Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Bernfried Fanck; Harald Guschl; Jürgen Kirschbaum; Heribert Schustek; Thilo Haug; Tanja Leibold

doi:10.34156/9783791058399

Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Series: Finanz und Steuern

17. Edition 2023

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doi.org/10.34156/9783791058399
ISBN print: 978-3-7910-5838-2
ISBN online: 978-3-7910-5839-9
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1–46 Titelei/Inhaltsverzeichnis 1–46
47–47 Teil A Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 47–47
47–47 1 Einführung 47–47
- 1.1 Begriffsbezeichnungen
- 1.2 Buchführung als Zweig des betrieblichen Rechnungswesens
48–50 2 Allgemeine Buchführungspflicht nach Handelsrecht 48–50
- 2.1 Gesetzliche Grundlagen
- 2.2 Zur Buchführung verpflichtete Personen, Beginn und Beendigung der Buchführungspflicht, Befreiung von der Buchführungspflicht
51–54 3 Steuerliche Buchführungspflicht 51–54
- 3.1 Buchführungspflicht nach § 140 AO
- 3.2 Besondere Buchführungspflicht nach § 141 Abs. 1 AO
- 3.3 Beginn und Wegfall der Buchführungspflicht
55–58 4 Sonstige Aufzeichnungspflichten 55–58
- 4.1 Außersteuerliche Aufzeichnungspflichten
- 4.2 Steuerliche Aufzeichnungspflichten
59–60 5 Inhalt der Buchführungspflicht 59–60
- 5.1 Handelsrechtliche Vorschriften zur Erstellung der Buchführung und des Jahresabschlusses
- 5.2 Ergänzende steuerrechtliche Vorschriften
61–61 6 Handelsrechtliche und steuerliche Aufbewahrungspflichten 61–61
62–62 7 Bewilligung von Erleichterungen 62–62
62–63 8 Verletzung von Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten und ihre Folgen 62–63
64–64 9 Unterschiede bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG 64–64
65–65 Teil B Technik der doppelten Buchführung 65–65
65–72 1 Grundlagen der Buchführung 65–72
- 1.1 Inventur
- 1.2 Inventar
- 1.3 Inventurerleichterungen
- 1.4 Bilanz
- 1.5 Abschluss
- 1.6 Gewinn- und Verlustrechnung
73–75 2 Funktion der doppelten Buchführung 73–75
- 2.1 Sachkonten
- 2.2 Personenkonten
- 2.3 Anlagekonten
76–88 3 Organisation der Buchführung 76–88
- 3.1 Buchführungssysteme
- 3.2 Methoden und Organisationsformen der doppelten Buchführung
- 3.3 Kassenbuchführung
- 3.4 Hauptabschlussübersicht
- 3.5 Selbstständige Buchungskreise
89–89 Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten 89–89
89–91 1 Allgemeines 89–91
- 1.1 Handelsrechtlicher Gewinnbegriff
- 1.2 Steuerlicher Gewinnbegriff
- 1.3 Gewinnermittlungszeitraum und Geschäftsjahr bzw. Wirtschaftsjahr
- 1.4 Bedeutung des Gewinns für die Besteuerung
92–115 2 Gewinn- und Verlustrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses 92–115
- 2.1 Gewinn- und Verlustrechnung
- 2.2 Handelsrechtliche und betriebswirtschaftliche Erträge und Aufwendungen
- 2.3 Steuerliche Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
- 2.4 Übereinstimmung zwischen den handelsrechtlichen Erträgen bzw. Aufwendungen und steuerlichen Betriebseinnahmen bzw. Betriebsausgaben
116–151 3 Gewinnermittlungsarten 116–151
- 3.1 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG
- 3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG
  - 3.2.1 Personenkreis
  - 3.2.2 Bilanz nach § 5 EStG
- 3.3 Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
- 3.4 Gewinnermittlung nach Durchschnittsätzen
- 3.5 Gewinnermittlung durch Schätzung
- 3.6 Wechsel der Gewinnermittlungsart
  - 3.6.1 Wechsel von der Überschussrechnung zum Betriebsvermögensvergleich
  - 3.6.2 Wechsel vom Betriebsvermögensvergleich zur Überschussrechnung
152–152 Teil D Wirtschaftsgut 152–152
152–152 1 Begriff des Wirtschaftsguts 152–152
153–153 2 Zurechnung 153–153
154–155 3 Anteile an einem Wirtschaftsgut 154–155
156–156 Teil E Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen 156–156
156–165 1 Grundsätze 156–165
- 1.1 Notwendiges Betriebsvermögen
- 1.2 Gewillkürtes Betriebsvermögen
- 1.3 Notwendiges Privatvermögen
166–170 2 Grundstücke im Betriebsvermögen 166–170
- 2.1 Grund und Boden
- 2.2 Gebäude
171–184 3 Forderungen und Verbindlichkeiten 171–184
- 3.1 Forderungen
- 3.2 Verbindlichkeiten
185–185 Teil F Einlagen und Entnahmen 185–185
185–193 1 Einlagen 185–193
- 1.1 Bewertung der Einlagen
- 1.2 Abschreibung von eingelegten Wirtschaftsgütern
- 1.3 Abgrenzungen zu steuerfreien Einnahmen, Privateinlagen
194–205 2 Entnahmen 194–205
- 2.1 Begriff
- 2.2 Bewertung der Entnahmen
- 2.3 Sachspenden
- 2.4 Umsatzsteuer
- 2.5 Abgrenzung zu nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben
206–229 3 Sonderfälle von Einlagen, Entnahmen 206–229
- 3.1 Pkw-Nutzung
- 3.2 Gebäudenutzung
- 3.3 Schuldzinsenabzug nach § 4 Abs. 4a EStG
- 3.4 Überführung von Wirtschaftsgütern ins Ausland
  - 3.4.1 Grundtatbestand nach § 4 Abs. 1 Satz 3 ff. EStG
  - 3.4.2 Überführung in eine EU-Betriebsstätte
230–230 Teil G Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 230–230
230–230 1 Unterscheidung zwischen Bilanzierung und Bewertung 230–230
231–232 2 Handelsrechtliche Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) 231–232
- 2.1 Allgemeines
- 2.2 Anwendungsbereich
233–239 3 Allgemeine Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung und Bewertung 233–239
- 3.1 Bilanzwahrheit, Bilanzklarheit und Verrechnungsverbot
- 3.2 Vollständigkeit
- 3.3 Bilanzidentität und Bilanzkontinuität
- 3.4 Going-Concern-Prinzip
- 3.5 Stichtagsprinzip
- 3.6 Einzelbewertung
- 3.7 Vorsichtsprinzip, Realisationsprinzip und Imparitätsprinzip
- 3.8 Periodenabgrenzung (Abgrenzungsprinzip)
240–254 4 Grundsatz der Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) für die steuerliche Gewinnermittlung 240–254
- 4.1 In Betracht kommender Personenkreis
- 4.2 Begriff und Inhalt
- 4.3 Anwendungszeitpunkt der Neuregelung zum Maßgeblichkeitsgrundsatz
- 4.4 Anwendung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes nach § 5 Abs. 1 Satz 1 1. HS EStG
- 4.5 Anwendung steuerlicher Wahlrechte nach § 5 Abs. 1 Satz 1 2. HS EStG
- 4.6 Aufzeichnungspflichten für die Ausübung steuerlicher Wahlrechte
- 4.7 Wegfall des umgekehrten Maßgeblichkeitsgrundsatzes
- 4.8 Sonderregelung für Bewertungseinheiten zur Absicherung von finanzwirtschaftlichen Risiken
255–262 5 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick) 255–262
- 5.1 Bilanzierungsfähigkeit (Bilanzierungsgebote)
- 5.2 Bilanzierungswahlrechte
- 5.3 Bilanzierungsverbote
- 5.4 Bilanzierungshilfen
- 5.5 Tabellarische Übersicht
263–292 6 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe) 263–292
- 6.1 Allgemeines
- 6.2 Überblick über die maßgebenden handelsrechtlichen und steuerlichen Bewertungsmaßstäbe
- 6.3 Einzelfälle zur Bewertung
293–311 7 Bewertungsvereinfachungsmethoden 293–311
- 7.1 Gruppenbewertung bzw. Durchschnittsbewertung
- 7.2 Sammelbewertung nach einem Verbrauchsfolge- oder Veräußerungsfolgeverfahren
  - 7.2.1 Begriff und begünstigte Vermögensgegenstände
  - 7.2.2 Einzelne Methoden und ihre steuerliche Anwendbarkeit
- 7.3 Festwertbewertung
312–312 Teil H Bewertungsmaßstäbe 312–312
313–313 1 Bedeutung der Anschaffungs- und Herstellungskosten 313–313
313–323 2 Anschaffungskosten 313–323
- 2.1 Gesetzliche Begriffsbestimmung
- 2.2 Umfang
- 2.3 Nachträgliche Änderung der Anschaffungskosten
  - 2.3.1 Nachträgliche Anschaffungskosten
  - 2.3.2 Nachträgliche Minderung der Anschaffungskosten
- 2.4 Aufteilung eines Gesamtkaufpreises
324–360 3 Herstellungskosten und ihre Ermittlung 324–360
- 3.1 Handelsrechtliche und steuerliche Bedeutung
- 3.2 Handelsrechtliche Definition
  - 3.2.1 Gesetzliche Begriffsbestimmung
  - 3.2.2 Bestandteile
- 3.3 Steuerrechtliche Definition
- 3.4 Steuerliche Herstellungskosten bei Grundstücken
- 3.5 Steuerliche Herstellungskosten bei Gebäuden
- 3.6 Zeitliche Abgrenzung der Herstellungskosten
- 3.7 Nachträgliche Herstellungskosten
- 3.8 Abgrenzung zum Erhaltungsaufwand
- 3.9 Technik der Ermittlung der Herstellungskosten bei Umlaufvermögen
- 3.10 Retrograde Ermittlung
- 3.11 Ermittlung der Wiederherstellungskosten für eine außerplanmäßige Abschreibung
361–376 4 Ansatz eines niedrigeren Werts 361–376
- 4.1 Handelsrechtlicher Börsen- oder Marktpreis oder beizulegender Wert
- 4.2 Handelsrechtlicher beizulegender Zeitwert
- 4.3 Steuerlicher Teilwert
377–377 Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge 377–377
377–385 1 Erwerb gegen Renten- oder Ratenzahlungen 377–385
- 1.1 Begriff der Renten und Raten
- 1.2 Zahlung einer Kaufpreis- bzw. Veräußerungsrente
- 1.3 Ratenzahlungen
  - 1.3.1 Behandlung beim Erwerber
  - 1.3.2 Behandlung beim Veräußerer
    - 1.3.2.1 Veräußerung eines Betriebs
    - 1.3.2.2 Veräußerung eines Teilbetriebs oder einzelner Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens
386–398 2 Erwerb durch Tausch 386–398
- 2.1 Allgemeine Grundsätze
- 2.2 Tausch gleichwertiger Wirtschaftsgüter
- 2.3 Tausch nicht gleichwertiger Wirtschaftsgüter mit Zuzahlung (Baraufgabe)
- 2.4 Tausch nicht gleichwertiger Wirtschaftsgüter mit Zuzahlung und Preisnachlass
- 2.5 Sonderfälle
- 2.6 Tauschgeschäfte im Handelsrecht
399–413 3 Mietkauf und Leasing 399–413
- 3.1 Kauf nach Miete
- 3.2 Mietkaufverträge
- 3.3 Leasingverträge
414–417 4 Übertragung stiller Reserven 414–417
- 4.1 Entstehung und Aufdeckung stiller Reserven
- 4.2 Vermeidung der sofortigen Versteuerung der aufgedeckten stillen Reserven
418–420 5 Erhalt von Zuschüssen 418–420
- 5.1 Definition
- 5.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalzuschüsse
- 5.3 Steuerliche Behandlung der Ertragszuschüsse
421–422 6 Schwund 421–422
- 6.1 Allgemeine Grundsätze
- 6.2 Besonderheiten beim Vorratsvermögen
423–429 7 Erwerb von Grundstücken im Zwangsversteigerungsverfahren 423–429
- 7.1 Begriffsbestimmungen
- 7.2 Zusammensetzung der Anschaffungskosten
- 7.3 Sonderfall: Ersteigerung durch den Hypothekengläubiger
430–440 8 Unentgeltlicher Erwerb (fiktive Anschaffungskosten) 430–440
- 8.1 Begriffsbestimmung und Abgrenzung
- 8.2 Erwerb (bzw. Übertragung) im betrieblichen Bereich
  - 8.2.1 (Voll) entgeltlicher Erwerb (bzw. Übertragung)
  - 8.2.2 Teilentgeltlicher und unentgeltlicher Erwerb (bzw. Übertragung)
- 8.3 Übertragung einzelner Vermögensgegenstände aus einem fremden Betriebsvermögen
  - 8.3.1 Übertragung in ein Betriebsvermögen außer in den Fällen der Einlage
  - 8.3.2 Übertragung aus privatem Anlass
- 8.4 Übertragung einzelner Vermögensgegenstände aus einem fremden Privatvermögen
441–441 Teil J Abschreibungen 441–441
441–445 1 Allgemeine Grundsätze 441–445
- 1.1 Definition
- 1.2 Rechtsgrundlagen für die Abschreibung
- 1.3 Abschreibungsfähige Vermögensgegenstände bzw. Wirtschaftsgüter
- 1.4 Abschreibungsberechtigte Personen
- 1.5 Bemessungsgrundlage für die Abschreibung
- 1.6 Buchmäßige Formen der Abschreibung
446–459 2 Absetzung für Abnutzung (AfA) 446–459
- 2.1 Begriff und Bedeutung
- 2.2 Zwang zur AfA
- 2.3 Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer
- 2.4 Bemessungsgrundlage für die AfA
- 2.5 Beginn und Ende der AfA
  - 2.5.1 AfA im Jahr der Anschaffung oder Herstellung
  - 2.5.2 AfA beim Ausscheiden eines Wirtschaftsguts
- 2.6 AfA-Methoden für Wirtschaftsgüter (außer Gebäude)
- 2.7 AfA und Teilwertabschreibung
460–477 3 AfA für Gebäude, Gebäudeteile und Außenanlagen 460–477
- 3.1 Begriff des Gebäudes und der selbstständigen Gebäudeteile
- 3.2 Lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG
- 3.3 Degressive AfA nach § 7 Abs. 5 EStG
- 3.4 Gebäude-AfA nach Einlage oder Nutzungsänderung
  - 3.4.1 Änderung der AfA-Bemessungsgrundlage
  - 3.4.2 Auswirkungen auf die AfA-Methode
- 3.5 Nachträgliche Herstellungsarbeiten
  - 3.5.1 Änderung der AfA-Bemessungsgrundlage
  - 3.5.2 AfA bei Entstehung eines neuen Gebäudes oder selbstständigen Gebäudeteils
- 3.6 Gebäude-AfA nach einer Teilwertabschreibung
478–482 4 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) 478–482
- 4.1 Begriff
- 4.2 Vornahme der AfaA
- 4.3 Anwendung der AfaA
- 4.4 Abgrenzung zur Teilwertabschreibung
483–484 5 Absetzung für Substanzverringerung (AfS) 483–484
485–509 6 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 485–509
- 6.1 Gemeinsame Vorschriften nach § 7a EStG
- 6.2 Förderung kleiner und mittlerer Betriebe nach § 7g EStG
  - 6.2.1 Investitionsabzugsbetrag
  - 6.2.2 Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 und 6 EStG
    - 6.2.2.1 Voraussetzungen der Sonderabschreibung
    - 6.2.2.2 Höhe und Vornahme der Sonderabschreibung
- 6.3 Sonderabschreibung nach § § 7b EStG
- 6.4 Erhöhte Abschreibungen
510–517 7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) 510–517
- 7.1 Sofortabschreibung nach § 6 Abs. 2 EStG
- 7.2 Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG
518–518 Teil K Bilanzierung bestimmter Aktivposten 518–518
518–539 1 Grundstücke 518–539
- 1.1 Grund und Boden, Gebäude
- 1.2 Abbruch von Gebäuden und Außenanlagen
- 1.3 Gebäude auf fremdem Grund und Boden
- 1.4 Mietereinbauten und Mieterumbauten
- 1.5 Erbbaurecht
  - 1.5.1 Begriff
  - 1.5.2 Bilanzielle Behandlung des Erbbaurechts
    - 1.5.2.1 Grundsätze
    - 1.5.2.2 Besonderheiten
540–548 2 Immaterielle Wirtschaftsgüter 540–548
- 2.1 Begriff
- 2.2 Entgeltlicher Erwerb immaterieller Wirtschaftsgüter
- 2.3 Einlagen immaterieller Wirtschaftsgüter
- 2.4 Abschreibung immaterieller Wirtschaftsgüter
- 2.5 Besonderheiten beim Firmenwert (Geschäftswert)
- 2.6 Besonderheiten bei Nutzungsrechten, insbesondere beim Nießbrauch
549–558 3 Wertpapiere und Beteiligungen 549–558
- 3.1 Wertpapiere
- 3.2 Beteiligungen
  - 3.2.1 Begriff
  - 3.2.2 Bewertung
559–571 4 Forderungen 559–571
- 4.1 Uneinbringliche Forderungen
- 4.2 Zweifelhafte Forderungen
- 4.3 Weitere Wertminderungen
- 4.4 Wertberichtigung von Forderungen
  - 4.4.1 Einzelwertberichtigung
  - 4.4.2 Pauschalwertberichtigungen
- 4.5 Wertberichtigung und Umsatzsteuer
- 4.6 Buchungsprobleme
  - 4.6.1 Zweifelhafte Forderungen
  - 4.6.2 Wertberichtigung
- 4.7 Forderungen in ausländischer Währung
572–576 5 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten 572–576
- 5.1 Begriff Rechnungsabgrenzung
- 5.2 Ausgaben vor dem Bilanzstichtag
- 5.3 Aufwand für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag
- 5.4 Abgrenzung für Zölle und Verbrauchsteuern
- 5.5 Abgrenzung für Umsatzsteuer auf Anzahlungen
- 5.6 Buchmäßige Behandlung der aktiven RAP
577–578 6 Geleistete Anzahlungen 577–578
579–579 Teil L Bilanzierung bestimmter Passivposten 579–579
579–579 1 Grundsätze zur Bewertung von Verbindlichkeiten 579–579
579–583 2 Darlehensverbindlichkeiten 579–583
- 2.1 Normalverzinsliche Darlehensverbindlichkeiten
  - 2.1.1 Disagio und andere Finanzierungskosten
  - 2.1.2 Sofort abziehbare Finanzierungskosten
- 2.2 Niedrig- und unverzinsliche Darlehensverbindlichkeiten
  - 2.2.1 Rechtslage bis einschließlich 31.12.2022 (ohne Antrag i. S. d. § 52 Abs. 12 Satz 3 EStG)
  - 2.2.2 Rechtslage zum 31.12.2023 (mit Antrag i. S. d. § 52 Abs. 12 Satz 3 EStG bereits für frühere Jahre, Wirtschaftsjahr = Kalenderjahr)
584–586 3 Valutaverbindlichkeiten 584–586
587–587 4 Erhaltene Anzahlungen 587–587
588–630 5 Rückstellungen 588–630
- 5.1 Rückstellungen in der Handelsbilanz
- 5.2 Rückstellungen in der Steuerbilanz
- 5.3 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
  - 5.3.1 Voraussetzungen für die Bildung
  - 5.3.2 Sonderfall des Erfüllungsrückstandes
- 5.4 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
- 5.5 Aufwandsrückstellungen
- 5.6 Auflösung von Rückstellungen
- 5.7 Wertbegründung und Wertaufhellung
- 5.8 Bewertung von Rückstellungen
  - 5.8.1 Bewertung in der Handelsbilanz
  - 5.8.2 Bewertung in der Steuerbilanz
- 5.9 Einzelfälle
- 5.10 Buchmäßige Behandlung der Rückstellungen
- 5.11 Nachholung von Rückstellungen
- 5.12 Pensionsrückstellungen
631–633 6 Übernommene Verbindlichkeiten und Rückstellungen 631–633
- 6.1 Grundsätze
- 6.2 Steuerliche Regelungen für die übertragende Person (§ 4f EStG)
- 6.3 Steuerliche Regelungen für die übernehmende Person (§ 5 Abs. 7 EStG)
634–635 7 Passive Rechnungsabgrenzungsposten 634–635
- 7.1 Einnahmen vor dem Bilanzstichtag
- 7.2 Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag
636–636 8 Rücklagen 636–636
637–676 9 Steuerfreie Rücklagen 637–676
- 9.1 Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR
- 9.2 Rücklage für Reinvestitionen nach § 6b EStG
- 9.3 Zuschussrücklage
677–677 Teil M Besonderheiten bei bestimmten Gewinn- und Verlust-Posten 677–677
677–681 1 Umsatzerlöse und aktivierte Eigenleistungen 677–681
- 1.1 Umsatzerlöse
- 1.2 Gewinnverwirklichung bei Umsatzerlösen
- 1.3 Aktivierte Eigenleistungen
682–685 2 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren 682–685
- 2.1 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
- 2.2 Aufwendungen für bezogene Waren (Wareneinsatz)
686–692 3 Löhne und Gehälter 686–692
- 3.1 Lohnbuchhaltung – Finanzbuchhaltung
- 3.2 Buchung von Lohnzahlungen
693–700 4 Provisionsaufwand und -ertrag durch Kommissionsgeschäfte 693–700
- 4.1 Allgemeines
- 4.2 Einkaufskommission
- 4.3 Verkaufskommission
701–705 5 Erträge aus Wertpapieren und Beteiligungen 701–705
- 5.1 Erträge aus festverzinslichen Wertpapieren (Rentenpapieren)
- 5.2 Erträge aus Dividendenpapieren
- 5.3 Beteiligungserträge
706–712 6 Diskontaufwand und -ertrag sowie Finanzkosten bei Wechselgeschäften 706–712
- 6.1 Allgemeines
- 6.2 Gezogener Wechsel
713–713 Teil N Bilanzberichtigung und Bilanzänderung sowie Berichtigungstechnik und Mehr- und Wenigerrechnung 713–713
713–732 1 Grundsätze der Bilanzberichtigung 713–732
- 1.1 Begriff
  - 1.1.1 Abgrenzung Handelsbilanz und Steuerbilanz
  - 1.1.2 Nachträglich fehlerhafte Steuerbilanz aufgrund Änderung der Rechtsprechung
- 1.2 Abgrenzung verschiedenartiger Fehler
- 1.3 Grundsatz des Bilanzenzusammenhangs und Bilanzberichtigung
- 1.4 Verfahrensrechtliche Grundsätze für eine Bilanzberichtigung
- 1.5 Anpassung der laufenden Buchführung an die in einem Vorjahr vorgenommene Bilanzberichtigung
733–736 2 Grundsätze der Bilanzänderung 733–736
- 2.1 Begriff und allgemeine Voraussetzungen
- 2.2 Steuerrechtliche Voraussetzungen
- 2.3 Bindung der Steuerbilanz an die Handelsbilanz
- 2.4 Anpassung der laufenden Buchführung an die in einem Vorjahr vorgenommene Bilanzänderung
737–737 3 Technik der Bilanzberichtigung und Bilanzänderung 737–737
738–748 4 Gewinnberichtigung im Rahmen der Mehr- und Wenigerrechnung (MWR) 738–748
- 4.1 Begriff
- 4.2 Verschiedene Methoden der MWR
- 4.3 Technik der MWR
- 4.4 Hinweise zur Bearbeitung von Klausuren und Prüfungsarbeiten
749–749 Teil O Betriebseröffnung, Betriebserwerb, Betriebsübertragung, Betriebsaufgabe 749–749
749–749 1 Betriebseröffnung 749–749
750–752 2 Betriebserwerb 750–752
- 2.1 Entgeltlicher Betriebserwerb
- 2.2 Unentgeltlicher Betriebserwerb
- 2.3 Teilentgeltlicher Betriebserwerb
753–761 3 Betriebsübertragung und Betriebsaufgabe 753–761
- 3.1 Entgeltliche Betriebsübertragung
- 3.2 Unentgeltliche Betriebsübertragung
- 3.3 Betriebsaufgabe
- 3.4 Betriebsverpachtung und Betriebsunterbrechung
- 3.5 Weitere Fälle der Betriebsübertragung
- 3.6 Forderungen und Schulden nach Betriebsveräußerung und -aufgabe
762–762 Teil P Verträge unter Verwandten 762–762
762–762 1 Allgemeines 762–762
763–765 2 Arbeitsverträge mit Ehegatten 763–765
- 2.1 Bürgerlich-rechtlich wirksame Vereinbarung
- 2.2 Durchführung wie unter fremden Dritten (steuerlicher Fremdvergleich)
- 2.3 Angemessenheit der Vergütungen
766–766 3 Arbeitsverträge mit Kindern 766–766
767–771 4 Andere Verträge unter nahen Angehörigen 767–771
- 4.1 Gesellschaftsverträge
- 4.2 Miet- und Pachtverträge
- 4.3 Schenkungs- und Darlehensverträge
- 4.4 Nutzungsüberlassungsverträge
772–772 Teil Q Besonderheiten bei Personengesellschaften 772–772
772–783 1 Begriff der Mitunternehmerschaft 772–783
- 1.1 Handelsrecht und Steuerrecht
- 1.2 Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko
- 1.3 Keine Identität Gesellschafter und Mitunternehmer
- 1.4 Mitunternehmerschaft nur bei Gewinneinkünften
- 1.5 Einzelne Gesellschaftsformen
784–818 2 Besonderheiten bei der steuerlichen Gewinnermittlung einer Mitunternehmerschaft 784–818
- 2.1 Unterschiede bei der Gewinnermittlung gegenüber Einzelunternehmen
- 2.2 Umfang des Betriebsvermögens von Personengesellschaften
  - 2.2.1 Gesamthandsvermögen
  - 2.2.2 Sonderbetriebsvermögen
- 2.3 Buchmäßige Behandlung des Sonderbetriebsvermögens
  - 2.3.1 Laufende Geschäftsvorfälle im Sonderbetriebsvermögen
  - 2.3.2 Sonderbetriebsvermögen und Gewinnfeststellung
- 2.4 Überführung von Wirtschaftsgütern
- 2.5 Übertragung von Wirtschaftsgütern
- 2.6 Vergütungen der Personengesellschaften an ihre Mitunternehmer oder umgekehrt für besondere Leistungen
  - 2.6.1 Vergütungen an Mitunternehmer
  - 2.6.2 Leistungen der Personengesellschaft an ihre Mitunternehmer
- 2.7 Behandlung der Sonderbetriebsausgaben
- 2.8 Übertragung stiller Reserven zwischen Mitunternehmer und Personengesellschaft
  - 2.8.1 Buchgewinn-Übertragung von Gesellschafter auf Gesellschaft
  - 2.8.2 Buchgewinn-Übertragung von Gesellschaft auf Gesellschafter
- 2.9 Verlustberücksichtigung bei Kommanditisten mit negativem Kapitalkonto (§ 15a EStG)
819–822 3 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige Behandlung 819–822
823–823 4 Behandlung der Beteiligung eines Mitunternehmers im Betriebsvermögen seines Einzelbetriebs 823–823
824–833 5 Besonderheiten bei der Gründung von Personengesellschaften 824–833
- 5.1 Bargründung
- 5.2 Sachgründung
- 5.3 Fälle des § 24 UmwStG
- 5.4 Gründung von Personengesellschaften und Umsatzsteuer
834–846 6 Besonderheiten beim Eintritt oder Ausscheiden eines Mitunternehmers 834–846
- 6.1 Aufnahme eines weiteren Mitunternehmers
- 6.2 Gesellschafterwechsel
- 6.3 Ausscheiden eines Mitunternehmers aus einer Personengesellschaft
  - 6.3.1 Handelsrechtliche (zivilrechtliche) Folgen
  - 6.3.2 Ertragsteuerliche Folgen
847–854 7 Realteilung 847–854
- 7.1 Begriff
- 7.2 Steuerliche Folgen
  - 7.2.1 Zuteilung von Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen
  - 7.2.2 Zuteilung von Einzelwirtschaftsgütern
855–859 8 Besonderheiten bei der GmbH & Co. KG 855–859
- 8.1 Betriebsvermögen der GmbH & Co. KG
- 8.2 Gewinnverteilung bei der GmbH & Co. KG
- 8.3 Tätigkeitsvergütung für Geschäftsführer
860–861 9 Besonderheiten bei der typischen stillen Gesellschaft 860–861
- 9.1 Behandlung der stillen Einlage beim Betriebsinhaber
- 9.2 Behandlung beim stillen Gesellschafter
- 9.3 Stille Beteiligung und Gewerbesteuer
862–864 10 Besondere Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften für bestimmte Personengesellschaften 862–864
865–865 Teil R Besonderheiten beim Abschluss von Kapitalgesellschaften 865–865
865–868 1 Grundlegende Unterschiede zur Personengesellschaft 865–868
- 1.1 Kapitalkonten
- 1.2 Personensteuern
869–872 2 Besondere Gliederungsvorschriften für Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung 869–872
- 2.1 Die Bilanzgliederung nach § 266 HGB
- 2.2 Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach § 275 HGB
- 2.3 Der Anhang
- 2.4 Erleichterungen für bestimmte Kapitalgesellschaften
873–876 3 Besondere Bewertungs- und Bilanzierungsvorschriften 873–876
- 3.1 Steuerabgrenzung gemäß § 274 HGB (latente Steuern)
- 3.2 Eigene Anteile
877–877 4 Ausschüttungssperren 877–877
878–878 5 Konzernabschluss 878–878
878–878 6 Genossenschaften 878–878
879–882 7 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten 879–882
- 7.1 Steuerbilanz
- 7.2 Steuerliche Ausgleichsposten »Mehrkapital« und »Minderkapital«
- 7.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen
883–883 8 Buchung der Gewinnverwendung 883–883
884–884 9 Rechnungslegung nach IFRS 884–884
885–885 Teil S Komplexe Übungsfälle 885–885
885–886 Übungsfall 1: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 885–886
887–888 Übungsfall 2: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich zur Gewinnermittlung durch Überschussrechnung 887–888
889–889 Übungsfall 3: Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster 889–889
890–890 Übungsfall 4: Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse 890–890
891–891 Übungsfall 5: Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude 891–891
892–893 Übungsfall 6: Gesamtkostenverfahren 892–893
894–894 Übungsfall 7: Veräußerung eines ganzen Betriebs 894–894
895–895 Übungsfall 8: Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts 895–895
896–896 Übungsfall 9: Full-pay-out-Leasing 896–896
896–896 Übungsfall 10: Gebäudebrand 896–896
897–897 Übungsfall 11: Abbruch Lagerhalle 897–897
897–898 Übungsfall 12: Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung 897–898
899–899 Übungsfall 13: Bilanzberichtigung: Bewertung Warenbestände 899–899
899–899 Übungsfall 14: Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung 899–899
900–900 Übungsfall 15: Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE) 900–900
901–901 Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten 901–901
902–902 Übungsfall 17: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen 902–902
903–906 Übungsfall 18: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen 903–906
907–907 Teil T Lösungen zu den komplexen Übungsfällen 907–907
907–908 Lösung zu Übungsfall 1: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 907–908
909–909 Lösung zu Übungsfall 2: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich zur Gewinnermittlung durch Überschussrechnung 909–909
910–911 Lösung zu Übungsfall 3: Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster 910–911
912–914 Lösung zu Übungsfall 4: Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse 912–914
915–915 Lösung zu Übungsfall 5: Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude 915–915
916–917 Lösung zu Übungsfall 6: Gesamtkostenverfahren 916–917
918–919 Lösung zu Übungsfall 7: Veräußerung eines ganzen Betriebs 918–919
920–920 Lösung zu Übungsfall 8: Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts 920–920
921–924 Lösung zu Übungsfall 9: Full-pay-out-Leasing 921–924
925–925 Lösung zu Übungsfall 10: Gebäudebrand 925–925
926–926 Lösung zu Übungsfall 11: Abbruch Lagerhalle 926–926
927–928 Lösung zu Übungsfall 12: Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung 927–928
929–929 Lösung zu Übungsfall 13: Bilanzberichtigung: Bewertung Warenbestände 929–929
930–931 Lösung zu Übungsfall 14: Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung 930–931
932–933 Lösung zu Übungsfall 15: Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE) 932–933
934–934 Lösung zu Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten 934–934
935–937 Lösung zu Übungsfall 17: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen 935–937
938–942 Lösung zu Übungsfall 18: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen 938–942
943–944 Literaturverzeichnis 943–944
945–960 Stichwortverzeichnis 945–960

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