Einkommensteuer
Zusammenfassung
Neben der ausführlichen Besprechung der einzelnen Einkunftsarten, der Sonderausgaben, der außergewöhnlichen Belastungen und des Familienleistungsausgleichs legt der Band besonderes Gewicht auf die Darstellung der Grundbegriffe, der allgemeinen Grundlagen und der systematischen Zusammenhänge. Zahlreiche Lernkontrollen, Übungsfälle und Klausuraufgaben helfen beim prüfungsorientierten Erarbeiten des Einkommensteuerrechts.
Die 24. Auflage berücksichtigt die aktuelle Gesetzgebung inkl. der Corona-Steuerhilfegesetze, Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung.
Rechtsstand: 30. Juni 2021
- I–XXII Titelei/Inhaltsverzeichnis I–XXII
- 1–7 Teil A Einführung 1–7
- 1 Allgemeines
- 2 Die Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem
- 2.1 Einkommensteuer als Personensteuer
- 2.2 Erhebungsformen der Einkommensteuer
- 2.2.1 Lohnsteuer
- 2.2.2 Kapitalertragsteuer
- 2.3 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen
- 2.4 Einkommensteuer als direkte Steuer
- 2.5 Einkommensteuer als Besitzsteuer
- 2.6 Einkommensteuer als veranlagte Steuer
- 2.7 Einkommensteuer als Gemeinschaftsteuer
- 2.8 Tarif der Einkommensteuer
- 2.8.1 Prinzip des Tarifs
- 2.8.2 Grenzsteuersatz des Tarifs
- 2.9 Rechtsquellen für die Ermittlung der Einkommensteuer
- 3 Politische und wirtschaftliche Bedeutung der Einkommensteuer
- 4 Übungsaufgaben zur Einführung
- 8–13 Teil B Die persönliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz 8–13
- 1 Steuersubjekt des Einkommensteuergesetzes
- 2 Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz
- 2.1 Inland
- 2.2 Wohnsitz
- 2.2.1 Wohnung
- 2.2.2 Innehaben
- 2.2.3 Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen
- 2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt
- 3 Beginn und Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht
- 4 Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz
- 5 Übungsaufgabe zur persönlichen Einkommensteuerpflicht
- 14–30 Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz 14–30
- 1 Zu versteuerndes Einkommen
- 1.1 Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen
- 1.2 Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte
- 1.2.1 Verlustausgleich
- 1.2.2 Einschränkungen vom Verlustausgleich
- 1.2.3 Gesamtbetrag der Einkünfte
- 1.3 Zu versteuerndes Einkommen
- 1.4 Berechnungsschema des zu versteuernden Einkommens
- 2 Veranlagung der Einkommensteuer
- 2.1 Begriff der Veranlagung
- 2.2 Einzelveranlagung
- 2.3 Zusammenveranlagung
- 2.3.1 Allgemeines
- 2.3.2 Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung von Ehegatten (§§ 26a und 26b EStG)
- 2.3.3 Durchführung der Zusammenveranlagung (§ 26 b EStG, R 26 b EStR)
- 2.3.4 Übungsaufgabe zur Veranlagung der Einkommensteuer
- 3 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer (§ 32 a EStG)
- 3.1 Anwendungsbereich des Grundtarifs
- 3.2 Anwendungsbereich des Splittingtarifs (§ 32 a Abs. 5 und 6 EStG)
- 3.2.1 Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens
- 3.2.2 Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen (§ 32 a Abs. 6 EStG)
- 3.2.2.1 Splittingverfahren nach § 32 a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG
- 3.2.2.2 Splittingverfahren nach § 32 a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG
- 4 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer (§ 2 Abs. 6 EStG)
- 5 Übungsaufgaben zur sachlichen Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz
- 31–36 Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe 31–36
- 1 Abgrenzung der Ergebnisse aus den sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Vermögensvermehrungen und Vermögensverlusten
- 1.1 Überblick
- 1.2 Liebhaberei
- 1.3 Einmalige Vermögensanfälle
- 2 Zurechnung von Einkünften
- 3 Zeitliche Erfassung der Einkünfte
- 3.1 Veranlagungszeitraum
- 3.2 Bemessungszeitraum
- 3.3 Ermittlungszeitraum
- 3.4 Wirtschaftsjahr, Sonderfall des § 4 a EStG
- 37–56 Teil E Die Überschusseinkünfte 37–56
- 1 Einnahmen
- 1.1 Zufluss von Gütern
- 1.1.1 Kein Zufluss von Gütern beim Einnahmeverzicht
- 1.1.2 Kein Zufluss von Gütern bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Steuerpflichtigen
- 1.1.3 Kein Zufluss von Gütern bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermögen
- 1.2 Güter in Geld oder Geldeswert
- 1.3 Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart
- 1.3.1 Einkunftsquelle
- 1.3.2 Bezeichnung
- 1.3.3 Rechtsanspruch
- 1.3.4 Nichtige Rechtsgeschäfte
- 1.3.5 Frühere Tätigkeit bzw. früheres Rechtsverhältnis
- 1.4 Steuerfreie Einnahmen
- 1.5 Einnahmen – Betriebseinnahmen
- 1.6 Übungsaufgaben zu Einnahmen
- 2 Werbungskosten
- 2.1 Aufwendungen
- 2.2 Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen
- 2.3 Die Vorschrift des § 9 Abs. 1 Satz 3 EStG
- 2.4 Pauschbeträge für Werbungskosten
- 2.5 Übungsaufgaben zu Werbungskosten
- 3 Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung
- 3.1 Allgemeines
- 3.2 Kategorien von Aufwendungen
- 3.2.1 Gruppe 1: Aufwendungen, die eindeutig privat veranlasst sind
- 3.2.1.1 Fallgruppe des § 12 Nr. 1 Satz 1 EStG
- 3.2.1.2 Fallgruppe des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG
- 3.2.2 Gruppe 2: Aufwendungen, die eindeutig beruflich/betrieblich veranlasst sind
- 3.2.3 Gruppe 3: Aufwendungen, die eindeutig sowohl privat als auch betrieblich/beruflich veranlasst sind
- 3.3 Nicht abzugsfähige Steuern i. S. d. § 12 Nr. 3 EStG
- 3.4 Übungsaufgaben zur Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung
- 3.5 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben/Werbungskosten
- 57–66 Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung 57–66
- 1 Bedeutung und Anwendungsbereich des § 11 EStG
- 2 Zufluss und Leistung
- 2.1 Zufluss von Einnahmen
- 2.2 Abfluss von Ausgaben
- 2.3 Keine Kongruenz zwischen Zu- und Abfluss
- 2.4 Typische Fallkonstellationen
- 3 Ausnahmen vom Zufluss- und Abflussprinzip
- 3.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben
- 3.1.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben
- 3.1.2 Kurze Zeit
- 3.1.3 Wirtschaftliche Zugehörigkeit
- 3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
- 3.3 Zufluss beim Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft
- 3.4 Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit
- 3.5 Vorauszahlungen für langfristige Nutzungsüberlassungen
- 3.5.1 Verteilung von Ausgaben (§ 11 Abs. 2 Satz 3 EStG)
- 3.5.2 Verteilung von Einnahmen (§ 11 Abs. 1 Satz 3 EStG)
- 3.6 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG)
- 3.7 Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
- 4 Übungsaufgaben zum Zufluss- und Abflussprinzip
- 67–68 Teil G Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13, 13 a EStG) 67–68
- 1 Allgemeines, Begriff
- 2 Zeitliche Erfassung
- 3 Gewinnermittlungsarten
- 4 Freibeträge
- 69–75 Teil H Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) 69–75
- 1 Überblick
- 2 Selbstständigkeit
- 3 Nachhaltigkeit
- 4 Gewinnerzielungsabsicht
- 5 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- 6 Keine Vermögensverwaltung
- 7 Nicht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- 8 Nicht Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
- 9 Rechtsfolgen beim Einzelbetrieb
- 10 Nicht abziehbare Betriebsausgaben i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG
- 10.1 Geschenke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG)
- 10.2 Unangemessene Aufwendungen, die die Lebensführung berühren (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG)
- 10.3 Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG)
- 11 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb
- 76–80 Teil I Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG) 76–80
- 1 Abgrenzung zu § 15 EStG
- 1.1 Gruppe 1: selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit
- 1.2 Gruppe 2: Katalogberufe
- 1.3 Gruppe 3: ähnliche Berufe
- 2 Bedeutung der Abgrenzung zu § 15 EStG
- 3 Gemischte Tätigkeiten
- 4 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit
- 81–96 Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung 81–96
- 1 Berechtigter Personenkreis
- 2 Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich
- 3 Betriebseinnahmen
- 3.1 Überblick zu den Betriebseinnahmen
- 3.2 Umsatzsteuer als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe
- 4 Betriebsausgaben
- 4.1 Laufende Kosten als sofort abzugsfähige Betriebsausgaben
- 4.2 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen
- 4.3 Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen
- 4.4 Erwerb von Umlaufvermögen
- 5 Darlehen, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen
- 5.1 Darlehen
- 5.2 Entnahmen
- 5.2.1 Begriff und Überblick
- 5.2.2 Entnahmen und Umsatzsteuer
- 5.2.3 Entnahme von Bargeld
- 5.2.4 Entnahme von Wirtschaftsgütern
- 5.2.4.1 Entnahme von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens
- 5.2.4.2 Entnahme von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens (mit »normaler« AfA)
- 5.2.4.3 Entnahme von Wirtschaftsgütern des nicht abnutzbaren Anlagevermögens
- 5.2.4.4 Abschließendes Beispiel zur Entnahme von Wirtschaftsgütern
- 5.2.5 Entnahme von Nutzungen und Leistungen
- 5.2.6 Zusammenfassendes Beispiel
- 5.3 Einlagen
- 5.3.1 Begriff und Überblick
- 5.3.2 Einlage von Bargeld
- 5.3.3 Einlage von Wirtschaftsgütern
- 5.3.3.1 Einlage von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens
- 5.3.3.2 Einlage von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens (mit »normaler« AfA)
- 5.3.3.3 Einlage von Wirtschaftsgütern des nicht abnutzbaren Anlagevermögens
- 5.3.4 Einlagen und § 4 Abs. 5 EStG
- 5.3.5 Einlagen von Nutzungen und Leistungen
- 5.4 Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen
- 6 Durchlaufende Posten
- 7 Aufzeichnungspflichten
- 8 Vordruck Einnahmenüberschussrechnung – Anlage EÜR
- 9 Übungsaufgaben zur Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG
- 97–161 Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) 97–161
- 1 Einführung, Grundlagen und Überblick
- 1.1 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit der Höhe nach
- 1.1.1 Bezug von Arbeitslohn aus aktivem Dienstverhältnis ohne Versorgungsbezüge (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
- 1.1.2 Bezug von Versorgungsbezügen (§ 19 Abs. 2 EStG)
- 1.2 Merkmale der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
- 2 Begriff Arbeitnehmer
- 2.1 Verwendung des Begriffs des Arbeitnehmers in den einzelnen Rechtsgebieten
- 2.2 Begriff des Arbeitnehmers im Einkommensteuerrecht
- 3 Begriff Dienstverhältnis/Abgrenzung zwischen selbstständiger und unselbstständiger Tätigkeit
- 3.1 Dienstverhältnis i. S. d. § 1 LStDV
- 3.2 Abgrenzungskriterien
- 3.3 Maßgebliche Abgrenzungskriterien
- 3.4 Gesamtbeurteilung
- 4 Problembereich: Mehrfachtätigkeit
- 4.1 Begriff der Haupt- und Nebentätigkeit
- 4.2 Hilfstätigkeit
- 5 Begriff Arbeitgeber
- 6 Übungsfälle zur Arbeitnehmereigenschaft
- 7 Einnahmen/Arbeitslohn
- 7.1 Rechtsgrundlagen
- 7.2 Begriff des Arbeitslohns dem Grunde nach
- 7.2.1 Vorliegen eines Gutes in Geld oder Geldeswert
- 7.2.2 Vorliegen eines gegenwärtigen, künftigen oder früheren Dienstverhältnisses
- 7.2.3 Zusammenhang zwischen Dienstverhältnis und Einnahme
- 7.2.4 Regelmäßigkeit der Einnahme (laufende und einmalige Einnahmen)
- 7.2.5 Bestehen eines Rechtsanspruchs
- 7.2.6 Bezeichnung der Einnahme
- 7.2.7 Zufluss der Einnahmen
- 7.2.8 Zuwendung durch den Arbeitgeber selbst oder einen Dritten
- 7.3 Zeitliche Zuordnung des Arbeitslohns beim Arbeitnehmer
- 7.3.1 Abgrenzung zwischen laufendem Arbeitslohn und den sonstigen Bezügen
- 7.3.2 Zeitliche Erfassung
- 7.4 Zuwendungen, die nicht als Arbeitslohn angesehen werden können
- 7.4.1 Grundlagen zur Steuerbarkeit und Steuerfreiheit
- 7.4.2 Steuerbare Zuwendungen
- 7.4.3 Nicht steuerbare Zuwendungen
- 7.4.3.1 Vorliegen eines anderen Rechtsgrundes
- 7.4.3.2 Entlohnung im ganz überwiegenden Interesse des Arbeitgebers
- 7.5 Steuerfreie Einnahmen
- 7.5.1 Trinkgelder
- 7.5.2 Zukunftssicherungsleistungen für Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG)
- 7.6 Einbeziehung von Dritten in die Arbeitslohnzahlung
- 7.6.1 Zuwendungen an einen Dritten
- 7.6.2 Zuwendungen durch einen Dritten
- 7.7 Bewertung von Einnahmen in Geldeswert im Überblick
- 7.8 Steuerbarer und steuerpflichtiger Arbeitslohn
- 7.8.1 Begriff der Versorgungsbezüge
- 7.8.2 Allgemeines zu der Höhe der Versorgungsbezüge
- 7.8.3 Schrittweise Anpassung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags
- 7.8.4 Festschreibung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags
- 7.8.5 Bemessungsgrundlage
- 7.8.6 Zeitanteilige Berücksichtigung
- 7.8.7 Werbungskostenpauschbetrag
- 8 Übungsfälle zum Arbeitslohn
- 9 Werbungskosten
- 9.1 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
- 9.1.1 Begriff der Wohnung
- 9.1.2 Begriff der ersten Tätigkeitsstätte
- 9.1.2.1 § 9 Abs. 4 EStG als gesetzliche Grundlage für den Begriff der ersten Tätigkeitsstätte
- 9.1.2.2 Prüfungsschema und Überblick zur ersten Tätigkeitsstätte
- 9.1.2.3 Tatbestandsmerkmale der ersten Tätigkeitsstätte im Detail
- 9.1.2.4 Bildungseinrichtung als »erste Tätigkeitsstätte«
- 9.1.3 Ermittlung der anzusetzenden Höhe der Entfernungspauschale
- 9.1.3.1 Bestimmung der berücksichtigungsfähigen Arbeitstage und Fahrten
- 9.1.3.2 Bestimmung der Entfernungskilometer
- 9.1.3.3 Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale
- 9.1.3.4 Begrenzung der Entfernungspauschale durch Höchstbetrag
- 9.1.4 Abweichende Berücksichtigung der tatsächlichen Kosten
- 9.1.4.1 Fahrtkosten im Zusammenhang mit der Benutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln
- 9.1.4.2 Tatsächliche Aufwendungen von Arbeitnehmern mit Behinderung
- 9.1.4.3 Flugkosten
- 9.1.4.4 Steuerfreie Sammelbeförderung
- 9.1.5 Sonderfälle
- 9.1.5.1 Entfernungspauschale bei Fahrgemeinschaften
- 9.1.5.2 Entfernungspauschale bei der Benutzung verschiedener Verkehrsmittel
- 9.1.5.3 Entfernungspauschale und Sammelbeförderung
- 9.1.5.4 Mehrere erste Tätigkeitsstätten bei mehreren Dienstverhältnissen
- 9.1.6 Behandlung von beruflich veranlassten Fahrtaufwendungen zu einem weiträumigen bzw. zu einem Sammelpunkt (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 a EStG)
- 9.1.6.1 Überblick zur Höhe der anzusetzenden Werbungskosten
- 9.1.6.2 Entsprechende Anwendung der Entfernungspauschale als Ausnahmeregelung
- 9.1.7 Mobilitätsprämie
- 9.2 Doppelte Haushaltsführung
- 9.2.1 Allgemeines
- 9.2.2 Eigener Hausstand
- 9.2.2.1 Innehaben einer Wohnung
- 9.2.2.2 Finanzielle Beteiligung
- 9.2.2.3 Eigener Hausstand außerhalb des Ortes seiner ersten Tätigkeitsstätte
- 9.2.3 Wohnen am Ort der ersten Tätigkeitsstätte
- 9.2.4 Beruflicher Anlass
- 9.2.5 Höhe der Aufwendungen
- 9.2.5.1 Notwendige Fahrtkosten
- 9.2.5.2 Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen
- 9.2.5.3 Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung
- 9.2.5.4 Umzugskosten
- 9.2.5.5 Sonderregelungen für die »Wegverlegungsfälle«
- 9.2.6 Konkurrenzverhältnis zwischen Entfernungspauschale und doppelter Haushaltsführung
- 9.3 Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten
- 9.3.1 Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit
- 9.3.1.1 Begriff der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte
- 9.3.1.2 Berufliche Veranlassung
- 9.3.2 Ansatz der verschiedenen Reisekostenarten
- 9.3.2.1 Fahrtkosten
- 9.3.2.2 Verpflegungsmehraufwendungen
- 9.3.2.3 Grundsätzlicher Anwendungsbereich
- 9.3.2.4 Begriff der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte
- 9.3.2.5 Höhe der Verpflegungspauschalen im Inland
- 9.3.2.6 Zeitliche Begrenzung der Gewährung von Verpflegungsmehraufwendungen (Dreimonatsfrist)
- 9.3.2.7 Kürzung der Verpflegungspauschalen
- 9.3.2.8 Unterkunftskosten bei Auswärtstätigkeit
- 9.3.2.9 Reisenebenkosten
- 9.3.3 Erstattungen durch den Arbeitgeber
- 9.4 Fortbildungskosten – Ausbildungskosten
- 9.4.1 Fortbildungskosten
- 9.4.2 Ausbildungskosten
- 9.4.2.1 Geschichtliche Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten
- 9.4.2.2 Abzug als Werbungskosten
- 9.4.2.3 Abzug als Sonderausgaben
- 9.5 Arbeitsmittel
- 9.5.1 Typische Berufskleidung
- 9.5.2 Andere Arbeitsmittel
- 9.5.3 Höhe der Werbungskosten
- 10 Übungsaufgabe zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit
- 162–181 Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) 162–181
- 1 Vorbemerkung
- 2 Die Arten der Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 3 Zurechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 4 Subsidiäre Einkunftsart
- 5 Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
- 5.1 Allgemeines
- 5.2 Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Körperschaftsteuer
- 5.3 Besteuerung bei der Kapitalgesellschaft
- 5.4 Zuflusszeitpunkt bei Gewinnausschüttungen
- 5.5 Grundsätzliche Behandlung beim Anteilseigner
- 6 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
- 6.1 Begriff stille Beteiligung
- 6.2 Begriff partiarisches Darlehen
- 6.3 Einnahmen
- 6.4 Verluste
- 6.5 Werbungskosten
- 7 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG
- 8 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
- 9 Stückzinsen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG)
- 10 Werbungskosten
- 10.1 Arten
- 10.2 Abzugsfähigkeit der Werbungskosten
- 11 Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 32 d EStG)
- 11.1 Grundsätze
- 11.2 Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif (§ 32 d Abs. 2 EStG)
- 11.3 Verpflichtung zum Antrag auf Besteuerung (§ 32 d Abs. 3 EStG)
- 11.4 Veranlagung auf Antrag (§ 32 d Abs. 4 EStG)
- 11.5 Günstigerprüfung (§ 32 d Abs. 6 EStG)
- 11.6 Veranlagung zur Kirchensteuer
- 12 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Kapitalvermögen
- 182–213 Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 182–213
- 1 Allgemeines
- 2 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§ 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
- 3 Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
- 4 Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften
- 5 Absetzung für Abnutzung (AfA)
- 5.1 Begriff und Bedeutung
- 5.2 Die Abschreibungsmethoden
- 5.3 Anschaffungs- und Herstellungskosten
- 5.4 Beginn und Ende der Absetzung für Abnutzung
- 5.5 Die einzelnen Vorschriften der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden
- 5.5.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 EStG
- 5.5.1.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG
- 5.5.1.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG
- 5.5.1.3 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
- 5.5.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 EStG
- 5.5.2.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG
- 5.5.2.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG
- 5.5.2.3 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG
- 5.5.2.4 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b EStG
- 5.5.2.5 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. c EStG
- 5.6 Sonder-AfA nach § 7b EStG
- 6 Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten oder Anschaffungskosten
- 7 Anschaffungsnahe Herstellungskosten
- 8 Vermietung und Selbstnutzung von Ferienwohnungen
- 8.1 Allgemeines
- 8.2 Einkunftsart
- 8.3 Liebhaberei
- 8.4 Werbungskosten
- 9 Verbilligte Vermietung (§ 21 Abs. 2 EStG)
- 10 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
- 214–224 Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) 214–224
- 1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG)
- 1.1 Wiederkehrende Bezüge
- 1.2 Renten
- 1.3 Leibrenten
- 1.4 Einnahmen
- 1.4.1 Einnahmen bei gesetzlicher Altersvorsorge
- 1.4.2 Einnahmen bei anderen Renten
- 1.5 Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag
- 2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i. V. m. § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG (§ 22 Nr. 1a EStG)
- 3 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 22 Nr. 2, § 23 EStG)
- 3.1 Anschaffung und Veräußerung
- 3.2 Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts
- 3.3 Verlustausgleichsverbot
- 3.4 Freigrenze
- 4 Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
- 4.1 Allgemeines
- 4.2 Tätigkeitsbereich
- 4.3 Vermögensbereich
- 4.4 Entgelt
- 4.5 Freigrenze
- 4.6 Werbungskosten und Verlustausschluss
- 5 Übungsaufgaben zu den sonstigen Einkünften
- 225–229 Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24 a EStG 225–229
- 1 Besteuerung der Alterseinkünfte
- 1.1 Grundsätze
- 1.2 Versorgungsbezüge gemäß § 19 Abs. 2 EStG
- 1.3 Renteneinkünfte gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG
- 2 Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag
- 3 Bemessungsgrundlage und Höhe des Altersentlastungsbetrags
- 230–239 Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug 230–239
- 1 Verlustausgleich gemäß § 2 Abs. 3 EStG
- 2 Verlustabzug gemäß § 10 d EStG
- 2.1 Grundsätze
- 2.2 Übersicht
- 2.3 Nicht ausgeglichener Verlust
- 2.4 Rechtsfolge beim Verlustabzug
- 2.5 Ausschluss vom Verlustabzug
- 2.6 Verlustabzug bei Ehegatten, Lebenspartnern
- 2.7 Besonderheiten beim Verlustrücktrag
- 2.8 Besonderheiten beim Verlustvortrag
- 240–280 Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) 240–280
- 1 Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben
- 2 Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben
- 2.1 Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip)
- 2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen
- 2.3 Zeitraum des steuerlichen Abzugs der Sonderausgaben
- 2.4 Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen
- 2.5 Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen
- 2.6 Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben
- 2.6.1 Unterhaltsleistungen an Ehegatten – Realsplitting
- 2.6.2 Kirchensteuer
- 2.6.3 Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG)
- 2.6.3.1 Voraussetzungen für Kinder
- 2.6.3.2 Voraussetzungen für Eltern
- 2.6.3.3 Begünstigte Kosten der Kinderbetreuung
- 2.6.3.4 Höchstbetrag der Kinderbetreuungskosten
- 2.6.3.5 Nachweis der Kinderbetreuungskosten
- 2.6.4 Schulgeldzahlungen an Privatschulen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG)
- 2.6.5 Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke (§ 10 b, § 34 g EStG)
- 2.6.5.1 Allgemeine Grundsätze zu steuerbegünstigten Zuwendungen
- 2.6.5.2 Begriff der steuerbegünstigten Zuwendungen
- 2.6.5.3 Sponsoring
- 2.6.5.4 Zuwendungsbestätigung
- 2.6.5.5 Auslandsspenden
- 2.6.5.6 Berechnung des abziehbaren Betrages der Zuwendungen
- 2.6.5.7 Spendenvortrag (§ 10 b Abs. 1 Satz 9 und Satz 10 EStG)
- 2.6.5.8 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung (§ 10 b Abs. 1 a EStG)
- 2.6.5.9 Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen
- 2.7 Vorsorgeaufwendungen
- 2.7.1 Begriff
- 2.7.2 Arten von Vorsorgeaufwendungen
- 2.7.3 Altersvorsorgeaufwendungen (Basisversorgung)
- 2.7.3.1 Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen
- 2.7.3.2 Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen
- 2.7.3.3 Kapitalbildende Rentenversicherungen
- 2.7.4 Krankenversicherungsbeiträge – soweit Basisversorgung – und gesetzliche Pflegeversicherung
- 2.7.4.1 Krankenversicherungsbeiträge
- 2.7.4.2 Gesetzliche Pflegeversicherung
- 2.7.4.3 Eigene Beiträge
- 2.7.5 Sonstige Vorsorgeaufwendungen
- 2.7.5.1 Arten von sonstigen Vorsorgeaufwendungen
- 2.7.5.2 Beiträge
- 2.7.5.3 Unfallversicherungen
- 2.7.5.4 Haftpflichtversicherungen
- 2.8 Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Abs. 3 EStG
- 2.8.1 Höchstbetrag
- 2.8.2 Kürzung des Höchstbetrags nach § 10 Abs. 3 Satz 3 EStG
- 2.8.3 Übergangsregelung von 2005 bis 2024
- 2.8.4 Kürzung des Abzugsbetrags bei Arbeitnehmern
- 2.8.5 Beispiele
- 2.9 Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Abs. 4 EStG
- 2.9.1 Grundsatz
- 2.9.2 Kürzung des Höchstbetrags bei Arbeitnehmern
- 2.9.3 Mindestbetrag
- 2.10 Sonderausgabe -Pauschbetrag gemäß § 10 c EStG
- 3 Übungsaufgaben zu den Sonderausgaben
- 281–295 Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) 281–295
- 1 Begriff und Einzelmerkmale
- 1.1 Aufwendungen des Steuerpflichtigen
- 1.2 Belastung des Einkommens
- 1.3 Außergewöhnlichkeit
- 1.4 Zwangsläufigkeit
- 1.5 Höhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung)
- 2 Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen
- 2.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung Dritter (§ 33 a Abs. 1 EStG)
- 2.1.1 Grundsätze
- 2.1.2 Die Voraussetzungen im Einzelnen
- 2.1.2.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen
- 2.1.2.2 Aufwendungen für Unterhalt und Berufsausbildung
- 2.1.2.3 Geringes Vermögen
- 2.1.2.4 Geringe eigene Einkünfte und Bezüge
- 2.1.2.5 Opfergrenze
- 2.2 Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder (§ 33 a Abs. 2 EStG)
- 2.2.1 Allgemeines
- 2.2.2 Berufsausbildung
- 2.2.3 Auswärtige Unterbringung
- 2.3 Behinderte Menschen (§ 33 b EStG)
- 2.4 Hinterbliebene (§ 33 b Abs. 4 EStG)
- 2.5 Pflege hilfloser Personen (§ 33 b Abs. 6 EStG)
- 3 Übungsaufgaben zu den außergewöhnlichen Belastungen
- 296–312 Teil S Familienleistungsausgleich 296–312
- 1 Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern
- 2 Familienleistungsausgleich
- 2.1 Übersicht zu Kindergeld oder Freibeträgen für Kinder nach § 32 Abs. 6 EStG
- 2.2 Kindergeld
- 2.3 Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG
- 2.4 Sonstige Vergünstigungen für Kinder nach dem Einkommensteuergesetz
- 3 Voraussetzungen für Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG und Kindergeld
- 3.1 Anspruchsberechtigter
- 3.2 Monatsprinzip
- 3.2.1 Monatsprinzip bei Geburt eines Kindes
- 3.2.2 Monatsprinzip im Jahr der Vollendung des 18. Lebensjahres
- 3.2.3 Monatsprinzip bei Kindern über 18 Jahre
- 3.3 Kinderbegriff
- 4 Berücksichtigung von Kindern nach Vollendung des 18. Lebensjahres
- 4.1 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben
- 4.2 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet haben
- 4.3 Kinder, die behindert und dauernd erwerbsunfähig sind
- 4.4 Zweitausbildung und Erwerbstätigkeit des Kindes
- 5 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gemäß § 24 b EStG
- 313–323 Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG 313–323
- 1 Übersicht
- 2 Allgemeines
- 2.1 Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis
- 2.2 Haushaltsnahe Dienstleistung
- 2.3 Handwerkerleistungen
- 3 Anspruchsberechtigte
- 3.1 Arbeitsentgelt/Arbeitskosten
- 4 Verfahren
- 324–332 Teil U Formelles Lohnsteuerrecht 324–332
- 1 Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELSTAM)
- 2 Lohnsteuerklassen
- 2.1 Steuerklasse I
- 2.2 Steuerklasse II
- 2.3 Steuerklasse III
- 2.4 Steuerklasse IV
- 2.5 Steuerklasse V
- 2.6 Steuerklasse VI
- 3 Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V
- 4 Lohnsteuertabellen
- 5 Lohnsteuerermäßigungsverfahren
- 6 Pauschalierung der Lohnsteuer (§§ 40, 40 a und 40 b EStG)
- 6.1 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen nach § 40 EStG
- 6.2 Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte nach § 40 a EStG
- 6.3 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen nach § 40 b EStG
- 7 Veranlagung von Arbeitnehmern
- 333–355 Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen 333–355
- 356–363 Teil W Komplexe Übungsfälle 356–363
- 364–374 Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen 364–374
- 375–383 Stichwortregister 375–383
