29

„… ).Stölner/Hausner, Bildungsinvestitionen aus soziologischer und ökonomischer SichtWiSt Heft 6 · 2023 23Quelle: OECD …” „… ermöglicht die Organisationfür wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung(OECD), die Bildungsausgaben in …” „… unteren Drittel der OECD (OECD-Durch-schnitt 4,9 %, Zahlen für 2018). Die Spannbreite reicht vonden …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2023-6

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Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Wolfram Scheffler

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2009

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3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen S. 233-256

„… . Das primäre Ziel des OECD-Musterabkommens besteht darin, im Bereich der Ertrag- und Substanzsteuern …” „… durch die Verteilungsnormen (Art. 6 bis Art. 22 OECD-MA) sowie die Vermeidungsnorm (Art. 23A oder Art …” „… . 23B OECD-MA). Der persönliche Anwendungsbereich von DBA erstreckt sich grundsätzlich sowohl auf …”

3.5 Weitere Quellen des internationalen Steuerrechts S. 260-261

„… ) seinen Wohnsitz in einem der beiden Vertragsstaaten hat (Art. 1 OECD-MA-ErbSt). Die Ansässigkeit einer …” „… Person wird in Art. 4 OECD-MA-ErbSt umschrieben. Zu den unter das Abkommen fallenden Steuern gehören …” „… Erbanfallsteuern und Nachlasssteuern (Art. 2 OECD-MA-ErbSt). Steuerpflichtig ist der Erbe bzw. Beschenkte. Von der …”

Literaturverzeichnis S. 620-643

„… ., Die Behandlung der Kostenaufschlagsmethode im neuen OECD-Bericht zu den Verrechnungspreisen …” „… Regelungen in den USA, Frankreich und den Niederlanden, o.O. 2007 Becker, H., Die OECD-Leitlinie zur …” „… Attribution of Profits to Permanent Establishments: The 2008 Commentary on Art. 7 of the OECD Model …”

3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen S. 225-233

„… im Art. 7 Abs. 1 OECD-MA: „Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem …” „… (Konsultationsverfahren, Art. 25 Abs. 3 OECD-MA), er kann im Einzelfall ein Verständigungsverfahren einleiten (Art. 25 …” „… Abs. 2 OECD-MA) oder er kann das DBA kündigen. Da ein Steuerpflichtiger nicht Vertragspartner eines …”

3.4.4 Grundzüge der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 259-260

„… Wirtschaftsgütern steht allein dem Ansässigkeitsstaat zu (Art. 13 OECD-MA). Damit kommt es durch den Abschluss …” „… einer Freistellung mit Progressionsvorbehalt (Art. 15 Abs. 1 OECD-MA), während nach nationalem Recht …” „… Abkommens im Ausland die Besteuerung (Art. 15 Abs. 2 OECD-MA), sodass es im Ansässigkeitsstaat keiner …”

4.3.2 Begriff der Betriebsstätte S. 292-303

„… grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit Betriebsstätte unterhalten wird (Art. 7 OECD-MA). Sind die Voraussetzungen für …” „… Betriebsstättendefinition orientiert sich weitgehend an den von der OECD und der UN formulierten Musterabkommen. Die …” „… voneinander abweichenden Abgrenzungen des Umfangs einer Betriebsstätte im OECD- Musterabkommen und im …”

3.6.1 Grenzen einer nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik S. 261-262

„… sind, innerhalb der EU vermieden werden. Die Aktivitäten der OECD zur Bekämpfung des unfairen …” „… Informationsaustausch zwischen den in- und ausländischen Finanzbehörden und Intransparenz herangezogen. Die OECD spricht …” „… Steuerregime und Steueroasen von der OECD in einer Liste veröffentlicht. Die als schädlich angesehenen …”

6.2.1 Betriebsstätten: Vorrang der direkten Methode S. 452-456

„… Tochterkapitalgesellschaften zusätzlich die in Anlehnung an Art. 9 OECD-MA bzw. Art. 9 UN-MA getroffenen Regelungen zu …” „… . 7 Abs. 2 OECD-MA, Art. 7 Abs. 2 UN-MA). Die indirekte Methode kommt nur subsidiär zur Anwendung …” „… das Aufteilungsergebnis mit dem Grundsatz des Fremdvergleichs vereinbar ist (Art. 7 Abs. 4 OECD …”

4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und immateriellen Wirtschaftsgütern S. 281-287

„… . Nach dem Leitbild des OECD-Musterabkommens kann der Quellenstaat auf Zinsen eine Kapitalertragsteuer …” „… von höchstens 10 % erheben (Art. 11 OECD-MA). Zu den Zinsen gehören auch die Gewinnanteile eines …” „… abweichend vom Vorbild des OECD-Musterabkommens dem Quellenstaat für Zinsen häufig kein Besteuerungsrecht zu …”

6.1.2 Vorrang der direkten Methode in der Besteuerungspraxis (Bedeutung der Trennlinie „Staatsgrenze“) S. 447-450

„… Methode als Leitbild (Art. 7 Abs. 2 OECD-MA, Art. 7 Abs. 2 UN-MA). Die mit der indirekten Methode …” „… Stammhaus wird deshalb auf die indirekte Methode nur subsidiär zurückgegriffen (Art. 7 Abs. 4 OECD-MA, Art …” „… die verrechnungspreisorientierte Aufteilung des Gesamterfolgs in Art. 9 OECD-MA. Die Aufstellung …”

6.2.2 Korrektur von Verrechnungspreisen S. 456-469

„… Rechtsgrundlagen nach Art. 9 OECD-MA anwendbar sind. Neben den gesetzlichen Grundlagen konkretisiert die deutsche …” „… Zusammenhang mit einer offenen Gewinnausschüttung stehen32. 27 Vgl. OECD, Model Tax Convention, 2008, Art. 7 …” „… , S. 421–426. 438 6. Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung 6.2.2.4. Abkommensrecht (Art. 9 OECD-MA) Es …”

4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation S. 360-364

„… internationalen Vorgehensweise siehe OECD, Partnerships, 1999. Durch den Beschluss des Fiskal-Ausschusses der …” „… OECD vom 29.4.2000 wurden die Empfehlungen dieses OECD-Berichts teilweise in das OECD-MA und den …” „… Kommentar aufgenommen, vgl. Art. 23A Abs. 4 OECD-MA; OECD, MA-Kommentar, Art. 1, Ziff. 2–6.7, Art. 3, Ziff …”

6.4.3 Gewinnorientierte Methoden S. 506-510

„… gewinnorientierten Methoden unterschiedliche Auffassungen vertreten werden, ist anerkannt, dass sie 158 Vgl. OECD …” „… ) sowie • die Nettomargenmethode (transaction net margin method, TNMM). Die OECD tendiert dazu, die …” „… entstandenen Gewinne auf ihre Plausibilität prüft. 159 Vgl. OECD, Transactional Profit Methods (Internet), Tz …”

6.6.2 Leistungsaustausch mit Außenstehenden S. 520-523

„… OECD-MA)180. Leistungen der Betriebsstätte gegenüber Dritten und die Inanspruchnahme von Vorleistungen …” „… Indiz für die betriebliche Veranlassung (Art. 7 Abs. 3 OECD-MA). Es kommt auch nicht darauf an, ob die …” „… Erfolgszuordnung ebenfalls das Veranlassungsprinzip zugrunde gelegt (Art. 7 Abs. 1 OECD-MA). Zu einer Ausdehnung …”

6.3.1 Notwendigkeit eines angemessenen Verrechnungspreises S. 480-483

„… Fremdvergleichsgrundsatz des deutschen Steuerrechts entspricht der in Art. 9 Abs. 1 OECD-MA enthaltenen Definition des …” „… OECD-MA)99, Advance Pricing Arrangement (Vereinbarung zwischen den Finanzbehörden und den Unternehmen …” „… , Verständigungsverfahren und Schiedsverfahren (Art. 25 OECD-MA)101, zeitlich abgestimmte Betriebsprüfungen (gleichzeitige …”

4.5.1 Einordnung der Personengesellschaft in das System der internationalen Besteuerung S. 356-360

„… Tochterpersonengesellschaften kennen weder das deutsche (innerstaatliche) Außensteuerrecht noch die von der OECD und der UN …” „… Musterabkommen. Im Kommentar zum OECD- Musterabkommen wurden im Jahr 2000 Hinweise zur Besteuerung von …” „… , M., Doppelbesteuerungsabkommen, 2008, Art. Rz. 14. Siehe hierzu auch OECD, Partnerships, 1999 sowie …”

6.6.5 Verwaltungsbezogene Dienstleistungen S. 531-536

„… 201 Für internationale Einheitsunternehmen führt der von dem Fiskalausschuss der OECD vorgestellte …” „… . BMF-Schreiben vom 23.2.1983 (Verwaltungsgrundsätze), BStBl. 1983 I, S. 218, Tz. 6.2.2; OECD …” „… Gesellschafteraufwand. Die Aufwendungen können nur auf Ebene der Spitzeneinheit verrechnet 203 Vgl. OECD …”

3.4.3 Vergleich zwischen nationalem Recht und Abkommensrecht S. 256-259

„… zusteht (Art. 6 OECD-MA), ergeben sich durch den Abschluss eines DBA hinsichtlich 240 Vgl. Amico, J.C …” „… unterhalten wird (Art. 7 OECD-MA). Nach dem Betriebsstättenprinzip werden die daraus erzielten Einkünfte nur …” „… OECD-MA). Da bei diesen Einkünften die Anrechnungsmethode dominiert, kommt das Prinzip der …”

6.1.1 Nebeneinander von zwei Trennlinien: Staatsgrenze und Trennungsprinzip S. 445-447

„… der Verrechnungspreise 1 Vgl. OECD, Globalisation, 1996, S. 30. 418 6. Zwischenstaatliche …” „… Einheitsunternehmens gilt die direkte Methode als Leitbild (Art. 7 Abs. 2 OECD-MA, Art. 7 Abs. 2 UN-MA). Die mit der …” „… Stammhaus wird deshalb auf die indirekte Methode nur subsidiär zurückgegriffen (Art. 7 Abs. 4 OECD-MA, Art …”

4.2.4 Überlassung von Grundstücken S. 287-290

„… uneingeschränktes Besteuerungsrecht zu (Art. 6 OECD-MA). Diese Aussage gilt auch dann, wenn das Grundstück zum …” „… allgemein geltenden Art. 7 OECD-MA vor (Art. 6 Abs. 4 OECD-MA). Das Ausland kann auch die beim Verkauf von …” „… unbeweglichem Vermögen erzielten Gewinne besteuern (Art. 13 Abs. 1 OECD-MA). (2) Besteuerung im Inland. Die …”

6.2.5 Schiedsverfahrenskonvention S. 476-480

„… die Mängel des in den DBA vorgesehenen Verständigungsverfahrens (Art. 25 Abs. 1, 2 OECD-MA). Nach …” „… Doppelbesteuerungen entfallen96. Die Schiedsverfahrenskonvention sieht in Anlehnung an die Musterabkommen der OECD …” „… dealing-at-arm’s-length-principle (Art. 9 OECD-MA) und für die Erfolgszuordnung zwischen einer ausländischen Betriebsstätte und …”

2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen S. 128-136

„… Anrechnungsmethode angewendet (Art. 23A Abs. 4 OECD-MA). Ergänzend zu den abkommensrechtlichen Vorbehaltsklauseln …” „… 3.2.3.3, Unterabschnitt (1). Zu den Bemühungen der OECD zur Bekämpfung des sog. „schädlichen …” „… Steuerwettbewerbs“ siehe OECD, Bericht von 1998 (Internet); OECD, 1. Folgereport von 2000 (Internet); OECD, 2 …”

4.3.3 Besteuerung von Gewinnen S. 303-309

„… ., IWB 1999, Fach 3, Deutschland, Gruppe 2, S. 793–794; Pinkernell, R., StuW 1999, S. 284. 65 Vgl. OECD …” „… Art. 5 OECD-MA bzw. Art. 5 UN-MA ausgestalteten Merkmale einer Betriebsstätte erfüllt, ist der …” „… (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA). Für die Berechnung des Betriebsstättenerfolgs müssen deshalb die gleichen …”

4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen S. 353-356

„… lösen generell keine beschränkte Steuerpflicht des inländischen Gesellschafters aus (Art. 7 OECD …” „… Abkommen konkretisierten Höchstbetrag begrenzt. Nach dem OECD-Musterabkommen darf auf Zinsen maximal eine …” „… Quellensteuer von 10 % erhoben werden (Art. 11 OECD-MA), für Lizenzgebühren ist eine vollständige Aufhebung der …”

6.3.2 Tatsächlicher Fremdvergleich S. 483-490

„… ., DB 2001, S. 2465–2469; Wehnert, O./Stalberg, P., IStR 2002, S. 141–144. 113 OECD …” „… Funktionen (Herstellung, Montage, Forschung und Entwicklung, verwaltungsbezogene Dienst- 115 Vgl. OECD …” „… Vgl. Kuckhoff, H./Schreiber, R., Verrechnungspreise, 1997, S. 37–39, S. 96. 118 Vgl. OECD …”

6.4.4 Kostenverteilung (Kostenumlageverträge) S. 510-514

„… mit dem Grundsatz des Fremdvergleichs nicht vereinbar. Der Fiskalausschuss der OECD lehnt deshalb …” „… verschiedenen Teilen eines Unternehmens, um die Aufwendungen und 165 Vgl. OECD, Verrechnungspreisgrundsätze …” „… . 1983 I, S. 218, Tz. 2.4.5; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 3.1. Zu einer …”

4.4.3 Besteuerung von Gewinnen S. 334-349

„… (Art. 7 OECD-MA). Einer steuerlichen Benachteiligung der ausländischen Grundeinheit gegenüber …” „… (Art. 24 Abs. 5 OECD-MA). Innerhalb der EU verhindern zusätzlich die Grundfreiheiten des Europäischen …” „… abkommensberechtigte Person (Art. 3 OECD-MA). 316 4. Besteuerung der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit (2 …”

5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall) S. 384-396

„… Gewerbesteuer (Freistellung nach Art. 7 OECD-MA) tarifliche Einkommensteuer (Freistellung nach Art. 7 OECD …” „… die auf Dividenden erhobene Kapitalertragsteuer nach Art. 10 Abs. 2 OECD-MA von 25 % auf 15 …” „… Kapitalertragsteuer von 25 % auf 10 % der Zinsen (Art. 11 Abs. 2 OECD-MA) per Saldo die Summe aus den im Ausland und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434 6.2.2.4. Abkommensrecht (Art. 9 OECD …” „… Besteuerungsrechte im OECD-Musterabkommen und ihre Umsetzung in die deutsche Besteuerungspraxis …” „… . 15 OECD-MA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Tabelle 3.11 …”

4.3.4 Behandlung von Verlusten S. 309-314

„… OECD-MA), gilt die Freistellung nach dem Betriebsstättenprinzip auch für die Ermittlung des Gewerbeertrags …” „… (Art. 7 i.V.m. Art. 23A Abs. 1 OECD-MA). Dem Ansässigkeitsstaat steht für die Gewinne einer …” „… Nichterfassung im Gewerbeertrag aus der Freistellung nach Art. 7 i.V.m. Art. 23A Abs. 1 OECD-MA. Dieser Fall …”

6.4.2 Standardmethoden S. 498-506

„… . 40–55; Mitsch, H., Wiederverkaufspreismethode, 2001, S. 121–132; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze …” „… . BMF-Schreiben vom 23.2.1983 (Verwaltungsgrundsätze), BStBl. 1983 I, S. 218, Tz. 2.2.2; OECD …” „… , Gruppe 1, S. 1779– 1786. 147 OECD, Globalisation, 1996, S. 30. 148 Als Börsenpreis gilt der an einer …”

6.6.4 Gewerbliche Dienstleistungen S. 530-531

„… 502 6. Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung „functionally separate entity approach“ der OECD. Die …” „… Einheitsunternehmen führt der von dem Fiskalausschuss der OECD vorgestellte „functionally separate entity approach …” „… (Verwaltungsgrundsätze), BStBl. 1983 I, S. 218, Tz. 6.2.2; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 7.6. …”

6.6.1 Bedeutung der beiden Trennlinien „Staatsgrenze“ und „Trennungsprinzip“ im tabellarischen Überblick S. 517-520

„… Unionsrechts (Zins-Lizenz-Richtlinie) sowie auf Ebene der OECD (Erfolgsabgrenzung bei Betriebsstätten nach dem …” „… OECD-MA)180. Leistungen der Betriebsstätte gegenüber Dritten und die Inanspruchnahme von Vorleistungen …” „… Indiz für die betriebliche Veranlassung (Art. 7 Abs. 3 OECD-MA). Es kommt auch nicht darauf an, ob die …”

2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung S. 35-37

„… EU siehe Abschnitt 3.2. 3 Vgl. z.B. OECD, MA-Kommentar, Einleitung, Ziff. 1 sowie Art. 23, Ziff. 1 …” „… festlegen. 4 Vgl. OECD, MA-Kommentar, Art. 23, Ziff. 2. 5 Vgl. z.B. Tipke, K./Lang, J., Steuerrecht, 2008, S …” „… . 17–19; OECD, MA-Kommentar, Einleitung, Ziff. 3. 7 Siehe hierzu und zu weiteren Prinzipien der …”

6.6.3 Materielle Wirtschaftsgüter S. 523-530

„… . 1983 I, S. 218, Tz. 3; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 2.1–2.49 sowie Gundel, G …” „… (Kostenaufschlagsmethode). Insoweit führen das Veranlassungsprinzip und der vom Fiskalausschuss der OECD vertretene …” „… dagegen Kleineidam, H.-J., IStR 1993, S. 349. 195 Vgl. OECD, Model Tax Convention, 2008, Art. 7, Rz. 17 …”

6.6.7 Funktionsverlagerung S. 539-546

„… . 2280–2285. Zur Vorgehensweise der OECD siehe OECD, Business Restructurings (Internet). 219 Vgl. Verordnung …” „… ., Funktionsverlagerung, 2003, S. 9–28; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 1.21. 6.6 Anwendungsfälle 513 Aus …” „… , S. 521–526; Wulf, M., DB 2007, S. 2284. 224 Vgl. OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 6.32 …”

4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjektqualifikation S. 364-367

„… Personengesellschaft gilt auf Abkommensebene als eigenständige Person (Art. 3 OECD-MA, Art. 3 UN-MA). Bei abweichender …” „… (Art. 23A Abs. 4 OECD) oder nach nationalem Recht (§ 50d Abs. 9 Nr. 1 EStG) ergeben152. Eine eventuell …” „… (Internet), Tz. 4.1.4.1; OECD, MA-Kommentar, Art. 23, Ziff. 69.3. 152 Vgl. BMF, Personengesellschaften …”

5.3.3 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft S. 427-431

„… bei Ermittlung des Gewinns der ausländischen Betriebsstätte abzuziehen (Art. 7 Abs. 3 OECD-MA). Der …” „… Kapitalertragsteuer erhoben (nach dem Vorschlag des Art. 11 Abs. 2 OECD-MA 10 %), würde dies zu einem deutlichen …” „… Dividenden im Ausland Kapitalertragsteuer erhoben (nach dem Vorschlag des Art. 10 Abs. 2 OECD-MA 5 %), könnte …”

Stichwortverzeichnis S. 643-648

„… – isolierende Betrachtungsweise 214 – Konsequenzen für die Steuerpolitik 233 ff – OECD-Musterabkommen 202 ff …” „… Nettobesteuerung 163 ff Nettomargenmethode 481 Nutzungsüberlassung 500 f OECD-Erbschaftsteuer-Musterabkom men 231 …” „… OECD-Musterabkommen 202 ff Organisationsform 245 ff – Direktgeschäft 248 ff – Direktinvestition 245 – Betriebsstätte …”

5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien S. 367-371

„… DBA wird die ausländische Kapitalertragsteuer entsprechend dem Vorbild des OECD-Musterabkommens auf …” „… ) reduziert (Art. 10 Abs. 2 OECD-MA). Auf die Zinsen aus dem Gesellschafterdarlehen wird im Nicht-DBA-Fall …” „… Zinsen beschränkt (Art. 11 Abs. 2 OECD-MA). Bei Gewinnausschüttungen sowie Zinsen einer in einem anderen …”

4.3.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Einheitsunternehmens S. 290-292

„… unbeweglichem Vermögen im DBA-Fall grundsätzlich die Freistellungsmethode zur Anwendung kommt (Art. 6 OECD …” „… (Art. 23A OECD-MA i.V.m. § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG) keine Wirkung entfaltet. Diese Verluste …”

5.3.1 Daten der Fallstudie S. 418-420

„… Staat mit dem OECD-Musterabkommen übereinstimmt. Die Daten bei einer Fremdfinanzierung der …” „… Abs. 3 OECD-MA). Nach der Verrechnung der Gewinne aus Außenbeziehungen mit den Fremdkapitalzinsen …”

5.4.2 Ausländische Betriebsstätte S. 435-437

„… Freistellung der Betriebsstättenergebnisse im Ansässigkeitsstaats des Stammhauses (Art. 7 OECD-MA). Bei …” „… Freistellung der Betriebsstättenergebnisse (Art. 7 OECD-MA) und der Begrenzung des räumlichen …”

3.6.3 Körperschaftsteuersystem S. 267-270

„… OECD-MA). Die Kombination von europarechtlichen Vorgaben und abkommensrechtlich vereinbarten Regeln zur …” „… ), darf auf die Dividenden lediglich Kapitalertragsteuer erheben (Art. 10 OECD-MA). Das …”

6.6.6 Immaterielle Wirtschaftsgüter S. 536-539

„… . 1983 I, S. 218, Tz. 5; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 6.1–6.39 sowie Böcker, H., StBp …” „… Behandlung folgt aus dem Veranlassungsprinzip. Sie entspricht auch dem vom Fiskalausschuss der OECD …”

6.2.3 Erfassung stiller Reserven (Entstrickung, Wegzugsbesteuerung) S. 469-472

„… Veräußerungsgewinne grundsätzlich dem Zuzugsstaat zu (nach Art. 13 Abs. 5 OECD-MA Besteuerung im Ansässigkeitsstaat …” „… bestehen (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f, Nr. 8 EStG, Art. 13 Abs. 1 OECD-MA), sodass keine Notwendigkeit für …”

4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips S. 318-334

„… (Art. 4 OECD-MA). Dies bedeutet, dass zwar nach nationalem (deutschem) Recht eine unbeschränkte …” „… OECD-MA)98. Dies ist der Ort, an dem die „Schlüsselentscheidungen“ in geschäftsleitender und …” „… Vertragsstaaten ansässig sind (Art. 1 OECD-MA). Der Ausdruck „Person“ umfasst unter anderem Gesellschaften, d.h …”

3.6.2 Höhe der Steuerbelastung für Unternehmen S. 262-267

„… nach dem Vorbild des OECD-Musterabkommens als auch nach den Vorgaben der Zins-Lizenz-Richtlinie im …” „… dem Fall, in dem die Aufwendungen vom inländischen Stammhaus geleistet werden (Art. 7 OECD-MA). Eine …”

5.4.1 Fallunterscheidungen S. 435

„… Freistellung der Betriebsstättenergebnisse im Ansässigkeitsstaats des Stammhauses (Art. 7 OECD-MA). Bei …”

5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft S. 420-427

„… gezahlt werden (Art. 7 Abs. 3 OECD-MA). Nach der Verrechnung der Gewinne aus Außenbeziehungen mit den …” „… bei Ermittlung des Gewinns der ausländischen Betriebsstätte abzuziehen (Art. 7 Abs. 3 OECD-MA). Der …”

5.5.2 Schaffung der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft S. 440-441

„… OECD-MA sind die Veräußerungserfolge im Ansässigkeitsstaat des Veräußerers zu erfassen. Nach deutschem …”

5.5.4 Konsolidierung von positiven und negativen Ergebnissen im Ausland (Landesholding) S. 443-445

„… der Verrechnungspreise 1 Vgl. OECD, Globalisation, 1996, S. 30. …”

2.4.1 Ursprungsland- und Bestimmungslandprinzip als Grundformen zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs S. 136-137

„… beiden Vertragsstaaten eines Doppelbesteuerungsabkommens (Art. 26 OECD-MA) • Informationsaustausch mit …”

5.5.3 Minderung der Ertragsteuern durch Veränderung der Einkunftsart S. 441-443

„… . 13 OECD-MA sind die Veräußerungserfolge im Ansässigkeitsstaat des Veräußerers zu erfassen. Nach …”

7.6 Besonderheiten bei ausländischen Tochterkapitalgesellschaften S. 618-620

„… Kostenaufschlagsmethode im neuen OECD-Bericht zu den Verrechnungspreisen – Betriebswirtschaftliche Anmerkungen zur …”

6.6.8 Finanzierung S. 546-555

„… , Tz. 2.4, Tz. 2.5, Tz. 3.3; OECD, Permanent Establishments, 2008, Part I, D-2, Rz. 130–206 sowie …” „… (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze), BStBl. 1999 I, S. 1076, Tz. 2.2; OECD, Permanent Establishments, 2008, Part I, D-2, Rz. 194–196 …”

5.3.4 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit S. 431-433

„… erhoben (nach dem Vorschlag des Art. 10 Abs. 2 OECD-MA 5 %), könnte diese im Inland aufgrund der …”

5.3.5 Einschaltung einer inländischen Auslandsholding durch ein Mutterpersonenunternehmen S. 433-435

„… Freistellung der Betriebsstättenergebnisse im Ansässigkeitsstaats des Stammhauses (Art. 7 OECD-MA). Bei …”

6.1.3 Einfluss der Rechtsfähigkeit der Grundeinheit (Bedeutung der Trennlinie „Trennungsprinzip“) S. 450-452

„… Tochterkapitalgesellschaften zusätzlich die in Anlehnung an Art. 9 OECD-MA bzw. Art. 9 UN-MA getroffenen Regelungen zu …”

5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall) S. 371-384

„… Gewerbesteuer (Freistellung nach Art. 7 OECD-MA) tarifliche Einkommensteuer (Freistellung nach Art. 7 OECD …”

4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren Bedeutung für die Steuerplanung S. 273-276

„… OECD-Musterabkommen enthaltenen Empfehlungen analysiert3. Die Darstellung der steuerlichen Auswirkungen von …”

4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige Bau- und Montagetätigkeiten S. 278-281

„… (Art. 7 OECD-MA), ansonsten besitzt bei Unternehmensgewinnen ausschließlich der Ansässigkeitsstaat das …”

5.2.3 Besonderheiten bei Direktinvestitionen in einem anderen EU-Staat S. 396-400

„… von 5 % erhoben (so nach Art. 10 Abs. 2 OECD-MA und in vielen Abkommen, die Deutschland mit …”

1. Zusammenhang zwischen betriebswirtschaftlichen Überlegungen und steuerrechtlichen Normen S. 30-35

„… EU siehe Abschnitt 3.2. 3 Vgl. z.B. OECD, MA-Kommentar, Einleitung, Ziff. 1 sowie Art. 23, Ziff. 1 …”

2.1.2 Ursachen und Konsequenzen von Doppelbesteuerungen S. 37-42

„… . 17–19; OECD, MA-Kommentar, Einleitung, Ziff. 3. 7 Siehe hierzu und zu weiteren Prinzipien der …”

6.3.3 Hypothetischer Fremdvergleich S. 490-494

„… , S. 2284. 139 Vgl. OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 6.32. 466 6. Zwischenstaatliche …”

6.4.1. Einfluss der Art der Leistungsbeziehung auf die Auswahl der Verrechnungspreismethode S. 494-498

„… . Kaminski, B., Fremdvergleichspreis, 2001, S. 87–287; OECD, Verrechnungspreisgrundsätze, 1995, Tz. 2.1–2.49 …”

6.7.2 Auslandsvertrieb: Direktgeschäft, Eigenhändler oder Kommissionär S. 556-560

„… Ausland beschränkt steuerpflichtig wird (Art. 7 Abs. 1 OECD-MA), vgl. Prinz, U., FR 1996, S. 480–481. 242 …”

4.4.4 Behandlung von Verlusten S. 349-353

„… . 13 Abs. 5 OECD- MA), gelten auch für Teilwertabschreibungen die gleichen Aussagen wie im Nicht …”

6.2.4 Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten S. 472-476

„… bestehen (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f, Nr. 8 EStG, Art. 13 Abs. 1 OECD-MA), sodass keine Notwendigkeit für …”

3.2.3 Sekundäres Unionsrecht S. 149-172

„… Kapitalertragsteuer erhoben wird. Darüber hinaus ergänzt die Zins-Lizenz-Richtlinie die im OECD …” „… werden (Art. 11, Art. 12 OECD-MA). Für Zinsen und Lizenzen, die eine in einem anderen EU-Staat …”

doi.org/10.15358/9783800644063

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Steueränderungen 2020

PwC Frankfurt

2020

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E Verrechnungspreise S. 457-472

„… der OECD geprägt, wobei der Fokus der OECD im Jahr 2019 darauf lag, die Entwicklung eines …” „… , vorerst die auf Ebene der OECD entwickelten Ergebnisse abzuwarten. Stattdessen hat sich die EU im Laufe …” „… die zukünftige Verrechnungspreispraxis gefällt. 1 Aktuelles zur OECD BEPS-Initiative (Stand …”

D Neuentwicklungen im internationalen Steuerrecht S. 435-456

„… kann, wurde die Besteuerung der digitalen Wirtschaft mit dem ersten Aktionspunkt der OECD in ihrem …” „… BEPS-Aktionsplan adressiert. Ende Mai veröffentlichte die OECD darüber hinaus ihr Arbeitsprogramm zur künftigen …” „… Besteuerung der digitalen Wirtschaft. Im Juni 2019 wurden dann die von der OECD vorgeschlagenen Regeln zur …”

Stichwortverzeichnis S. 496-521

„… Arbeitsprogramm OECD 438 Arbeitsvertrag naher Angehöriger 226 Arbeitszimmer Vermietung an Arbeitgeber 173 …” „… Seite 338 Sonderabschreibung 43 BEPS Initiative EU-Ebene 464 BEPS-Aktionsplan OECD 436 …” „… Zuflusszeitpunkt 280 Gewinnabschöpfung Bußgeldfestsetzung 215 Gewinnallokationsregel OECD 437 Gewinnanteil …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-38

„… .................................................................................................... 457 1 Aktuelles zur OECD BEPS-Initiative (Stand November 2019 …” „… ) ........................................ 457 1.1 OECD: Zwei-Säulen-Ansatz zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft – Neue Regelungen bereits …” „… 1.1.1 OECD: Public consultation document für einen Vorschlag für einen »Unified Approach« gem. Pillar …”

doi.org/10.34157/9783648134221

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WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WIST Volume 47 (2018) Issue 10 ISSN Online: 0340-1650

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Christoph Watrin, Fabian Riegler Der Begriff der Betriebsstätte und seine Bedeutung für die Begründung von Besteuerungsansprüchen S. 12-17

„… gleichzeitig die Merkmale einer Betriebsstätte i. S. v. Art. 5 OECD-MA vorliegen. Der Beitrag stellt den …” „… income taxation. The definition of permanent establishments in German tax law and in the OECD model …” „… changes of the permanent establishment definition in the light of the OECD’s initiative „Base Erosion and …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2018-10

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