Virtuelle Währungen im System des deutschen Steuerrechts
Ein Beitrag zur Auslegung des (steuer-)rechtlichen Geldbegriffs
Zusammenfassung
Zum Werk Dieses Buch führt in die neue und bisher wenig betrachtete Thematik virtueller Währungen ein. Virtuelle Währungen wie Bitcoins gewinnen auf dem Anlagemarkt zunehmend an Relevanz. Neben einer ausführlichen Darstellung der Entwicklung und Begriffsklärung der neuen technologischen Währungssysteme werden diese kontextuell in die verschiedenen betroffenen Bereiche des deutschen und internationalen Steuerrechts eingeordnet. Hierbei werden die grundlegenden Fragen zur (steuer-) rechtlichen Einordnung virtueller Währungen ausführlich hergeleitet und nachvollziehbar aufgearbeitet. Vorteile auf einen Blick - ausführliche Darstellung eines noch völlig neuen Themas - fachlich fundierte Darstellung - auch ohne Vorkenntnisse verständlich Zielgruppe Für bei Banken, Finanzdienstleistern, Wirtschaftsprüfungsinstituten und Finanzverwaltungen Tätige, Steuerberater, Rechtsanwälte und alle am Thema virtuelle Währungen Interessierten.
- I–XXXVIII Titelei/Inhaltsverzeichnis I–XXXVIII
- 1–30 Teil 1. Einführung 1–30
- § 1. Anlass der Untersuchung und Problemaufriss
- A. Erfindung virtueller Währungen als Auslöser steuerrechtlicher Fragen
- I. Erfindung von Bitcoin und anderen virtuellen Währungen
- II. Auslöser steuerrechtlicher Fragen
- B. Ziel und Fragen der Untersuchung
- C. Gang der Untersuchung
- I. Zur Methodik der Rechtsanwendung bei strukturell neuartigen Sachverhalten
- II. Aufbau der Untersuchung
- III. Begrenzung der Untersuchung
- § 2. Technische Grundlagen und praktische Bedeutung virtueller Währungen
- A. Durchführung einer Transaktion (Modell des Satoshi Nakamoto)
- I. Grundkonzeption in Gedankenmodellen
- II. Der Transaktionsvorgang im Einzelnen
- III. Bereitstellung dezentraler Rechenleistung
- B. Überblick über Verbreitung und Nutzung im Wirtschaftsleben
- 31–68 Teil 2. Ökonomische Grundlagen des Geldes 31–68
- § 3. Geldmengen aus aktueller und historischer Sicht
- A. Geldmengen in der modernen makroökonomischen Lehre
- I. Grundzüge und Grenzen anerkannter Geldmengenbegriffe
- II. Virtuelle Währungen als Element heutiger Geldmengen
- B. Geldmengen aus historischer Perspektive: Prozess der Entsubstantialisierung
- I. Einfache Warengeldformen und Münzgeld
- II. Papiergeld und Geldschöpfung durch (Noten-) Banken
- III. Buchgeld und Geldschöpfung durch Geschäftsbanken
- IV. Geldzeichen im elektronischen Zeitalter
- V. Virtuelle Währungen aus der Perspektive historisch sich wandelnder Geldarten
- § 4. Geldtheoretische Erkenntnisse
- A. Ausgangspunkt geldtheoretischer Lehrsätze
- I. Metallismus
- II. Nominalismus
- B. Anwendung geldtheoretischer Lehrsätze auf virtuelle Währungen
- I. Virtuelle Währungen aus Sicht des Metallismus
- II. Virtuelle Währungen aus Sicht des Nominalismus
- C. Zwischenergebnis zum ökonomischen Geldverständnis
- 69–104 Teil 3. Rechtsmethodische Grundlagen des Geldes 69–104
- § 5. Relativer Geldbegriff im Recht
- A. Geldbegriff als Problem interdisziplinärer Methodik
- B. Staatliche versus gesellschaftliche Theorie
- I. Buchgeld als Paradigma des Theorienstreites
- II. Petitum für einen normorientiert relativen Geldbegriff
- C. Methodische Einordnung des Geldbegriffs als „ bewegliches System“
- I. Die Lehre vom beweglichen System als Ausgangspunkt
- II. Die Elemente des relativen rechtlichen Geldbegriffs
- D. Virtuelle Währungen im Licht des rechtlichen Geldbegriffs
- I. Virtuelle Währungen aus Sicht der staatlichen Theorie
- II. Virtuelle Währungen aus Sicht sonstiger Zahlungsmittelbegriffe
- III. Virtuelle Währungen aus Sicht der gesellschaftlichen Theorie
- E. Zwischenergebnis zum rechtsmethodischen Geldverständnis
- § 6. Geldwert im Recht
- A. Geldwertbegriff als Problem interdisziplinärer Methodik
- B. Nominalismus versus Valorismus
- I. Nominalismus als Grundsatzentscheidung für das gesetzliche Zahlungsmittel
- II. Geldwert bei Fremdwährungen und Umrechnung in Euro
- C. Virtuelle Währungen im Lichte der Geldwertgrundsätze
- I. Nominalistische Betrachtung virtueller Währungen
- II. Umrechnung virtueller Währungen in Euro
- 105–122 Teil 4. Steuerrechtliche Grundlagen des Geldes 105–122
- § 7. Geld, Steuerbegriff und Leistungsfähigkeit
- A. Indikatoren steuerlicher Leistungsfähigkeit
- I. Vielsteuersystem mit kapital- und konsumorientierten Steuerkonzepten
- II. Geld als Maßzahl der Leistungsfähigkeitsindikation
- B. Leistungsfähigkeitsindikation durch virtuelle Währungen
- I. Leistungsfähigkeit dem Grunde nach
- II. Leistungsfähigkeitsbemessung der Höhe nach
- 123–254 Teil 5. Virtuelle Währungen im Einkommensteuerrecht 123–254
- § 8. Einkünfteerzielung in virtueller Währung
- A. Virtuelle Währungen als steuerbare Einkünfte
- I. Steuerbare Einkünfte (§ 2 Abs. 1 S. 1 EStG)
- II. Art der steuerbaren Einkünfte (§ 2 Abs. 1 S. 2 EStG)
- B. Ermittlung und Höhe der Einkünfte
- I. Gewinneinkünfte (§ 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG)
- II. Überschusseinkünfte (§ 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG)
- § 9. Einkünfteerzielung mit virtueller Währung
- A. Veräußerungsgeschäfte
- I. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
- II. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
- III. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
- IV. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
- V. Einkünfte aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
- B. Kapital-/Nutzungsüberlassung
- I. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
- II. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
- III. Einkünfte aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
- § 10. Sonderfragen des Minings
- A. Einkünfteerzielung in virtueller Währung durch Mining
- I. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
- II. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
- III. Einkünfte aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
- B. Relevanz des Minings für Bestandshaltung und Veräußerungen
- I. Steuerbilanzielle Auswirkungen
- II. Auswirkungen auf private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
- C. Behandlung von Mining-Pools
- I. Idee und Arten von Mining-Pools
- II. Mining-Pools als gewerbliche Mitunternehmerschaften
- III. Besteuerung auf Ebene des einzelnen Miners
- 255–310 Teil 6. Virtuelle Währungen im Umsatzsteuerrecht 255–310
- § 11. Umsätze aus der Übertragung virtueller Währung
- A. Unternehmereigenschaft (§ 2 Abs. 1 UStG)
- B. Lieferung oder sonstige Leistung (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)
- I. Tradierte Geldübertragungen im Regelungskonzept der Umsatzsteuer
- II. Übertragung virtueller Währung im Regelungskonzept der Umsatzsteuer
- C. Bemessungsgrundlage bei Zahlung mit virtueller Währung (§ 10 UStG)
- I. Entgelt in der Systematik des Umsatzsteuergesetzes
- II. Bewertung des Entgelts und Umrechnung in einen Euronominalbetrag
- D. Steuerbefreiungen für Geschäfte mit virtueller Währung
- I. Allgemeines zur Auslegung
- II. Die einzelnen Befreiungstatbestände
- § 12. Sonderfragen des Minings
- A. Unternehmereigenschaft (§ 2 Abs. 1 UStG)
- B. Sonstige Leistung gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)
- I. Leistung durch Mining
- II. Leistung gegen Entgelt
- III. Hilfsweise: Steuerbefreiungen für Umsätze aus dem Mining
- 311–320 Teil 7. Schlussbetrachtung 311–320
- § 13. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse
- A. Ökonomie
- B. Rechtsmethodik
- C. Verfassungsrecht
- D. Einkommensteuer
- E. Umsatzsteuer
- 321–322 Paragraphenverzeichnis 321–322
- 323–328 Stichwortverzeichnis 323–328
