Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre
Zusammenfassung
Besteuerung international tätiger Unternehmen
Das Handbuch gibt einen fundierten Überblick über die Besteuerung deutscher Unternehmen mit internationaler Geschäftstätigkeit. Der erste Teil vermittelt die Grundlagen zu:
* den betriebswirtschaftlichen Grundfragen (Doppelbesteuerung)
* der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung
* der Minderbesteuerung (Umsatzsteuer)
* den Normen des internationalen Steuerrechts
Zusätzlich werden die Zusammenhänge zwischen den steuerrechtlichen Regelungen und den Formen einer grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit detailliert aufgezeigt. Im zweiten Teil werden ausgewählte Teilbereiche der internationalen Unternehmensbesteuerung vertieft dargestellt:
* Empfehlungen zu Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition
* die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung und Verteilung der betrieblichen Funktionen zwischen dem Inland und Ausland
* die Umsatzsteuer bei einem grenzüberschreitenden Leistungsaustausch
Das Handbuch richtet sich an Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Steuerfachleute in der Wirtschaft.
Der Autor
Professor Dr. Wolfram Scheffler ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerlehre an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg.
- 1–29 Titelei/Inhaltsverzeichnis 1–29
- 30–35 1. Zusammenhang zwischen betriebswirtschaftlichen Überlegungen und steuerrechtlichen Normen 30–35
- 35–141 2. Internationale Unternehmensbesteuerung aus betriebswirtschaftlicher Sicht 35–141
- 35–103 2.1 Doppelbesteuerung 35–103
- 35–37 2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung 35–37
- 37–42 2.1.2 Ursachen und Konsequenzen von Doppelbesteuerungen 37–42
- 42–58 2.1.3 Anrechnungsmethode und Freistellungsmethode als Grundformen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen 42–58
- 58–96 2.1.4 Vor- und Nachteile der Anrechnungs- und der Freistellungsmethode 58–96
- 96–103 2.1.5 Abzugs- und Pauschalierungsmethode als ergänzende Maßnahmen 96–103
- 103–122 2.2 Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung 103–122
- 103–110 2.2.1 Bedeutung der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung für die Unternehmen und die Staaten 103–110
- 110–122 2.2.2 Veranlassungsprinzip als Ausgangspunkt für die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung 110–122
- 122–136 2.3 Minderbesteuerung 122–136
- 122–128 2.3.1 Begriff, Ursachen und Konsequenzen von Minderbesteuerungen 122–128
- 128–136 2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen 128–136
- 136–141 2.4 Umsatzsteuer 136–141
- 136–137 2.4.1 Ursprungsland- und Bestimmungslandprinzip als Grundformen zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs 136–137
- 137–141 2.4.2 Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter der Umsatzsteuer und dem Binnenmarktgedanken 137–141
- 141–273 3. Internationale Unternehmensbesteuerung aus rechtlicher Sicht 141–273
- 141–142 3.1 Begriff und Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts 141–142
- 142–182 3.2 Recht der Europäischen Union 142–182
- 142–145 3.2.1 Vertragliche Grundlagen und Organe 142–145
- 145–149 3.2.2 Primäres Unionsrecht 145–149
- 149–172 3.2.3 Sekundäres Unionsrecht 149–172
- 172–180 3.2.4 Rechtsschutz durch den EuGH 172–180
- 180–182 3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der internationalen Unternehmensbesteuerung und dem Recht der Europäischen Union 180–182
- 182–225 3.3 Innerstaatliches Außensteuerrecht 182–225
- 182–218 3.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer 182–218
- 218–222 3.3.2 Gewerbesteuer 218–222
- 222–225 3.3.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer 222–225
- 225–260 3.4 Doppelbesteuerungsabkommen 225–260
- 225–233 3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen 225–233
- 233–256 3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen 233–256
- 256–259 3.4.3 Vergleich zwischen nationalem Recht und Abkommensrecht 256–259
- 259–260 3.4.4 Grundzüge der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaft- und Schenkungsteuer 259–260
- 260–261 3.5 Weitere Quellen des internationalen Steuerrechts 260–261
- 261–273 3.6 Konsequenzen des Rechts der Europäischen Union und der Doppelbesteuerungsabkommen auf die Steuerpolitik in Deutschland 261–273
- 261–262 3.6.1 Grenzen einer nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik 261–262
- 262–267 3.6.2 Höhe der Steuerbelastung für Unternehmen 262–267
- 267–270 3.6.3 Körperschaftsteuersystem 267–270
- 270–271 3.6.4 Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften 270–271
- 271–273 3.6.5 Weitere Einflüsse auf das deutsche Steuerrecht 271–273
- 273–367 4. Ertragsbesteuerung inländischer Unternehmen mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit 273–367
- 273–276 4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren Bedeutung für die Steuerplanung 273–276
- 276–290 4.2 Besteuerung von Direktgeschäften 276–290
- 276–278 4.2.1 Formen und steuerliche Hauptfragen 276–278
- 278–281 4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige Bau- und Montagetätigkeiten 278–281
- 281–287 4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und immateriellen Wirtschaftsgütern 281–287
- 287–290 4.2.4 Überlassung von Grundstücken 287–290
- 290–314 4.3 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer rechtlich unselbständigen Niederlassung (Betriebsstätte) 290–314
- 290–292 4.3.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Einheitsunternehmens 290–292
- 292–303 4.3.2 Begriff der Betriebsstätte 292–303
- 303–309 4.3.3 Besteuerung von Gewinnen 303–309
- 309–314 4.3.4 Behandlung von Verlusten 309–314
- 314–356 4.4 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Beteiligung an einer Tochterkapitalgesellschaft 314–356
- 314–318 4.4.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Konzerns 314–318
- 318–334 4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips 318–334
- 334–349 4.4.3 Besteuerung von Gewinnen 334–349
- 349–353 4.4.4 Behandlung von Verlusten 349–353
- 353–356 4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen 353–356
- 356–367 4.5 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Tochterpersonengesellschaft 356–367
- 356–360 4.5.1 Einordnung der Personengesellschaft in das System der internationalen Besteuerung 356–360
- 360–364 4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation 360–364
- 364–367 4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjektqualifikation 364–367
- 367–445 5. Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition 367–445
- 367–371 5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien 367–371
- 371–418 5.2 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Eigenkapital 371–418
- 371–384 5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall) 371–384
- 384–396 5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall) 384–396
- 396–400 5.2.3 Besonderheiten bei Direktinvestitionen in einem anderen EU-Staat 396–400
- 400–401 5.2.4 Einfluss der Begünstigung nicht entnommener Gewinne nach § 34a EStG 400–401
- 401–410 5.2.5 Weiterleitung der Gewinne an die Inhaber der Spitzeneinheit 401–410
- 410–418 5.2.6 Steuerplanung durch Zwischenschaltung einer inländischen Kapitalgesellschaft (inländische Auslandsholding) 410–418
- 418–435 5.3 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Fremdkapital 418–435
- 418–420 5.3.1 Daten der Fallstudie 418–420
- 420–427 5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft 420–427
- 427–431 5.3.3 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft 427–431
- 431–433 5.3.4 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit 431–433
- 433–435 5.3.5 Einschaltung einer inländischen Auslandsholding durch ein Mutterpersonenunternehmen 433–435
- 435–438 5.4 Im Ausland Verluste 435–438
- 435–435 5.4.1 Fallunterscheidungen 435–435
- 435–437 5.4.2 Ausländische Betriebsstätte 435–437
- 437–438 5.4.3 Ausländische Tochterkapitalgesellschaft 437–438
- 438–445 5.5 Steuerplanung einer Mutterkapitalgesellschaft durch Errichtung einer Holdinggesellschaft mit Sitz im Ausland 438–445
- 438–440 5.5.1 Reduzierung von ausländischen Quellensteuern 438–440
- 440–441 5.5.2 Schaffung der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft 440–441
- 441–443 5.5.3 Minderung der Ertragsteuern durch Veränderung der Einkunftsart 441–443
- 443–445 5.5.4 Konsolidierung von positiven und negativen Ergebnissen im Ausland (Landesholding) 443–445
- 445–582 6. Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung im international tätigen Unternehmen 445–582
- 445–452 6.1 Gemeinsame Betrachtung von Betriebsstätten und Tochterkapitalgesellschaften 445–452
- 445–447 6.1.1 Nebeneinander von zwei Trennlinien: Staatsgrenze und Trennungsprinzip 445–447
- 447–450 6.1.2 Vorrang der direkten Methode in der Besteuerungspraxis (Bedeutung der Trennlinie „Staatsgrenze“) 447–450
- 450–452 6.1.3 Einfluss der Rechtsfähigkeit der Grundeinheit (Bedeutung der Trennlinie „Trennungsprinzip“) 450–452
- 452–480 6.2 Rechtsgrundlagen 452–480
- 452–456 6.2.1 Betriebsstätten: Vorrang der direkten Methode 452–456
- 456–469 6.2.2 Korrektur von Verrechnungspreisen 456–469
- 469–472 6.2.3 Erfassung stiller Reserven (Entstrickung, Wegzugsbesteuerung) 469–472
- 472–476 6.2.4 Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten 472–476
- 476–480 6.2.5 Schiedsverfahrenskonvention 476–480
- 480–494 6.3 Merkmale des Fremdvergleichs 480–494
- 480–483 6.3.1 Notwendigkeit eines angemessenen Verrechnungspreises 480–483
- 483–490 6.3.2 Tatsächlicher Fremdvergleich 483–490
- 490–494 6.3.3 Hypothetischer Fremdvergleich 490–494
- 494–514 6.4 Verrechnungspreismethoden 494–514
- 494–498 6.4.1. Einfluss der Art der Leistungsbeziehung auf die Auswahl der Verrechnungspreismethode 494–498
- 498–506 6.4.2 Standardmethoden 498–506
- 506–510 6.4.3 Gewinnorientierte Methoden 506–510
- 510–514 6.4.4 Kostenverteilung (Kostenumlageverträge) 510–514
- 514–517 6.5 Erfassung von Wechselkursänderungen 514–517
- 517–555 6.6 Anwendungsfälle 517–555
- 517–520 6.6.1 Bedeutung der beiden Trennlinien „Staatsgrenze“ und „Trennungsprinzip“ im tabellarischen Überblick 517–520
- 520–523 6.6.2 Leistungsaustausch mit Außenstehenden 520–523
- 523–530 6.6.3 Materielle Wirtschaftsgüter 523–530
- 530–531 6.6.4 Gewerbliche Dienstleistungen 530–531
- 531–536 6.6.5 Verwaltungsbezogene Dienstleistungen 531–536
- 536–539 6.6.6 Immaterielle Wirtschaftsgüter 536–539
- 539–546 6.6.7 Funktionsverlagerung 539–546
- 546–555 6.6.8 Finanzierung 546–555
- 555–582 6.7 Einfluss der Besteuerung auf die Verteilung von betrieblichen Funktionen im international tätigen Unternehmen 555–582
- 555–556 6.7.1 Steuerplanerische Zielsetzung bei einer Funktionsverlagerung 555–556
- 556–560 6.7.2 Auslandsvertrieb: Direktgeschäft, Eigenhändler oder Kommissionär 556–560
- 560–563 6.7.3 Auslandsproduktion: Eigenhersteller, Lizenzfertigung oder Lohnfertigung 560–563
- 563–570 6.7.4 Auslandsforschung: Dienstvertrag, Werkvertrag, Kaufvertrag oder Lizenzvertrag 563–570
- 570–582 6.7.5 Zusätzlicher Einbezug der aperiodischen Besteuerungseffekte einer Funktionsverlagerung 570–582
- 582–620 7. Umsatzsteuer bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit 582–620
- 582–596 7.1 Konzepte zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs 582–596
- 582–584 7.1.1 Bestimmungslandprinzip 582–584
- 584–589 7.1.2 Ursprungslandprinzip 584–589
- 589–591 7.1.3 Vor- und Nachteile der beiden Konzepte 589–591
- 591–596 7.1.4 Umsatzsteuer im Europäischen Binnenmarkt 591–596
- 596–600 7.2 Lieferungen in Drittstaaten 596–600
- 600–611 7.3 Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat der EU 600–611
- 600–600 7.3.1 Notwendige Unterteilungen 600–600
- 600–603 7.3.2 Lieferungen an Unternehmer, die der Regelbesteuerung unterliegen 600–603
- 603–604 7.3.3 Lieferungen an Privatpersonen (Nichtunternehmer) 603–604
- 604–605 7.3.4 Lieferungen an Unternehmer, für die die Erwerbsschwelle Anwendung findet („Halbunternehmer“) 604–605
- 605–606 7.3.5 Besonderheiten bei der Lieferung von neuen Fahrzeugen 605–606
- 606–608 7.3.6 Besonderheiten bei Beförderung und Versendung („Versandhandelsregelung“) 606–608
- 608–609 7.3.7 Besonderheiten bei der Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren 608–609
- 609–609 7.3.8 Weitere Besonderheiten 609–609
- 609–609 7.3.9 Verfahrensrechtliche Regelungen 609–609
- 609–611 7.3.10 Kurzbeurteilung 609–611
- 611–617 7.4 Sonstige Leistungen an einen ausländischen Abnehmer 611–617
- 611–613 7.4.1 Bedeutung des Orts der sonstigen Leistung 611–613
- 613–615 7.4.2 Sonstige Leistungen an Unternehmer 613–615
- 615–617 7.4.3 Sonstige Leistungen an Nichtunternehmer 615–617
- 617–618 7.5 Besonderheiten bei ausländischen Betriebsstätten 617–618
- 618–620 7.6 Besonderheiten bei ausländischen Tochterkapitalgesellschaften 618–620
- 620–643 Literaturverzeichnis 620–643
- 643–648 Stichwortverzeichnis 643–648
