Einkommensteuer

Wolfgang Zenthöfer

doi:10.34156/9783791042947

Einkommensteuer

13. Edition 2019

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doi.org/10.34156/9783791042947
ISBN print: 978-3-7910-3897-1
ISBN online: 978-3-7910-4294-7
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Zusammenfassung

Von der persönlichen Steuerpflicht bis zum Veranlagungsverfahren - das bewährte Lehrbuch behandelt den Stoff rund um die Einkommensteuer. Zahlreiche Beispiele und Übungsfälle ergänzen die einzelnen Themengebiete.

Dargestellt werden:

Steuerpflicht
Betriebseinnahmen und -ausgaben
Veranlagung
Tarif
Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
Familienleistungsausgleich
Gewinnermittlung
Einkünfteermittlung und Besonderheiten bei den einzelnen Einkunftsarten

Außerdem: die Grundzüge des internationalen Steuerrechts einschließlich der Doppelbesteuerungsabkommen und des Außensteuerrechts. Mit den aktuellen Entwicklungen im Bereich der nationalen und europäischen Rechtsprechung.

Schlagworte

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i–xlviii Titelei/Inhaltsverzeichnis i–xlviii
1–3 Teil A Wesen und Grundlagen der Einkommensteuer 1–3
- 1 Wesen und Bedeutung
  - 1.1 Bedeutung der Einkommensteuer
  - 1.2 Einkommensteuer im Steuersystem
    - 1.2.1 Einkommensteuer als direkte Steuer
    - 1.2.2 Besitzsteuer
    - 1.2.3 Personensteuer
    - 1.2.4 Einkommensteuer als Veranlagungs- und Abzugssteuer
  - 1.3 Gesetzgebung, Ertragshoheit, Verwaltungshoheit
    - 1.3.1 Gesetzgebungskompetenz
    - 1.3.2 Ertragshoheit
    - 1.3.3 Verwaltungshoheit
- 2 Rechtsgrundlagen und Rechtsentwicklung
4–14 Teil B Persönliche Steuerpflicht 4–14
- 1 Allgemeiner Überblick
  - 1.1 Abgrenzung von der sachlichen Steuerpflicht
  - 1.2 Abgrenzung des Personenkreises
  - 1.3 Arten der persönlichen Steuerpflicht
- 2 Unbeschränkte Steuerpflicht
  - 2.1 Voraussetzungen
  - 2.2 Wohnsitz
    - 2.2.1 Wohnung
    - 2.2.2 Innehaben einer Wohnung
    - 2.2.3 Beibehaltungs- und Benutzungsabsicht
    - 2.2.4 Aufgabe des Wohnsitzes
  - 2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt
    - 2.3.1 Aufenthalt mit Verweilensabsicht
    - 2.3.2 Sechsmonatsfrist (§ 9 Satz 2 AO)
    - 2.3.3 Billigkeitsregelung (§ 9 Satz 3 AO)
  - 2.4 Inland
- 3 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)
- 4 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§§ 1 Abs. 3 und 1a EStG)
- 5 Beschränkte Steuerpflicht
- 6 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§ 2 bis 5 AStG)
- 7 Beginn und Ende der Steuerpflicht
  - 7.1 Geburt, Tod und Verschollenheit
    - 7.1.1 Grundsatz
    - 7.1.2 Nasciturus (Kind im Mutterleib)
    - 7.1.3 Verschollenheit
  - 7.2 Beginn und Ende der Steuerpflicht
    - 7.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
    - 7.2.2 Beschränkte Steuerpflicht
  - 7.3 Wechsel der Steuerpflicht
15–122 Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung 15–122
- 1 Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer
  - 1.1 Einkommen
  - 1.2 Zu versteuerndes Einkommen
  - 1.3 Elemente des zu versteuernden Einkommens
    - 1.3.1 Einkunftsarten (§ 2 Abs. 1 EStG)
    - 1.3.2 Nicht steuerbare Vermögensmehrungen
    - 1.3.3 Einkünfteermittlung
      - 1.3.3.1 Gewinneinkünfte
      - 1.3.3.2 Überschusseinkünfte
      - 1.3.3.3 Verluste
      - 1.3.3.4 Einkünfte aus Kapitalvermögen
    - 1.3.4 Summe der Einkünfte
      - 1.3.4.1 Nur positive Einkünfte
      - 1.3.4.2 Verlustausgleich
    - 1.3.5 Gesamtbetrag der Einkünfte
      - 1.3.5.1 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
      - 1.3.5.2 Freibetrag für Alleinerziehende
      - 1.3.5.3 Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)
    - 1.3.6 Einkommen
      - 1.3.6.1 Sonderausgaben (§§ 10 –10c EStG)
      - 1.3.6.2 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG)
    - 1.3.7 Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG)
    - 1.3.8 Übersicht über die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (§ 2 Abs. 5 EStG; R 2 Abs. 1 EStR)
    - 1.3.9 Besonderheiten bei Kapitalerträgen (§ 2 Abs. 5b EStG)
- 2 Ermittlung der Einkünfte
  - 2.1 Ermittlung der Überschusseinkünfte (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG)
    - 2.1.1 Einnahmen (§ 8 EStG)
      - 2.1.1.1 Güterzufluss
      - 2.1.1.2 Einkunftszusammenhang
      - 2.1.1.3 Fehlender Güterzufluss
      - 2.1.1.4 Nachträgliche Einnahmen
    - 2.1.2 Werbungskosten (§ 9 EStG)
      - 2.1.2.1 Aufwendungen
      - 2.1.2.2 Finaler oder kausaler Zusammenhang mit Einnahmen?
      - 2.1.2.3 Unmaßgebliche Merkmale
      - 2.1.2.4 Verhältnis zum Betriebsausgaben-Begriff
      - 2.1.2.5 Abflussprinzip
      - 2.1.2.6 Unterbrechung der Einnahmeerzielung
      - 2.1.2.7 Vorweggenommene Werbungskosten
      - 2.1.2.8 Vergebliche Aufwendungen
      - 2.1.2.9 Nachträgliche Werbungskosten
      - 2.1.2.10 Zuordnung der Werbungskosten zu der zugehörigen Einkunftsart
      - 2.1.2.11 Werbungskosten i. S. d. § 9 Abs. 1 Satz 3 EStG
      - 2.1.2.12 Studium und Berufsausbildung (§ 9 Abs. 6 EStG)
  - 2.2 Werbungskostenpauschbeträge (§ 9a EStG)
- 3 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
  - 3.1 Begriff der Betriebseinnahmen
  - 3.2 Begriff der Betriebsausgaben
    - 3.2.1 Aufwendungen
    - 3.2.2 Veranlassung durch den Betrieb
    - 3.2.3 Keine Notwendigkeit, Zweckmäßigkeit oder Üblichkeit
    - 3.2.4 Zeitlicher Zusammenhang
      - 3.2.4.1 Vorweggenommene Betriebsausgaben
      - 3.2.4.2 Nachträgliche Betriebsausgaben
  - 3.3 Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5, 6 und 9 EStG)
    - 3.3.1 Allgemeines
    - 3.3.2 Geschenke (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG)
    - 3.3.3 Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG)
      - 3.3.3.1 Begrenzung der abziehbaren Aufwendungen
      - 3.3.3.2 Nachweis
    - 3.3.4 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG)
    - 3.3.5 Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segeljachten, Motorjachten und ähnliche Zwecke (§ 4 Abs. 5 Nr. 4 EStG)
    - 3.3.6 Mehraufwendungen für Verpflegung (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG)
    - 3.3.7 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer
      - 3.3.7.1 Allgemeines
      - 3.3.7.2 Geltungsbereich
      - 3.3.7.3 Begriff des Arbeitszimmers
      - 3.3.7.4 Unbegrenzter Abzug (»Mittelpunktfälle«)
      - 3.3.7.5 Begrenzter Abzug bis 1 250 €
      - 3.3.7.6 Abzugsverbot
      - 3.3.7.7 Aufwendungen für das Arbeitszimmer
      - 3.3.7.8 Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige
      - 3.3.7.9 Nutzung zur Erzielung unterschiedlicher Einkünfte
      - 3.3.7.10 Zeitweise Nutzung des Arbeitszimmers und Zuordnung
      - 3.3.7.11 Nutzung/Mitbenutzung eines häuslichen Arbeitszimmers zu Ausbildungszwecken
      - 3.3.7.12 Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen
      - 3.3.7.13 Gesonderte Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG)
    - 3.3.8 Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG)
      - 3.3.8.1 Abzugsbeschränkung
      - 3.3.8.2 Ermittlung der Abzugsbeschränkung
    - 3.3.9 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG)
    - 3.3.10 Geldbußen und ähnliche Sanktionen (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG)
      - 3.3.10.1 Allgemeines
      - 3.3.10.2 Betriebliche oder private Veranlassung
      - 3.3.10.3 Fallgruppen des Abzugsverbots (R 4.13 EStR)
      - 3.3.10.4 Einschränkung des Abzugsverbots für Geldbußen
      - 3.3.10.5 Rückzahlung von Sanktionen
      - 3.3.10.6 Kein Werbungskostenabzug von Geldbußen
      - 3.3.10.7 Verfahrenskosten
    - 3.3.11 Hinterziehungszinsen zu Betriebsteuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8a EStG)
    - 3.3.12 Schmiergelder (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG)
    - 3.3.13 Besondere Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG)
    - 3.3.14 Buchtechnische Behandlung
    - 3.3.15 Veräußerung und Entnahme von Wirtschaftsgütern i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG
    - 3.3.16 Entsprechende Anwendung bei Werbungskosten
  - 3.4 Mitgliedsbeiträge und Spenden (Zuwendungen) an politische Parteien (§ 4 Abs. 6 EStG)
  - 3.5 Aufwendungen des Stpfl. für seine Berufsausbildung und ein Studium (§ 9 Abs. 6 EStG)
- 4 Nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (§ 12 EStG)
  - 4.1 Begriff, Grundsätze
  - 4.2 Typische Aufwendungen der Lebensführung
  - 4.3 Gemischte Aufwendungen
    - 4.3.1 Begriff
    - 4.3.2 Grundsatz: Aufteilung
    - 4.3.3 Aufteilungsfälle – Beispiele
      - 4.3.3.1 Gemischte Pkw-Nutzung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Sätze 2 bis 4 EStG)
      - 4.3.3.2 Steuerliche Behandlung von Elektro- und Hybridfahrzeugen bei Fahrtenbuchmethode und 1 %-Methode
      - 4.3.3.3 Telefonkosten
      - 4.3.3.4 Fachkongresse und Studienreisen
    - 4.3.4 Vollabzug bei privater Mitveranlassung von untergeordneter Bedeutung
    - 4.3.5 Abzugsverbot bei betrieblicher/beruflicher Veranlassung von ganz untergeordneter Bedeutung
    - 4.3.6 Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen
    - 4.3.7 Repräsentationsaufwendungen (§ 12 Nr. 1 Satz 2 EStG)
  - 4.4 Schaubild
  - 4.5 Abzugsverbot für betriebliche Schuldzinsen bei Überentnahmen (§ 4 Abs. 4a EStG)
    - 4.5.1 Vorbemerkung
    - 4.5.2 Überentnahmen (§ 4 Abs. 4a Sätze 1 und 2 EStG) – Überblick
    - 4.5.3 Keine Geltung für Schuldzinsen zur Finanzierung von Anlagevermögen (§ 4 Abs. 4a Satz 5 EStG)
    - 4.5.4 Typisierung der nicht abziehbaren Schuldzinsen (§ 4 Abs. 4a Satz 3 EStG)
    - 4.5.5 Abziehbarer Schuldzinsensockelbetrag (§ 4 Abs. 4a Satz 4 EStG)
    - 4.5.6 Grundbeispiel für nichtabzugsfähige Schuldzinsen
    - 4.5.7 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
    - 4.5.8 Personengesellschaften
    - 4.5.9 Kapitalgesellschaften
    - 4.5.10 Keine entsprechende Anwendung bei Überschusseinkünften
    - 4.5.11 Zinsschranke (§ 4h EStG)
      - 4.5.11.1 Überblick
      - 4.5.11.2 Ausnahmen von der Zinsschranke (§ 4h Abs. 2 EStG)
      - 4.5.11.3 Zinsvortrag
      - 4.5.11.4 EBITDA-Vortrag (§ 4h Abs. 1 Sätze 4 und 5 EStG)
      - 4.5.11.5 Grundschema für § 4h EStG
      - 4.5.11.6 Zeitliche Anwendung
    - 4.5.12 Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG)
  - 4.6 Spenden
  - 4.7 Zuwendungen (§ 12 Nr. 2 EStG)
  - 4.8 Personensteuern (§ 12 Nr. 3 EStG)
  - 4.9 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile (§ 12 Nr. 4 EStG)
    - 4.9.1 Grundsatz
    - 4.9.2 Umfang des Abzugsverbots
    - 4.9.3 Verfahrenskosten
- 5 Vereinnahmung und Verausgabung (§ 11 EStG)
  - 5.1 Bedeutung der Vorschrift
  - 5.2 Geltungsbereich des § 11 EStG
  - 5.3 Analoge Anwendung des § 11 EStG
  - 5.4 Zeitpunkt des Zufließens von Einnahmen und Abfließens von Ausgaben
    - 5.4.1 Zufluss
      - 5.4.1.1 Begriff
      - 5.4.1.2 Einzelfälle
    - 5.4.2 Begriff der Leistung (Abfluss)
    - 5.4.3 Übersicht: Zufluss/Abfluss (§ 11 EStG)
  - 5.5 Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben (§ 11 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 Satz 2 EStG)
    - 5.5.1 Allgemeines
    - 5.5.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Ausnahmeregelung
      - 5.5.2.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen/Ausgaben
      - 5.5.2.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit
      - 5.5.2.3 Zu- oder Abfluss und Fälligkeit kurze Zeit nach Ende bzw. vor Beginn des Kalenderjahres der wirtschaftlichen Zugehörigkeit
  - 5.6 Rückflüsse
    - 5.6.1 Negative Einnahmen
    - 5.6.2 Rückzahlung von Betriebseinnahmen
    - 5.6.3 Rückfluss von Ausgaben
  - 5.7 Vorausgezahlte Nutzungsentgelte
- 6 Bemessungszeitraum – Veranlagungszeitraum – Ermittlungszeitraum
  - 6.1 Bemessungszeitraum
  - 6.2 Veranlagungszeitraum (§ 25 EStG)
  - 6.3 Ermittlungszeitraum
    - 6.3.1 Grundsätze
    - 6.3.2 Ermittlungszeitraum für die Überschusseinkünfte
    - 6.3.3 Ermittlungszeitraum für die Gewinneinkünfte
    - 6.3.4 Ermittlungszeitraum bei Wechsel der Steuerpflicht
  - 6.4 Zeitliche Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes – Zusammenfassendes Beispiel
- 7 Wirtschaftsjahr (§ 4a EStG)
  - 7.1 Allgemeines
  - 7.2 Dauer des Wirtschaftsjahres
    - 7.2.1 Grundsatz
    - 7.2.2 Rumpfwirtschaftsjahr
  - 7.3 Wirtschaftsjahr bei Gewerbetreibenden
    - 7.3.1 Grundsätze
    - 7.3.2 Umstellung des Wirtschaftsjahrs
      - 7.3.2.1 Begriff
      - 7.3.2.2 Zeitpunkt der Umstellung
      - 7.3.2.3 Einvernehmen mit dem Finanzamt
      - 7.3.2.4 Herbeiführung und Versagung des Einvernehmens
      - 7.3.2.5 Maßgebliche Umstellungsgründe
      - 7.3.2.6 Unmaßgebliche Gründe
  - 7.4 Wirtschaftsjahr bei Land- und Forstwirtschaft
  - 7.5 Zeitliche Zuordnung des Gewinns
    - 7.5.1 Gewerbebetrieb
    - 7.5.2 Land- und Forstwirtschaft
123–164 Teil D Veranlagung der Einkommensteuer 123–164
- 1 Begriff der Veranlagung und Erhebungsformen
- 2 Grundsatz der Einzelveranlagung
- 3 Veranlagung von Ehegatten (§ 26 EStG) ab VZ 2013
  - 3.1 Arten der Ehegattenveranlagung
  - 3.2 Steuererklärungspflicht
  - 3.3 Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung
    - 3.3.1 Bestehen einer rechtsgültigen Ehe
      - 3.3.1.1 Ehen von Ausländern
      - 3.3.1.2 Auflösung der Ehe
      - 3.3.1.3 Verschollenheit (H 26 [Allgemeines] EStH)
    - 3.3.2 Kein dauerndes Getrenntleben (R 26 Abs. 1 EStR)
    - 3.3.3 Unbeschränkte Steuerpflicht beider Ehegatten
    - 3.3.4 Gleichzeitiges Vorliegen der Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung
  - 3.4 Ausübung des Wahlrechts zwischen Zusammenveranlagung und Einzelveranlagung sowie ggf. besonderer Veranlagung (§ 26 Abs. 2, 3 EStG)
    - 3.4.1 Form der Ausübung des Wahlrechts
    - 3.4.2 Folge der Nichtausübung des Wahlrechts
    - 3.4.3 Zeitpunkt der Antragstellung und Widerruf
    - 3.4.4 Antrag bei Tod eines Ehegatten
    - 3.4.5 Schikaneverbot
  - 3.5 Sonderregelung bei mehreren Ehen eines Steuerpflichtigen in einem Veranlagungszeitraum (§ 26 Abs. 1 Satz 2 EStG)
    - 3.5.1 Grundsätze
    - 3.5.2 Wiederheirat beider Ehegatten
- 4 Durchführung der Zusammenveranlagung von Ehegatten (§ 26b EStG)
  - 4.1 Allgemeines
  - 4.2 Gesamtbetrag der Einkünfte
    - 4.2.1 Gesonderte Ermittlung der Einkünfte
    - 4.2.2 Besonderheiten bei den Einkünften aus § 20 EStG
    - 4.2.3 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
    - 4.2.4 Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG
    - 4.2.5 Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG)
  - 4.3 Einkommensermittlung (§ 2 Abs. 4 EStG)
    - 4.3.1 Sonderausgaben
      - 4.3.1.1 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen
      - 4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG)
    - 4.3.2 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG)
    - 4.3.3 Anwendung des § 10d EStG
- 5 Durchführung der Einzelveranlagung von Ehegatten (§ 26a EStG)
  - 5.1 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte
  - 5.2 Sonderausgaben i. S. d. §§ 10 und 10b EStG
    - 5.2.1 Ermittlung der abzugsfähigen Beträge
    - 5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG)
  - 5.3 Übertragung eines Pauschbetrags gemäß § 33b Abs. 5 EStG
  - 5.4 Verlustabzug (§ 10d EStG)
  - 5.5 Tarif
- 6 Zurechnung der Einkünfte bei Ehegatten, Verträge zwischen Ehegatten
  - 6.1 Allgemeines, einkommensteuerliche Auswirkungen von Ehegattenverträgen
  - 6.2 Allgemeine Voraussetzungen zur Anerkennung von Ehegattenverträgen
    - 6.2.1 Ernsthafte Vereinbarung und tatsächliche Durchführung
    - 6.2.2 Klare und eindeutige Regelungen, Rückwirkungsverbot
    - 6.2.3 Verträge vor Eingehung der Ehe
  - 6.3 Arbeitsverträge
    - 6.3.1 Form des Arbeitsvertrags
    - 6.3.2 Inhalt des Arbeitsvertrags
    - 6.3.3 Ernsthaftigkeit
    - 6.3.4 Tatsächliche Durchführung
    - 6.3.5 Keine Gütergemeinschaft
    - 6.3.6 Angemessenheit des Arbeitslohns
    - 6.3.7 Steuerliche Folgen der Nichtanerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses
    - 6.3.8 Leistungen zur Zukunftssicherung des Arbeitnehmer-Ehegatten durch den Arbeitgeber-Ehegatten
      - 6.3.8.1 Leistungen zur gesetzlichen Sozialversicherung
      - 6.3.8.2 Betriebliche Altersversorgung außerhalb der gesetzlichen Sozialversicherung
      - 6.3.8.3 Abfindungszahlungen
      - 6.3.8.4 Vermögenswirksame Leistungen
      - 6.3.8.5 Sonstige Bezüge und Vorteile
    - 6.3.9 Besonderheiten bei Arbeitsverträgen mit Personengesellschaften
    - 6.3.10 Arbeitsverträge von Eltern mit Kindern zwischen Angehörigen
    - 6.3.11 Gesellschaftsverträge
    - 6.3.12 Miet- und Pachtverträge
    - 6.3.13 Darlehensverträge
      - 6.3.13.1 Allgemeines
      - 6.3.13.2 Fremdvergleich
      - 6.3.13.3 Schenkweise begründete Darlehensforderung
- 7 Auswirkungen der ehelichen Güterstände auf die Zurechnung der Einkünfte von Ehegatten
  - 7.1 Eheliche Güterstände (zivilrechtliche Grundlagen)
    - 7.1.1 Zugewinngemeinschaft (gesetzlicher Güterstand)
    - 7.1.2 Gütertrennung
    - 7.1.3 Allgemeine Gütergemeinschaft (§ 1415 BGB)
  - 7.2 Einkommensteuerliche Folgen
    - 7.2.1 Zugewinngemeinschaft und Gütertrennung
    - 7.2.2 Allgemeine Gütergemeinschaft
      - 7.2.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)
      - 7.2.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
      - 7.2.2.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)
      - 7.2.2.4 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG)
      - 7.2.2.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) und Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
      - 7.2.2.6 Einkünfte aus § 22 EStG
      - 7.2.2.7 Leistungen aus § 22 Nr. 3 EStG
      - 7.2.2.8 Einkünfte aus § 24 EStG
      - 7.2.2.9 Vereinbarung der allgemeinen Gütergemeinschaft im Laufe eines Jahres
      - 7.2.2.10 Sonstige Wirkungen der Gütergemeinschaft
    - 7.2.3 Andere vertragliche Güterstände
165–190 Teil E Tarif 165–190
- 1 Aufbau des Tarifs
  - 1.1 Allgemeines
  - 1.2 Nullzone
  - 1.3 Proportionalzone
  - 1.4 Progressionszone
  - 1.5 Grundtarif
  - 1.6 Splittingtarif
  - 1.7 Auswirkungen des Splittingverfahrens
- 2 Anwendungsbereich von Grundtarif und Splittingtarif
  - 2.1 Grundtarif (§ 32a Abs. 1 und 4 EStG)
  - 2.2 Splittingtarif (§ 32a Abs. 5 EStG)
  - 2.3 Verwitwetensplitting
    - 2.3.1 Grundsätze
    - 2.3.2 Verwitweteneigenschaft
    - 2.3.3 Wiederaufleben der Verwitweteneigenschaft
  - 2.4 Splittingtarif im Jahr der Auflösung der Ehe bei Wiederheirat
    - 2.4.1 Grundsätze
    - 2.4.2 Wiederheirat beider Ehegatten
  - 2.5 Tarifmöglichkeiten bei Einzelveranlagung
  - 2.6 Anwendungsfälle des Grund- und Splittingtarifs (Übersicht)
- 3 Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
- 4 Anrechnung von Gewerbesteuer (§ 35 EStG)
- 5 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen (§ 35a EStG)
  - 5.1 Regelungsinhalt
  - 5.2 Allgemeine haushaltsnahe Dienstleistungen (§ 35a Abs. 2 Satz 1 EStG)
    - 5.2.1 Haushaltsnahe Dienstleistungen in Form von Pflege und Betreuung (§ 35a Abs. 2 Satz 2 EStG)
    - 5.2.2 Handwerkerleistungen (§ 35a Abs. 3 EStG)
    - 5.2.3 Beschränkung auf Arbeitskosten und Fahrtkosten
    - 5.2.4 Nachweise
    - 5.2.5 Nebeneinandergewährung
    - 5.2.6 Ausschluss der Kumulierung und Doppelförderung (§ 35a Abs. 5 Satz 1 EStG)
- 6 Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)
  - 6.1 Außerordentliche Einkünfte i. S. d. § 34 Abs. 2 EStG
    - 6.1.1 Tarifvorschrift
    - 6.1.2 Veräußerungsgewinne
    - 6.1.3 Entschädigungen
    - 6.1.4 Nutzungsvergütungen und Zinsen i. S. d. § 24 Nr. 3 EStG
    - 6.1.5 Entlohnung für mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG)
    - 6.1.6 Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen (§ 34 Abs. 1 Nr. 5 EStG)
  - 6.2 Außerordentlichkeit der Einkünfte
  - 6.3 Besteuerung der außerordentlichen Einkünfte
    - 6.3.1 Fünftelmethode (§ 34 Abs. 1 EStG)
    - 6.3.2 Ermäßigter Durchschnittssteuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG)
  - 6.4 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft (§ 34b EStG)
- 7 Tarifbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns (§ 34a EStG)
  - 7.1 Regelungsinhalt
  - 7.2 Begünstigte Einkunftsarten und Gewinne
  - 7.3 Antrag
  - 7.4 Nicht entnommener Gewinn
    - 7.4.1 Begriff
    - 7.4.2 Gewinnermittlungsart
    - 7.4.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
    - 7.4.4 Steuerfreie Gewinnanteile
    - 7.4.5 Ausländische Betriebsstätten
    - 7.4.6 Nicht entnommener Gewinn bei Personengesellschaften
    - 7.4.7 Nicht entnommener Gewinn bei mehrstöckigen Personengesellschaften
  - 7.5 Begünstigungsbetrag und nachversteuerungspflichtiger Betrag
    - 7.5.1 Begünstigungsbetrag
    - 7.5.2 Nachversteuerungspflichtiger Betrag des laufenden Veranlagungszeitraums
    - 7.5.3 Fortschreibung des nachversteuerungspflichtigen Betrags
  - 7.6 Nachversteuerung (§ 34a Abs. 4 EStG)
    - 7.6.1 Nachversteuerungsbetrag
    - 7.6.2 Verwendungsreihenfolge
    - 7.6.3 Entnahmen zur Zahlung von Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer
    - 7.6.4 Übertragungen und Überführungen einzelner Wirtschaftsgüter
      - 7.6.4.1 Entnahmereihenfolge bei Übertragung oder Überführung einzelner Wirtschaftsgüter (§ 34a Abs. 5)
      - 7.6.4.2 Grenzüberschreitende Überführungen und Übertragungen von Wirtschaftsgütern
    - 7.6.5 Nachversteuerungsfälle nach § 34a Abs. 6
    - 7.6.6 Stundung
    - 7.6.7 Fälle des § 6 Abs. 3 EStG und § 24 UmwStG
- 8 Sonstige Steuerermäßigungen
- 9 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG)
191–244 Teil F Sonderausgaben 191–244
- 1 Begriff der Sonderausgaben
  - 1.1 Begriffsbestimmung
  - 1.2 Sonderausgaben im System der Einkommensermittlung
  - 1.3 Einteilung der Sonderausgaben
    - 1.3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben
    - 1.3.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben
    - 1.3.3 Unterscheidung zwischen Vorsorgeaufwendungen (Versicherungsbeiträgen) und übrigen Sonderausgaben
  - 1.4 Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne
  - 1.5 Abgrenzung zu den Betriebsausgaben und Werbungskosten
  - 1.6 Abgrenzung zu den außergewöhnlichen Belastungen
  - 1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG)
- 2 Allgemeine Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzugnach den §§ 10 bis 10b EStG
  - 2.1 Enumerationsprinzip
  - 2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen
    - 2.2.1 Art der Leistung
    - 2.2.2 Herkunft der Leistung
  - 2.3 Anrechnung von Erstattungen
  - 2.4 Keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten
  - 2.5 Schuldnerprinzip
  - 2.6 Abfluss der Ausgaben
    - 2.6.1 Grundsatz
    - 2.6.2 Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben
  - 2.7 Unbeschränkte Steuerpflicht
- 3 Einzelne Sonderausgaben
  - 3.1 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (§ 10 Abs. 1a Satz 1 Nr. 1 EStG)
  - 3.2 Renten und dauernde Lasten
  - 3.3 Vorsorgeaufwendungen
    - 3.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
      - 3.3.1.1 Beiträge zu gesetzlichen Rentenversicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG)
      - 3.3.1.2 Berufsständische Versorgungseinrichtungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG)
      - 3.3.1.3 Eigene kapitalgedeckte Altersvorsorge (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG)
      - 3.3.1.4 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen
    - 3.3.2 Sonstige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 und 3a EStG)
      - 3.3.2.1 Krankenversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
      - 3.3.2.2 Basisabsicherung
    - 3.3.3 Sonstige Versicherungsbeiträge (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG)
      - 3.3.3.1 Unfallversicherung
      - 3.3.3.2 Haftpflichtversicherung
      - 3.3.3.3 Versicherungen gegen Arbeitslosigkeit
      - 3.3.3.4 Risikoversicherungen
      - 3.3.3.5 Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen
      - 3.3.3.6 Pflegeversicherungen i. S. v. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG
      - 3.3.3.7 Krankenversicherungen i. S. v. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG
      - 3.3.3.8 Lebensversicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. b EStG)
    - 3.3.4 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen
      - 3.3.4.1 Höchstbeträge für Altersvorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 3 EStG)
      - 3.3.4.2 Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 4 EStG)
      - 3.3.4.3 Günstigerprüfung nach § 10 Abs. 4a EStG
      - 3.3.4.4 Gemeinsame Abzugsgrundsätze für Beiträge zu Versicherungen
  - 3.4 Kirchensteuer
    - 3.4.1 Begriff
    - 3.4.2 Erhebungsberechtigte Körperschaft
    - 3.4.3 Umfang des Abzugs
    - 3.4.4 Erstattungen
    - 3.4.5 Zahlung der Kirchensteuer des Erblassers durch den Erben
  - 3.5 Steuerberatungskosten
  - 3.6 Ausbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
    - 3.6.1 Abzug als Sonderausgaben
    - 3.6.2 Berufsausbildung oder Studium als Werbungskosten (§ 9 Abs. 6 EStG)
  - 3.7 Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG)
    - 3.7.1 Voraussetzung
    - 3.7.2 Begünstigte Aufwendungen
    - 3.7.3 Höhe des Abzugs
    - 3.7.4 Konkurrenz zu § 35a EStG
    - 3.7.5 Abzug bei Eltern
  - 3.8 Aufwendungen für den Besuch von Privatschulen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG)
    - 3.8.1 Grundregelung
    - 3.8.2 Ausländische Schulen
  - 3.9 Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke (»Zuwendungen«) i. S. d. § 10b EStG BMF-Schreiben vom 15. 09. 2014 BStBl I 2014, 1278
    - 3.9.1 Begriff
    - 3.9.2 Zuwendungen
    - 3.9.3 Einschränkung für Zuwendung von Nutzungen und Leistungen (§ 10b Abs. 3 Satz 1 EStG)
    - 3.9.4 Bewertung von Sachzuwendungen
    - 3.9.5 Unentgeltlichkeit und Freiwilligkeit der Zuwendung
    - 3.9.6 Abgrenzung zu den Betriebsausgaben und Werbungskosten
    - 3.9.7 Zweckbestimmung und Verwendung der Zuwendung
      - 3.9.7.1 Rückzahlung und zweckwidrige Verwendung
      - 3.9.7.2 Zuwendungsnachweis (§ 50 EStDV)
    - 3.9.8 Zuwendungsempfänger
    - 3.9.9 Höhe der Abzugsfähigkeit
      - 3.9.9.1 Höchstbeträge
      - 3.9.9.2 Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 9 EStG)
      - 3.9.9.3 Zuwendungen an Stiftungen (§ 10b Abs. 1a EStG)
    - 3.9.10 Abzugsfähigkeit von Parteispenden
      - 3.9.10.1 Begriff
      - 3.9.10.2 Berücksichtigung als Sonderausgaben
      - 3.9.10.3 Steuerermäßigung nach § 34 g EStG
- 4 SonderausgabenPauschbetrag
- 5 Verlustabzug (§ 10d EStG)
  - 5.1 Einführung
  - 5.2 Durchführung des Verlustabzugs
  - 5.3 Reihenfolge der Verlustberücksichtigung
  - 5.4 Begrenzung des Verlustabzugs
  - 5.5 Abzug vom Gesamtbetrag der Einkünfte
  - 5.6 Verlustrücktrag
    - 5.6.1 Zeitlicher Umfang
    - 5.6.2 Höchstbetrag
    - 5.6.3 Wahlrecht (§ 10d Abs. 1 Sätze 5 und 6 EStG)
    - 5.6.4 Durchführung des Verlustrücktrags
    - 5.6.5 Berichtigung der Veranlagung für das Rücktragsjahr
  - 5.7 Verlustvortrag
    - 5.7.1 Allgemeines
    - 5.7.2 Begrenzung des Verlustvortrags
    - 5.7.3 Zusammentreffen von Verlustausgleich und Verlustabzug
  - 5.8 Verlustabzug bei Ehegattenveranlagung
    - 5.8.1 Zusammenveranlagung
    - 5.8.2 Einzelveranlagung
    - 5.8.3 Aufteilung des verbleibenden Verlustvortrags (§ 62d Abs. 2 Satz 2 EStDV)
  - 5.9 Verluste im Erbfall
    - 5.9.1 Erbfälle ab 19. 08. 2008
    - 5.9.2 Erbfälle bis 18. 08. 2008 – Altfälle
  - 5.10 Feststellungsverfahren
    - 5.10.1 Grundsätze
    - 5.10.2 Begriff des verbleibenden Verlustvortrags
245–317 Teil G Außergewöhnliche Belastungen 245–317
- 1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art (§ 33 EStG)
  - 1.1 Begriff, Sinn und Zweck
  - 1.2 Abzugsvoraussetzungen
    - 1.2.1 Aufwendungen
      - 1.2.1.1 Begriff
      - 1.2.1.2 Zeitpunkt der Berücksichtigung
      - 1.2.1.3 Ansammlung von Beträgen
      - 1.2.1.4 Durch Schuldaufnahme bestrittene Aufwendungen
      - 1.2.1.5 Vermögensminderungen und Vermögensverluste
      - 1.2.1.6 Eigene Aufwendungen
  - 1.3 Keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben
    - 1.3.1 Grundsatz
    - 1.3.2 Ausnahmeregelung für Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 7 und 9 EStG
  - 1.4 Belastungsprinzip
    - 1.4.1 Begriff
    - 1.4.2 Fälle fehlender Belastung
      - 1.4.2.1 Erstattung von Aufwendungen
      - 1.4.2.2 Erlangung von Gegenwerten
      - 1.4.2.3 Keine Unterscheidung zwischen Einkommens- und Vermögensbelastung
      - 1.4.2.4 Maßgeblichkeit der existenziell wichtigen Bereiche
      - 1.4.2.5 Aufwendungen im Zusammenhang mit dem unentgeltlichen Erwerb von Vermögen
      - 1.4.2.6 Aufwendungen zur Erhaltung des Vermögens
      - 1.4.2.7 Vermögensverluste
      - 1.4.2.8 Vermögensrechtliche Regelungen
  - 1.5 Außergewöhnlichkeit
    - 1.5.1 Abgrenzung von typischen Lebenshaltungskosten
    - 1.5.2 Außergewöhnlichkeit des Ereignisses
    - 1.5.3 Durchführung des Vergleichs
      - 1.5.3.1 Vergleichbare Steuerpflichtige
      - 1.5.3.2 Überwiegende Mehrzahl
      - 1.5.3.3 Vergleichbare Aufwendungen
  - 1.6 Zwangsläufigkeit
    - 1.6.1 Zwangsläufigkeit dem Grunde nach
      - 1.6.1.1 Zwangsläufigkeit aus rechtlichen Gründen
      - 1.6.1.2 Zwangsläufigkeit des verursachenden Ereignisses
      - 1.6.1.3 Zwangsläufigkeit aus tatsächlichen Gründen
      - 1.6.1.4 Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen
    - 1.6.2 Zwangsläufigkeit der Aufwendungen der Höhe nach
    - 1.6.3 Zwangsläufigkeit der Belastung
  - 1.7 Zumutbare Belastung (§ 33 Abs. 1 und 3 EStG)
    - 1.7.1 Begriff, Sinn und Zweck
    - 1.7.2 Berechnung der zumutbaren Belastung
      - 1.7.2.1 Bemessungsgrundlage
      - 1.7.2.2 Maßgebliche Prozentsätze der zumutbaren Belastung
  - 1.8 Antrag
  - 1.9 Verhältnis des § 33 EStG zu § 160 AO
  - 1.10 Einzelfälle des § 33 EStG
    - 1.10.1 Krankheitskosten (R 33.4 Abs. 1 EStR)
    - 1.10.2 Kurkosten (R 33.4 Abs. 1 und 3 EStR; H 33.1– 33.4 [Kur] EStH)
      - 1.10.2.1 Außergewöhnlichkeit und Zwangsläufigkeit dem Grunde nach
      - 1.10.2.2 Umfang des Abzugs (Zwangsläufigkeit der Höhe nach)
    - 1.10.3 Beerdigungskosten
    - 1.10.4 Ehescheidungskosten
    - 1.10.5 Prozesskosten
      - 1.10.5.1 Zivilprozesskosten
      - 1.10.5.2 Strafprozesskosten
    - 1.10.6 Schadensersatzleistungen
    - 1.10.7 Ausstattung von Kindern
- 2 Die typisierten Fälle des § 33a EStG
  - 2.1 Aufwendungen
  - 2.2 Die Aufwendungen dürfen keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben sein
  - 2.3 Belastung
  - 2.4 Keine Prüfung der Außergewöhnlichkeit
  - 2.5 Zwangsläufigkeit
  - 2.6 Kein Abzug der zumutbaren Belastung
  - 2.7 Antrag
  - 2.8 Zusammenfassung
- 3 Außergewöhnliche Belastung durch Unterhalt (§ 33a Abs. 1 EStG)
  - 3.1 Voraussetzungen des Freibetrages nach § 33a Abs. 1 EStG)
    - 3.1.1 Kernvoraussetzungen
    - 3.1.2 Allgemeine Voraussetzungen
    - 3.1.3 Antrag
  - 3.2 Typische Unterhaltsaufwendungen
  - 3.3 »Zwangsläufigkeit« der Aufwendungen
    - 3.3.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte oder gleichgestellte Person
    - 3.3.2 Bedürftigkeit der unterstützten Person
    - 3.3.3 Kein Anspruch des Steuerpflichtigen oder anderer Personen auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld für die unterhaltene Person
    - 3.3.4 Belastung
    - 3.3.5 Besonderheiten bei Ehegatten und Lebenspartnern
    - 3.3.6 Zusammenfassung
  - 3.4 Berechnung des Freibetrages nach § 33a Abs. 1 EStG
    - 3.4.1 Begriff der Einkünfte
      - 3.4.1.1 Einkünfte im steuerrechtlichen Sinn (§ 2 Abs. 1 EStG)
      - 3.4.1.2 Verfügungsbeschränkungen
    - 3.4.2 Begriff und Ermittlung der Bezüge
      - 3.4.2.1 Umfang der Bezüge
      - 3.4.2.2 Kostenpauschale
    - 3.4.3 Höhe der Steuerermäßigung
      - 3.4.3.1 Abzug der Aufwendungen bis zum Höchstbetrag
      - 3.4.3.2 Verminderung des Höchstbetrages um eigene Einkünfte, Bezüge und öffentliche Ausbildungszuschüsse der unterhaltenen Person
      - 3.4.3.3 Beispiele zur Ermittlung und Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge unterstützter Personen
    - 3.4.4 Unterstützung mehrerer Personen durch einen Steuerpflichtigen
    - 3.4.5 Unterstützung durch mehrere Personen
    - 3.4.6 Zeitanteilige Aufteilung des Höchstbetrags (§ 33a Abs. 3 EStG)
      - 3.4.6.1 Zwölftelung des Höchstbetrags
      - 3.4.6.2 Ermittlung der Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person
    - 3.4.7 Beispiele
- 4 Sonderausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs. 2 EStG)
  - 4.1 Grundsätze
  - 4.2 Voraussetzungen und Höhe
  - 4.3 Anspruch auf Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld
  - 4.4 Berufsausbildung
  - 4.5 Auswärtige Unterbringung
  - 4.6 Vollendung des 18. Lebensjahres
  - 4.7 Höhe des Freibetrags
    - 4.7.1 Grundsätze
    - 4.7.2 Nicht unbeschränkt steuerpflichtige Kinder
    - 4.7.3 Keine Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge sowie öffentlicher Zuschüsse
  - 4.8 Zeitanteilige Kürzung des Sonderausbildungsfreibetrags
  - 4.9 Aufteilung des Sonderausbildungsfreibetrags
    - 4.9.1 Grundsatz der Einmalberücksichtigung
    - 4.9.2 Hälftige Aufteilung
    - 4.9.3 Abweichende Verteilung
  - 4.10 Antrag
  - 4.11 Verhältnis zu § 33b EStG
- 5 Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen (§ 33b EStG)
  - 5.1 Allgemeines
  - 5.2 Voraussetzungen der Pauschbeträge für Behinderte
  - 5.3 Anspruchsberechtigte Behinderte
  - 5.4 Art der Behinderung
  - 5.5 Höhe des Pauschbetrags
  - 5.6 Nachweis der Behinderung (§ 65 EStDV)
  - 5.7 Verhältnis des § 33b EStG zu § 33 EStG
    - 5.7.1 Wahlrecht
    - 5.7.2 Abgeltung typischer Mehraufwendungen durch § 33b EStG
  - 5.8 Übertragung des einem Kind zustehenden Pauschbetrags auf den Steuerpflichtigen (§ 33b Abs. 5 EStG)
    - 5.8.1 Voraussetzungen für die Übertragbarkeit
    - 5.8.2 Wahlmöglichkeit zwischen Pauschbetrag und den tatsächlichen Aufwendungen in Übertragungsfällen
  - 5.9 Hinterbliebene (§ 33b Abs. 4 EStG)
  - 5.10 Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG)
    - 5.10.1 Grundsätze
    - 5.10.2 Voraussetzungen
    - 5.10.3 Besonderheiten
  - 5.11 Zusammentreffen von Antragsgründen
- 6 Kinderbetreuungskosten
318–339 Teil H Familienleistungsausgleich 318–339
- 1 Überblick
- 2 Gemeinsame Regelungen für das Kindergeld und den Kinderfreibetrag
  - 2.1 Amtsprinzip
  - 2.2 Monatsprinzip
- 3 Regelung des Kindergelds im Einkommensteuergesetz
  - 3.1 Anspruchsberechtigter
  - 3.2 Kinder i. S. d. Kindergelds (§ 63 EStG)
  - 3.3 Kindergeld
    - 3.3.1 Höhe des Kindergelds, Zahlungszeitraum (§ 66 EStG)
    - 3.3.2 Andere anzurechnende Leistungen für Kinder
    - 3.3.3 EU-/EWR-Kinder
  - 3.4 Keine Aufteilung bei mehreren Berechtigten
  - 3.5 Auszahlung des Kindergelds
- 4 Berücksichtigung von Kindern
  - 4.1 Begriff des Kindes
    - 4.1.1 Im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder
  - 4.2 Berücksichtigung von Kindern vor Vollendung des 18. Lebensjahres
    - 4.2.1 Allgemeine Voraussetzungen
    - 4.2.2 Mehrere Kindschaftsverhältnisse
    - 4.2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht ist nicht Voraussetzung
    - 4.2.4 Beendigung des Kindschaftsverhältnisses
      - 4.2.4.1 Adoption
      - 4.2.4.2 Begründung eines Pflegekindschaftsverhältnisses
  - 4.3 Volljährige Kinder
    - 4.3.1 Überblick und Berücksichtigungstatbestände
    - 4.3.2 Arbeitslose Kinder (§ 32 Abs. 4 Nr. 1 EStG)
    - 4.3.3 Volljährige Kinder in Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2 Buchst. a EStG)
      - 4.3.3.1 Erstmalige Berufsausbildung
      - 4.3.3.2 Erststudium
      - 4.3.3.3 Weitere Ausbildung und weiteres Studium
      - 4.3.3.4 Kein Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung ohne Berufsfähigkeit
      - 4.3.3.5 Abschluss eines Erststudiums
    - 4.3.4 Übergangszeit zwischen zwei Ausbildungsabschnitten (§ 32 Abs. 4 Nr. 2 Buchst. b EStG)
    - 4.3.5 Verhinderung oder Unterbrechung der Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2 Buchst. c EStG)
    - 4.3.6 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten (§ 32 Abs. 4 Nr. 2 Buchst. d EStG)
  - 4.4 Verlängerungstatbestände (§ 32 Abs. 5 EStG)
  - 4.5 Keine Einkunftsgrenze
  - 4.6 Erwerbstätigkeit nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums (§ 32 Abs. 4 Sätze 2 und 3 EStG)
    - 4.6.1 Begriff
    - 4.6.2 Unschädlichkeit
      - 4.6.2.1 Grundregelung
      - 4.6.2.2 Ausbildungsdienstverhältnis
      - 4.6.2.3 Geringfügige Beschäftigung
      - 4.6.2.4 Monatsprinzip
  - 4.7 Behinderte Kinder (§ 32 Abs. 4 Nr. 3 EStG)
- 5 Kinderfreibetrag und Betreuungsfreibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG)
  - 5.1 Allgemeines
  - 5.2 Kind muss nicht unbeschränkt steuerpflichtig sein
  - 5.3 Höhe des Kinderfreibetrags, Grundsatz
  - 5.4 Verdoppelter (voller) Freibetrag für Kinder
  - 5.5 Übertragung des Kinderfreibetrags und Betreuungsfreibetrags
    - 5.5.1 Übertragung des Kinderfreibetrags des anderen Elternteils
    - 5.5.2 Übertragung des Betreuungsfreibetrags
    - 5.5.3 Übertragung der Freibeträge auf einen Stiefeltern- oder Großelternteil
- 6 Familienleistungsausgleich durch Kindergeld bzw. Kinderfreibetrag und Betreuungsfreibetrag
  - 6.1 Allgemeines
  - 6.2 Vergleichsrechnung
  - 6.3 Vergleichsrechnung bei nicht unter § 26 EStG fallenden Elternpaaren
  - 6.4 Hinzurechung von Kindergeld (§ 2 Abs. 6 EStG)
  - 6.5 Auswirkungen der Kinder auf Zuschlagsteuern (§ 51a Abs. 2 EStG)
340–342 Teil I Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) 340–342
- 1 Regelungsinhalt
- 2 Voraussetzungen
- 3 Alleinstehend (§ 24b Abs. 3 EStG)
  - 3.1 Kein Splittingverfahren
  - 3.2 Keine Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen Person
- 4 Haushaltszugehörigkeit des Kindes
- 5 Höhe des Entlastungsbetrags (§ 24b Abs. 2 EStG)
- 6 Zeitanteilige Berücksichtigung (§ 24b Abs. 4 EStG)
- 7 Beispiele
343–429 Teil J Gewinnermittlung 343–429
- 1 Grundsätze
  - 1.1 Gewinnermittlungsarten
  - 1.2 Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsarten
  - 1.3 Buchführungspflichtgrenzen nach Steuerrecht (§ 141 AO)
  - 1.4 Wechsel der Gewinnermittlungsart
  - 1.5 Steuerliche Gewinnermittlung
- 2 EinnahmeÜberschussRechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)
  - 2.1 Allgemeines
  - 2.2 Anwendungsbereich
  - 2.3 Wesen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
  - 2.4 Gemeinsamkeiten mit der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich
  - 2.5 Unterschiede zum Bestandsvergleich
  - 2.6 Betriebseinnahmen
    - 2.6.1 Allgemeines
    - 2.6.2 Durchlaufende Posten
    - 2.6.3 Veräußerung von Anlagevermögen
    - 2.6.4 Behandlung der Umsatzsteuer bei § 4 Abs. 3 EStG
    - 2.6.5 Entnahmen
      - 2.6.5.1 Allgemeines
      - 2.6.5.2 Barentnahmen
      - 2.6.5.3 Sachentnahmen (Entnahmen von Wirtschaftsgütern)
      - 2.6.5.4 Entnahme von Nutzungen und Leistungen
    - 2.6.6 Darlehen
    - 2.6.7 Besonderheiten beim Zufluss von Arzthonoraren
      - 2.6.7.1 Honorareinzug durch privatärztliche Verrechnungsstellen
      - 2.6.7.2 Honorare für kassenärztliche Leistungen
  - 2.7 Betriebsausgaben
    - 2.7.1 Allgemeines
    - 2.7.2 Erwerb von Umlaufvermögen
    - 2.7.3 Erwerb von nichtabnutzbarem Anlagevermögen
    - 2.7.4 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen
    - 2.7.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten (Poolabschreibung)
    - 2.7.6 Darlehen
    - 2.7.7 Forderungsausfall
      - 2.7.7.1 Darlehensforderungen
      - 2.7.7.2 Kundenforderungen
    - 2.7.8 Forderungserlass
      - 2.7.8.1 Erlass aus betrieblichen Gründen
      - 2.7.8.2 Erlass aus privaten Gründen
    - 2.7.9 Diebstahl und Unterschlagung
      - 2.7.9.1 Geldverluste
      - 2.7.9.2 Diebstahl von Wirtschaftsgütern
    - 2.7.10 Einlagen
      - 2.7.10.1 Geldeinlagen
      - 2.7.10.2 Sacheinlagen
      - 2.7.10.3 Nutzung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens für betriebliche Zwecke
    - 2.7.11 Kontokorrentzinsen als Betriebsausgaben
    - 2.7.12 Abschreibung des Praxiswerts
  - 2.8 Entschädigungen (R 6.6 Abs. 5 EStR)
  - 2.9 Erwerb und Veräußerung gegen Renten, Raten, dauernde Lasten
  - 2.10 Entgeltlicher Betriebserwerb
  - 2.11 Übergang zum Bestandsvergleich
  - 2.12 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe
  - 2.13 Aufzeichnungen
- 3 Absetzung für Abnutzung (AfA)
  - 3.1 Abschreibung als Oberbegriff
  - 3.2 Abschreibung als Begriff des Handelsrechts
  - 3.3 Zweck der steuerlichen AfA
  - 3.4 Verhältnis von Handelsrecht und Steuerrecht
  - 3.5 Steuerliche AfA-Grundsätze
    - 3.5.1 Grundsatz der vollen Absetzung
    - 3.5.2 Einheitlichkeit der AfA
  - 3.6 AfA-Berechtigter
    - 3.6.1 Grundsatz
    - 3.6.2 Einzelfälle
    - 3.6.3 Nutzungsrechte und Ehegattengrundstücke, Drittaufwand
      - 3.6.3.1 Unterscheidung zwischen Eigenaufwand und Drittaufwand
      - 3.6.3.2 Berücksichtigung von Eigenaufwand
      - 3.6.3.3 Berücksichtigung von Drittaufwand
    - 3.6.4 AfA-Berechtigung bei Miteigentum
  - 3.7 Der AfA unterliegende Wirtschaftsgüter
  - 3.8 Nutzungsdauer
    - 3.8.1 Grundsätze
    - 3.8.2 Amtliche AfA-Tabellen
    - 3.8.3 Einzelfragen
  - 3.9 Bemessungsgrundlage der AfA
    - 3.9.1 Anschaffungskosten
    - 3.9.2 Herstellungskosten
    - 3.9.3 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
      - 3.9.3.1 Begriff
      - 3.9.3.2 Abgrenzung zum Erhaltungsaufwand
      - 3.9.3.3 Bemessung der AfA bei § 7 Abs. 1 und 2 EStG
      - 3.9.3.4 Abgrenzung zur Herstellung eines anderen Wirtschaftsguts
    - 3.9.4 Nachträgliche Minderungen der AfA-Bemessungsgrundlage
    - 3.9.5 Surrogate als Bemessungsgrundlage
      - 3.9.5.1 Entnahme aus dem Betriebsvermögen
      - 3.9.5.2 Einlage in das Betriebsvermögen
      - 3.9.5.3 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter aus einem Betriebsvermögen in das Betriebsvermögen eines anderen Steuerpflichtigen
      - 3.9.5.4 Unentgeltlicher Erwerb im Privatvermögen
  - 3.10 AfA-Methoden
    - 3.10.1 Lineare AfA (§ 7 Abs. 1 Satz 1 EStG)
    - 3.10.2 Degressive AfA (§ 7 Abs. 2 EStG)
      - 3.10.2.1 Allgemeines
      - 3.10.2.2 Anwendungsbereich – Begriff des beweglichen Wirtschaftsguts
      - 3.10.2.3 Berechnung der AfA
    - 3.10.3 Leistungs-AfA
    - 3.10.4 Wechsel der AfA-Methode
      - 3.10.4.1 Allgemeines
      - 3.10.4.2 Übergang von der degressiven AfA (§ 7 Abs. 2 EStG) zur linearen AfA (§ 7 Abs. 1 EStG)
      - 3.10.4.3 Kein Übergang von der linearen AfA (§ 7 Abs. 1 EStG) zur degressiven AfA (§ 7 Abs. 2 EStG)
      - 3.10.4.4 Übergang von der bzw. zur Leistungs-AfA
    - 3.10.5 AfA bei Miteigentum
  - 3.11 AfA bei Anschaffung/Herstellung oder Veräußerung von Wirtschaftsgütern im Laufe des Kalenderjahres (Wirtschaftsjahres)
    - 3.11.1 Beginn der AfA-Berechtigung
    - 3.11.2 AfA bei Anschaffung oder Herstellung im Laufe eines Wirtschaftsjahres
    - 3.11.3 Ende der AfA-Berechtigung
    - 3.11.4 AfA im Jahr der Veräußerung
    - 3.11.5 AfA bei der Einlage von Wirtschaftsgütern
    - 3.11.6 AfA nach Entnahme
    - 3.11.7 AfA nach Teilwertabschreibung
    - 3.11.8 Übergang zur Verwendung für die Erzielung von Überschusseinkünften
  - 3.12 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA)
    - 3.12.1 Begriff und Voraussetzungen
    - 3.12.2 Anwendungsbereich
    - 3.12.3 Vornahme der AfaA
    - 3.12.4 AfA nach Vornahme einer Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung
    - 3.12.5 Versicherungsleistungen
  - 3.13 Absetzung für Substanzverringerung (AfS)
    - 3.13.1 Anwendungsbereich
    - 3.13.2 Bemessungsgrundlage der AfS
      - 3.13.2.1 Entgeltlicher Erwerb von Bodenschätzen
      - 3.13.2.2 Unentgeltlicher Erwerb von Bodenschätzen
      - 3.13.2.3 Entdeckung der Bodenschätze durch den Steuerpflichtigen
    - 3.13.3 Methoden der AfS
  - 3.14 Folgen unterlassener und überhöhter AfA und AfS
    - 3.14.1 Vorsätzlich unterlassene AfA
    - 3.14.2 Versehentlich unterlassene AfA
    - 3.14.3 Überhöhte AfA
  - 3.15 AfA bei Gebäuden
    - 3.15.1 Gebäudebegriff
    - 3.15.2 Grundsatz der Einheitlichkeit des Gebäudes/selbstständige und unselbstständige Gebäudeteile
    - 3.15.3 Lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG
      - 3.15.3.1 Typisierte Gebäude-AfA
      - 3.15.3.2 AfA gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG
      - 3.15.3.3 Lineare AfA für Wirtschaftsgebäude
      - 3.15.3.4 Übersicht zur typisierten Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 Satz 1 EStG)
      - 3.15.3.5 Objektbezogene Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG)
      - 3.15.3.6 Beginn der Nutzungsdauer bei Gebäuden
      - 3.15.3.7 Besonderheiten
    - 3.15.4 Degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 5 EStG)
      - 3.15.4.1 Wirtschaftsgebäude und sonstige Gebäude
      - 3.15.4.2 Mietwohnungsneubau (§ 7 Abs. 5 Nr. 3 EStG)
      - 3.15.4.3 Grundsätze der degressiven AfA
    - 3.15.5 AfA-Bemessungsgrundlagen bei Gebäuden
    - 3.15.6 Einlage von Gebäuden in das Betriebsvermögen
    - 3.15.7 Gebäude-AfA nach Entnahme
    - 3.15.8 Folgen unterlassener und überhöhter Gebäude-AfA
    - 3.15.9 AfA bei nachträglichen Anschaffungs- und Herstellungskosten
      - 3.15.9.1 Allgemeines
      - 3.15.9.2 AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG
      - 3.15.9.3 AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
      - 3.15.9.4 AfA nach § 7 Abs. 5 EStG
      - 3.15.9.5 Herstellungskosten für ein neues Wirtschaftsgut
    - 3.15.10 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche AfA
      - 3.15.10.1 Zulässigkeit der AfaA bei Gebäuden
      - 3.15.10.2 Gründe für eine AfaA
      - 3.15.10.3 Berechnung der AfaA
      - 3.15.10.4 AfA-Bemessungsgrundlage nach Vornahme einer AfaA
      - 3.15.10.5 Zusammentreffen einer AfaA mit nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten
  - 3.16 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
    - 3.16.1 Allgemeines, Anwendungsbereich
    - 3.16.2 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten
    - 3.16.3 AfA bei Sonderabschreibungen
    - 3.16.4 Kumulationsverbot
    - 3.16.5 AfA bei mehreren Beteiligten
    - 3.16.6 AfA nach Ablauf von Sonderabschreibungen
    - 3.16.7 Sonstiges
  - 3.17 Erhöhte AfA und Sonderabschreibungen
- 4 Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen nach § 7 g EStG
  - 4.1 Investitionsabzugsbeträge
    - 4.1.1 Grundsätze
    - 4.1.2 Betriebsgröße
    - 4.1.3 Nutzungsvoraussetzungen
    - 4.1.4 Höchstbetrag des Investitionsabzugsbetrags
    - 4.1.5 Auflösung/Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrages im Investitionsjahr
    - 4.1.6 Wahlrecht zur Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten
    - 4.1.7 Korrektur bei unterlassener Hinzurechnung
    - 4.1.8 Nichteinhaltung der Verbleibens- und Nutzungsfristen und schädliche Verwendung (§ 7 g Abs. 4 EStG)
    - 4.1.9 Zinslauf
  - 4.2 Sonderabschreibungen (§ 7 g Abs. 5 und 6 EStG)
    - 4.2.1 Allgemeines
    - 4.2.2 Betriebsgrößenmerkmale
    - 4.2.3 Sonstige Voraussetzungen
    - 4.2.4 Sonder-AfA und Normal-AfA
    - 4.2.5 Zeitliche Anwendung
  - 4.3 Betriebsbezogene Betrachtungsweise (§ 7 g Abs. 7 EStG)
430–1031 Teil K Die einzelnen Einkunftsarten 430–1031
- 1 Einkünfte aus Landund Forstwirtschaft (§§ 13–14a EStG)
  - 1.1 Begriffsbestimmung
  - 1.2 Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft zum Gewerbebetrieb bei Zukauf fremder Erzeugnisse bzw. Handelsgeschäft
  - 1.3 Betriebsarten
    - 1.3.1 Betriebe, die Pflanzen und Pflanzenteile mit Hilfe der Naturkräfte gewinnen
    - 1.3.2 Tierzucht und Tierhaltung
      - 1.3.2.1 Landwirtschaftliche Tierzucht und Tierhaltung
      - 1.3.2.2 Gewerbliche Tierzucht und Tierhaltung
      - 1.3.2.3 Gemeinschaftliche Tierhaltung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 5 und Abs. 4 EStG)
    - 1.3.3 Binnenfischerei, Fischzucht und Teichwirtschaft
    - 1.3.4 Jagd
    - 1.3.5 Einkünfte aus Hauberg; Wald-, Forst- und Laubgenossenschaften sowie ähnlicher Realgemeinden i. S. d. § 3 Abs. 2 KStG
    - 1.3.6 Land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe (§ 13 Abs. 2 Nr. 1 EStG)
    - 1.3.7 Sonstige Leistungen
  - 1.4 Nutzungswert der Wohnung des Land- und Forstwirts (§ 13 Abs. 2 Nr. 2 EStG)
    - 1.4.1 Nutzungswertbesteuerung bei Baudenkmälern
    - 1.4.2 Übergangsregelungen (§ 13 Abs. 4 und 5 EStG)
      - 1.4.2.1 Zeitlich unbegrenzte Fortsetzung der Nutzungswertbesteuerung
      - 1.4.2.2 Wahlrecht
      - 1.4.2.3 Entnahme
      - 1.4.2.4 Entnahme von Grund und Boden (§ 13 Abs. 5 EStG)
      - 1.4.2.5 Veräußerung und Entnahme
      - 1.4.2.6 Entgeltliche Überlassung einer Wohnung
    - 1.4.3 Ermittlung des Nutzungswerts
    - 1.4.4 Wohnung überschreitet die übliche Größe
    - 1.4.5 Einnahmen aus kurzfristiger Vermietung
  - 1.5 Abgrenzung zur Liebhaberei
  - 1.6 Verpachtung des Betriebs oder einzelner Teile des Betriebs
  - 1.7 Mitunternehmerschaft in der Landwirtschaft
  - 1.8 Hofübergabe, Altenteilleistungen
    - 1.8.1 Vorweggenommene Erbfolge
    - 1.8.2 Altenteilleistungen
  - 1.9 Gewinnermittlung
    - 1.9.1 Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG)
    - 1.9.2 Einnahme-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)
    - 1.9.3 Gewinnermittlung nach § 13a EStG
      - 1.9.3.1 Voraussetzungen
      - 1.9.3.2 Durchschnittssatzgewinn
      - 1.9.3.3 Zeitliche Anwendung
  - 1.10 Gewinnermittlungszeitraum
  - 1.11 Besteuerung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
    - 1.11.1 Freibetrag (§ 13 Abs. 3 EStG)
    - 1.11.2 Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe, Betriebsverpachtung
      - 1.11.2.1 Grundsätze
      - 1.11.2.2 Veräußerungsgewinn
      - 1.11.2.3 Veräußerungsfreibetrag
      - 1.11.2.4 Steuerbegünstigungen (§ 34 EStG)
- 2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
  - 2.1 Begriff des Gewerbebetriebs
    - 2.1.1 Selbstständige Tätigkeit (R 15.1 EStR)
    - 2.1.2 Nachhaltigkeit (H 15.2 EStH)
    - 2.1.3 Gewinnerzielungsabsicht (H 15.3 EStH)
      - 2.1.3.1 Liebhaberei
      - 2.1.3.2 Steuerersparnis kein Gewinn
      - 2.1.3.3 Sanierungsgewinn
    - 2.1.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr (H 15.4 EStH)
    - 2.1.5 Abgrenzung gegenüber der Vermögensverwaltung (R 15.7 EStR)
      - 2.1.5.1 Begriff der Vermögensverwaltung (R 15.7 Abs. 1 EStR)
      - 2.1.5.2 Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Grundstückshandel
      - 2.1.5.3 Abgrenzung zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) sowie zu § 22 Nr. 3 EStG (R 15.7 Abs. 2 und 3 EStR)
      - 2.1.5.4 Betriebsverpachtung
    - 2.1.6 Zurechnung der Einkünfte aus § 15 EStG
    - 2.1.7 Beginn und Ende des Gewerbebetriebes
    - 2.1.8 Einkünfte aus Gewerbebetrieb als Summe aller Gewinne aller Betriebe nach Verlustausgleich
    - 2.1.9 Wirtschaftsjahr als Ermittlungszeitraum
  - 2.2 Mitunternehmerschaft (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
    - 2.2.1 Mitunternehmerschaft als Voraussetzung für gemeinschaftliche gewerbliche Einkünfte
    - 2.2.2 Voraussetzungen für eine Mitunternehmerschaft
      - 2.2.2.1 Gesellschaftsverhältnis
      - 2.2.2.2 Vergleichbares Gemeinschaftsverhältnis
      - 2.2.2.3 Verdeckte Mitunternehmerschaft
      - 2.2.2.4 Mitunternehmerrisiko
      - 2.2.2.5 Mitunternehmerinitiative
      - 2.2.2.6 Gemeinsamer Betrieb eines Gewerbebetriebs/Partielle gewerbliche Tätigkeit (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG)
      - 2.2.2.7 Gewerblich geprägte Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG)
    - 2.2.3 Mittelbare Beteiligung an Personengesellschaften (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG)
      - 2.2.3.1 Überblick
      - 2.2.3.2 Voraussetzungen
      - 2.2.3.3 Gleichstellung des mittelbar Beteiligten mit einem unmittelbar Beteiligten
      - 2.2.3.4 Verfahren der Gewinnfeststellung
    - 2.2.4 Einzelne Mitunternehmerschaften
      - 2.2.4.1 Offene Handelsgesellschaft (OHG), Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWiV)
      - 2.2.4.2 Kommanditgesellschaft (KG)
      - 2.2.4.3 Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR)
      - 2.2.4.4 Stille Gesellschaft
      - 2.2.4.5 Unterbeteiligung
    - 2.2.5 Gewerbliche Einkünfte aus der Mitunternehmerschaft
      - 2.2.5.1 Allgemeines
      - 2.2.5.2 Gewinnanteil
      - 2.2.5.3 Sondervergütungen
      - 2.2.5.4 Buchmäßige und bilanzielle Darstellung
    - 2.2.6 Gewinnverteilung
      - 2.2.6.1 Grundsätze
      - 2.2.6.2 Änderung der Gewinnverteilung
    - 2.2.7 Rechtsgeschäfte der Personengesellschaft mit ihren Gesellschaftern
      - 2.2.7.1 Grundsätze
      - 2.2.7.2 Veräußerung aus dem Gesamthandsvermögen in das Privatvermögen eines Gesellschafters und umgekehrt
      - 2.2.7.3 Sonstige Rechtsgeschäfte
    - 2.2.8 Überführung bzw. Übertragung von Wirtschaftsgütern innerhalb des Betriebsvermögens
      - 2.2.8.1 Unentgeltliche Übertragung von Sonderbetriebsvermögen auf einen anderen Mitunternehmer
      - 2.2.8.2 Entgeltliche Übertragung von Sonderbetriebsvermögen auf einen anderen Gesellschafter
      - 2.2.8.3 Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen an die Gesellschaft
      - 2.2.8.4 Übertragung aus einem anderen Betriebsvermögen oder von Sonderbetriebsvermögen auf die Gesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten
      - 2.2.8.5 Veräußerung vom Gesamthandsvermögen in das Sonderbetriebsvermögen bzw. ein anderes Betriebsvermögen des Gesellschafters
      - 2.2.8.6 Überführungen ohne Rechtsträgerwechsel (§ 6 Abs. 5 Sätze 1 und 2 EStG)
      - 2.2.8.7 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Schwesterpersonengesellschaften
    - 2.2.9 Nutzungsüberlassung von Wirtschaftsgütern zwischen gesellschafteridentischen Personengesellschaften
    - 2.2.10 Gewinnermittlung und Gewinnfeststellung
    - 2.2.11 Familiengesellschaften (R 15.9 EStR)
      - 2.2.11.1 Vorbemerkungen
      - 2.2.11.2 Bürgerlich-rechtliche Wirksamkeit
      - 2.2.11.3 Tatsächliche Durchführung des Gesellschaftsverhältnisses
      - 2.2.11.4 Vertragsabschluss zu Bedingungen wie unter Dritten
      - 2.2.11.5 Rechtsfolgen bei Nichtanerkennung dem Grunde nach
      - 2.2.11.6 Mitunternehmerschaft von Familienangehörigen
      - 2.2.11.7 Angemessenheit der Gewinnbeteiligung
    - 2.2.12 GmbH & Co. KG
      - 2.2.12.1 Begriff
      - 2.2.12.2 Arten der GmbH & Co. KG
      - 2.2.12.3 Mitunternehmerschaft bei der GmbH & Co. KG
      - 2.2.12.4 Beitragspflichten
      - 2.2.12.5 Betriebsvermögen
      - 2.2.12.6 Gewinnverteilung
      - 2.2.12.7 Gesonderte Gewinnfeststellung bei der GmbH & Co. KG
    - 2.2.13 Gewinne des Komplementärs einer Kommanditgesellschaft auf Aktien
      - 2.2.13.1 Allgemeines
      - 2.2.13.2 Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)
      - 2.2.13.3 Körperschaftsteuerpflicht der KGaA
      - 2.2.13.4 Einkünfte des Komplementärs
  - 2.3 Zebragesellschaften
    - 2.3.1 Grundsätzliches und Verfahrensfragen
    - 2.3.2 Einkünfteermittlung
    - 2.3.3 Verluste bei beschränkt haftenden Gesellschaftern (§ 15a EStG)
      - 2.3.3.1 Behandlung der Verluste nach Handelsrecht
      - 2.3.3.2 Steuerrechtliche Folgen
      - 2.3.3.3 Einschränkung des Verlustausgleichs nach § 15a EStG
  - 2.4 Verluste aus gewerblicher Tierzucht, Tierhaltung und aus Termingeschäften
    - 2.4.1 Verbot des Verlustausgleichs
    - 2.4.2 Verlustausgleich/Verlustabzug innerhalb der gewerblichen Tierzucht (Tierhaltung) bzw. Termingeschäfte
  - 2.5 Verluste aus Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG)
  - 2.6 Veräußerung und Aufgabe eines Betriebes (§ 16 EStG)
    - 2.6.1 Vorbemerkung und Überblick
      - 2.6.1.1 Tatbestände des § 16 EStG
      - 2.6.1.2 Bedeutung des § 16 EStG
      - 2.6.1.3 § 16 EStG als Gewinnermittlungsvorschrift eigener Art
    - 2.6.2 Veräußerung
      - 2.6.2.1 Begriff der Veräußerung (R 16 Abs. 1 EStR)
      - 2.6.2.2 Abgrenzung von anderen Arten der Betriebseinstellung
    - 2.6.3 Tatbestand der Betriebsveräußerung (§ 16 Abs. 1 EStG)
      - 2.6.3.1 Veräußerung des ganzen Betriebes
      - 2.6.3.2 Veräußerung eines Teilbetriebes
      - 2.6.3.3 Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100 %igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft (§ 16 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG)
      - 2.6.3.4 Besonderheiten bei Freiberuflerpraxis
    - 2.6.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinns
      - 2.6.4.1 Schema zur Ermittlung des Veräußerungsgewinns (§ 16 Abs. 2 EStG)
      - 2.6.4.2 Zeitpunkt der Gewinnrealisierung
    - 2.6.5 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
      - 2.6.5.1 Ausscheiden eines Gesellschafters und Gesellschafterwechsel
      - 2.6.5.2 Begriff des Mitunternehmeranteils
      - 2.6.5.3 Sonderbetriebsvermögen
      - 2.6.5.4 Teil eines Mitunternehmeranteils
      - 2.6.5.5 Mitunternehmeranteile im Betriebsvermögen
      - 2.6.5.6 Veräußerungszeitpunkt
      - 2.6.5.7 Rechtsfolgen
      - 2.6.5.8 Veräußerung von Kommanditanteilen mit negativem Kapitalkonto
      - 2.6.5.9 Behandlung beim Erwerber
    - 2.6.6 Betriebsaufgabe (§ 16 Abs. 3 EStG)
      - 2.6.6.1 Begriff (R 16 Abs. 2 EStR)
      - 2.6.6.2 Beginn und Ende der Betriebsaufgabe
      - 2.6.6.3 Abgrenzung zu normalen Geschäften
      - 2.6.6.4 Abgrenzung zur Betriebsveräußerung
      - 2.6.6.5 Änderung des Unternehmenszwecks
      - 2.6.6.6 Abgrenzung zur Betriebsverlegung
      - 2.6.6.7 Betriebsverlegung in das Ausland (§ 16 Abs. 3a EStG)
      - 2.6.6.8 Abgrenzung zur unentgeltlichen Übertragung
      - 2.6.6.9 Teilbetriebsaufgabe
      - 2.6.6.10 Aufgabegewinn
      - 2.6.6.11 Aufgabekosten
      - 2.6.6.12 Wert des Betriebsvermögens
      - 2.6.6.13 Abgrenzung zwischen begünstigtem Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn i. S. d. § 16 EStG und laufendem Gewinn
      - 2.6.6.14 Nachträgliche Einkünfte nach Betriebsveräußerung
      - 2.6.6.15 Realteilung von Personengesellschaften
    - 2.6.7 Unentgeltliche Betriebsübertragungen
      - 2.6.7.1 Überblick
      - 2.6.7.2 Erbfall, Erbauseinandersetzung und vorweggenommene Erbfolge
      - 2.6.7.3 Tod eines Mitunternehmers einer Personengesellschaft
      - 2.6.7.4 Unentgeltliche Betriebsübertragungen unter Lebenden
    - 2.6.8 Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG
      - 2.6.8.1 Allgemeines
      - 2.6.8.2 Voraussetzungen
      - 2.6.8.3 Kürzung des Freibetrags bei Überschreiten des Grenzbetrags
      - 2.6.8.4 Veräußerung mehrerer Betriebe
      - 2.6.8.5 Zeitlich gestreckte Betriebsaufgabe
      - 2.6.8.6 Voraussetzungen des Freibetrags
      - 2.6.8.7 Personenbezogenheit
      - 2.6.8.8 Veräußerung oder Aufgabe eines Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils
      - 2.6.8.9 Einschränkung der Steuerbegünstigung bei Veräußerer-Erwerber-Identität
      - 2.6.8.10 Verfahrensfragen bei Mitunternehmeranteilen
      - 2.6.8.11 Veräußerungsgewinne i. S. v. § 16 Abs. 1 und Abs. 3 EStG aus Anteilen an Kapitalgesellschaften
      - 2.6.8.12 Übungsfall zu § 16 EStG
    - 2.6.9 Betriebsverpachtung im Ganzen und Betriebsunterbrechung
      - 2.6.9.1 Grundsätze
      - 2.6.9.2 Wahlrecht bei Betriebsverpachtung
      - 2.6.9.3 Betriebsfortführung als ruhender Betrieb
      - 2.6.9.4 Erklärung der Betriebsaufgabe
      - 2.6.9.5 Objektive Beendigung des ruhenden Betriebs
      - 2.6.9.6 Unentgeltliche Betriebsüberlassung
      - 2.6.9.7 Grundsätze bei den übrigen Gewinneinkünften
      - 2.6.9.8 Einzelfragen
      - 2.6.9.9 Beispiel zur Betriebsverpachtung
    - 2.6.10 Betriebsunterbrechung
    - 2.6.11 »Unterbrechung« und »Verpachtung« von Mitunternehmeranteilen
  - 2.7. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 UmwStG)
    - 2.7.1 Allgemeines
    - 2.7.2 Zivilrechtliche Formen der Einbringung
    - 2.7.3 Voraussetzungen für eine begünstigte Sacheinbringung
      - 2.7.3.1 Einbringungsgegenstand
      - 2.7.3.2 Einbringendes Unternehmen
      - 2.7.3.3 Aufnehmende Kapitalgesellschaft
      - 2.7.3.4 Gegenleistung für die Sacheinlage
    - 2.7.4 Ansatz des eingebrachten Betriebsvermögens bei der aufnehmenden Kapitalgesellschaft
    - 2.7.5 Einbringungszeitpunkt
    - 2.7.6 Behandlung der Einbringung beim Einbringenden
      - 2.7.6.1 Grundsätze
      - 2.7.6.2 Veräußerungsgewinn
      - 2.7.6.3 Einzelanmerkungen
    - 2.7.7 Veräußerung der durch Sacheinlagen erhaltenen Anteile (§ 22 UmwStG)
      - 2.7.7.1 Vorbemerkung
      - 2.7.7.2 Veräußerung sperrfristverhafteter Anteile innerhalb von sieben Jahren nach Betriebseinbringung
      - 2.7.7.3 Veräußerung sperrfristverhafteter Anteile nach Ablauf von sieben Jahren nach Betriebseinbringung
      - 2.7.7.4 Nachweispflicht (§ 22 Abs. 3 UmwStG)
      - 2.7.7.5 Beispiele zu §§ 20 ff. UmwStG
  - 2.8. Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)
    - 2.8.1 Allgemeines
    - 2.8.2 Anwendungsbereich des § 24 UmwStG
    - 2.8.3 Begriffe und Voraussetzungen
      - 2.8.3.1 Einbringung eines Betriebes
      - 2.8.3.2 Gewährung von Gesellschaftsrechten
    - 2.8.4 Rechtsfolgen – Steuerliche Behandlung der Einbringung
      - 2.8.4.1 Faktisches Wahlrecht
      - 2.8.4.2 Buchwertfortführung
      - 2.8.4.3 Ansatz der (höheren) gemeinen Werte
      - 2.8.4.4 Ergänzungsbilanzen
      - 2.8.4.5 Grundfall
      - 2.8.4.6 Ansatz von Zwischenwerten
    - 2.8.5 Einbringungszeitpunkt
    - 2.8.6 Einbringung mit Zuzahlung, die nicht Betriebsvermögen wird
  - 2.9. Betriebsaufspaltung
    - 2.9.1 Begriff der Betriebsaufspaltung
      - 2.9.1.1 Allgemeines
      - 2.9.1.2 Einteilung der Erscheinungsformen
    - 2.9.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
      - 2.9.2.1 Sachliche Verflechtung
      - 2.9.2.2 Personelle Verflechtung (R 15.7 Abs. 8 EStR und H 15.7 Abs. 6 bis 8 EStH)
    - 2.9.3 Motive für die Betriebsaufspaltung
    - 2.9.4 Folgen der Betriebsaufspaltung
      - 2.9.4.1 Besitzunternehmen als Gewerbebetrieb
      - 2.9.4.2 Selbstständige Gewinnermittlung für Besitz- und Betriebsunternehmen
      - 2.9.4.3 Anteile an der Betriebsgesellschaft als notwendiges Betriebsvermögen
      - 2.9.4.4 Steuerliche Behandlung des Pachtvertrags
      - 2.9.4.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
      - 2.9.4.6 Darlehensforderungen an das Betriebsunternehmen
      - 2.9.4.7 Veräußerung und Einbringung von Wirtschaftsgütern in das Betriebsunternehmen
      - 2.9.4.8 Besondere Formen der Betriebsaufspaltung
      - 2.9.4.9 Beendigung der Betriebsaufspaltung (H 16 (2) EStH)
    - 2.9.5 Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG und Besteuerung nach § 34 EStG in Fällen mit teilweisem Veräußerungsgewinn aus Teileinkünfteverfahren
    - 2.9.6 Übungsfall zur Betriebsaufspaltung
- 3 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)
  - 3.1. Regelungsinhalt
  - 3.2. Rechtssystematische Einordnung
  - 3.3. Persönlicher Anwendungsbereich
  - 3.4. Begriff der Anteile an einer Kapitalgesellschaft
  - 3.5. Zugehörigkeit der veräußerten Anteile zum Privatvermögen
  - 3.6. Vorrang der §§ 13, 15, 18 EStG
  - 3.7. Abgrenzung der Einkunftsarten bei der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (Subsidiarität)
  - 3.8. Abgrenzung der Besteuerung der Veräußerung von Anteilen von der Besteuerung von Ausschüttungen auf die Anteile
  - 3.9. Beteiligung des Veräußerers i. S. d. § 17 EStG
    - 3.9.1 Begriff
    - 3.9.2 Kapitalerhöhung und Veräußerung von Bezugsrechten
    - 3.9.3 Unmittelbare oder mittelbare Beteiligung
      - 3.9.3.1 Unmittelbare Beteiligung
      - 3.9.3.2 Anteilige unmittelbare Zurechnung
      - 3.9.3.3 Mittelbare Beteiligung
    - 3.9.4 Berücksichtigung von Anteilen im Betriebsvermögen bei der Berechnung der Höhe der Beteiligung
    - 3.9.5 Keine Einbeziehung von Anteilen Dritter
    - 3.9.6 Ermittlung der Beteiligungshöhe bei Halten eigener Anteile durch die Kapitalgesellschaft und bei Einziehung von GmbH-Anteilen
  - 3.10. Zeitpunkt und Dauer der Beteiligung i. S. d. § 17 EStG (Fünfjahresfrist)
    - 3.10.1 Grundsatz
    - 3.10.2 Berechnung der Fünfjahresfrist
    - 3.10.3 Fünfjahresfrist bei unentgeltlichem Erwerb
  - 3.11. Veräußerung von Anteilen
    - 3.11.1 Begriff
    - 3.11.2 Verdeckte Einlage einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG in eine Kapitalgesellschaft
    - 3.11.3 Sonderfälle
      - 3.11.3.1 Unentgeltliche Übertragungen
      - 3.11.3.2 Teilentgeltliche Veräußerung
      - 3.11.3.3 Einlage einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG in ein Betriebsvermögen
      - 3.11.3.4 Einlage einer wertgeminderten Beteiligung i. S. d. § 17 EStG
      - 3.11.3.5 »Wegzug« der Kapitalgesellschaft
  - 3.12. Ermittlung des Veräußerungsgewinns
    - 3.12.1 Umfang und Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung
    - 3.12.2 Veräußerungspreis
      - 3.12.2.1 Begriff und Umfang
      - 3.12.2.2 Gewinnausschüttungen als Teil des Veräußerungserlöses
      - 3.12.2.3 Entgeltsformen
    - 3.12.3 Anschaffungskosten
      - 3.12.3.1 Begriff
      - 3.12.3.2 Typische Anschaffungskosten
      - 3.12.3.3 Nachträgliche Anschaffungskosten
      - 3.12.3.4 Anschaffungsnebenkosten
      - 3.12.3.5 Unmaßgeblichkeit des Abflusszeitpunkts
      - 3.12.3.6 Veräußerungskosten
      - 3.12.3.7 Schuldzinsen für Darlehen zum Erwerb der Anteile
    - 3.12.4 Mehrere Erwerbsvorgänge
  - 3.13. Freibetrag gemäß § 17 Abs. 3 EStG
    - 3.13.1 Rechtsnatur
    - 3.13.2 Höhe des Freibetrags
    - 3.13.3 Teilentgeltliche Veräußerung
    - 3.13.4 Kürzung des Freibetrags nach § 17 Abs. 3 Satz 2 EStG
    - 3.13.5 Berechnung des Freibetrags, falls Kapitalgesellschaft eigene Anteile hält
    - 3.13.6 Mehrfache Veräußerung von Anteilen derselben Beteiligung
  - 3.14. Verlustberücksichtigung
    - 3.14.1 Grundsatz
    - 3.14.2 Einschränkungen nach § 17 Abs. 2 Satz 6 EStG
      - 3.14.2.1 Allgemeines
      - 3.14.2.2 Entgeltlich erworbene Anteile
      - 3.14.2.3 Unentgeltlich erworbene Anteile
  - 3.15. Kapitalherabsetzung, Liquidation und Ausschüttungaus dem steuerlichen Einlagekonto (§ 17 Abs. 4 EStG)
    - 3.15.1 Allgemeines
    - 3.15.2 Einkünfte der Anteilseigner bei Liquidation und Kapitalherabsetzung
    - 3.15.3 Entsprechende Anwendung des § 17 Abs. 1 bis 3 EStG
    - 3.15.4 Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto (§ 27 KStG)
    - 3.15.5 Nicht unter § 17 EStG fallende Beteiligung
    - 3.15.6 Zusammenfassendes Beispiel
    - 3.15.7 Keine nachträglichen Verluste aus § 17 Abs. 4 EStG
    - 3.15.8 Abgrenzung zu Werbungskosten aus § 19 EStG
- 4 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)
  - 4.1. Begriff
  - 4.2. Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit
    - 4.2.1 Begriff
    - 4.2.2 Aufgezählte freiberufliche Tätigkeiten
      - 4.2.2.1 Wissenschaftliche Tätigkeit (H 15.6 EStH)
      - 4.2.2.2 Künstlerische Tätigkeit (H 15.6 EStH)
      - 4.2.2.3 Schriftstellerische Tätigkeit (H 15.6 EStH)
      - 4.2.2.4 Unterrichtende Tätigkeit (H 15.6 EStH)
      - 4.2.2.5 Erzieherische Tätigkeit
      - 4.2.2.6 Katalogberufe und diesen ähnliche Berufe
    - 4.2.3 Selbstständigkeit der Tätigkeit
    - 4.2.4 Abgrenzung zur gewerblichen Tätigkeit
      - 4.2.4.1 Eigene Fachkenntnisse
      - 4.2.4.2 Leitung und Eigenverantwortlichkeit
    - 4.2.5 Vorliegen mehrerer Tätigkeiten – Gemischte Tätigkeit
      - 4.2.5.1 Freiberufliche Tätigkeit neben nichtselbstständiger Arbeit
      - 4.2.5.2 Mehrere Betriebe eines Steuerpflichtigen
      - 4.2.5.3 Mehrere Tätigkeiten i. R. d. Betriebes
    - 4.2.6 Übersicht
    - 4.2.7 Gemeinschaftliche Ausübung der freiberuflichen Tätigkeit
  - 4.3. Besonderheiten im Erbfall
    - 4.3.1 Nachträgliche Einkünfte der Erben
    - 4.3.2 Praxisfortführung
    - 4.3.3 Praxisverpachtung durch Erben
    - 4.3.4 Praxisverpachtung durch den Berufsträger
  - 4.4. Betriebsveräußerung und Einbringung einer Praxis in eine GbR
    - 4.4.1 Veräußerungstatbestände
      - 4.4.1.1 Praxisveräußerung
      - 4.4.1.2 Veräußerung einer »Teilpraxis«
      - 4.4.1.3 Veräußerung eines freiberuflichen Sozietätsanteils
      - 4.4.1.4 Aufgabe einer Praxis
    - 4.4.2 Ermittlung und Besteuerung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns
    - 4.4.3 Einbringung einer Einzelpraxis in eine Sozietät bzw. Partnerschaftsgesellschaft
  - 4.5. Gewinnermittlung bei freiberuflicher Tätigkeit
  - 4.6. Lotterieeinnehmer (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
  - 4.7. Sonstige selbstständige Arbeit (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
    - 4.7.1 Tätigkeiten
    - 4.7.2 Leitung und Eigenverantwortlichkeit
    - 4.7.3 Vervielfältigungstheorie
    - 4.7.4 Subsidiarität gegenüber den Katalogberufen i. S. d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG sowie dem Gewerbebetrieb
- 5 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
  - 5.1. Begriff des Arbeitnehmers (§ 1 Abs. 1 LStDV)
  - 5.2. Dienstverhältnis (§ 1 Abs. 2 LStDV)
    - 5.2.1 Wesentliche Merkmale der Arbeitnehmereigenschaft
    - 5.2.2 Entscheidung in Zweifelsfällen nach dem Gesamtbild
  - 5.3. Mehrere Tätigkeiten
  - 5.4. Unselbstständige Nebentätigkeiten
  - 5.5. Arbeitslohn
    - 5.5.1 Allgemeines
    - 5.5.2 Veranlassungszusammenhang
      - 5.5.2.1 Sonderzuwendungen ohne rechtliche Verpflichtung
      - 5.5.2.2 »Aufmerksamkeiten« als Ausnahme
      - 5.5.2.3 Steuerbefreiung nur aufgrund gesetzlicher Vorschriften
    - 5.5.3 Sachbezüge
      - 5.5.3.1 Begriff
      - 5.5.3.2 Bewertung der Sachbezüge
      - 5.5.3.3 Belegschaftsrabatte (§ 8 Abs. 3 EStG)
    - 5.5.4 Zuwendungen aus ganz überwiegend betrieblichem Interesse
    - 5.5.5 Betriebsveranstaltungen (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG)
    - 5.5.6 Befreiungen
    - 5.5.7 Zufluss von Arbeitslohn
      - 5.5.7.1 Grundsätze
      - 5.5.7.2 Einzelfälle
  - 5.6. Werbungskosten bei Arbeitnehmern
    - 5.6.1 Werbungskostenbegriff
    - 5.6.2 Einzelfälle
      - 5.6.2.1 Beiträge zu Berufsverbänden (§ 9 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
      - 5.6.2.2 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
      - 5.6.2.3 Aufwendungen für Arbeitsmittel (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
      - 5.6.2.4 Häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 EStG)
      - 5.6.2.5 Fortbildungskosten, Kosten einer Zweitausbildung
      - 5.6.2.6 Reisekosten
      - 5.6.2.7 Umzugskosten
      - 5.6.2.8 Doppelte Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG)
    - 5.6.3 Ersatz von Werbungskosten durch den Arbeitgeber
  - 5.7. Ermittlung der Einkünfte
    - 5.7.1 Ermittlungsschema
    - 5.7.2 Versorgungsfreibetrag
      - 5.7.2.1 Überblick
      - 5.7.2.2 Voraussetzungen
      - 5.7.2.3 Bemessungsgrundlage
      - 5.7.2.4 Höchstbetrag
      - 5.7.2.5 Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag
      - 5.7.2.6 Stufenweiser Abbau
    - 5.7.3 Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Nr. 1 EStG)
  - 5.8. Übungsfälle zur Einkunftsermittlung aus § 19 EStG
- 6 Einkünfte aus Kapitalvermögen
  - 6.1. Begriff der Einkünfte aus Kapitalvermögen
    - 6.1.1 Erfordernis von Kapitalerträgen
    - 6.1.2 Kein Ansatz von nicht realisierten Wertsteigerungen
    - 6.1.3 Abgrenzung zwischen Kapitalerträgen und Substanzmehrungen
    - 6.1.4 Typische Kapitalerträge i. S. v. § 20 Abs. 1 EStG
    - 6.1.5 Subsidiaritätsklausel (§ 20 Abs. 8 EStG)
    - 6.1.6 Zuflussprinzip (§ 11 Abs. 1 EStG)
  - 6.2. Einnahmen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 bis 8 EStG
    - 6.2.1 Einkünfte aus Beteiligungen an KapGes (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG)
      - 6.2.1.1 Dividenden, Gewinnanteile
      - 6.2.1.2 Zufluss der Einnahmen
      - 6.2.1.3 Ausgabe von Freianteilen
      - 6.2.1.4 Bezugsrechte
      - 6.2.1.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
      - 6.2.1.6 Bezüge aus Kapitalherabsetzung und Liquidation
      - 6.2.1.7 Besteuerung der Einnahmen aus § 20 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG
      - 6.2.1.8 Zurechnung der Einkünfte
    - 6.2.2 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
      - 6.2.2.1 Begriff der stillen Beteiligung
      - 6.2.2.2 Partiarische Darlehen
      - 6.2.2.3 Abgrenzung zur atypischen stillen Beteiligung
      - 6.2.2.4 Zusammenfassender Überblick
      - 6.2.2.5 Stille Beteiligung von nahen Angehörigen
      - 6.2.2.6 Umfang der Einnahmen aus stiller Beteiligung
      - 6.2.2.7 Zufluss der Einnahmen
      - 6.2.2.8 Verlustanteile
      - 6.2.2.9 Werbungskosten
      - 6.2.2.10 Stille Unterbeteiligungen
    - 6.2.3 Zinsen aus Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden
    - 6.2.4 Erträge aus Lebensversicherungen
    - 6.2.5 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
      - 6.2.5.1 Überblick
      - 6.2.5.2 Kapitalforderungen gegenüber Kreditinstituten
      - 6.2.5.3 Anleihen (Teilschuldverschreibungen)
      - 6.2.5.4 Gewinnobligationen
      - 6.2.5.5 Wandelschuldverschreibungen
      - 6.2.5.6 Optionsanleihen
      - 6.2.5.7 Bausparzinsen
      - 6.2.5.8 Sparbriefe
      - 6.2.5.9 Bundesschatzbriefe
      - 6.2.5.10 Verzugszinsen
      - 6.2.5.11 Stundungszinsen
      - 6.2.5.12 Erstattungszinsen und Prozesszinsen
      - 6.2.5.13 Vorfälligkeitsentschädigungen
      - 6.2.5.14 Zinsanteil bei dauernden Lasten
    - 6.2.6 Diskonterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG)
    - 6.2.7 Darlehensverträge mit Angehörigen
    - 6.2.8 Zinsen auf Lohnforderungen
    - 6.2.9 Aufzinsungs- und Abzinsungspapiere
    - 6.2.10 Verschiedene Formen von Kapitalanlagen (Finanzinnovationen)
  - 6.3. Besondere Entgeltsformen und Veräußerungsfälle (§ 20 Abs. 2 und Abs. 3 EStG)
    - 6.3.1 Besondere Entgelte und Vorteile (§ 20 Abs. 3 EStG)
    - 6.3.2 Einkünfte aus der Veräußerung von Dividendenscheinen oder Zinsscheinen (§ 20 Abs. 2 Nr. 2 EStG)
      - 6.3.2.1 Allgemeines
      - 6.3.2.2 Veräußerung von Aktien
      - 6.3.2.3 Veräußerung festverzinslicher Wertpapiere
      - 6.3.2.4 Veräußerung festverzinslicher Wertpapiere ohne Zinsschein
  - 6.4. Werbungskosten
    - 6.4.1 Begriff
    - 6.4.2 Zeitlicher Zusammenhang
    - 6.4.3 Sonstige Werbungskosten
    - 6.4.4 Abzugsverbot
  - 6.5. Sparer-Pauschbetrag
  - 6.6. Zurechnung der Einkünfte (§ 20 Abs. 5 EStG)
  - 6.7. Nießbrauch an Kapitalvermögen
    - 6.7.1 Vorbehaltsnießbrauch
    - 6.7.2 Zuwendungsnießbrauch
      - 6.7.2.1 Unentgeltlich bestellter Nießbrauch
      - 6.7.2.2 Entgeltlich bestellter Nießbrauch
  - 6.8. Abgeltungsteuer
    - 6.8.1 Allgemeines
    - 6.8.2 Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer
    - 6.8.3 Einkünfte aus Kapitalvermögen
      - 6.8.3.1 Allgemeines
      - 6.8.3.2 Dividendenbesteuerung (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
      - 6.8.3.3 Erträge aus Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
    - 6.8.4 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
    - 6.8.5 Stillhalterprämien (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG)
      - 6.8.5.1 Erhaltene Stillhalterprämien
      - 6.8.5.2 Gezahlte Glattstellungsgebühren
      - 6.8.5.3 Altverluste aus § 22 Nr. 3 EStG
    - 6.8.6 Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Kapitalanlagen (§ 20 Abs. 2 EStG)
      - 6.8.6.1 Allgemeines
      - 6.8.6.2 Anteile an Kapitalgesellschaften (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG)
    - 6.8.7 Termingeschäfte (§ 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG)
      - 6.8.7.1 Begriff
      - 6.8.7.2 Gewinn
      - 6.8.7.3 Zeitliche Anwendung
    - 6.8.8 Veräußerung von Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 2 Nr. 6 EStG)
      - 6.8.8.1 Begriff
      - 6.8.8.2 Veräußerungsgewinn
      - 6.8.8.3 Zeitliche Anwendung
    - 6.8.9 Veräußerung sonstiger Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG)
      - 6.8.9.1 Begriff
      - 6.8.9.2 Schema zur Ermittlung der Einkünfte
      - 6.8.9.3 Zeitliche Anwendung
      - 6.8.9.4 Ermittlung der Einkünfte
      - 6.8.9.5 Verlustverrechnung bei Einkünften aus § 20 EStG
      - 6.8.9.6 Tarifvorschrift § 32d EStG
- 7 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
  - 7.1. Begriffe »Vermietung« und »Verpachtung«
  - 7.2. Verhältnis der Vermietung und Verpachtung i. S. d. § 21 EStG gegenüber dem Zivilrecht
    - 7.2.1 Erweiterung des Begriffs der Vermietung und Verpachtung gegenüber dem Zivilrecht
    - 7.2.2 Einengung des bürgerlich-rechtlichen Begriffs der Vermietung und Verpachtung im Einkommensteuerrecht
  - 7.3. Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
    - 7.3.1 Vermietung und Verpachtung unbeweglichen Vermögens (§ 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
    - 7.3.2 Überlassung von Grundstücken zur Substanzausbeute
      - 7.3.2.1 Begriff
      - 7.3.2.2 Abgrenzung zwischen Verpachtung und Veräußerung
    - 7.3.3 Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen (§ 21 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
    - 7.3.4 Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten (§ 21 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
    - 7.3.5 Abtretung von Miet- und Pachtzinsforderungen (§ 21 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
    - 7.3.6 Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
    - 7.3.7 Mietverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft
  - 7.4. Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
    - 7.4.1 Begriff
    - 7.4.2 Einzelfälle von Einnahmen
      - 7.4.2.1 Leistungen des Mieters/Pächters an Dritte zugunsten des Vermieters/Verpächters
      - 7.4.2.2 Umlagen
      - 7.4.2.3 Schadensersatzleistungen des Mieters oder Dritter
      - 7.4.2.4 Instandhaltung durch den Mieter
      - 7.4.2.5 Grundstücksaufbauten durch den Mieter
      - 7.4.2.6 Behandlung von Zuschüssen
      - 7.4.2.7 Leistungen Dritter
      - 7.4.2.8 Zinsen
      - 7.4.2.9 Erbbauzinsen
      - 7.4.2.10 Bestellung eines dinglichen Wohnrechts gegen Übertragung eines unbebauten Grundstücks im privaten Bereich
      - 7.4.2.11 Mietkaution
  - 7.5. Subsidiaritätsklausel des § 21 Abs. 3 EStG
  - 7.6. Zurechnung der Einkünfte
  - 7.7. Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
    - 7.7.1 Grundsätze
    - 7.7.2 Vergebliche Planungskosten
    - 7.7.3 Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten
      - 7.7.3.1 Begriffe
      - 7.7.3.2 Wirtschaftlicher Zusammenhang
      - 7.7.3.3 Damnum
    - 7.7.4 Weitere Werbungskosten
    - 7.7.5 Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
      - 7.7.5.1 Begriff des Erhaltungsaufwands
      - 7.7.5.2 Begriff des Herstellungsaufwands
      - 7.7.5.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
      - 7.7.5.4 Abbruchkosten
      - 7.7.5.5 Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)
      - 7.7.5.6 Aufwendungen für Gartenanlagen
    - 7.7.6 Absetzung für Abnutzung
      - 7.7.6.1 Allgemeines
      - 7.7.6.2 Anschaffungskosten bei Gebäuden
      - 7.7.6.3 Herstellungskosten bei Gebäuden
      - 7.7.6.4 Unentgeltlicher Erwerb
      - 7.7.6.5 Förderung von Baudenkmälern und Gebäuden in Sanierungs- und Entwicklungsgebieten
      - 7.7.6.6 Erhöhte AfA bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 7h EStG)
      - 7.7.6.7 Erhöhte AfA bei Baudenkmälern (§ 7i EStG)
      - 7.7.6.8 Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 11a EStG) sowie bei Baudenkmälern (§ 11b EStG)
  - 7.8. Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmäler und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 10f EStG)
    - 7.8.1 Allgemeines
    - 7.8.2 Herstellungsaufwand (§ 10f Abs. 1 EStG)
    - 7.8.3 Erhaltungsaufwand (§ 10f Abs. 2 EStG)
    - 7.8.4 Objektbeschränkung (§ 10f Abs. 3 EStG)
    - 7.8.5 Miteigentum und Hinzuerwerb von Anteilen
  - 7.9. Miteigentum an Grundstücken
    - 7.9.1 Einnahmen
    - 7.9.2 Werbungskosten und AfA
    - 7.9.3 Entgeltliche Überlassung an einzelne Miteigentümer
  - 7.10. Gemischte Nutzung von Gebäuden
  - 7.11. Förderung des selbst genutzten und unentgeltlich überlassenen Wohneigentums nach dem Eigenheimzulagengesetz und § 10i EStG
- 8 Nießbrauch und andere dingliche sowie obligatorische Nutzungsrechte an Grundvermögen
  - 8.1. Begriff und zivilrechtliche Grundlagen
  - 8.2. Überblick
  - 8.3. Nießbrauchsarten
  - 8.4. Überblick
  - 8.5. Allgemeine Besteuerungsgrundsätze
    - 8.5.1 Zurechnung von Einkünften
    - 8.5.2 Bestellung eines Nießbrauchs- oder eines anderen Nutzungsrechts zwischen nahen Angehörigen
    - 8.5.3 Zuwendungsnießbrauch
      - 8.5.3.1 Abgrenzung zwischen entgeltlicher, teilweise entgeltlicher und unentgeltlicher Bestellung
    - 8.5.4 Übersicht zum unentgeltlichen Zuwendungsnießbrauch
      - 8.5.4.1 Übersicht zum entgeltlichen Zuwendungsnießbrauch
      - 8.5.4.2 Teilentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch
    - 8.5.5 Übersicht zum Vorbehaltsnießbrauch
    - 8.5.6 Vermächtnis-Nießbrauch
  - 8.6. Quoten- und Bruchteilsnießbrauch
  - 8.7. Bruttonießbrauch
  - 8.8. Dingliches Wohnrecht
    - 8.8.1 Zugewendetes dingliches Wohnrecht
    - 8.8.2 Vorbehaltenes dingliches Wohnrecht
    - 8.8.3 AfA für Eigentümer nach Erlöschen des Vorbehaltsnießbrauchs
      - 8.8.3.1 Grundsatz
      - 8.8.3.2 Entgeltlicher Erwerb
      - 8.8.3.3 Unentgeltlicher Erwerb
  - 8.9. Ablösung des Nießbrauchs
  - 8.10. Obligatorische Nutzungsrechte
    - 8.10.1 Zugewendetes obligatorisches Nutzungsrecht
    - 8.10.2 Vorbehaltenes obligatorisches Nutzungsrecht
    - 8.10.3 Teilweise unentgeltliche Überlassung einer Wohnung
    - 8.10.4 Fehlgeschlagener Nießbrauch
    - 8.10.5 Sicherungsnießbrauch
  - 8.11. Beurteilungskriterien für Nutzungsrechte
  - 8.12. Anwendungsregelung (Rz. 67–74)
- 9 Investmentsteuergesetz
- 10 Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
  - 10.1. Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG)
    - 10.1.1 Wirkungsbereich wiederkehrender Bezüge/Leistungen
    - 10.1.2 Begriff »wiederkehrende Leistungen/Bezüge«
      - 10.1.2.1 Leistungen in Geld oder Geldeswert
      - 10.1.2.2 Einheitlicher Entschluss
      - 10.1.2.3 Wiederkehr von Zeit zu Zeit
      - 10.1.2.4 Dauer
    - 10.1.3 Begriff der »Rente«
      - 10.1.3.1 Leistungen in Geld oder vertretbaren Sachen
      - 10.1.3.2 Regelmäßigkeit
      - 10.1.3.3 Gleichmäßigkeit
      - 10.1.3.4 Rentenstammrecht
      - 10.1.3.5 Selbstständigkeit des Stammrechts
      - 10.1.3.6 Dauer der Bezüge/Leistungen
    - 10.1.4 Dauernde Lasten
    - 10.1.5 Bedeutung der Unterscheidung der Arten wiederkehrender Bezüge/Leistungen
      - 10.1.5.1 Beispielhafte Übersicht
      - 10.1.5.2 Abgrenzung der entgeltlichen Zeitrente von Raten im betrieblichen Bereich
    - 10.1.6 Abgrenzung betrieblicher und privater wiederkehrender Bezüge
    - 10.1.7 Betriebliche Renten
      - 10.1.7.1 Betriebliche Veräußerungsrenten
      - 10.1.7.2 Betriebliche Versorgungsrenten
      - 10.1.7.3 Betriebsveräußerung gegen Kaufpreisraten
      - 10.1.7.4 Betriebs- oder Mitunternehmeranteilsveräußerung gegen andere wiederkehrende Bezüge
      - 10.1.7.5 Veräußerung einzelner Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens gegen Leibrente
      - 10.1.7.6 Betriebliche Schadensrenten und Unfallrenten (Behandlung beim Empfänger)
    - 10.1.8 Private wiederkehrende Bezüge/Leistungen
      - 10.1.8.1 Versorgungsleistungen
      - 10.1.8.2 Zusammenfassende Übersicht der Versorgungsleistungen
  - 10.2. Entgeltliche wiederkehrende Leistungen
    - 10.2.1 Begriff und Fallgruppen
    - 10.2.2 Aufteilung von Veräußerungsleistungen
    - 10.2.3 Private Veräußerungsleibrenten
      - 10.2.3.1 Begriff
      - 10.2.3.2 Behandlung beim Berechtigten
      - 10.2.3.3 Behandlung beim Verpflichteten
    - 10.2.4 Private Veräußerungslast
      - 10.2.4.1 Behandlung beim Berechtigten
      - 10.2.4.2 Behandlung beim Verpflichteten
      - 10.2.4.3 Übersicht »Private Veräußerungsleistungen« (100 %ige Gegenleistung)
      - 10.2.4.4 Beispiele
    - 10.2.5 Behandlung des Veräußerungspreises
      - 10.2.5.1 Grundsatz
      - 10.2.5.2 Private Veräußerungsgeschäfte (§ 22 Nr. 2 EStG)
    - 10.2.6 Teilentgeltliche Übertragung
    - 10.2.7 Überentgeltliche Übertragung
    - 10.2.8 Rentenbarwert über 200 % des Werts des übertragenen Vermögens
    - 10.2.9 Wiederkehrende Leistungen, die keine Versorgungsleistungen sind
    - 10.2.10 Wiederkehrende Leistungen auf bestimmte Zeit
  - 10.3. Bedeutung des Abzugsverbots nach § 12 Nr. 2 EStG für die Besteuerung wiederkehrender Bezüge
    - 10.3.1 Überblick
    - 10.3.2 Abzugsverbot bei »reinem« Unterhalt
      - 10.3.2.1 Freiwillige Zuwendungen
      - 10.3.2.2 Freiwillige Rechtspflicht
      - 10.3.2.3 Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen
      - 10.3.2.4 Keine Zuwendungen bei betrieblicher oder beruflicher Veranlassung
    - 10.3.3 Nichtansatz wiederkehrender Bezüge gemäß § 22 Nr. 1 Satz 2 EStG
  - 10.4. Sonstige private wiederkehrende Bezüge
    - 10.4.1 Private Versicherungsrenten
    - 10.4.2 Schadensersatzrenten
  - 10.5. Ermittlung des Ertragsanteils privater Leibrenten
    - 10.5.1 Anwendungsbereich
    - 10.5.2 Maßgeblichkeit des bei »Rentenbeginn« vollendeten Lebensalters
    - 10.5.3 Abgekürzte Leibrenten (Höchstzeitrenten)
    - 10.5.4 Verlängerte Leibrenten (Mindestzeitrenten)
    - 10.5.5 Erhöhung der Rente
    - 10.5.6 Herabsetzung der Rente
      - 10.5.6.1 Von vornherein vereinbarte Herabsetzung
      - 10.5.6.2 Spätere Herabsetzung bei sofortiger Wirksamkeit
      - 10.5.6.3 Spätere Herabsetzung der Rente mit späterer Wirksamkeit
    - 10.5.7 Renten bei mehreren Berechtigten
      - 10.5.7.1 Berechtigung mehrerer Personen nacheinander
      - 10.5.7.2 Gleichzeitige Berechtigung mehrerer Personen
    - 10.5.8 Keine »ganzjährige« Laufzeit
  - 10.6. Nachgelagerte Rentenbesteuerung (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG)
    - 10.6.1 Überblick
    - 10.6.2 Besteuerungsanteil
    - 10.6.3 Rentenfreibetrag
    - 10.6.4 Änderungen des Freibetrages
    - 10.6.5 Abgrenzung der nachgelagerten Besteuerung von der Ertragsanteilbesteuerung
    - 10.6.6 Öffnungsklausel
  - 10.7. Veräußerung von Privatvermögen gegen Kaufpreisraten
    - 10.7.1 Begriff
    - 10.7.2 Behandlung beim Empfänger
    - 10.7.3 Behandlung beim Verpflichteten
    - 10.7.4 Veräußerung als Veräußerungsgeschäft i. S. d. § 23 EStG
  - 10.8. Begrenztes Realsplitting (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, § 22 Nr. 1a EStG)
    - 10.8.1 Allgemeines
    - 10.8.2 Voraussetzungen
    - 10.8.3 Behandlung beim unterhaltsleistenden Ehegatten
    - 10.8.4 Behandlung beim Unterhaltsempfänger
    - 10.8.5 Behandlung bei Nichtvorliegen der Voraussetzungen des Realsplitting
  - 10.9. Nachgelagerte Besteuerung von Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (§ 22 Nr. 5 EStG)
  - 10.10. Ermittlung der Einkünfte aus § 22 Nr. 1, Nr. 1a bis 1c und Nr. 5 EStG
- 11 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 22 Nr. 2, § 23 EStG)
  - 11.1. Allgemeines
    - 11.1.1 Gegenstand des Veräußerungsgeschäfts
    - 11.1.2 Anschaffung und Veräußerung als Voraussetzungen eines Veräußerungsgeschäfts i. S. d. § 23 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG
    - 11.1.3 Begriff der Veräußerung
      - 11.1.3.1 Grundsatz
      - 11.1.3.2 Übertragung von Miteigentumsanteilen
      - 11.1.3.3 Erbauseinandersetzung und Realteilung
      - 11.1.3.4 Teilentgeltliche Übertragung
      - 11.1.3.5 Unentgeltliche Übertragung
      - 11.1.3.6 Rückabwicklung
    - 11.1.4 Anschaffung eines Wirtschaftsguts
      - 11.1.4.1 Begriff
      - 11.1.4.2 Vorgänge, die keine Anschaffung sind
    - 11.1.5 Identität des angeschafften und veräußerten Wirtschaftsguts
    - 11.1.6 Veräußerungsfristen
      - 11.1.6.1 Allgemeines
      - 11.1.6.2 Fristberechnung
      - 11.1.6.3 Beispiele zur Fristberechnung
    - 11.1.7 Einbeziehung von Gebäuden und Außenanlagen (§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Sätze 2 ff. EStG)
      - 11.1.7.1 Grundsätze
      - 11.1.7.2 Ausschluss von Wirtschaftsgütern, die zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurden (§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG)
    - 11.1.8 Veräußerung entnommener Wirtschaftsgüter (§ 23 Abs. 1 Satz 2 EStG)
    - 11.1.9 Veräußerung einer Beteiligung an einer Personengesellschaft (§ 23 Abs. 1 Satz 4 EStG)
    - 11.1.10 Veräußerung eingelegter/verdeckt eingelegter Wirtschaftsgüter (§ 23 Abs. 1 Satz 5 EStG)
    - 11.1.11 Einlage eines Grundstücks in ein Betriebsvermögen (§ 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 1 EStG)
    - 11.1.12 Verdeckte Einlage von Grundstücken in eine Kapitalgesellschaft (§ 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 2 EStG)
    - 11.1.13 Ermittlung des Veräußerungsgewinns (§ 23 Abs. 3 EStG)
      - 11.1.13.1 Begriff des Veräußerungsgewinns
      - 11.1.13.2 Veräußerungspreis
      - 11.1.13.3 Anschaffungskosten
      - 11.1.13.4 Herstellungskosten
      - 11.1.13.5 Veräußerung entnommener Wirtschaftsgüter (§ 23 Abs. 3 Satz 2 EStG)
      - 11.1.13.6 Veräußerung unentgeltlich erworbener Wirtschaftsgüter
      - 11.1.13.7 Minderung der Anschaffungs-/Herstellungskosten um die AfA (§ 23 Abs. 3 Satz 4 EStG)
      - 11.1.13.8 Werbungskosten
      - 11.1.13.9 Bedeutung des Zufluss- und Abflussprinzips (§ 11 EStG) bei § 23 EStG
      - 11.1.13.10 Veräußerung gegen Raten und Leibrenten
    - 11.1.14 Freigrenze (§ 23 Abs. 3 Satz 6 EStG)
    - 11.1.15 Verlustausgleichsverbot, Verlustabzugsverbot
    - 11.1.16 Subsidiaritätsklausel (§ 23 Abs. 2 EStG)
    - 11.1.17 Einnahmen aus der Nutzung des Wirtschaftsgutes während der Besitzzeit
  - 11.2. Beschränkte Steuerpflicht
- 12 Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
  - 12.1. Begriff und Umfang
  - 12.2. Nicht zu besteuernde Leistungen
  - 12.3. Ermittlung und Besteuerung der Einkünfte
    - 12.3.1 Eingeschränkter Verlustausgleich
    - 12.3.2 Freigrenze
- 13 Abgeordnetenbezüge
  - 13.1. Umfang der Besteuerung
  - 13.2. Werbungskosten
  - 13.3. Besteuerung
- 14 Entschädigungen und nachträgliche Einkünfte (§ 24 EStG)
  - 14.1. Grundsätze
  - 14.2. Entschädigungen
    - 14.2.1 Eintritt eines Schadens durch Einnahmen-Wegfall
    - 14.2.2 Herbeiführung von dritter Seite oder unter Druck
    - 14.2.3 Leistungen Dritter als Ausgleich für einen Schaden
    - 14.2.4 Kausalzusammenhang zwischen der entgehenden Einnahme und der Entschädigung
    - 14.2.5 Andere Leistung anstelle der Einnahme (Betriebseinnahme)
    - 14.2.6 Kein gewöhnlicher Geschäftsvorfall bzw. Ereignisablauf
    - 14.2.7 Ersatzleistungen für Sachschäden
    - 14.2.8 Ersatzleistungen für Personenschäden
    - 14.2.9 Entschädigungen für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit (§ 24 Nr. 1 Buchst. b EStG)
    - 14.2.10 Ausgleichszahlungen an Handelsvertreter nach § 89b HGB
  - 14.3. Einkünfte aus einer ehemaligen Tätigkeit oder einem früheren Rechtsverhältnis
    - 14.3.1 Allgemeines
    - 14.3.2 Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit
    - 14.3.3 Einkünfte aus einem früheren Rechtsverhältnis
    - 14.3.4 Nachträgliche Verluste
    - 14.3.5 Einkünfte als Rechtsnachfolger
  - 14.4. Nutzungsvergütungen (§ 24 Nr. 3 EStG)
- 15 Zugewinnausgleich
  - 15.1. Grundsätze
  - 15.2. Sachwertabfindungen
- 16 Ausgleichszahlungen i. R. d. Versorgungsausgleichs nach § 10 Abs. 1a Nr. 1b EStG und § 22 Nr. 3 und 4 EStG
  - 16.1. Anwendungsbereich
  - 16.2. Korrespondenzprinzip
    - 16.2.1 Behandlung beim Ausgleichsverpflichteten
    - 16.2.2 Behandlung beim Ausgleichsberechtigen
    - 16.2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht
1032–1035 Teil L Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) 1032–1035
- 1 Zweck
- 2 Voraussetzung
- 3 Bemessungsgrundlage (§ 24a Satz 1 EStG)
- 4 Altersentlastungsbetrag bei Ehegatten i. S. d. § 26b EStG
1036–1044 Teil M Steuerfreie Einnahmen (§§ 3 bis 3c EStG) 1036–1044
- 1 Grundsätze
- 2 Einzelne Steuerbefreiungen
  - 2.1. Leistungen aus Versicherungen (§ 3 Nr. 1 EStG)
  - 2.2. Lohnersatzleistungen (§ 3 Nr. 2 EStG)
  - 2.3. Kapitalabfindungen (§ 3 Nr. 3 EStG)
  - 2.4. Steuerbefreiungen beim Arbeitslohn
  - 2.5. Ersatz von Reisekosten, Kosten doppelter Haushaltsführung, Umzugskosten, Jobtickets und Fahrräder (§ 3 Nr. 13, § 3 Nr. 15, § 3 Nr. 16 und § 3 Nr. 37 EStG)
  - 2.6. Zukunftssicherung (§ 3 Nr. 62 EStG)
    - 2.6.1 Begriff
    - 2.6.2 Formen
    - 2.6.3 Steuerliche Behandlung – Übersicht
    - 2.6.4 Behandlung einzelner Zukunftssicherungsleistungen
  - 2.7. Übungsleiterfreibetrag (§ 3 Nr. 26 EStG)
    - 2.7.1 Allgemeines
    - 2.7.2 Tätigkeit
    - 2.7.3 Nebenberuflichkeit
    - 2.7.4 Vergleichbare Tätigkeit
    - 2.7.5 Begünstigte Auftraggeber und Zwecke
    - 2.7.6 Höhe des Freibetrags
    - 2.7.7 Zusammentreffen mit anderen Steuervergünstigungen
  - 2.8. Freibetrag nach § 3 Nr. 26a EStG
  - 2.9. Erhalt von Sachprämien durch Dritte bei Kundenbindungsprogrammen (§ 3 Nr. 38 EStG)
- 3 Abzugsverbot gemäß § 3c EStG
  - 3.1. Abzugsverbot (§ 3c Abs. 1 EStG)
  - 3.2. 40 %iges Abzugsverbot (§ 3c Abs. 2 EStG)
1045–1134 Teil N Internationales Steuerrecht 1045–1134
- 1 Einführung
- 2 Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
  - 2.1. Grundsätze
  - 2.2. Inländische Einkünfte
    - 2.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 49 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
    - 2.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
      - 2.2.2.1 Grundsätze
      - 2.2.2.2 Betriebsstätte
      - 2.2.2.3 Inländischer ständiger Vertreter
      - 2.2.2.4 Mitunternehmerschaft
      - 2.2.2.5 Betriebsveräußerung
      - 2.2.2.6 Einkünfte aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen aus Beförderungen (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b und c EStG)
      - 2.2.2.7 Einkünfte aus künstlerischen und sportlichen Darbietungen(§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. d EStG)
      - 2.2.2.8 Gewinnermittlung der Betriebsstätte
      - 2.2.2.9 Veräußerung einer Beteiligung i. S. d. § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e Doppelbuchst. aa EStG
      - 2.2.2.10 Vermietung, Verpachtung und Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter ohne Vorhandensein einer inländischen Betriebsstätte (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG)
      - 2.2.2.11 Verschaffung der Gelegenheit zur Verpflichtung eines Berufssportlers im Inland (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 g)
    - 2.2.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit i. S. d. § 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG
      - 2.2.3.1 Grundsätze
      - 2.2.3.2 Ausübung im Inland
      - 2.2.3.3 Verwertung im Inland
      - 2.2.3.4 Nachträgliche Einkünfte
    - 2.2.4 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
    - 2.2.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen
      - 2.2.5.1 Gewinnanteile (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG)
      - 2.2.5.2 Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40d EStG)
      - 2.2.5.3 Zinsen aus Kapitalforderungen (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c EStG)
      - 2.2.5.4 Zinseinkünfte gemäß § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. d EStG
    - 2.2.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
      - 2.2.6.1 Übersicht
      - 2.2.6.2 Unbewegliches Vermögen und Sachinbegriffe
      - 2.2.6.3 Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten
      - 2.2.6.4 Subsidiaritätsklauseln
    - 2.2.7 Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
    - 2.2.8 Veräußerungsgeschäfte i. S. v. § 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 8 EStG)
    - 2.2.9 Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 4 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 8a EStG)
    - 2.2.10 Sonstige Einkünfte i. S. v. § 22 Nr. 3 EStG (§ 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG)
  - 2.3. Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG)
  - 2.4. Pauschalierung für Schifffahrt- und Luftfahrtunternehmen
  - 2.5. Ermittlung der Einkünfte und Erhebung der Steuer
    - 2.5.1 Grundsätze
    - 2.5.2 Steuerabzugsverfahren
      - 2.5.2.1 Lohnsteuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen
      - 2.5.2.2 Kapitalertragsteuer
      - 2.5.2.3 Steuerabzug nach § 50a EStG
    - 2.5.3 Veranlagungsverfahren (§ 50 EStG)
      - 2.5.3.1 Allgemeines
      - 2.5.3.2 Einzelveranlagung
      - 2.5.3.3 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte
      - 2.5.3.4 Ermittlung des Einkommens/zu versteuernden Einkommens
      - 2.5.3.5 Tarif und Freibeträge
      - 2.5.3.6 Veranlagung beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer
- 3 Wechsel der Steuerpflicht
  - 3.1. Grundsätze
  - 3.2. Veranlagung
  - 3.3. Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen
    - 3.3.1 Gewinneinkünfte bei Betriebsvermögensvergleich
    - 3.3.2 Gewinneinkünfte mit Einnahme-Überschuss-Rechnung und Überschusseinkünfte
    - 3.3.3 Freibeträge und Pauschbeträge
    - 3.3.4 Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
    - 3.3.5 Berücksichtigung der persönlichen Verhältnisse
    - 3.3.6 Progressionsvorbehalt
    - 3.3.7 Beispiel
- 4 Persönliche Steuerpflicht von Nichtinländern (§ 1 Abs. 2 und 3, § 1a EStG)
  - 4.1. Überblick
  - 4.2. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 EStG)
  - 4.3. Sonderregelungen nach § 1a EStG
    - 4.3.1 Allgemeines
    - 4.3.2 Zusammenveranlagung und Splittingtarif (§ 1a Abs. 1 Nr. 2 EStG)
    - 4.3.3 Realsplitting (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG)
    - 4.3.4 Versorgungsleistungen und Ausgleichszahlungen i. R. d. Versorgungsausgleichs (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 bis 4 EStG)
- 5 Doppelbesteuerungsabkommen
  - 5.1. Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung
  - 5.2. Bedeutung der Doppelbesteuerungsabkommen
  - 5.3. Aufbau des Doppelbesteuerungsabkommens
    - 5.3.1 Sachlicher Umfang des Abkommens
    - 5.3.2 Begriffsbestimmungen
      - 5.3.2.1 Begriff der Person
      - 5.3.2.2 Begriff der Betriebsstätte
      - 5.3.2.3 Wohnsitz
      - 5.3.2.4 Sonstige Auslegungen
    - 5.3.3 Zuordnung der Quellen (Aufteilung des Besteuerungsrechts)
    - 5.3.4 Vermeidung der Doppelbesteuerung
  - 5.4. Zuordnungsregeln
    - 5.4.1 Belegenheitsprinzip
    - 5.4.2 Betriebsstättenprinzip
      - 5.4.2.1 Grundsätze
      - 5.4.2.2 Einkünfte als Mitunternehmer
      - 5.4.2.3 Umfang des Betriebsstättenprinzips
      - 5.4.2.4 Gewinnermittlung
    - 5.4.3 Ort der Ausübung
    - 5.4.4 Kassenprinzip
    - 5.4.5 Wohnsitzprinzip
    - 5.4.6 Generalklausel
  - 5.5. Vermeidung der Doppelbesteuerung
    - 5.5.1 Steuerbefreiung
    - 5.5.2 Steueranrechnung
    - 5.5.3 Progressionsvorbehalt
    - 5.5.4 Beschränkte Steuerpflicht und Doppelbesteuerungsabkommen
    - 5.5.5 Besonderheiten bei Doppelbesteuerungsabkommen nach § 50d EStG
- 6 Progressionsvorbehalt bei nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreien Einkünften (§ 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG)
  - 6.1. Bedeutung
  - 6.2. Voraussetzungen
    - 6.2.1 Anwendbarkeit
    - 6.2.2 Persönlicher Anwendungsbereich
    - 6.2.3 Einschränkung des Anwendungsbereichs des Progressionsvorbehalts i. S. d. § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG
  - 6.3. Durchführung des Progressionsvorbehalts
  - 6.4. Ermittlung der abkommensbefreiten ausländischen Einkünfte
  - 6.5. Negativer Progressionsvorbehalt
  - 6.6. Anwendung des Progressionsvorbehalts auf Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 7 Einschränkung der Abzugsfähigkeit von Verlusten mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG)
  - 7.1. Sinn und Zweck der Vorschrift
  - 7.2. Anwendungsbereich
    - 7.2.1 Drittstaaten
    - 7.2.2 Negative Einkünfte i. S. d. § 2a EStG
  - 7.3. Nicht betroffene Verlustquellen
  - 7.4. Einkunftsart i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG
  - 7.5. Einkünfte derselben Art
  - 7.6. Aktivitätsklausel (§ 2a Abs. 2 EStG)
  - 7.7. Räumlicher Anwendungsbereich
  - 7.8. Umfang der Einschränkungen
  - 7.9. Verhältnis zu § 15a EStG
  - 7.10. Abschließendes Beispiel (§ 2a und § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG)
  - 7.11. Gesonderte Feststellung der verbleibenden § 2a EStG-Verluste
- 8 Vermeidung der Doppelbesteuerung durch innerstaatliche Maßnahmen
  - 8.1. Innerstaatliche Maßnahmen
  - 8.2. Anrechnungsmethode
    - 8.2.1 Allgemeines
    - 8.2.2 Voraussetzungen für die Anrechnung
      - 8.2.2.1 Ausländische Einkünfte
      - 8.2.2.2 Besteuerung im Quellenstaat
      - 8.2.2.3 Der deutschen Einkommensteuer entsprechende Steuer
      - 8.2.2.4 Festsetzung und Zahlung der ausländischen Steuer
      - 8.2.2.5 Auf den Veranlagungszeitraum entfallende Steuer
    - 8.2.3 Wahlrecht
    - 8.2.4 Durchführung des Anrechnungsverfahrens, Höchstbetrag (§ 34c Abs. 1 Satz 2 EStG)
  - 8.3. Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte
    - 8.3.1 Voraussetzungen
    - 8.3.2 Durchführung des Abzugs
    - 8.3.3 Besonderheiten bei mehreren Beteiligten
  - 8.4. Erlass der deutschen Steuer oder Pauschalierung der deutschen Steuer
  - 8.5. Anrechnungsverfahren aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen
  - 8.6. Steueranrechnung bei beschränkt Steuerpflichtigen (§ 50 Abs. 3 EStG)
  - 8.7. Gesamtüberblick Veranlagungsverfahren
- 9 Außensteuergesetz
  - 9.1. Zielsetzung
  - 9.2. Berichtigung von Einkünften
    - 9.2.1 Grundsätze
    - 9.2.2 Anwendungsbereich
    - 9.2.3 Zu berichtigende Einkünfte
    - 9.2.4 Nahe stehende Person
    - 9.2.5 Durchführung der Gewinnberichtigung
    - 9.2.6 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen
  - 9.3. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
    - 9.3.1 Grundsätze
    - 9.3.2 Persönliche Voraussetzungen
    - 9.3.3 Niedrige Besteuerung
    - 9.3.4 Wesentliche wirtschaftliche Interessen
    - 9.3.5 Veranlagung bei erweiterter beschränkter Steuerpflicht
      - 9.3.5.1 Umfang der Besteuerung
      - 9.3.5.2 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
      - 9.3.5.3 Veranlagung, Tarif
  - 9.4. Wegfall der unbeschränkten Steuerpflicht bei Beteiligung i. S. d. § 17 EStG (§ 6 AStG) – »Wegzugsbesteuerung«
    - 9.4.1 Sinn und Zweck der Vorschrift
    - 9.4.2 Voraussetzungen für die Besteuerung
    - 9.4.3 Tatbestände, die einer Wohnsitzverlegung gleichstehen
    - 9.4.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
    - 9.4.5 Veranlagung
    - 9.4.6 Berichtigung der Veranlagung
    - 9.4.7 Spätere Veräußerung des Anteils
    - 9.4.8 Stundung der Einkommensteuer nach § 6 Abs. 4 AStG
    - 9.4.9 Stundung der Einkommensteuer nach § 6 Abs. 5 AStG
  - 9.5. Zugriffsbesteuerung
    - 9.5.1 Grundsätze
    - 9.5.2 Verschärfte Definition der Niedrigbesteuerung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 AStG)
1135–1142 Teil O Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 46 EStG) 1135–1142
- 1 Bedeutung der Vorschrift
- 2 Voraussetzungen
  - 2.1. Veranlagungstatbestände des § 46 EStG (Auswahl)
  - 2.2. Fälle der Zwangsveranlagung
    - 2.2.1 Positive Summe anderer Einkünfte von mehr als 410 € (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG)
    - 2.2.2 Mehrere Dienstverhältnisse (§ 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG)
  - 2.3. Antragsveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG
- 3 Härteausgleich
  - 3.1. Allgemeines
  - 3.2. Anwendungsbereich
  - 3.3. Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG
    - 3.3.1 Voraussetzungen
    - 3.3.2 Durchführung
  - 3.4. Erweiterter Härteausgleich (§ 70 EStDV)
1143–1160 Teil P Entrichtung der Einkommensteuer 1143–1160
- 1 Vorauszahlungen (§ 37 EStG)
  - 1.1. Grundsatz
  - 1.2. Anpassung von Vorauszahlungen
  - 1.3. Einschränkungen der Vorauszahlungsminderung
    - 1.3.1 Bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
    - 1.3.2 Negative Einkünfte aus § 21 EStG
    - 1.3.3 Nichtberücksichtigung von Kinderfreibeträgen und Kindergeld
- 2 Anrechnungsbeträge, Verrechnung von Kindergeld und Abschlusszahlung
- 3 Steuerabzug
  - 3.1. Lohnsteuer
  - 3.2. Kapitalertragsteuer
    - 3.2.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Einnahmen und Höhe der Kapitalertragsteuer (§§ 43 Abs. 1 Satz 1, 43a EStG) – Grundsätze
    - 3.2.2 Entstehung und Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG)
      - 3.2.2.1 Entstehung der Kapitalertragsteuer
      - 3.2.2.2 Fälligkeit der Kapitalertragsteuer
      - 3.2.2.3 Abstandnahme vom Steuerabzug – Freistellungsauftrag (§ 44a EStG)
      - 3.2.2.4 Anrechnung von Kapitalertragsteuer
  - 3.3. Kapitalertragsteuersatz
  - 3.4. Bemessungsgrundlage
  - 3.5. Kirchensteuer
  - 3.6. Depotübertragung
  - 3.7. Verluste
  - 3.8. Freistellungserklärung
  - 3.9. Übersichten
- 4 Steuerabzug bei Bauleistungen (§§ 48 bis 48d EStG)
  - 4.1. Steuerabzugspflicht (§ 48 Abs. 1 EStG)
  - 4.2. Begriff der Bauleistung
  - 4.3. Abzugsverpflichteter
  - 4.4. Leistender
  - 4.5. Abstandnahme vom Steuerabzug
    - 4.5.1 Erteilung der Freistellungsbescheinigung
    - 4.5.2 Bagatellgrenzen
      - 4.5.2.1 5 000 €- und 15 000 €-Grenze
      - 4.5.2.2 Zwei-Wohnungs-Grenze
  - 4.6. Abrechnung mit dem Leistenden
  - 4.7. Haftung
  - 4.8. Bemessungsgrundlage und Höhe des Steuerabzugs
  - 4.9. Entlastung aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (§ 48d EStG)
  - 4.10. Anrechnung des Steuerabzugsbetrags (§ 48c EStG)
  - 4.11. Erstattungsverfahren
1161–1183 Stichwortverzeichnis 1161–1183

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