Umsatzsteuer

Dieter Kurz; Gabi Meissner; Katharina Peter; Manuela Rittig

doi:10.34156/9783791053516

Umsatzsteuer

Published 2022

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doi.org/10.34156/9783791053516
ISBN print: 978-3-7910-5350-9
ISBN online: 978-3-7910-5351-6
Schäffer-Poeschel, Stuttgart Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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Zusammenfassung

Optimal für Studienzwecke, zur Vorbereitung auf die steuerlichen Berufsexamina und für die tägliche Beratungspraxis. Alle wichtigen Themenbereiche werden anschaulich dargestellt und anhand zahlreicher Beispiele, Übungsfälle und Checklisten ausführlich erläutert.

Die 20. Auflage wurde grundsätzlich überarbeitet und berücksichtigt u.a. die gesetzlichen Änderungen durch das sogenannte Umsatzsteuer-Digitalpaket, die Übernahme der Senatex-Rechtsprechung des EuGH zur rückwirkenden Rechnungsberichtigung, die vielfältigen Auswirkungen der Corona-Steuerhilfegesetze, die Änderungen bei der Unternehmereigenschaft sowie die Steuerschuldumkehr bei Werklieferungen.

Rechtsstand: 1. Januar 2022

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I–XXVI Titelei/Inhaltsverzeichnis I–XXVI
1–6 Teil A Einführung in das Umsatzsteuerrecht 1–6
- 1 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems
- 2 Aufbau des Umsatzsteuergesetzes
- 3 Die allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes über die Ausgangsumsatzsteuer (§§ 1 bis 13b UStG)
- 4 Übersicht über die Umsatzarten des Umsatzsteuergesetzes
- 5 Übersicht über die Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)
7–76 Teil B Die Steuerbarkeit nach dem Haupttatbestand Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 7–76
- 1 Allgemeines
- 2 Steuerbarkeit von Lieferungen
  - 2.1 Grundsätzliches zur Lieferung
  - 2.2 Sonderregelung nach § 1 Abs. 1a UStG für Geschäftsveräußerungen im Ganzen
- 3 Lieferort bei Lieferung mit Warenbewegung (Beförderungs- und Versendungslieferung)
- 4 Lieferort bei Lieferungen ohne Warenbewegung
- 5 Sonderregelung für den Lieferort nach § 3c UStG
- 6 Steuerbarkeit von sonstigen Leistungen
- 7 Werklieferung
- 8 Übungsfälle zu Lieferungen und sonstigen Leistungen gegen Entgelt
77–80 Teil C Inland, Gemeinschaftsgebiet, Ausland 77–80
- 1 Allgemeine Ausführungen
- 2 Ausland
- 3 Besonderheiten
- 4 Übungsfälle zum Problemkreis Inland, Ausland, übriges Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet
81–116 Teil D Exportgeschäfte 81–116
- 1 Allgemeine Ausführungen
- 2 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG
- 3 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG
- 4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 UStG
- 5 Ausnahmeregelung des § 6 Abs. 3 UStG
- 6 Sonderregelung für den Reiseverkehr
- 7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr
  - 7.1 Fallgruppe Einfuhr von Gegenständen zwecks Lohnveredelung in das Gemeinschaftsgebiet
  - 7.2 Fallgruppe Erwerb eines Gegenstandes zwecks Lohnveredelung
- 8 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb
- 9 Weitere Leistungen im Zusammenhang mit dem Export
- 10 Übungsfälle
117–136 Teil E Leistungsaustausch 117–136
- 1 Allgemeines
- 2 Fehlender Leistungsaustausch
- 3 Erbschaft
- 4 Schenkung
- 5 Schadensersatz
- 6 Übungsfälle zum fehlenden Leistungsaustausch
137–154 Teil F Bemessungsgrundlage bei steuerpflichtigen Leistungen nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG 137–154
- 1 Allgemeines
- 2 Abgekürzter Zahlungsweg
- 3 Zuschüsse
- 4 Durchlaufende Posten
- 5 Entgeltminderungen
- 6 Mindestbemessungsgrundlage
- 7 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG
155–176 Teil G Steuersätze 155–176
- 1 Übersicht über die Steuersätze
- 2 Allgemeine Grundsätze
- 3 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG
- 4 Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle
- 5 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung von Gegenständen der Anlage 2
- 6 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG
- 7 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG
- 8 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG
- 9 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG
- 10 Ermäßigter Steuersatz für Personenbeförderungen
- 11 Ermäßigter Steuersatz für Beherbergungsumsätze
- 12 Steuersatzänderungen
- 13 Fälle zu den Steuersätzen
177–206 Teil H Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen 177–206
- 1 Tausch, tauschähnlicher Umsatz
- 2 Rückgabe, Rücknahme, Rücklieferung, Umtausch
- 3 Leistungen des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer
- 4 Gutscheine
  - 4.1 Einzweckgutscheine (§ 3 Abs. 14 Satz 1 UStG)
  - 4.2 Mehrzweck-Gutscheine (§ 3 Abs. 15 Satz 1 UStG)
207–242 Teil I Umsätze bei Einschaltung von Mittelspersonen 207–242
- 1 Allgemeines
- 2 Vermittlungsleistungen
- 3 Kommission
- 4 Besorgungsleistungen (Dienstleistungskommission)
- 5 Regelungen für den E-Commerce
- 6 Übungsfälle zur Einschaltung von Mittelspersonen
243–278 Teil J Grundstücksumsätze 243–278
- 1 Allgemeines
- 2 Vermietung von Grundstücken
- 3 Verpachtung von Grundstücken
- 4 Veräußerung von Grundstücken
- 5 Nießbrauchsbestellung an Grundstücken
- 6 Eigenverbrauch bei Grundstücken
  - 6.1 Entnahme des Grundstücks
  - 6.2 Entnahme der Nutzung eines Grundstücks
- 7 Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften
- 8 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden
- 9 Übertragung eines Miteigentumsanteils an einem Grundstück
- 10 Übungsfälle zu den Grundstücksumsätzen
279–292 Teil K Finanzumsätze 279–292
- 1 Allgemeines
- 2 Kreditgewährung
- 3 Kreditvermittlung, Kreditverwaltung
- 4 Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln
- 5 Umsätze von Forderungen
- 6 Bankumsätze nach § 4 Nr. 8 Buchst. d UStG
- 7 Umsätze von Gesellschaftsanteilen
293–302 Teil L Sonstige branchenspezifische Umsätze 293–302
- 1 Beförderungsleistungen der Frachtführer
- 2 Spediteure
- 3 Leasingunternehmen
  - 3.1 Mietleasing
  - 3.2 Kaufleasing
- 4 Franchisingunternehmen
- 5 Kreditkartengeschäft
303–340 Teil M Unternehmer, Unternehmen 303–340
- 1 Allgemeines
  - 1.1 Rahmen des Unternehmens
  - 1.2 Aufnahme einer weiteren unternehmerischen Tätigkeit
- 2 Natürliche Personen als Unternehmer
- 3 Juristische Personen des privaten Rechts als Unternehmer
- 4 Organschaft
  - 4.1 Finanzielle Eingliederung
- 5 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer nach alter Rechtslage
- 6 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer nach neuer Rechtslage
- 7 Nicht rechtsfähige Personenvereinigungen als Unternehmer
- 8 Die Unternehmereigenschaft der Mitglieder von Personenvereinigungen
- 9 Übungsfälle zu Unternehmer, Unternehmen
  - 9.1 Übungsfälle zur Unternehmereigenschaft
  - 9.2 Übungsfälle zur Organschaft
341–366 Teil N Unentgeltliche Wertabgaben 341–366
- 1 Allgemeine Ausführungen
- 2 Den Lieferungen gleichgestellte Wertabgaben
- 3 Den sonstigen Leistungen gleichgestellte Wertabgaben
  - 3.1 Tatbestandsvoraussetzungen für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG für die Steuerbarkeit
    - 3.1.1 Bemessungsgrundlage
    - 3.1.2 Beispiele
  - 3.2 Tatbestandsvoraussetzungen für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG
    - 3.2.1 Bemessungsgrundlage für sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG
    - 3.2.2 Beispiele zu den sonstigen Leistungen gleichgestellten Wertabgaben
- 4 Übungsfälle zu den unentgeltlichen Wertabgaben
  - 4.1 Übungsfälle zu Wertabgaben, die den Lieferungen gleichgestellt sind
  - 4.2 Übungsfälle zu den sonstigen Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG
367–372 Teil O Innergemeinschaftlicher Erwerb 367–372
- 1 Allgemeines
- 2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs
- 3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs
  - 3.1 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb beim rechtsgeschäftslosen Verbringen
  - 3.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge
- 4 Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb
- 5 Berechnung der Steuer
373–378 Teil P Option nach § 9 UStG 373–378
- 1 Allgemeine Ausführungen
- 2 Voraussetzungen für die Option nach § 9 UStG
- 3 Umfang der Option
- 4 Vornahme der Option
- 5 Frist für die Option
- 6 Einschränkung der Option durch § 9 Abs. 2 UStG
- 7 Hypothetische Option
379–464 Teil Q Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 379–464
- 1 Allgemeines
- 2 Abziehbarkeit der Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
- 3 Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG
- 4 Vorsteuerabzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb und der Steuer nach § 13b UStG
  - 4.1 Abzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb
    - 4.1.1 Anfall der Erwerbsteuer beim Unternehmer
    - 4.1.2 Erwerb des Gegenstands für das Unternehmen
  - 4.2 Vorsteuerabzug der Steuer für Leistungen im Sinne des § 13b UStG
- 5 Vorsteuerabzugsverbote
- 6 Vorsteueraufteilung
- 7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG
- 8 Übungsfälle
- 9 Vorsteuerabzug des Fahrzeuglieferers bei Lieferung eines neuen Fahrzeugs in das übrige Gemeinschaftsgebiet
465–472 Teil R Umsatzsteuer nach § 14c UStG 465–472
- 1 Allgemeines
- 2 Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 1 UStG
- 3 Umsatzsteuer nach § 14c Abs. 2 UStG
- 4 Steuer nach § 14c UStG im Zusammenhang mit Vorausrechnungen bzw. Rechnungen über Abschlagszahlungen
  - 4.1 Allgemeines
  - 4.2 Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG bei Endrechnungen
- 5 Übungsfälle zur Steuer nach § 14c Abs. 1 und 2 UStG
473–492 Teil S Ausgewählte Probleme bei Personenvereinigungen 473–492
- 1 Gründung von Personenvereinigungen
  - 1.1 Allgemeines
  - 1.2 Erweiterung eines Einzelunternehmens durch Aufnahme eines Gesellschafters
- 2 Erweiterung einer Personenvereinigung um weitere Mitglieder
- 3 Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch einen Gesellschafter
- 4 Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft durch Abfindung seitens der Gesellschaft
- 5 Auflösung einer Gesellschaft durch Liquidation
- 6 Veränderungen in der Unternehmensform
- 7 Verschmelzung von Personenvereinigungen
- 8 Leistungsaustausch zwischen Personenvereinigung und Mitglied ohne Veränderung des Gesellschafts- bzw. Gesellschafterstatus
- 9 Grundzüge der Besteuerung von Vereinen
- 10 Übungsfälle zu Gesellschaftsleistungen
493–498 Teil T Kleinunternehmer nach § 19 UStG 493–498
- 1 Allgemeines
- 2 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG
- 3 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG
- 4 Wechsel der Besteuerungsform
499–524 Teil U Besondere Besteuerungsformen 499–524
- 1 Sonderregelungen für die Land- und Forstwirtschaft
- 2 Sonderregelungen für Reiseleistungen nach § 25 UStG
- 3 Differenzbesteuerung nach § 25a UStG
- 4 Durchschnittssatzbesteuerung nach § 23 UStG
525–532 Teil V Sonderregelungen für Umsätze in bestimmten Gebieten bzw. mit bestimmten Personen 525–532
- 1 Umsätze in Freihäfen
- 2 Umsätze im Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager
- 3 Umsätze in Bezug auf im Inland stationierte ausländische Truppen
- 4 Umsätze an EU-Truppen
533–546 Teil W Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer 533–546
- 1 Allgemeines
- 2 Entstehungszeitpunkt der Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen bei der Sollbesteuerung
- 3 Mindestistbesteuerung
- 4 Entstehungszeitpunkt der Steuer bei der Istbesteuerung nach § 20 UStG
- 5 Wechsel von der Istbesteuerung zur Sollbesteuerung bzw. von der Sollbesteuerung zur Istbesteuerung
  - 5.1 Allgemeines
  - 5.2 Beispielsfälle
- 6 Entstehungszeitpunkt der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb
- 7 Entstehungszeitpunkt für die vom Leistungsempfänger geschuldete Steuer nach § 13b UStG
547–576 Teil X Besteuerungsverfahren 547–576
- 1 Allgemeine Ausführungen
- 2 Umsatzsteuervoranmeldungsverfahren
- 3 Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuervoranmeldungen
- 4 Übergang der Steuerschuld nach § 13b UStG auf den Leistungsempfänger (Reverse-Charge-Verfahren)
- 5 Vorsteuervergütungsverfahren
  - 5.1 Voraussetzungen für das Vorsteuervergütungsverfahren
  - 5.2 Durchführung des Vergütungsverfahrens
- 6 One-Stop-Shop / Import-One-Stop-Shop-Verfahren
577–584 Teil Y Anleitung zur Lösung von Prüfungsaufgaben im Fach Umsatzsteuer 577–584
- 1 Vorbemerkung
- 2 Regeln
585–692 Teil Z Lösungshinweise zu den Fällen 585–692
- 1 Lösungshinweise zu B 8 – Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
- 2 Lösungshinweise zu C 4 – Problemkreis Inland – Ausland
- 3 Lösungshinweise zu D 10
- 4 Lösungshinweise zu E 6 – Fehlender Leistungsaustausch
- 5 Lösungshinweise zu F 7 – Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG
- 6 Lösungshinweise zu G 13 – Steuersätze
- 7 Lösungshinweise zu H
  - 7.1 Lösungshinweise zu H 1.8 – Bemessungsgrundlage beim Tausch
  - 7.2 Lösungshinweise zu H 3.5 – Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer
- 8 Lösungshinweise zu I 5 – Einschaltung von Mittelspersonen
- 9 Lösungshinweise zu J 10 – Grundstücksumsätze
- 10 Lösungshinweise zu K 5.3 – Echtes und unechtes Factoring
- 11 Lösungshinweise zu M 9 – Unternehmer, Unternehmen
  - 11.1 Lösungshinweise zu M 9.1 – Unternehmereigenschaft
  - 11.2 Lösungshinweise zu M 9.2 – Organschaft
- 12 Lösungshinweise zu N 4 – Unentgeltliche Wertabgaben
  - 12.1 Lösungshinweise zu N 4.1 – Wertabgaben, die den Lieferungen gleichgestellt sind
  - 12.2 Lösungshinweise zu N 4.2 – Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG
- 13 Lösungshinweise zu Q 8
- 14 Lösungshinweise zu R 5 – Steuer nach § 14c Abs. 1 und 2 UStG
- 15 Lösungshinweise zu S 10 – Gesellschaftsleistungen
- 16 Lösungshinweise zu U 1.7 – Besteuerung nach § 24 UStG
- 17 Lösungshinweise zu X 4.13 – Fragen und Fälle zum Reverse-Charge-Verfahren
693–706 Stichwortverzeichnis 693–706

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