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Sören Goebel, Carola Wehling, Sebastian Gehrmann - Handbuch der Quellenbesteuerung

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Sören Goebel, Carola Wehling, Sebastian Gehrmann

Handbuch der Quellenbesteuerung

2018

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4 Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer S. 345-362

„… Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-MA). Nach Art. 10 Abs. 1 OECD-MA können Dividenden, die eine …” „… des Quellenstaates i. H. v. 5 % bzw. 15 % vor, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine in …” „… OECD-MA: Dividenden (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im …”

6 Praxisbeispiel: vollständige Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer auf Basis abkommensrechtlicher Bestimmungen S. 377-384

„… 04.06.2008 (DBA USA) hinsichtlich der Besteuerung grenzüberschreitender Gewinnausschüttungen (Dividenden …” „… der die Dividenden auszahlenden Gesellschaft hält. Unter Rückgriff auf die sog. Limitation on Benefits …” „… Dividenden die Voraussetzungen des Art. 28 Abs. 4 (Active Trade or Business Test); cc) nach Art. 28 Abs. 3 …”

5 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften S. 363-376

„… Dividenden nicht mit Verweis auf die nationale Missbrauchsvorschrift begründen. Dies gilt zumindest dann …” „… Anwendung findet (BMF vom 04.04.2018, BStBl I 2018, 589). 5.3.2 Dividenden als Bruttoerträge aus eigener …” „… Dividenden zunächst keine Bruttoerträge aus eigener Wirtschaftstätigkeit dar (BMF vom 24.01.2012, BStBl I …”

3 Der Steuerabzug vom Kapitalertrag (§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG) S. 341-344

„… (Dividende) an den ausländischen Anteilseigner (§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG). In einem zweiten Schritt ist …” „… Gewinnanteile (Dividenden) und andere Kapitalerträge i. S. d. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, deren Ausschüttung …” „… entsteht grundsätzlich in dem Zeitpunkt, in dem die Gewinnanteile (Dividenden) dem Vergütungsgläubiger …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Beschränkte Steuerpflicht und Steuerabzug bei Darbietungen, Lizenzen und Dividenden Sören Goebel/Carola …” „… Steuerabzug bei Darbietungen, Lizenzen und Dividenden 2018 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart …” „… Kapitalertrag bei Dividenden an im Ausland ansässige Vergütungsgläubiger. In der Praxis zeigt sich, dass die …”

2 Beschränkte Steuerpflicht des Vergütungsgläubigers S. 337-340

„… Kapitalerträgen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (insbes. Dividenden) durch einen Steuerabzug vom Kapitalertrag …” „… gehören 1. Gewinnanteile (Dividenden), Ausbeutungen und sonstige Bezüge aus Aktien, Ge nussrechten, mit …”

1 Überblick S. 333-336

„… Kapitalerträgen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (insbes. Dividenden) durch einen Steuerabzug vom Kapitalertrag …”

Stichwortverzeichnis S. 401-403

„… – Dividenden 368 – eigene Wirtschaftstätigkeit 68 – Lizenzgebühren 214 – mittelbare persönliche 66 …”

4 Entlastungsberechtigung ausländischer Gesellschaften S. 59-84

„… Gesellschaft erzielt werden. Weiterhin zählen Dividenden und andere Erträge (insbes. Zinsen und Lizenzgebühren …” „… nicht aus eigener Wirtschaftstätigkeit erzielten Bruttoerträge (z. B. Dividenden von nicht geleiteten …” „… Quellensteuerentlastung auf Dividenden nicht mit Verweis auf die nationale Missbrauchsvorschrift begründen. Dies gilt …”

5 Entlastung vom Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG S. 135-150

„… oder Dividenden) (Maßbaum, in Gosch/Kroppen/Grotherr: Art. 17 OECD-MA, Rz. 255). Der Begriff der …”

doi.org/10.34156/9783791038278

WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WIST Volume 48 (2019) Issue 12 ISSN Online: 0340-1650

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Marc Berninger, Tarik Gökceöz, Dirk Schiereck Der Einsatz von Aktiendividenden als innovatives Ausschüttungsinstrument in Deutschland S. 19-25

„… available with regard to dividends in form of shares. Stichwörter: Aktiendividende, Dividendenausschüttung …” „… : So können am Ankündigungs- und Dividenden-Ex-Tag von Aktiendividenden am U.S.-Kapitalmarkt positive …” „… Aktienanzahl eine Dividendenkontinuität in Form konstanter Dividenden je Aktie gewährleisten kann. Ferner …”

Stefan Dierkes, Johannes Sümpelmann Unternehmensbewertung in einer Nachsteuerrechnung S. 61-66

„… Dividenden, Zinsen und realisierte Kursgewinne einheitlich besteuert. Hierbei ist jedoch zu berücksichtigen …” „… gegenüber dem Steuersatz auf Dividenden und Zinsen niedrigeren Steuersatz auf Kursgewinne berücksichtigt …” „… beläuft sich auf 4 %. Die Dividenden und die Zinsen werden mit einem Steuersatz von 25 % besteuert …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2019-12

Andreas Schüler - Finanzmanagement mit Excel

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Andreas Schüler

Finanzmanagement mit Excel

Series: Finance Competence

Volume 2016

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8. Ausschüttungsentscheidung S. 496-574

„… dividends) von 11 € im Jahr 0 und 8,9 € im Jahr 1. Dies ist äquivalent zur Dividendenfolge von 10 € und 10 …” „… „ex Dividende“ gehandelt wird, regelmäßig kleiner als die Dividendenzahlung. Diese Beobachtung wird …” „… Dividendenkürzung oder -streichung, also von einem Rückgang der Dividenden pro Aktie (Dividends per share). Salopp …”

2. Finanzplanung S. 87-155

„… spricht dann von einer residualen Dividende. Oder ob etwa Investitions- und Dividendenpolitik vorgegeben …” „… ) erhaltene Dividenden – im Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit abzubilden. Wir folgen dem teilweise …” „… Cashflow, der – sofern er positiv ist – dem Unternehmen für die Bedienung der Eigentümer (Dividenden …”

6. Eigenfinanzierung S. 342-396

„… Dividende je Vorzugsaktie 0,32 0,32 1,32 2,32 2,52 2,62 2,92 Es liegt ein prioritätischer Dividendenanspruch …” „… Fernseh Holding III weder zum Bezug von Dividenden noc h von Liquidationserlösen, mit Ausnahme der …” „… Vorzugsaktien ausgeben. Der Vorzug besteht dabei in einer bevorzugten Bedienung mit Dividenden. Er ist mit der …”

Stichwortverzeichnis S. 589-594

„… Discounted-Cashflow (DCF) 271, 284 Diskontkredit 403 Distressed Exchange 459 Diversifikation 160 Dividende – DAX …” „… 30 537 – Einkommensteuer 507 – hausgemachte 504 – Rahmenbedingungen 514 Dividend restriction …” „… Schiefe 178 Schuldscheindarlehen 403 Scrip Dividend 519 Seasoned Equity Offerings, SEO 386 …”

5. Finanzierungsentscheidung S. 316-341

„… Fremdkapitalgeber Absatzmarkt Fiskus EigenkapitalAusschüttungen/Dividenden/ Aktienrückkäufe/ Kapitalrückzahlung …” „… . Finanzierungsentscheidung322 Dividenden bzw. Zins- und Tilgungszahlungen erfolgen? Auf Dauer muss das Unternehmen mehr …” „… –, • durchschnittlich 51 % der Gewinne als Dividende ausgeschüttet werden – eine Größenordnung, die uns in Kapitel 8 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514 8.3.1 Dividende …” „… Aktiendividende (Scrip Dividend) . . . . . . . . . . . . . 519 8.3.6 Praxisbeispiel: Wahldividende der Deutschen …” „… Telekom 2015 521 8.3.7 Dividende, Aktienrückkauf oder Thesaurierung – ein Beispiel …”

3. Risiko & Rendite S. 156-254

„… konzipiert, d. h. neben den Kursgewinnen werden Dividenden durch eine unterstellte Reinvestition als …” „… Div r P P Es bezeichnen P den Aktienkurs, ΔP die Aktienkursänderung und Div die Dividende. Die …” „… – ersetze Dividenden durch Zins – schreiben als: + Δ += − =1 1 1 1 0 0 1 P Zi P Zi r P P 42,5 177,0 …”

1. Investitionsentscheidung S. 1-86

„… Risikokapital bereit und erhalten erst dann eine Ausschüttung (Dividende), wenn die Ansprüche aller anderen …”

7. Fremdfinanzierung S. 397-495

doi.org/10.15358/9783800652709

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Andreas Schüler

Finanzmanagement mit Excel

Series: Finance Competence

Volume 2011

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7.4 Kapitalmarktdaten und deren Interpretation S. 529-553

„… Dividendenentscheidung des Managements darstellt, als vielmehr die Dividende pro Aktie oder die Dividendenquote, haben …” „… Dividenden zahlt, ist in den USA vom Aussterben bedroht. r „Notorische“ Dividendenzahler, also Unternehmen …” „… leicht erhöhter Dividende beläuft sich die Dividendenquote der Deutschen Bank in 2000 auf etwa 6 %; im …”

7.6 Praxisbeispiele S. 560-568

„… Dividenden/Konzernergebnis 29,9% 29,8% 339% 61,6% 36,2% 40,8% 48,4% 39,3% 0,0% Dividenden/(CF operativ - Investitionen) 37,7 …” „… unverändert attraktiven Dividende bleibt die METRO Group ihrer Strategie der Dividendenkontinuität treu und …” „… % Dividenden/(CF operativ - Investitionen) 37,7% 30,0% 697% 192% 16,1% 0,0% =WENN(D$110/D100>=0;D$110/D100 …”

7.2 Relevanz der Ausschüttungspolitik – Erklärungsansätze S. 512-519

„… dem die Aktie „ex Dividende“ gehandelt wird, regelmäßig kleiner als die Dividendenzahlung. Diese …” „… Dividendenniveaus verdammt. Nun kann man – nicht zuletzt aufgrund der von Dividenden ausgelösten Einkommensteuern …” „… aber beeinflussen die Entscheidungen darüber, ob und wieviel auf welchem Wege (Dividende oder …”

7.1 Ist die Ausschüttungspolitik irrelevant? S. 506-512

„… hausgemachte Dividendenfolge (Home made dividends) von 11 € im Jahr 0 und 8,9 € im Jahr 1. Dies ist äquivalent …” „… Literatur anbietet. Abschnitt 7.3 stellt die Ausschüttungskanäle (Dividende, Aktienrückkauf und …” „… wir eine sog. residuale Dividende unterstellt. Gemäß dem Residualprinzip sollen die Mittel an die …”

7.8 Aufgaben S. 570-573

„… Gewinnziele für das laufende Jahr deutlich zurückgenommen und bekannt gegeben, dass die Dividende pro Aktie …” „… Dividende. Na und? (1) Theoretisch ist es egal, ob ein Unternehmen Dividenden zahlt, zumindest in einer …” „… Welt ohne Steuern. (2)Nur sind Dividenden meist steuerpflichtig, Zinszahlungen dagegen absetzbar …”

7.3 Ausschüttungskanäle S. 519-529

„… Dividendensumme im Jahr 0 i.H.d. Überschusses dieses Jahres (7.000 Mio. €) bzw. eine Dividende je Aktie i.H.v. 7 …” „… : = + Fall 1: Im Jahr 0 weder Dividende Fall 2: Dividendenzahlung im Jahr 0 noch Aktienrückkauf 7.000 Mio …” „… : N = + Fall 1: Im Jahr 0 weder Dividende Fall 2: Dividendenzahlung im Jahr 0 noch …”

7.5 Befragungen S. 553-560

„… unverändert attraktiven Dividende bleibt die METRO Group ihrer Strategie der Dividendenkontinuität treu und …” „… Befragten gehen davon aus, dass Aktionäre zumindest stabile, besser noch steigende Dividenden präferieren …” „… historic payout policy There are negative consequences to reducing payout Dividends Repurchases Some of the …”

5.7 Stamm- vs. Vorzugsaktien S. 376-381

„… Vorzugsaktionäre die vereinbarte prioritätische Dividende. Sofern es der Bilanzgewinn zulässt, sind dann die …” „… Stammaktionäre bis zur Höhe der prioritätischen Dividende an der Reihe. Sofern es der Bilanzgewinn immer noch …” „… hohe Dividenden angelockt werden sollen. Dass die Investoren dem Stimmrecht aber eine hohe Bedeutung …”

7.7 Zusammenfassung S. 568-570

„… Ziel-Dividendenquoten oder über eine Orientierung an der in der Vergangenheit ausgeschütteten Dividende pro Aktie …” „… der Unternehmen, die ausschließlich auf Dividenden setzen, sinkt. r Das Dividendenvolumen – so die …” „… können wir festhalten: r Unternehmen bemühen sich um konstante Dividenden. Dies kann über konstante …”

2.4 Fallstudie: Airport SE S. 116-156

„… Fremdfinanzierung vorgegeben; residuale Dividende Investitionen u. Dividenden vorgegeben; Ausgleich über …” „… Fremdfinanzierung Investitionen u. Dividenden vorgegeben; Ausgleich über Kapitalerhöhung x 33 Bei genauerem Hinsehen …” „… , von den Eigentümern gewünschte Dividenden und ggf. durchgeführte Kapitalerhöhungen sind: 64 65 66 67 …”

2.3 Planungsansatz S. 112-116

„… Eigenkapitalerhöhung 0,0 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 35,0 41,0 Dividenden -33,0 Liquide Mittel 10,0 …” „… Dividende bzw. der Free Cashflow negativ, liegt Kapitalbedarf vor, den eine Kapitalerhöhung decken muss …” „… durchsetzen. Hintergrund kann auch das Bemühen um im Zeitablauf konstante Dividenden oder eine am …”

3.2 Beobachtungen am Kapitalmarkt S. 177-184

„… Dividenden durch eine unterstellte Reinvestition als Performance-Bestandteil berücksichtigt. r Der REX bzw …” „… Dividende. Die beiden letztgenannten Bausteine zusammengefasst entsprechen dem Cashflow in der …” „… könnte man nach leichter Anpassung an obige Renditedefinition – ersetze Dividenden durch Zins – schreiben …”

2.2 Zentrale Parameter S. 102-112

„… ; man spricht dann von einer residualen Dividende. Oder ob etwa Investitions- und Dividendenpolitik …” „… Beispiel irrelevante) erhaltene Dividenden – im Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit abzubilden. Wir …” „… Cashflow, der – sofern er positiv ist – dem Unternehmen für die Bedienung der Eigentümer (Dividenden …”

7.9 Literaturhinweise S. 573-578

„… die Ausschüttung der residualen Dividende für die FCF AG in jedem Jahr möglich? Wie können unter …” „… Dividend and Earnings Announcements and Stockholders’ Returns: An Empirical Analysis. In: Journal of …” „… , P./Mullins, D. W. Jr. (1986): Signalling with Dividends, Stock Repurchases, and Equity Issues. In: Financial …”

6.11 Anhang S. 502-506

„… . It includes interest received and paid, dividends received, and taxes paid in the period …” „… . Discretionary cash flow Cash flow from operations minus capital expenditures minus dividends paid. Dividends …” „… Dividends paid to common and preferred shareholders and to minority interest shareholders of consolidated …”

1.9 Investitionsrechnung und Steuern S. 83-89

„… Verlustrechnung (GuV) nicht erfasst. r Tilgungen, Kreditaufnahmen, Kapitalerhöhungen und Dividenden bzw …” „… alternative Ausschüttungswege zu beschreiten. Wir unterstellen hier, dass neben der Dividende eine …” „… Steuern 8 6 4 4 Jahresüberschuß 12 9 6 6 =F26-F27 Dividende 12 4 6 6 =WENN(F14

2.9 Anhang S. 165-173

„… Fremdfinanzierung vorgegeben; residuale Dividende =WENN(ResD="x";Annahmen!A60;WENN(ff="x";Annahmen!A61;Annahmen!A62 …” „… vorgegeben; residuale Dividende =WENN(ResD="x";Annahmen!A60;WENN(ff="x";Annahmen!A61;Annahmen!A62)) Mio. € 0 …” „… und Fremdfinanzierung vorgegeben; residuale Dividende =WENN(ResD="x";Annahmen!A60 …”

3.3 Rendite und Risiko eines Portfolios S. 184-212

„… Eintrittswahrscheinlichkeit von jeweils 1/3 zusprechen, ab. Unsere Schätzungen bzgl. Kursen und Dividenden für das Jahr 1 …” „… Kurs Kurs Jahr 1 Dividende Jahr 1 Die resultierenden szenarioabhängigen Renditen sind: 7 8 9 10 11 A G …” „… DividendenrenditeRendite Kursrendite Um diese Informationen zu verdichten, bietet sich die Berechnung der erwarteten …”

Stichwortverzeichnis S. 592-598

„… Diskontkredit 389 Distressed Exchange 424 Diversifikation 159 Dividende – DAX30 519 – Einkommensteuer 495 …” „… – hausgemachte 492 – Rahmenbedingungen 502 Dividend restriction 468 Doppelwährungsanleihe 390 Drohende …” „… – stetige 223, 253 Rentenbarwertfaktor 50 Rentenschuld 472 Residuale Dividende 94, 129, 489 REXP 159 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-19

„… Ausschüttungskanäle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502 7.3.1 Dividende …” „… Sonderdividende . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506 7.3.5 Dividende …” „… per share D Debt (Fremdkapital) DCF Discounted Cashflow Div Dividende DPS Dividends per share DSR …”

5.11 Aufgaben S. 397-401

„… Dividenden in Höhe von 60 Mio. € pro Jahr (unendlich lange) zu leisten. Nehmen Sie an, dass Aktionäre …” „… Dividendenvorzug ausgestattet sein, der – sollte er ausfallen – im nächsten Gewinnjahr nachzuholen ist. 50.000 …” „… Vorstand erwägt alternative Gestaltungen des Dividendenvorzugs: A: Vorzugsaktionäre sollen, soweit der …”

5.9 Fallstudie: Premiere AG – reloaded S. 392-397

„… Dividenden 0 0 0 0 0 0 0,0 Netto-Finanzverbindlichkeiten 370,2 105,8 240,4 175,5 318,1 162,4 202,4 …” „… Kapitalerhöhungen mit Bezugsrechten für die Altaktionäre erfolgt. Diese und beispielsweise auch Dividenden, sofern …”

5.2 Die Wahl zwischen verschiedenen Finanzierungsquellen S. 338-346

„… den Eigentümern als Dividenden (Faktor „Minderung Ausschüttungspotential“). Auf der anderen Seite …” „… Finanzierungsquelle Kursgewinn- vs. Dividendenbesteuerung Negative Kursreaktion auf KE Akquisitionswährung Wenn …” „… stärker wirken müsste als bei Vorzugsaktien, die immerhin mit einem Dividendenvorzug gekoppelt sind. Die …”

1.1 Zielsetzung S. 20-21

„… (Dividende), wenn die Ansprüche aller anderen Gruppen befriedigt worden sind. Sollten Sie noch nicht …”

1.10 Zusammenfassung S. 89-90

„… mit einem Aktienrückkauf) durchzuführen ist. Der Teil der Cashflows, der als Dividende ausgeschüttet …”

4.10 Formelsammlung S. 331-333

„… sollte dann die Bedienung der Ansprüche der Au- ßenfinanciers z. B. in Form von Dividenden bzw. Zins- und …”

5.12 Literaturhinweise S. 401-403

„… besaß? 3. Der Erwerb der Spar-AG zum Preis von 510 Mio. € ermöglicht es der Z-AG, zusätzliche Dividenden …”

5.8 Kapitalerhöhung S. 381-392

„… 5.8 Kapitalerhöhung 363 14 15 16 17 A B C D E F Hugo Boss 2005 2006 2007 2008 2009 Dividende je …” „… Stammaktie 1,00 1,19 1,45 1,37 0,96 Dividende je Vorzugsaktie 1,01 1,20 1,46 1,38 0,97 Sonderdividende (beide …”

5.6 Börsengang S. 364-376

„… Fernseh Holding III weder zum Bezug von Dividenden noc h von Liquidationserlösen, mit Ausnahme der …” „… Dividendenvorzug im nächsten Geschäftsjahr nicht nachgezahlt, lebt das Stimmrecht wieder auf (§ 140 Abs.2 AktG …”

1.2 In der Praxis eingesetzte Methoden S. 21-25

„… haben. Denn diese stellen Risikokapital bereit und erhalten erst dann eine Ausschüttung (Dividende …”

5.1 Finanzierungsquellen und ihre praktische Bedeutung S. 333-338

„… Au- ßenfinanciers z. B. in Form von Dividenden bzw. Zins- und Tilgungszahlungen erfolgen? Excel-Tipp …”

3.1 Grundlagen S. 173-177

„… werden Dividenden durch eine unterstellte Reinvestition als Performance-Bestandteil berücksichtigt. r Der …”

6.6 Ausfallrisiko S. 476-495

„… zur direkten (Dividend restriction und/oder Share repurchase restriction) oder indirekten (z. B …” „… wir den einzelnen Kategorien zuordnen können: Covenant Ausgestaltung Dividend restriction Während der …”

6.4 Bewertung von Fremdkapitaltiteln S. 448-462

„… missverständlich, da unter Total Return oft die aus Zinszahlung (Dividende) und Kurveränderung zusammengesetzte …”

3.4 Capital Asset Pricing Model S. 212-234

„… 0,0054 Korrelation 0,0083 =C17/B16*C16 Kurs 1 + Dividende 1 Rendite =B9*(E9-B14)*(F9-C14)+B10 *(E10-B14 …”

6.3 Marktdaten S. 426-448

„… .171 Das ist aber etwas missverständlich, da unter Total Return oft die aus Zinszahlung (Dividende) und …”

2.5 Zusammenfassung S. 156-157

„… Kapitalgebern „recht macht“, nicht gibt. Dividendenwünsche, Expansionsdruck und Tilgungspflichten können …”

doi.org/10.15358/9783800648726

Wolfram Scheffler - Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

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Wolfram Scheffler

Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2009

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4.4.3 Besteuerung von Gewinnen S. 334-349

„… Anteilseigner eine Kapitalgesellschaft, sind die Dividenden im Inland steuerfrei (Dividendenfreistellung nach …” „… Dividenden grundsätzlich steuerfrei sind (Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG). Diese …” „… die ihm zufließenden Dividenden im Ausland Einkommensteuer bzw. Körperschaftsteuer zu entrichten …”

5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall) S. 384-396

„… • ausländischer Körperschaftsteuersatz • Kapitalertragsteuer auf Dividenden • Kapitalertragsteuer auf Zinsen …” „… die auf Dividenden erhobene Kapitalertragsteuer nach Art. 10 Abs. 2 OECD-MA von 25 % auf 15 …” „… Berücksichtigung der 40 %igen Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 40 EStG errechnet sich für die Dividenden der …”

3.6.3 Körperschaftsteuersystem S. 267-270

„… Dividendenabzugsverfahren sowie das Dividendenfreistellungsverfahren zur Wahl. Die Nachteile dieser drei …” „… Dividenden von einer ausländischen Kapitalgesellschaft in gleicher Weise besteuert werden wie …” „… Ansässigkeitsstaat des Gesellschafters (ermäßigte 263 Die Freistellung von Dividenden, die an eine …”

5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall) S. 371-384

„… × (kstI − kstA) 8 Da die Dividenden im Inland nicht besteuert werden (Dividendenfreistellung nach § 8b Abs …” „… Tochterkapitalgesellschaft gezahlte Dividende in Höhe von 75 (= 100 – 25) unterliegt im Ausland im Rahmen der beschränkten …” „… Steuerpflicht des inländischen Unternehmers einer Kapitalertragsteuer von 18,75 (= 25 % × 75). Die Dividende …”

5.2.5 Weiterleitung der Gewinne an die Inhaber der Spitzeneinheit S. 401-410

„… Dividenden auf Ebene ihrer Gesellschafter mit in die Betrachtung einbezogen werden muss. Bei …” „… ihm die auf die Dividenden anfallende Einkommensteuer in Form der Abgeltungsteuer erhoben wird …” „… × (1+solz) × Dividende = 25 % × (1+solz) × {1 – Thes} = 26,375 % × {1 – Thes} mit Thes …”

5.5.1 Reduzierung von ausländischen Quellensteuern S. 438-440

„… Dividenden die Höhe der im Ausland zu zahlenden Kapitalertragsteuer zu reduzieren, d.h. die im Ausland …” „… Tochterunternehmens, die in dem Fall anfällt, in dem die Dividenden unmittelbar an das deutsche Mutterunternehmen …” „… Dividenden, fällt nach dem DBA zwischen Deutschland und dem Staat A eine Kapitalertragsteuer von 10 % an …”

5.5.3 Minderung der Ertragsteuern durch Veränderung der Einkunftsart S. 441-443

„… Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG regelmäßig gewährleistet. Eine weitere Erhöhung der Dividenden durch die …” „… Tochterkapitalgesellschaft Staat A Holdinggesellschaft Staat B Dividende Ausland: KapESt: 0% Inland: Dividendenfreistellung …” „… werden, dass Zinsen aus einem Gesellschafterdarlehen in Dividenden transformiert werden. Die Zinsen aus …”

5.5.2 Schaffung der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft S. 440-441

„… Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG regelmäßig gewährleistet. Eine weitere Erhöhung der Dividenden durch die …” „… vollem Umfang zugute, da die Dividenden im Inland steuerfrei sind (§ 8b Abs. 1 KStG) und deshalb die im …” „… der Holdinggesellschaft an die Mutterkapitalgesellschaft gezahlte Dividende um diese …”

2.1.4 Vor- und Nachteile der Anrechnungs- und der Freistellungsmethode S. 58-96

„… gilt. Im Inland werden die Dividenden nicht besteuert. Die Dividendenfreistellung ist unabhängig davon …” „… Zinsen, Dividenden, Lizenzen und Vergütungen für die Überlassung von Know-how) im Ausland häufig eine …” „… Steuerbefreiung von Dividenden, die einer natürlichen Person im Rahmen einer Gewinneinkunftsart zufließen …”

3.3.2 Gewerbesteuer S. 218-222

„… Ansatz (Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG). Diese Dividenden gehen damit nicht in die …” „… (§ 8 Nr. 8 GewStG). • Die von einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft bezogenen Dividenden gehen …” „… Ausgangsgröße eingeht. Dies sind nur 60 % der Dividenden. (2) Ist der Inhaber des Gewerbebetriebs eine …”

3.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer S. 182-218

„… Dividenden. Die Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG bleibt bei Erhebung der Kapitalertragsteuer …” „… b Abs. 1 KStG steuerfrei (Dividendenfreistellung). Allerdings gelten 5 % der Dividenden als nicht …” „… EStG und § 8b KStG (ertragsteuerliche Erfassung von Dividenden und von Gewinnen 93 Siehe hierzu die …”

3.6.2 Höhe der Steuerbelastung für Unternehmen S. 262-267

„… Gewinne an die deutsche Muttergesellschaft bleiben die Dividenden, sieht man von der 5 %igen …” „… Dividenden der Tochterkapitalgesellschaft nach Deutschland ist aber wiederum nahezu steuerfrei möglich. (2 …” „… Betriebsausgaben) Nichtbesteuerung von Dividenden einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft im Rahmen der …”

3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen S. 233-256

„… befindet Dividenden (Art. 10) Begrenzung der Höhe der Kapitalertragsteuer auf 15 % (bei …” „… Quellenstaat auf Dividenden, die eine Kapitalgesellschaft an eine natürliche Person zahlt, die im anderen …” „… . 15 OECD-MA 210 3. Internationale Unternehmensbesteuerung aus rechtlicher Sicht bei Dividenden, die an …”

3.2.3 Sekundäres Unionsrecht S. 149-172

„… Steuerpflicht Freistellung (Dividendenfreistellung) Gesamtbelastung: kstA oder Besteuerung der Dividenden und …” „… (Besteuerung von Dividenden) • Zins-Lizenz-Richtlinie (Besteuerung von konzernintern gezahlten Zinsen und …” „… jeweils auf ausgewählte Sachverhalte bezieht (grenzüberschreitende Zahlung von Dividenden bzw. Zinsen und …”

4.4.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Konzerns S. 314-318

„… bestehenden Körperschaftsteuersystem die Besteuerung von Dividenden nach dem Teileinkünfteverfahren (40 %ige …” „… Besteuerung der Dividenden nach dem Konzept der Abgeltungsteuer aus (§ 32d Abs. 1 Satz 1 i.V.m. § 20 Abs. 8 …” „… bedeutsam, wie hoch die im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht des Gesellschafters auf die Dividenden im …”

4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips S. 318-334

„… Zwischengesellschaft empfangenen Dividenden aus der speziell wegen der Zugriffsbesteuerung eingeführten Steuerbefreiung …” „… auf die Dividenden erhobene Kapitalertragsteuer kann nicht angerechnet werden, da § 12 Abs. 3 AStG …” „… nur für natürliche Personen gilt. Die Umqualifizierung von 5 % der Dividenden in nicht abziehbare …”

4.4.4 Behandlung von Verlusten S. 349-353

„… Dividenden in vollem Umfang in den inländischen Gewerbeertrag ein. Die Hinzurechnung nach § 8 Nr. 5 GewStG …” „… erhöhen die Nettoerträge (Dividenden abzüglich Betriebsausgaben im Zusammenhang mit der Beteiligung) den …” „… - DBA-Fall. Bei Bestehen eines Abkommens wird die Nichterfassung der Dividenden im Gewerbeertrag einer im …”

5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft S. 420-427

„… der ausländischen Körperschaftsteuer finanzierbare Dividende führt zur beschränkten Steuerpflicht des …” „… % × (100,00 − 25,00). Im Rahmen der inländischen Besteuerung werden sowohl die Dividenden (§ 3 Nr. 40 EStG …” „… unmittelbarem Zusammenhang mit den Dividenden stehen. Da der abziehbare Teil der Fremdkapitalzinsen (= 60 …”

5.3.3 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft S. 427-431

„… Umsetzung von Art. 5 der Mutter-Tochter-Richtlinie). Im Inland unterliegen 5 % der Dividenden der …” „… Mutter-Tochter-Richtlinie keine Kapitalertragsteuer auf die Dividende) – . – – . – Summe der ausländischen Steuern 25,00 …” „… • Dividenden sind nach § 8b Abs. 1 KStG steuerfrei, 5 % der Dividenden gelten nach § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG als …”

5.3.4 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit S. 431-433

„… Dividenden als nicht abziehbare Betriebsausgaben gelten und zum anderen die Schuldzinsen bei der …” „… einer deutlichen Entlastung kommen. (2) Würde im Ausland auf Dividenden im Ausland Kapitalertragsteuer …” „… Nichtbesteuerung der Dividenden im Inland nicht angerechnet werden. Die Steuerbelastung würde sich um diese …”

5.2.3 Besonderheiten bei Direktinvestitionen in einem anderen EU-Staat S. 396-400

„… Kapitalgesellschaft zur Anwendung kommen, sodass es hinsichtlich der auf Dividenden bzw. Zinsen aus einem …” „… anderen EU-Staat: • Bei einer Mutterkapitalgesellschaft unterliegen die Dividenden im Sitzstaat der …” „… Dividende: KapEStDiv5 × (1–kstA) = 5 % × (100,00 – 25,00). • Aufgrund der Zins-Lizenz-Richtlinie kann auch …”

5.2.6 Steuerplanung durch Zwischenschaltung einer inländischen Kapitalgesellschaft (inländische Auslandsholding) S. 410-418

„… Dividenden, beim Gesellschafterdarlehen Zinsen) über einen längern Zeitraum auf Ebene des Mutterunternehmens …” „… Steuerplanungsinstrument „inländische Auslandsholding“ nicht benötigt. Der mittelbare Bezug von Dividenden über die …” „… Einordnung von 5 % der Dividenden als nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 5 KStG) ergibt sich durch …”

3.6.4 Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften S. 270-271

„… Vorbelastung mit deutscher Körperschaftsteuer kommt im Ausland noch die Einkommensteuer auf die Dividenden nach …” „… : Einkommensteuer auf die Dividenden abzüglich Anrechnung der im Ausland auf die Gewinnausschüttungen erhobenen …” „… Vorteil auf, dass die Besteuerung der Dividenden auf Ebene des Anteilseigners vorübergehend vermieden …”

4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjektqualifikation S. 364-367

„… beschränkt steuerpflichtig. Die Gewinnausschüttungen gelten als Dividenden, sodass die beschränkte …” „… . • Schüttet die Personengesellschaft ihre Gewinne aus, gelten diese abkommensrechtlich als Dividenden. Für …” „… Dividenden besitzt grundsätzlich der Ansässigkeitsstaat des Gesellschafters, d.h. Deutschland, das …”

5.3.1 Daten der Fallstudie S. 418-420

„… Dividenden an natürliche Personen 15 % und auf Zinsen an natürliche Personen 10 %; bei Dividenden und Zinsen …” „… . Gesellschafterdarlehen Dividenden Eigenkapital Zinsen Durchleitung des Fremdkapitals Fremdkapital Fremdkapitalgeber …”

3.4.3 Vergleich zwischen nationalem Recht und Abkommensrecht S. 256-259

„… . mit Argentinien, Bangladesch) vereinbarte fiktive Anrechnung der Kapitalertragsteuer bei Dividenden …” „… notwendig bzw. Wechsel des Besteuerungskonzepts Dividenden, Zinsen, Lizenzen Ausland: Kapitalertragsteuer …” „… ausländischen Steuerniveau richtet (nach Abkommensrecht liegt eine Betriebsstätte vor). Bei Dividenden, Zinsen …”

6.6.8 Finanzierung S. 546-555

„… besteuert wie Dividenden. Die steuerliche Behandlung entspricht konzeptionell der einer Eigenfinanzierung …” „… Dividenden zur Abschwächung einer Doppelbelastung häufig Erleichterungen gewährt werden (im deutschen …” „… Steuerrecht: Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG oder 40 %ige Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 40 EStG …”

2.1.2 Ursachen und Konsequenzen von Doppelbesteuerungen S. 37-42

„… Drittland (Staat C) Dividenden bezieht. Die Dividenden unterliegen in Staat C im Rahmen der beschränkten …” „… die Dividenden aus Staat C (Drittstaatseinkünfte) dem Gewinn der in seinem Staatsgebiet belegenen …”

3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der internationalen Unternehmensbesteuerung und dem Recht der Europäischen Union S. 180-182

„… EStG und § 8b KStG (ertragsteuerliche Erfassung von Dividenden und von Gewinnen 93 Siehe hierzu die …” „… Privatvermögen einer natürlichen Person, § 32d EStG) modifiziert, sowie Einführung der Dividendenfreistellung …”

4.2.1 Formen und steuerliche Hauptfragen S. 276-278

„… Körperschaftsteuersystem die Besteuerung von Dividenden unabhängig davon ist, in 4 Vgl. z.B. Jacobs, O.H., International …” „… Beteiligung von einer anderen Kapitalgesellschaft gehalten wird (Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG …”

5.2.4 Einfluss der Begünstigung nicht entnommener Gewinne nach § 34a EStG S. 400-401

„… Tochterkapitalgesellschaft mit ausländischer Körperschaftsteuer vorbelastet sind und dass die Dividenden im Inland nach § 3 …” „… werden. Dies bedeutet, dass bei Mutterkapitalgesellschaften die Besteuerung der Dividenden auf Ebene …”

2.4.1 Ursprungsland- und Bestimmungslandprinzip als Grundformen zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs S. 136-137

„… Dividenden, die an eine ausländische Kapitalgesellschaft gezahlt werden, niedriger aus als bei Dividenden …”

2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen S. 128-136

„… nationalem Recht kommt es im Rahmen der Gewerbesteuer nur dann zu einer Freistellung von Dividenden einer …” „… Grundeinheit aktiv tätig ist, ansonsten gehen die Dividenden in vollem Umfang in den inländischen …” „… Kapitalgesellschaft). Beispielsweise fällt die inländische Kapitalertragsteuer bei Dividenden, die an eine …”

5.3.5 Einschaltung einer inländischen Auslandsholding durch ein Mutterpersonenunternehmen S. 433-435

„… die Dividenden (Finanzierung der Tochterkapitalgesellschaft mit Eigenkapital) und Zinsen …” „… Auslandsholding (wie bei Mutterkapitalgesellschaften) zu einer Minderung der von dieser ausschüttbaren Dividenden …”

6.7.5 Zusätzlicher Einbezug der aperiodischen Besteuerungseffekte einer Funktionsverlagerung S. 570-582

„… Anteilseigners vorgenommene Besteuerung ist unabhängig davon, ob die Dividenden aus ausländischen oder aus …” „… Tochterunternehmens auf Dividenden erhobenen Quellensteuer (KapEStDiv). Hinzu kommt die inländische Belastung mit …” „… ausländischen Dividenden als nicht abziehbare Betriebsausgabe (§ 8b Abs. 5 KStG): sAusland = kstA + (1 − kstA …”

6.6.2 Leistungsaustausch mit Außenstehenden S. 520-523

„… typischerweise entfalteten unternehmerischen Aktivitäten umfasst der Betriebsstättengewinn auch Dividenden (Art …” „… Subsidiaritätsklausel. Innerhalb des Geltungsbereichs des Betriebsstättenvorbehalts kommen die für Dividenden, Zinsen …”

4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige Bau- und Montagetätigkeiten S. 278-281

„… (z.B. Zinsen, Dividenden) im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht durchgeführten Abzugsverfahren …” „… Kapitalgesellschaft gehalten wird (Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG). Die verbleibenden Einflüsse der …”

6.5 Erfassung von Wechselkursänderungen S. 514-517

„… ) Tochterkapitalgesellschaft. Die von einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft empfangenen Dividenden und die im Rahmen …” „… Tochterkapitalgesellschaft im Betriebsvermögen, ist für die Dividenden der Kurs heranzuziehen, der an dem Tag gilt, an dem …”

4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und immateriellen Wirtschaftsgütern S. 281-287

„… Lizenzen14. 11 Demgegenüber gelten Einnahmen aus Genussscheinen abkommensrechtlich als Dividenden. Der …” „… für Zinsen und Dividenden eine fiktive Anrechnung vereinbart. Die fiktive Anrechnung ist dadurch …”

6.7.1 Steuerplanerische Zielsetzung bei einer Funktionsverlagerung S. 555-556

„… Körperschaftsteuer, die ggf. auf die Dividenden im Ausland anfallende Kapitalertragsteuer sowie die Besteuerung der …”

3.6.1 Grenzen einer nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik S. 261-262

„… . Bei einer Ausschüttung dieser Gewinne an die deutsche Muttergesellschaft bleiben die Dividenden …”

3.6.5 Weitere Einflüsse auf das deutsche Steuerrecht S. 271-273

„… hinsichtlich ihrer Belastungswirkung der Besteuerung von Dividenden auf Ebene des Gesellschafters einer …”

2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung S. 35-37

„… Niederlanden körperschaftsteuerpflichtig. Die Dividenden der niederländischen Tochterkapitalgesellschaft gehen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… : Kapitalertragsteuer auf Dividenden nach Art. 10 Abs. 2 OECD-MA . 210 Tabelle 3.12: Zuordnung der Einkunftsarten des …” „… Tochterkapitalgesellschaft im Gewinnfall . . . . . . . . . 313 Tabelle 4.3: Kapitalertragsteuer auf Dividenden im DBA-Fall …”

5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien S. 367-371

„… . Die Kapitalertragsteuer auf Dividenden beträgt nach nationalem Steuerrecht 25 %. Bei Abschluss eines …”

6.7.2 Auslandsvertrieb: Direktgeschäft, Eigenhändler oder Kommissionär S. 556-560

„… Tochterkapitalgesellschaft in ihrem Ansässigkeitsstaat gezahlte Körperschaftsteuer, die ggf. auf die Dividenden im Ausland …”

4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation S. 360-364

„… beschränkt steuerpflichtig. Die Gewinnausschüttungen gelten als Dividenden, sodass die beschränkte …”

6.2.2 Korrektur von Verrechnungspreisen S. 456-469

„… gleicher Weise wie Dividenden als Betriebseinnahmen. Als Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen …” „… Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 KStG (Anteilseigner ist eine juristische Person) zur Anwendung. Voraussetzung …”

2.3.1 Begriff, Ursachen und Konsequenzen von Minderbesteuerungen S. 122-128

„… Einkünften, d.h. das Entstehen von „weißen Einkünften“, kann insbesondere bei Dividenden, Zinsen, Lizenzen …”

3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen S. 225-233

„… Abschnitt ist dadurch gekennzeichnet, dass verschiedene Einkunftsarten (wie Unternehmensgewinne, Dividenden …”

Literaturverzeichnis S. 620-643

„… Steuern (Quellensteuer), Ausländische Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen …” „… . 182–196 Grotherr, S., Quellensteuerabzug und -ermäßigung bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren in …”

3.2.4 Rechtsschutz durch den EuGH S. 172-180

„… Person, § 32d EStG) modifiziert, sowie Einführung der Dividendenfreistellung (juristische Person als …”

4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen S. 353-356

„… , Dividendenfreistellung), während die über schuldrechtliche Verträge vereinnahmten Vergütungen prinzipiell in gleicher …”

Stichwortverzeichnis S. 643-648

„… Dividendenabzugsverfahren 240 Dividendenfreistellung 235 Dividendenfreistellungsverfahren 241 Dokumentationspflichten 444 ff …” „… ff, 174 ff – Auslandstätigkeitserlass 190 – Dividendenfreistellung 288 – Pauschalierungserlass 188 ff …” „… – DBA-Schachtelprivileg 218 ff, 318 f – direkte Anrechnung 175 – Dividendenfreistellung 307 ff – indirekte Anrechnung 319 …”

doi.org/10.15358/9783800644063

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