Grundzüge der Unternehmensbesteuerung
Zusammenfassung
Dieses Lehrbuch gibt in komprimierter Form einen systematischen Überblick über das Recht der Unternehmensbesteuerung und vermittelt die grundlegenden Strukturen der für Unter nehmen wichtigsten Steuerarten.
Das Buch wendet sich an Studierende der Rechts- und Wirtschaftswissenschaften und des Wirtschaftsrechts an Universitäten, Fachhochschulen, Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien sowie an am Steuerrecht interessierte Praktiker. Zahlreiche Abbildungen und Schaubilder sowie Beispiele und Übungsaufgaben mit Lösungen machen den Lehrstoff anschaulich und erleichtern das Verständnis für dieses anspruchsvolle Rechtsgebiet. Damit eignet sich das Werk insbesondere als vorlesungsbegleitende Lektüre und zur Prüfungsvorbereitung.
Inhalt:
– Einführung in das Unternehmenssteuerrecht
– Einkommensteuer
– Körperschaftsteuer
– Gewerbesteuer
– Umsatzsteuer
– Grunderwerbsteuer
– Besteuerung ausgewählter Rechtsformen
- I–XIII Titelei/Inhaltsverzeichnis I–XIII
- 1–22 A Einführung in dasUnternehmenssteuerrecht 1–22
- 1. Der Dualismus der Unternehmensbesteuerung
- 2. Das Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung
- 3. Die wirtschaftliche Betrachtungsweise im Steuerrecht
- 4. Die Steuern im System der öffentlichen Abgaben
- 4.1 Der Begriff der Steuern
- 4.2 Weitere steuerliche Begriffe
- 4.2.1 Personenbezogene Begriffe
- 4.2.2 Sachbezogene Begriffe
- 4.3 Einteilung der Steuerarten
- 23–134 B Die Einkommensteuer 23–134
- 1. Wesensmerkmale der Einkommensteuer
- 2. Die persönliche Steuerpflicht
- 2.1 Die unbeschränkte Steuerpflicht
- 2.2 Die beschränkte Steuerpflicht
- 3. Grundlagen der Einkommensermittlung
- 3.1 Bedeutung der Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts
- 3.2 Ermittlung der Einkünfte
- 3.2.1 Methoden der Einkunftsermittlung
- 3.2.2 Gewinnermittlungsmethoden
- 3.2.2.1 Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 3 EStG
- 3.2.2.2 Steuerrechtliche Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (Bilanzsteuerrecht)
- 3.2.2.2.1 Originärer Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG
- 3.2.2.2.2 Derivativer Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 i. V. m. § 5 EStG
- 3.2.2.2.2.1 Die Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen GoB für die steuerrechtliche Gewinnermittlung
- 3.2.2.2.2.2 Genese des Maßgeblichkeitsprinzips
- 3.2.2.2.2.3 Zur Rechtfertigung des Maßgeblichkeitsprinzips
- 3.2.2.2.2.4 Die Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die handels- und steuerrechtliche Gewinnermittlung
- 3.2.2.2.2.5 Bilanzansatzvorschriften
- 3.2.2.2.2.5.1 Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut
- 3.2.2.2.2.5.2 Abgrenzung von Betriebs- und Privatvermögen
- 3.2.2.2.2.6 Steuerrechtliche Bewertungskonzeptionen
- 3.2.2.2.2.7 Entnahmen und Einlagen
- 3.2.2.2.2.8 Technik der doppelten Buchführung
- 3.2.2.3 Gewinnermittlung mittels Tonnagebesteuerung nach § 5a EStG
- 3.2.2.4 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen nach § 13a EStG
- 3.2.2.5 Richtsatzschätzung nach § 162 AO
- 3.2.2.6 Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsmethoden
- 3.2.2.7 Gewinnermittlungszeitraum
- 3.2.2.8 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode
- 3.2.3 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
- 3.2.4 Abgrenzung von Betriebseinnahmen und -ausgaben, Einnahmen, Werbungskosten und Kosten der privaten Lebensführung
- 4. Die einzelnen Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts
- 4.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- 4.1.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- 4.1.2 Besonderheiten land- und forstwirtschaftlicher Einkünfte
- 4.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- 4.2.1 Begriffsmerkmale und Arten eines Gewerbebetriebes
- 4.2.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung
- 4.2.1.2 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Prägung
- 4.2.2 Einkünfte aus laufender Geschäftstätigkeit
- 4.2.2.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen
- 4.2.2.2 Einkünfte aus Mitunternehmerschaften
- 4.2.2.2.1 Die Personengesellschaft im Gesellschaftsrecht
- 4.2.2.2.2 Die Rechtsnatur der Personengesellschaft im Steuerrecht
- 4.2.2.2.3 Anwendungsvoraussetzungen und Anwendungsbereich des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
- 4.2.2.2.4 Die Ermittlung der Gewinnanteile der Mitunternehmer
- 4.2.2.2.5 Die Gewinnermittlung in den Sonderbetrieben der Mitunternehmer
- 4.2.2.3 Einkünfte der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA
- 4.2.3 Einkünfte aus aperiodischen Geschäftsvorfällen
- 4.2.3.1 Veräußerung und Aufgabe eines Geschäftsbetriebes
- 4.2.3.2 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
- 4.2.4 Besonderheiten der Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- 4.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
- 4.3.1 Begriffsmerkmale und Arten selbständiger Arbeit
- 4.3.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb
- 4.3.3 Besonderheiten bei Einkünften aus selbständiger Arbeit
- 4.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
- 4.4.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
- 4.4.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb und aus selbständiger Arbeit
- 4.4.3 Besonderheiten der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
- 4.4.4 Grundlagen des Werbungskostenbegriffs
- 4.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 4.5.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 4.5.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb
- 4.5.3 Besonderheiten der Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 4.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
- 4.6.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
- 4.6.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb
- 4.6.3 Besonderheiten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
- 4.7 Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 EStG
- 4.7.1 Begriffsmerkmale und Arten der sonstigen Einkünfte
- 4.7.2 Besonderheiten der sonstigen Einkünfte
- 4.8 Besondere Sachverhalte der Einkunftsarten
- 4.8.1 Nicht besteuerte Einkünfte
- 4.8.1.1 Nicht steuerbare Einkünfte
- 4.8.1.2 Steuerfreie Einkünfte
- 4.8.2 Die Bedeutung des § 24 EStG
- 4.9 Ordnung der Einkunftsarten in Haupt- und Nebeneinkunftsarten
- 4.10 Die Ermittlung der Summe der Einkünfte
- 5. Berücksichtigung der persönlichen Leistungsfähigkeit
- 5.1 Verlustabzug
- 5.2 Sonderausgaben
- 5.3 Außergewöhnliche Belastungen
- 6. Ermittlung der Einkommensteuerschuld
- 6.1 Der Steuertarif
- 6.1.1 Die tarifliche Einkommensteuer
- 6.1.2 Besondere Steuersätze
- 6.1.2.1 Die Abgeltungsteuer
- 6.1.2.2 Der Progressionsvorbehalt
- 6.1.2.3 Ermäßigter Einkommensteuersatz
- 6.1.2.4 Die Thesaurierungsbegünstigung
- 6.1.3 Die festzusetzende Einkommensteuer
- 6.2 Steuerzahlung
- 6.3 Veranlagung
- Aufgabe zum Üben mit Lösung
- 135–170 C Die Körperschaftsteuer 135–170
- 1. Vergleich der Unternehmensbesteuerung
- 2. Körperschaftsteuersysteme
- 3. Persönliche Steuerpflicht
- 3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
- 3.1.1 Tatbestandsmerkmale
- 3.1.2 Beginn und Ende der Steuerpflicht
- 3.2 Beschränkte Steuerpflicht
- 3.3 Persönliche Steuerbefreiungen
- 4. Sachliche Steuerpflicht
- 4.1 Allgemeines
- 4.2 Das körperschaftsteuerliche Einkommen
- 4.3 Abziehbare Betriebsausgaben
- 4.3.1 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA
- 4.3.2 Spenden
- 4.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben
- 4.4.1 Regelungen im Einkommensteuergesetz
- 4.4.2 Steuern vom Einkommen
- 4.4.3 Geldstrafen
- 4.4.4 Aufsichtsratvergütung
- 4.5 Steuerfreie Beteiligungserträge
- 4.6 Verdeckte Gewinnauschüttungen und verdeckte Einlagen
- 4.6.1 Allgemeines
- 4.6.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen
- 4.6.3 Verdeckte Einlagen
- 4.6.4 Zinsschranke
- 4.7 Verlustabzug
- 4.8 Mantelkaufregelungen
- 4.9 Organschaft
- 4.9.1 Einführung
- 4.9.2 Tatbestandsmerkmale
- 4.9.3 Rechtsfolgen
- 5. Ermittlung der Körperschaftsteuerschuld
- 5.1 Steuertarif
- 5.2 Steuerveranlagung und Erhebung
- 6. Besteuerung der Anteilseigner
- 6.1 Beteiligung im Privatvermögen
- 6.2 Beteiligung im Betriebsvermögen
- Aufgabe zum Üben mit Lösung
- 171–190 D Die Gewerbesteuer 171–190
- 1. Einleitung
- 2. Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiung
- 3. Sachliche Steuerpflicht
- 3.1 Steuergegenstand
- 3.1.1 Gewerbebetrieb i. S. d. Einkommensteuerrechts
- 3.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform
- 3.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
- 3.1.4 Reisegewerbebetrieb
- 3.1.5 Inlandsbezug des Steuergegenstands
- 3.2 Beginn und Ende der Gewerbesteuerpflicht
- 3.2.1 Gewerbebetrieb i. S. d. Einkommensteuergesetzes
- 3.2.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform
- 3.2.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
- 3.3 Gewerbeertrag
- 3.4 Hinzurechnungen
- 3.5 Kürzungen
- 3.6 Verlustabzug
- 4. Ermittlung der Gewerbesteuerschuld
- 4.1 Freibeträge
- 4.2 Steuermesszahl und Steuermessbetrag
- 4.3 Hebesatz der Gemeinde
- 5. Steuerveranlagung und Erhebung
- 6. Zerlegung
- 7. Verknüpfung zur Einkommensteuer
- 8. Gewerbesteuerliche Organschaft
- 191–212 E Die Umsatzsteuer 191–212
- 1. Einleitung
- 2. Steuergegenstand
- 2.1 Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
- 2.1.1 Lieferungen
- 2.1.2 Sonstige Leistungen
- 2.1.3 Unternehmer (Steuersubjekt)
- 2.1.4 Inland
- 2.1.5 Gegen Entgelt
- 2.1.6 Im Rahmen seines Unternehmens
- 2.2 Unentgeltliche Leistungen
- 2.2.1 Unentgeltliche Lieferungen
- 2.2.2 Unentgeltliche sonstige Leistungen
- 2.3 Einfuhr aus Drittlandsgebieten
- 2.4 Innergemeinschaftlicher Erwerb
- 2.4.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt
- 2.4.2 Innergemeinschaftliches Verbringen eines Gegenstands
- 2.4.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge
- 3. Leistungsort
- 4. Steuerbefreiungen
- 4.1 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug
- 4.2 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug
- 4.3 Steuerfreie Umsätze mit Option zur Steuerpflicht
- 5. Ermittlung der Umsatzsteuer
- 5.1 Steuerbemessungsgrundlage
- 5.2 Steuersatz
- 5.3 Vorsteuerabzug
- 6. Steuerentstehung, -veranlagung und -erhebung
- 7. Umsatzsteuerliche Organschaft
- Aufgabe zum Üben mit Lösung
- 213–218 F Die Grunderwerbsteuer 213–218
- 1. Steuersubjekt und Steuergegenstand
- 2. Steuerbefreiungen
- 3. Besteuerungsverfahren
- Aufgabe zum Üben mit Lösung
- 219–270 G Besteuerung ausgewählter Rechtsformen 219–270
- 1. Die steuerrechtliche Behandlung der GmbH & Co. KG
- 1.1 Aufbau und Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG
- 1.2 Die rechtliche Behandlung der GmbH & Co. KG
- 1.3 Qualifikation der Einkunftsart
- 1.4 Besteuerung der Gewinnanteile
- 1.5 Die Besteuerung der Ausschüttungen der Komplementär-GmbH
- 1.6 Die Besteuerung der Vergütungen für Sonderleistungen der GmbH & Co. KG-Gesellschafter
- 1.7 Die Besteuerung der Vergütungen für Sonderleistungen der GmbH-Gesellschafter
- 2. Die steuerrechtliche Behandlung der GmbH & Still
- 2.1 Aufbau und Besonderheiten der GmbH & Still
- 2.2 Qualifikation des steuerlichen Betriebsvermögens
- 2.3 Qualifikation der Einkunftsart
- 2.4 Ermittlung und Besteuerung der Gewinnanteile
- 2.5 Das Sonderbetriebsvermögen des stillen Gesellschafters
- 2.6 Verlustverrechnung bei stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
- 2.7 Vermögensübertragungen im Gesellschafterkreis
- 3. Die steuerrechtliche Behandlung der Betriebsaufspaltung
- 3.1 Allgemeine Kennzeichnung der Betriebsaufspaltung
- 3.2 Einteilung nach Art der Entstehung
- 3.3 Einteilung nach der Funktionsaufteilung
- 3.4 Einteilung nach der Rechtsformkombination
- 3.5 Steuerrechtliche Tatbestandsvoraussetzungen
- 3.5.1 Überlassung einer wesentlichen Betriebsgrundlage als Ausdruck sachlicher Verflechtung
- 3.5.2 Einheitlicher geschäftlicher Betätigungswillen als Ausdruck personeller Verflechtung
- 3.6 Qualifikation der Einkünfte der Besitzgesellschafter
- 3.7 Betriebsvermögen und Gewinnermittlung der Besitzpersonengesellschaft
- 4. Die steuerrechtliche Behandlung der GmbH & Co. KGaA
- 4.1 Zivilrechtliche Charakterisierung der GmbH & Co.KGaA
- 4.2 Steuerrechtliche Besonderheiten der GmbH & Co. KGaA
