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Matthias Alber, Wolfgang Zenthöfer - Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

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Matthias Alber, Wolfgang Zenthöfer

Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

2021

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Kapitel II Gewerbesteuer S. 159-258

„… Kapitel II Gewerbesteuer Teil A Einführung Für das gesamte Bundesgebiet gilt ein einheitliches …” „… Gewerbesteuer Zunächst wird die GewSt beschrieben und von anderen Steuerarten abgegrenzt. Es werden Hinweise zur …” „… wirtschaftlichen Bedeutung und zur Verwaltung der GewSt gegeben. 1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer Die GewSt ist …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… GewStG Gewerbesteuergesetz GewStR Gewerbesteuer-Richtlinien 2009 GG Grundgesetz für die Bundesrepublik …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 2 Gewerbesteuer-Messbescheid …” „… Rechts gem. gemäß ggf. gegebenenfalls GewSt Gewerbesteuer GewStDV Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung …”

Sachregister S. 259-262

„… 174 Gewerbeertrag 162, 181 Gewerbesteuer 161 – Festsetzung der GewSt 164 –Festsetzung und Erhebung 241 …” „… . GewStG 171, 172 Internationales gewerbesteuerliches Schachtelprivileg 222 J Jahressteuergesetz 2010 56 …” „… Stille-Reserven-Klausel 95 Streubesitzanteile 214 Streubesitzdividenden –Gewerbesteuerpflicht 116 …”

Kapitel I Körperschaftsteuer S. 1-158

„… € + 90000 € + 24000 € : 2). • Gewerbesteuerlich sind die bis zum 01.05.01 angefallenen vorbereitenden …” „… Betriebssteuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 Buchst. a EStG). • Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG), • Verzögerungsgeld (§ 146 …” „… EStG wieder außerbilanziell hinzuzurechnen. Hierbei sind allerdings gewerbesteuerliche Hinzurechnungen …”

doi.org/10.34156/9783791051239

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Michael Preißer (ed.)

Ertragsteuerrecht

2018

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Teil C Gewerbesteuer S. 673-744

„… 673 Teil C Gewerbesteuer vakat 675 Inhaltsverzeichnis Teil C C Gewerbesteuer …” „… der Gewerbesteuer ...................................................... 679 1.1 Der Begriff des …” „… .................................................... 726 IV Spezifi ka der Gewerbesteuer …”

Stichwortregister S. 885-895

„… – Begriff 791 – Errichtung 793 – gewerbesteuerliche~ 732 Betriebsstättenverlust 615 …” „… Familienheimfahrten 272 Familienleistungsausgleich 382 Familienpersonengesellschaft 453 Fehlbetrag – Gewerbesteuer …” „… Gesellschafter – inländischer~ 843 Gesellschafterwechsel 414 – Gewerbesteuer 691 Gestaltungsmissbrauch 442 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Gewerbesteuergesetz GewStH Gewerbesteuer-Hinweise GewStR Gewerbesteuer-Richtlinien GF Geschäftsführer G’fter …” „… Genossenschaftsgesetz GewO Gewerbeordnung GewSt Gewerbesteuer GewStDV Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung GewStG …” „… Gewerbesteuer In immer kürzer werdenden Abständen hat das Bundesverfassungsgericht wiederholt die Gewerbesteuer …”

Teil B Einkommensteuer II – Übergreifende Komplexe S. 403-672

„… ........................................................ 645 4 Verluste im Recht der Unternehmenssanierungen sowie in der Gewerbesteuer …”

Teil A Einkommensteuer I – Kernbereiche S. 1-402

doi.org/10.34156/9783791040615

Michael Preißer - Die Steuerberaterprüfung Band 1 Ertragsteuerrecht

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Michael Preißer (ed.)

Die Steuerberaterprüfung Band 1 Ertragsteuerrecht

2019

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Teil C Gewerbesteuer S. 661-730

„… 661 Teil C Gewerbesteuer Preißer_18A_2018_Bd1_Buch.indb 661 12.02.19 14:09 vakat …” „… Preißer_18A_2018_Bd1_Buch.indb 662 12.02.19 14:09 663 Inhaltsverzeichnis Teil C C Gewerbesteuer …” „… der Gewerbesteuer ...................................................... 667 1.1 Der Begriff des …”

Stichwortregister S. 867-875

„… Gewerbesteueranrechnung 723 Gewerbesteuerpfl icht – Ende der~ 674 Gewerbesteuerrückstellung 720 – bei KapG 720 …” „… Betriebsstätte 766 – ausländische~ 774 – Begriff 776 – Errichtung 777 – gewerbesteuerliche~ 718 …” „… Familienpersonengesellschaft 436 Fehlbetrag – Gewerbesteuer 656 Ferienwohnungen – Vermietung von~ 167 Finanzinnovationen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Gewerbesteuer GewStDV Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung GewStG Gewerbesteuergesetz GewStH …” „… Gewerbesteuer-Hinweise GewStR Gewerbesteuer-Richtlinien GF Geschäftsführer G’fter Gesellschafter GFZ Geschossfl ächenzahl …” „… . Preißer_18A_2018_Bd1_Buch.indb IX 12.02.19 14:08 X Vorwort der Autoren zur 18. Aufl age (Prüfung 2019) Teil C Gewerbesteuer …”

Teil B Einkommensteuer II – Übergreifende Komplexe S. 381-660

„… ........................................................ 630 4 Verluste im Recht der Unternehmenssanierungen sowie in der Gewerbesteuer …” „… eine gewerbesteuerliche Erfassung. Bei der Veräußerung von Aktien einer REIT-AG werden die allgemeinen …”

Teil A Einkommensteuer I – Kernbereiche S. 1-380

doi.org/10.34156/9783791043876

Wolfram Scheffler - Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

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Wolfram Scheffler

Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2009

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3.3.2 Gewerbesteuer S. 218-222

„… öffentlichen Kassen gezahlt werden. 3.3.2 Gewerbesteuer Steuergegenstand der Gewerbesteuer ist jeder stehende …” „… . Der Inlandscharakter der Gewerbesteuer wird allerdings insoweit verletzt, als bei der Berechnung der …” „… Ausgangsgröße wird das Welteinkommensprinzip auf die Gewerbesteuer übertragen. Die Beschränkung auf im Inland …”

4.4.3 Besteuerung von Gewinnen S. 334-349

„… Tochterkapitalgesellschaft unterliegt der Gewerbesteuer, sofern das Ausland eine Gewerbesteuer oder eine vergleichbare …” „… Tochterkapitalgesellschaft im Gewinnfall 4.4 Besteuerung von Tochterkapitalgesellschaften 311 (2) Gewerbesteuer. Da zur …” „… die Gewerbesteuer aus. Deshalb ist auch gewerbesteuerlich danach zu differenzieren, ob der …”

5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall) S. 371-384

„… Inland Gewerbesteuer (entfällt aufgrund des Inlandscharakters, § 2 Abs. 1, § 9 Nr. 3 GewStG) tarifliche …” „… Kürzung nach dem gewerbesteuerlichen Schachtelprivileg (§ 9 Nr. 7 GewStG) im Gewerbeertrag der …” „… Steuerermäßigung nach § 35 EStG entfaltet keine Wirkung, weil die Dividenden im Inland nicht der Gewerbesteuer …”

4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige Bau- und Montagetätigkeiten S. 278-281

„… Betriebsvermögen: gewerbesteuerliche Erfassung, bei Anteilen, die einer natürlichen Person gehören: Anwendung des …” „… besteuert wie die inländische Geschäftstätigkeit. Bei der Gewerbesteuer sind über die Anknüpfung an die …” „… Gewerbesteuer. Maßnahmen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung sind auch bei dieser Steuerart …”

5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft S. 420-427

„… effektive Gewerbesteuerentlastung ergibt sich aus der Veränderung der zu zahlenden Gewerbesteuer, der …” „… geltend gemacht werden (§ 3c Abs. 2 EStG). Bei der Gewerbesteuer ist zusätzlich zu berücksichtigen, dass …” „… Minderung der Gewerbesteuer wird weitgehend durch einen Rückgang der Steuerermäßigung nach § 35 EStG …”

5.3.4 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit S. 431-433

„… Gewerbesteuer nur zu 75 % abziehbar sind. Dass sich die gegenläufigen Effekte weitgehend ausgleichen, ist auf …” „… fehlende Kompensation der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung der Schuldzinsen über die Steuerermäßigung …” „… ausgelöste Gewerbesteuer durch die Steuerermäßigung nach § 35 EStG weitgehend neutralisiert wird, während …”

4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und immateriellen Wirtschaftsgütern S. 281-287

„… Einkünfte aus grenzüberschreitenden Direktgeschäften auch im Rahmen der Gewerbesteuer als inländische …” „… Einkünfte keine Kürzung vorgesehen ist, unterliegen sie in Deutschland der Gewerbesteuer. 10 Zinsen, die …” „… Nebeneinander von Gewerbesteuer sowie Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer ergeben sich mehrere Konsequenzen: (1 …”

5.3.3 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft S. 427-431

„… Gewerbesteuer, der Körperschaftsteuer und dem Solidaritätszuschlag. Hieraus ergeben sich im Inland …” „… – . – – . – Gewerbesteuer (voller Abzug der Refinanzierungszinsen nach § 8b Abs. 5 Satz 2 KStG; 25 %ige Hinzurechnung nach …” „… kstA Besteuerung im Inland keine Zurechnung von steuerbaren Einnahmen – . – – . – Gewerbesteuer …”

5.3.5 Einschaltung einer inländischen Auslandsholding durch ein Mutterpersonenunternehmen S. 433-435

„… ausgelöste Gewerbesteuer durch die Steuerermäßigung nach § 35 EStG weitgehend neutralisiert wird, während …” „… Gewerbesteuer durch die Steuerermäßigung nach § 35 EStG weitgehend neutralisiert wird. Damit entfaltet bei …” „… Refinanzierungszinsen im Zusammenhang mit der Gewerbesteuer de facto keine Belastung. Demgegenüber führt bei …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… . . . . . . . . . Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung GewStG . . . . . . . . . . Gewerbesteuergesetz GewStR …” „… . . . . . . . . . . . Gewerbesteuer-Richtlinien GFAM . . . . . . . . . . . . global formulary apportionment method, globale formelhafte …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.1.4.5 Probleme aus dem Nebeneinander von Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer …”

4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips S. 318-334

„… Gliederungspunkte sind steuerartenbezogen aufgebaut: Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. 4.4.2 …” „… Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie der Gewerbesteuer. Die Nichtanerkennung der ausländischen …” „… als auch die Höhe des Hebesatzes der Gewerbesteuer (Änderung der Einkommenszuordnung). Die von der …”

3.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer S. 182-218

„… Objektsteuern (Umsatz-, Grunderwerb-, Grund- und Gewerbesteuer) • spezielle Regelungen zu ausgewählten …” „… KStG ergibt (§ 26 Abs. 6 Satz 2 KStG). Die Gewerbesteuer bleibt bei der Berechnung des …” „… der pauschale Abzug des 3,8fachen Gewerbesteuermessbetrags an der tariflichen Einkommensteuer nach …”

4.3.3 Besteuerung von Gewinnen S. 303-309

„… - oder Körperschaftsteuer wird in manchen Staaten Gewerbesteuer oder eine vergleichbare Steuer erhoben …” „… abzuziehen (§ 34c Abs. 3 EStG, § 26 Abs. 6 KStG). (2) Gewerbesteuer. Über die Anknüpfung der Gewerbesteuer …” „… GewStG). Der Steuergegenstand der Gewerbesteuer beschränkt sich aber auf inländische Betriebsstätten …”

4.4.4 Behandlung von Verlusten S. 349-353

„… Voraussetzungen des gewerbesteuerlichen Schachtelprivilegs nach § 9 Nr. 7 GewStG nicht erfüllt, gehen die …” „… Körperschaftsteuer. Demgegenüber beruht die Gewerbesteuer auf dem Inlandsprinzip. Aufgrund ihres Objektcharakters …” „… Gewerbesteuer wird davon ausgegangen, dass das zwischen dem Tochterunternehmen und dem inländischen …”

3.6.4 Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften S. 270-271

„… Personenunternehmen kommt es zu einem Nebeneinander von Einkommensteuer und Gewerbesteuer, wobei die …” „… fällt auf Ebene der Kapitalgesellschaft Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer an, im Ausschüttungsfall …” „… Gewerbesteuerbelastung durch die Steuermäßigung nach § 35 EStG weitgehend kompensiert wird. Bei Kapitalgesellschaften …”

5.5.3 Minderung der Ertragsteuern durch Veränderung der Einkunftsart S. 441-443

„… dieses in Deutschland der Gewerbesteuer und der Körperschaftsteuer. Bei einem Gewerbesteuerhebesatz von …” „… - und gewerbesteuerliche) Organschaft umgesetzt. 49 Die Voraussetzungen für die Gruppenbesteuerung und …”

5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall) S. 384-396

„… . Der Hebesatz der Gewerbesteuer und der Solidaritätszuschlag beeinflussen demgegen- über die …” „… Einkommensteuer. Im Inland sind die Betriebsstättenerfolge sowohl von der Gewerbesteuer als auch von der …” „… Höhe von 40 % verbunden. Gewerbesteuerlich ergeben sich keine Unterschiede, da aufgrund des …”

Stichwortverzeichnis S. 643-648

„… – Anwendungsbereich 186 ff – eingeschränkter Abzug 185 – Gewerbesteuer 192 Abzugsverfahren 164 ff Amtshilfe …” „… – Einkommensteuer 155 ff – Erbschaft- und Schenkungsteuer 194 ff – Gewerbesteuer 190 ff – Körperschaftsteuer 155 ff …” „… ff – Freistellung 280 – Fremdkapital 521 ff. – Gewerbesteuer 278 ff – indirekte Methode 427 f …”

4.3.4 Behandlung von Verlusten S. 309-314

„… ) Gewerbesteuer. Da die Gewerbesteuer zumeist in den Anwendungsbereich des DBA einbezogen wird (Art. 2 Abs. 2 …” „… Inlandscharakter der Gewerbesteuer. Bei Abweichungen zwischen der nationalen Kürzungsvorschrift und der …” „… keine Gewerbesteuer erhoben werden. (2) Ist die DBA-Definition enger als die nationale …”

4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation S. 360-364

„… allgemeinen Regeln des jeweiligen ausländischen Steuerrechts. Sofern der Quellenstaat Gewerbesteuer oder eine …” „… Gesellschafterdarlehen). Gewerbesteuerlich wird die Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft im Inland …” „… geltenden Korrekturvorschriften zur Anwendung; vielmehr kennt die Gewerbesteuer für Beteiligungen an …”

3.6.3 Körperschaftsteuersystem S. 267-270

„… Personenunternehmen kommt es zu einem Nebeneinander von Einkommensteuer und Gewerbesteuer, wobei die …” „… fällt auf Ebene der Kapitalgesellschaft Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer an, im Ausschüttungsfall …” „… Gewerbesteuerbelastung durch die Steuermäßigung nach § 35 EStG weitgehend kompensiert wird. Bei Kapitalgesellschaften …”

2.1.4 Vor- und Nachteile der Anrechnungs- und der Freistellungsmethode S. 58-96

„… Körperschaftsteuer), sowie von Objektsteuern, die auf dem Inlandsprinzip beruhen (so die Gewerbesteuer), erhebliche …”

5.2.3 Besonderheiten bei Direktinvestitionen in einem anderen EU-Staat S. 396-400

„… Gewinnausschüttungen des ausländischen Tochterunternehmens auf die Gewerbesteuer (Nachteil für …” „… auftretenden Rückwirkungen aus einer Finanzierung der Einkommensteuer und Gewerbesteuer durch Entnahme aus dem …” „… Gewerbesteuerhebesatz 400 % und die ausländische Kapitalertragsteuer auf Dividenden an natürliche Personen 15 %, kommt …”

5.2.5 Weiterleitung der Gewinne an die Inhaber der Spitzeneinheit S. 401-410

„… geringerem Umfang vom inländischen Körperschaftsteuersatz und vom Hebesatz der Gewerbesteuer ab. Die …” „… ausländischen Tochterkapitalgesellschaft im Inland der Gewerbesteuer und der Körperschaftsteuer. Diese …” „… Gewerbesteuer von 400 % sind Spitzeneinheiten in der Rechtsform eines Einzelunternehmens oder einer …”

4.2.4 Überlassung von Grundstücken S. 287-290

„… . Körperschaftsteuer und andererseits die der Gewerbesteuer24. Das Welteinkommensprinzip wird für negative ausländische …” „… Gewerbesteuer an. Die pauschalierte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG wird nicht gewährt, da für …” „… inländischer Gewerbesteuer wird nur insoweit abgeschwächt, als bei Ermittlung der Einkünfte die ausländische …”

4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjektqualifikation S. 364-367

„… körperschaftsteuerpflichtig. Erhebt der Quellenstaat eine Gewerbesteuer oder eine damit vergleichbare Steuer, ist diese von …” „… nicht der Gewerbesteuer. Die Kürzung nach § 9 Nr. 2 GewStG umfasst sowohl den Anteil am Gewinn der …” „… Anwendung der Freistellungsmethode (Ausschüttungsfall) keine Gewerbesteuer an: (1) Die Anteile am Gewinn …”

5.4.3 Ausländische Tochterkapitalgesellschaft S. 437-438

„… Spitzeneinheit geführt wird. Bei der Gewerbesteuer verhindert der Inlandscharakter eine Erfassung von …” „… einkommensteuerliche Bemessungsgrundlage aus (§ 3c Abs. 2 EStG). Aufgrund der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung nach …” „… noch bei der Gewerbesteuer gewinnmindernd verrechnet werden (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG, § 7 GewStG). 5.5 …”

3.3.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 222-225

„… (Direktgeschäfte) werden über die Anknüpfung der Gewerbesteuer an die Bemessungsgrundlagen der Personensteuern …” „… gewerbesteuerlich erfasst. Insbesondere unterliegen Gewinne aus grenzüberschreitenden Warenlieferungen und …” „… Dienstleistungen an ausländische Abnehmer in Deutschland der Gewerbesteuer. 3.3.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer …”

4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen S. 353-356

„… Gewerbesteuer wird davon ausgegangen, dass das zwischen dem Tochterunternehmen und dem inländischen …” „… Einkünfte auf Gesellschafterebene der Gewerbesteuer. 136 Auf die Besonderheiten aus der Umsetzung der …” „… , sondern auch der Gewerbesteuer. 137 Für Zinsen und Lizenzen, die das deutsche Mutterunternehmen an ihre in …”

4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren Bedeutung für die Steuerplanung S. 273-276

„… , Gewerbesteuer) • Abkommensrecht (DBA-Fall) – Besteuerung im Ausland – Besteuerung im Inland (Einkommen- bzw …” „… . Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer). Bei der Besteuerung im Ausland wird nur auf die Einkommen- und Körperschaftsteuer …” „… eingegangen. Die Gewerbesteuer bleibt unberücksichtigt, da im Ausland diese Steuerart häufig nicht erhoben …”

Literaturverzeichnis S. 620-643

„… 2006, S. 469–472 Korezkij, L., Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG, BB 2001, S. 333–344, S …” „… und gewerbesteuerliche Organschaft nach der Unternehmensteuerreform 2008, StuB 2008, S. 58–65 …” „… – Gewerbesteuer 192 Abzugsverfahren 164 ff Amtshilfe – Richtlinie 137 – zwischenstaatliche 223 …”

5.3.1 Daten der Fallstudie S. 418-420

„… Gewerbesteuer 400 %; keine Berücksichtigung der Kirchensteuer. 35 Siehe hierzu Abschnitt 6.6.8 …” „… geltend gemacht werden (§ 3c Abs. 2 EStG). Bei der Gewerbesteuer ist zusätzlich zu berücksichtigen, dass …”

5.5.1 Reduzierung von ausländischen Quellensteuern S. 438-440

„… gewerbesteuerlichen Hinzurechnung nach § 8 Nr. 10 Buchst. a GewStG hat die Teilwertabschreibung keine Auswirkung auf …” „… Teilwertabschreibung weder bei der Körperschaftsteuer noch bei der Gewerbesteuer gewinnmindernd verrechnet werden (§ 8 …”

5.4.2 Ausländische Betriebsstätte S. 435-437

„… Bemessungsgrundlage der inländischen Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer. Bei der Gewerbesteuer ist der …” „… Spitzeneinheit geführt wird. Bei der Gewerbesteuer verhindert der Inlandscharakter eine Erfassung von …”

5.2.6 Steuerplanung durch Zwischenschaltung einer inländischen Kapitalgesellschaft (inländische Auslandsholding) S. 410-418

„… Umfang von 60 % einkommensteuerpflichtig. Gewerbesteuer fällt aufgrund des Nebeneinanders von 40 %iger …” „… Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 40 EStG und gewerbesteuerlichem Schachtelprivileg nach § 9 Nr. 2a GewStG nicht an …” „… erfasst. Gewerbesteuer fällt aufgrund des Nebeneinanders von 40 %iger Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 40 …”

4.4.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Konzerns S. 314-318

„… EStG)90. Des Weiteren können die Regelungen zur (körperschaftsteuerlichen und gewerbesteuerlichen …” „… . Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. 4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips …”

6.1.2 Vorrang der direkten Methode in der Besteuerungspraxis (Bedeutung der Trennlinie „Staatsgrenze“) S. 447-450

„… gewerbesteuerliche Zerlegung in der Bundesrepublik bei Vorliegen der Voraussetzungen für eine gewerbesteuerliche …”

3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen S. 233-256

„… . Körperschaftsteuer als auch für die Gewerbesteuer. Zusätzlich werden, sofern diese in den Vertragsstaaten erhoben …” „… Gewerbesteuer. Die gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen und Kürzungen gelten auch dann, wenn mit dem Staat, in …” „… Ausgangsgröße „Einkünfte aus Gewerbebetrieb“ zur Ermittlung der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage …”

5.2.4 Einfluss der Begünstigung nicht entnommener Gewinne nach § 34a EStG S. 400-401

„… Einkommensteuer und Gewerbesteuer durch Entnahme aus dem Betriebsvermögen wird nicht berücksichtigt, siehe hierzu …”

5.5.4 Konsolidierung von positiven und negativen Ergebnissen im Ausland (Landesholding) S. 443-445

„… Gruppenbe- 48 In Deutschland wird die Gruppenbesteuerung durch die (körperschaft- und gewerbesteuerliche …”

6.7.1 Steuerplanerische Zielsetzung bei einer Funktionsverlagerung S. 555-556

„… Gewerbesteuer und Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer235. Im Mittelpunkt der steuerplanerischen Überlegung steht …”

2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen S. 128-136

„… nationalem Recht kommt es im Rahmen der Gewerbesteuer nur dann zu einer Freistellung von Dividenden einer …” „… ausländischen Tochterkapitalgesellschaft über das gewerbesteuerliche Schachtelprivileg, wenn die ausländische …”

4.3.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Einheitsunternehmens S. 290-292

„… Gewerbesteuer nicht. Die Verlustausgleichsbeschränkungen des § 2a EStG haben bei Grundstücken, die in einem …”

3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der internationalen Unternehmensbesteuerung und dem Recht der Europäischen Union S. 180-182

„… Objektsteuern (Umsatz-, Grunderwerb-, Grund- und Gewerbesteuer) • spezielle Regelungen zu ausgewählten …”

4.2.1 Formen und steuerliche Hauptfragen S. 276-278

„… im Ausland, bei Anteilen im Betriebsvermögen: gewerbesteuerliche Erfassung, bei Anteilen, die einer …”

5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien S. 367-371

„… % gerechnet. Bei der Gewerbesteuer wird von einem Hebesatz von 400 % ausgegangen. Der Solidaritätszuschlag …”

6.7.2 Auslandsvertrieb: Direktgeschäft, Eigenhändler oder Kommissionär S. 556-560

„… niedriger ist als die Besteuerung von inländischen Einkünften mit Gewerbesteuer und Einkommen- bzw …”

6.7.5 Zusätzlicher Einbezug der aperiodischen Besteuerungseffekte einer Funktionsverlagerung S. 570-582

„… Gewerbesteuer (ge), Körperschaftsteuer (kstI) und Solidaritätszuschlag (solz): sInland = ge + kstI × (1 + solz …” „… ). Es wird von einem Gewerbesteuerhebesatz von 405 % ausgegangen, sodass mit einer inländischen …”

4.3.2 Begriff der Betriebsstätte S. 292-303

„… Ausnahme gilt im Bereich der Gewerbesteuer. Die Gewerbesteuerpflicht für im Inland tätige Unternehmen (§ 2 …”

2.1.5 Abzugs- und Pauschalierungsmethode als ergänzende Maßnahmen S. 96-103

„… beschränkten Steuerpflicht bzw. durch Integration der Gewerbesteuer in die beiden Ertragsteuern, bei denen …”

3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen S. 225-233

„… . Körperschaftsteuer als auch für die Gewerbesteuer. Zusätzlich werden, sofern diese in den Vertragsstaaten erhoben …”

3.2.3 Sekundäres Unionsrecht S. 149-172

„… Zu den Auswirkungen auf die Gewerbesteuer siehe Hidien, J., DStZ 2008, S. 131–133. 3.2 Recht der …”

doi.org/10.15358/9783800644063

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel - Besteuerung von Erträgen

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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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6.2 Gewerbesteuerliche Organschaft S. 707-709

„… Voraussetzungen für eine gewerbesteuerliche Organschaft überein. Insbesondere verlangte das Gewerbesteuerrecht im …” „… 674 Gewerbesteuer Körperschaft entweder unmittelbar oder mittelbar über andere …” „… Gewerbesteuerliche Organschaft Die Tätigkeit der Kapitalgesellschaften, d.h. der AG, der KGaA und der GmbH, gilt …”

4.2 Ermittlung der Gewerbesteuer S. 667-670

„… 634 Gewerbesteuer erst im Laufe des Jahres aufgenommen wird, so tritt an die Stelle des …” „… als Besteuerungsobjekte. 4.2 Ermittlung der Gewerbesteuer 4.2.1 Gewerbeertrag Ausgangswert bei der …” „… Ermittlung der Gewerbesteuer ist der für einkommensteuerliche bzw. körperschaftsteuerliche Zwecke ermittelte …”

4.3 Veranlagung zur Gewerbesteuer S. 670-671

„… Gewerbesteuerschuld durch den Gewerbesteuerbescheid mitteilt. 638 Gewerbesteuer Steuerpflichtiger 1. GewSt-Erklärung …” „… Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 637 Beispiel D.11: A betreibt als Einzelunternehmer ein …” „… Abs. 2 GewStG) = Steuermessbetrag 2.513 € Multiplikation mit Hebesatz (490 %) = Gewerbesteuer 12.313 …”

1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem S. 652-653

„… Gewerbesteuergesetz durch die Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung (GewStDV), die von der Finanzverwaltung auf Grund …” „… Person dienen. Rechtsgrundlage für die Erhebung der Gewerbesteuer ist das Gewerbesteuergesetz. Da zur …” „… D. Gewerbesteuer 1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem Im Sinne der in Abschnitt A.5 …”

2 Reformbestrebungen S. 653-655

„… vollständige Entlastung um die Gewerbesteuer nur bei einem Gewerbesteuerhebesatz bis 380 % erreicht. Bei …” „… 620 Gewerbesteuer 2 Reformbestrebungen Die Gewerbesteuer war in den vergangenen Jahren wiederholt …” „… Gegenstand grundlegender Reformen. Bis einschließlich 1997 setzte sich die Gewerbesteuer aus zwei Komponenten …”

7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG S. 344-349

„… , auf die Einkommensteuer angerechnet werden. Übersteigt der Gewerbesteuer-Hebesatz 380 %, so kommt es …” „… des nach § 14 GewStG festgesetzten Gewerbesteuer-Messbetrages des Erhebungszeitraumes (§ 35 Abs. 1 …” „… das 3,8 -fache des nach § 14 GewStG festgesetzten anteiligen Gewerbesteuer-Messbetrages des …”

3.1 Persönliche Steuerpflicht S. 655-658

„… 622 Gewerbesteuer Vereinfachung des Steuerrechts Durch eine Abschaffung der Gewerbesteuer käme es …” „… Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer entfallen würden. Finanzierungsquelle der Gemeinden Es ist allerdings zu …” „… beachten, dass die Gewerbesteuer eine der wichtigsten Finanzierungsquellen der Gemeinden darstellt. Bei …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… ), gewerbesteuerliche Organschaft (Abschnitt D.6.2). 6.1 Gewerbeverluste Das Gewerbesteuerrecht folgt, wie auch das …” „… KStG). Die genannten Gesellschaften unterliegen daher mit sämtlichen Einkünften der Gewerbesteuer. Dies …” „… . Sie unterliegen nur mit ihren gewerblichen Einkünften der Gewerbesteuer. 5.2 Hinzurechnungen und …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… 666 Zerlegung 638 Gewerbesteuerbescheid 639 Gewerbesteuerliche Organschaft 674 Einkommenszurechnung …” „… Unternehmergleichheit 667 Voraussetzungen 666 Gewerbesteuer-Messbescheid 639 Gewerbetreibende s. Einkünfte aus …” „… Sachverzeichnis 699 Sachverzeichnis Abfärbetheorie Einkommensteuer 296, 302, 316 Gewerbesteuer 627 …”

6.1 Gewerbeverluste S. 699-707

„… 666 Gewerbesteuer Ebenso zu kürzen sind Gewinne aus Anteilen an einer ausländischen Gesellschaft …” „… gewerbesteuerliche Kürzung eine Beteiligungsquote von mindestens 15 %. 6 Sonderprobleme Im Rahmen des vorliegenden …” „… Abschnitts werden ausgewählte gewerbesteuerliche Themenkomplexe behandelt, die sich keinem der …”

7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung S. 344

„… , auf die Einkommensteuer angerechnet werden. Übersteigt der Gewerbesteuer-Hebesatz 380 %, so kommt es …” „… des nach § 14 GewStG festgesetzten Gewerbesteuer-Messbetrages des Erhebungszeitraumes (§ 35 Abs. 1 …” „… wird die doppelte Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer durch die …”

4.4 Zerlegung S. 671-676

„… drei Bescheide: Der Gewerbesteuer-Messbescheid bezieht sich auf den gesamten Gewerbebetrieb mit all …” „… Gewerbesteuerbescheid schließlich setzen die betroffenen Gemeinden die Gewerbesteuer auf der Grundlage des …” „… Gewerbesteuer-Messbescheids und des Zerlegungsbescheids fest. Im Hinblick auf den Zerlegungsmaßstab ist zu differenzieren …”

5.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb S. 676-678

„… und Ausnahmen zu beachten: Die Veranlagung zur Gewerbesteuer ist verfahrensrechtlich unabhängig von …” „… Entscheidung im Rahmen der Veranlagung zur Gewerbesteuer nicht gebunden. Die Gewerbesteuer soll die objektive …” „… im Rahmen 644 Gewerbesteuer der Beendigung oder nach Beendigung der gewerblichen Tätigkeit anfallen …”

4.1 Erhebungszeitraum S. 666-667

„… Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 633 betrieb im Ganzen verpachtet, so beendet dies die …” „… Gewerbesteuer 4.1 Erhebungszeitraum Die Gewerbesteuer ist eine veranlagte Steuer, d.h. sie wird für einen …” „… Kalenderjahres, weil z.B. das Gewerbe 634 Gewerbesteuer erst im Laufe des Jahres aufgenommen wird, so tritt an …”

3.2 Sachliche Steuerpflicht S. 658-662

„… Aufzählung von Unternehmen, die persönlich von der Gewerbesteuer befreit sind. Zu nennen sind beispielsweise …” „… . 20 GewStG genannten Voraussetzungen. 3.2 Sachliche Steuerpflicht Gegenstand der Gewerbesteuer ist …” „… stehendes Gewerbe zu behandeln (§ 35a Abs. 2 Satz 2 GewStG). Von einem 626 Gewerbesteuer einheitlichen …”

3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht S. 665-666

„… 632 Gewerbesteuer wirken der Inhaber bei Berücksichtigung aller Umstände des Einzelfalls ergibt …” „… abzugeben und die Gewerbesteuer festzusetzen. Erstreckt sich ein einheitlicher Gewerbebetrieb auf …” „… verschiedene Gemeinden, so hat eine Zerlegung, d.h. eine Aufteilung der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… Gewerbesteuer GewStDV Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung GewStG Gewerbesteuergesetz XXXIV …” „… Abkürzungsverzeichnis GewStR Gewerbesteuer-Richtlinien GG Grundgesetz ggf. gegebenenfalls GHV Gesamthandsvermögen gl.A …” „… Gewerbesteuer B es te u er u n g v o n E rt rä g en 2 . A . W el lis ch / K ro sc h el 2. Auflage Vahlens …”

3.2.3 Mehrheit von Betrieben S. 663-665

„… Gewerbebetrieb eine Gewerbesteuererklärung abzugeben und die Gewerbesteuer festzusetzen. Erstreckt sich ein …” „… 630 Gewerbesteuer Beispiel D.6: A ist Inhaber eines Bäckereiunternehmens. Standort der Produktion …” „… den in Deutschland befindlichen Betriebsstätten unterliegt A der Gewerbesteuer. Reisegewerbebetriebe …”

3.2.2 Inländischer Gewerbebetrieb S. 662-663

„… Gewerbebetriebe unterliegen gemäß § 2 Abs. 1 GewStG nur insoweit der Gewerbesteuer, wie sie im Inland betrieben …” „… unterliegt ein im Inland betriebenes Gewerbe auch dann der Gewerbesteuer, wenn der Inhaber weder über einen …” „… Unternehmens dienen. 630 Gewerbesteuer Beispiel D.6: A ist Inhaber eines Bäckereiunternehmens. Standort der …”

7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft S. 642-652

„… Gewerbesteuergesetz durch die Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung (GewStDV), die von der Finanzverwaltung auf Grund …” „… Person dienen. Rechtsgrundlage für die Erhebung der Gewerbesteuer ist das Gewerbesteuergesetz. Da zur …” „… Körperschaftsteuer aufgehoben worden. Zur Begründung einer gewerbesteuerlichen Organschaft waren die wirtschaftliche …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… , Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Kommentar, Loseblatt, Vahlen, München A. Bordewin / J. Brandt …” „… . Rose / C. Watrin, Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, 19. Aufl., Schmidt …” „… . Zenthöfer / G. Leben, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, 15. Aufl., Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2010 W …”

7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 330-344

„… werden. Übersteigt der Gewerbesteuer-Hebesatz 380 %, so kommt es somit nur zu einer teilweisen Anrechnung …” „… gewerblichen Einzelunternehmen um das 3,8 -fache des nach § 14 GewStG festgesetzten Gewerbesteuer-Messbetrages …” „… Gewerbebetriebsbegriff des § 15 EStG gemäß § 2 Abs. 1 Satz 2 GewStG auch für die Gewerbesteuer relevant ist. Als …”

7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 349-354

„… und 50 % des Gewerbesteuer-Messbetrags zuzurechnen. Die Einkommensteuer mindert sich um die auf den …” „… 3,8 -fache anteilige Gewerbesteuer-Messbetrag der Mitunternehmerschaft (8.379 €). Zu doppelstöckigen …” „… Ermäßigungsbetrags nach § 35 Abs. 1 EStG ist ebenfalls der gesamte Gewerbesteuer-Messbetrag der Organschaft zugrunde …”

3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten S. 69-70

„… unerwähnt bleiben, dass mit der Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer nach § 35 EStG seit dem …” „… Veranlagungszeitraum 2001 dieser Konflikt entschärft wurde, da die Gewerbesteuer damit weitgehend ihre …” „… gewerbliche Tätigkeit auf Grund der zusätzlichen Gewerbesteuerpflicht zu vermeiden. Allerdings sollte nicht …”

6.2 Ertragshoheit S. 47-49

„… Aufkommen der Grundsteuer, der Gewerbesteuer und der örtlichen Verbrauch- und Aufwandsteuern steht den …” „… Abschnitt B.7.5.3 (zur Kapitalertragsteuer)). Das Aufkommen der Gewerbesteuer steht zwar gemäß Art. 106 Abs …” „… Gewerbesteueraufkommens, der an den Bund abzuführen ist, ergibt sich, indem das Istaufkommen der Gemeinde mit dem …”

1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen S. 53-54

„… Gewerbesteuer erfasst. Darüber hinaus haben Religionsgemeinschaften, denen der Status einer Körperschaft des …” „… Einkommensteuer) und C.2.1 (zur Körperschaftsteuer) eingegangen. Die Gewerbesteuer legt hingegen als Objektsteuer …” „… Gewerbesteuer. Bereits an dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass Personengesellschaften weder …”

1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung S. 54-57

„… Gewerbesteuer legt hingegen als Objektsteuer den Schwerpunkt auf die sachliche Steuerpflicht. Besteuert wird der …” „… Körperschaftsteuer zusätzlich die Gewerbesteuer. Bereits an dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass …” „… der Gewerbesteuer ist die Personengesellschaft hingegen ein eigenständiges Steuersubjekt (vgl. § 5 Abs …”

3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse S. 70-73

„… unerwähnt bleiben, dass mit der Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer nach § 35 EStG seit dem …” „… Veranlagungszeitraum 2001 dieser Konflikt entschärft wurde, da die Gewerbesteuer damit weitgehend ihre …” „… gewerbliche Tätigkeit auf Grund der zusätzlichen Gewerbesteuerpflicht zu vermeiden. Allerdings sollte nicht …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… Gewerbebetrieb eine Steuerermäßigung in Höhe des 3,8-fachen des Gewerbesteuer-Messbetrags festgeschrieben (siehe …” „… Abschnitt B.4.1). Die Gewerbesteuer knüpft an die Einkünfte aus Gewerbebetrieb an (siehe Kapitel D …” „… .), während die übrigen Einkünfte nicht gewerbesteuerpflichtig sind. In § 35 EStG wird für die Einkünfte aus …”

5.2 Überwälzbarkeit von Steuern S. 43-44

„… Vermögen (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag, Gewerbesteuer), den …” „… Steuersubjekts im Vordergrund steht. Objektsteuern (z.B. Grundsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) knüpfen …” „… unterscheidet man Ertragsteuern (z.B. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer), Substanzsteuern …”

5.3 Personen- und Objektsteuern S. 44

„… Steuersubjekts im Vordergrund steht. Objektsteuern (z.B. Grundsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) knüpfen …” „… unterscheidet man Ertragsteuern (z.B. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer), Substanzsteuern …”

5.4 Besteuerungsbasis S. 44

„… Steuersubjekts im Vordergrund steht. Objektsteuern (z.B. Grundsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) knüpfen …” „… unterscheidet man Ertragsteuern (z.B. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer), Substanzsteuern …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

„… Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bewirken. Da die Gewerbesteuer an die Einkünfte aus Gewerbebetrieb …” „… laut EStG als Bemessungsgrundlage anknüpft (§ 7 Satz 1 GewStG), könnte so die gewerbesteuerliche …” „… zur Reduzierung der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage, da Darlehensverträge, Arbeitsverträge etc …”

9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) S. 482

„… Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer wird durch die Steuerermäßigung des …” „… § 35 EStG gemildert. § 35 EStG sieht eine begrenzte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die …”

9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) S. 482

„… Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer wird durch die Steuerermäßigung des …” „… § 35 EStG gemildert. § 35 EStG sieht eine begrenzte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die …”

5.5 Weitere Klassifikationen S. 44-45

„… Steuersubjekts im Vordergrund steht. Objektsteuern (z.B. Grundsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) knüpfen …” „… unterscheidet man Ertragsteuern (z.B. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer), Substanzsteuern …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

6.1 Gesetzgebungshoheit S. 45-47

„… . 6 Satz 2 GG im Hinblick auf die Realsteuern, d.h. die Grundsteuer und die Gewerbesteuer (vgl. § 3 …” „… wieder erhoben werden sollte, zu. Das Aufkommen der Grundsteuer, der Gewerbesteuer und der örtlichen …”

8 Die steuerberatenden Berufe S. 50-53

„… Die steuerberatenden Berufe 15 Körperschaftsteuer (ohne SolZ) Solidaritätszuschlag Gewerbesteuer …” „… Deutschland durch die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer erfasst. Darüber hinaus …”

9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) S. 479-482

„… ) Die doppelte Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer wird durch die …” „… Steuerermäßigung des § 35 EStG gemildert. § 35 EStG sieht eine begrenzte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

„… Belastung gewerblicher Einkünfte mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer wird durch die Steuerermäßigung des …” „… § 35 EStG gemildert. § 35 EStG sieht eine begrenzte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… € Gewerbesteuer (100,000 3,5 % 400 % =) 14.000 € Gesamte Steuerbelastung 43.325 € Festsetzung und Erhebung der …” „… Solidaritätszuschlag (aber ohne Kirchensteuer und Gewerbesteuer) ist der nachversteuerungspflichtige Betrag. Beispiel B …” „… € – Gewerbesteueranrechnung (100.000 3,5 % 380 % =) – 13.300 € 27.797 € Solidaritätszuschlag (5,5 % von 27.797 €) 1.528 …”

5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 615-621

„… Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer von ca. 30 % belastet wird, Leistungsvergütungen hingegen …” „… Gesellschaftsebene: 30 %; keine Gewerbesteuerpflicht beim Anteilseigner wegen Beteiligung von mindestens 15 %, § 8 Nr …”

7 Bedeutung der Steuern S. 49-50

„… Körperschaftsteuer (ohne SolZ) Solidaritätszuschlag Gewerbesteuer Umsatzsteuer (inkl. Einfuhrumsatzsteuer …”

5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre S. 42-43

„… (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag, Gewerbesteuer), den Vermögensbestand …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… ), Bestechungs- und Schmiergelder (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG), Gewerbesteuer und darauf entfallende …” „… .5.3 verwiesen. Die Gewerbesteuer zählt zwar ebenfalls zu den Objektsteuern, der Abzug ist aber wegen …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… Abschnitt B.7.2.7) dürfte sich diese Problematik allerdings entschärft haben, da die Gewerbesteuer dadurch …” „… Einkünften aus selbständiger Arbeit und Einkünften aus Gewerbebetrieb jedoch für die Gewerbesteuerpflicht …” „… . Nach § 2 Abs. 1 Satz 2 GewStG knüpft die Gewerbesteuerpflicht an den einkommensteuerlichen Begriff des …”

5.3 Teileinkünfteverfahren S. 594-610

„… Privatvermögen. Die X-AG erzielt in 2010 ein zu versteuerndes Einkommen von 100.000 €. Gewerbesteuerliche …” „… € – Körperschaftsteuer, 15 % – 15.000 € – Solidaritätszuschlag (5,5 % von 15.000 =) – 825 € – Gewerbesteuer (100.000 …” „… Gewerbesteuer belastet wird, wenn eine Beteiligung von weniger als 15 % besteht (§ 8 Nr. 5, § 9 Nr. 2a GewStG …”

7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 361-377

„… Solidaritätszuschlag von 5,5 % der Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer, deren Höhe von dem Hebesatz der Gemeinde …” „… ein zu versteuerndes Einkommen von 100.000 €. Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen sind …” „… % – 15.000 € – Solidaritätszuschlag (5,5 % von 15.000 =) – 825 € – Gewerbesteuer (100.000 · 3,5 % · 400 …”

7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 328-330

„… Gewerbebetriebsbegriff des § 15 EStG gemäß § 2 Abs. 1 Satz 2 GewStG auch für die Gewerbesteuer relevant ist. Als …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… regelmäßig nur in einer Freistellung der stillen Reserven von der Gewerbesteuer. Ist der gemeine Wert höher …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… Reserven von der Gewerbesteuer. Ist der gemeine Wert höher als die fortgeführten Anschaffungs- oder …”

6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften S. 621-627

„… ungerechtfertigten Härten entstehen. Der Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn ist auch nicht von der Gewerbesteuer …”

5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation S. 199-214

„… und nicht von der Gewerbesteuer befreit sind. Ein wirtschaftlicher Zusammenhang fehlt beispielsweise …” „… Abschnitt B.4.4.4 erläutert. Keine Gewerbesteuerpflicht Gewinne aus Betriebsveräußerung oder -aufgabe sind …” „… nicht gewerbesteuerpflichtig (A 7.1 Abs. 3 GewStR). Dies gilt bei Veräußerungs- oder Aufgabegewinnen von …”

2.1 Persönliche Steuerpflicht S. 548-556

„… Körperschaftsteuer i.H.v. 15 % sowie der Gewerbesteuer. Gewinne, die im Unternehmen thesauriert werden, würden damit …”

2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht S. 561-564

„… . Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe sind zudem gemäß § 2 Abs. 3 GewStG auch gewerbesteuerpflichtig. Beispiel C.6 …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… eine lange Zeit von den Regelungen des Gewerbesteuerrechts unterschieden. Inzwischen sind sie …”

doi.org/10.15358/9783800638918

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