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Dieter Schneeloch - Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

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Dieter Schneeloch

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

2011

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2.5 Steuerfreie Rücklagen S. 271

„… 242 Teil III: Steuerbilanzen 2.5 Steuerfreie Rücklagen In der Betriebswirtschaftslehre wird …” „… Steuerrecht eine dritte: die steuerfreien Rücklagen. Die Bezeichnung „steuerfreie Rücklagen“ ist irreführend …” „… darstellen, sind die steuerfreien Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn …”

3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen S. 316-325

„… , Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen 3.7.1 Bewertung von Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten sind nach § 6 …” „… steuerfreien Rücklagen Hinsichtlich der Bewertung von steuerfreien Rücklagen lassen sich zwei Gruppen …” „… unterscheiden, und zwar: 1. Steuerfreie Rücklagen, die dadurch gebildet werden, dass Erträge nicht als Erträge …”

2.4 Rechnungsabgrenzungsposten S. 270-271

„… : Steuerbilanzen 2.5 Steuerfreie Rücklagen In der Betriebswirtschaftslehre wird zwischen offenen und stillen …” „… steuerfreien Rücklagen. Die Bezeichnung „steuerfreie Rücklagen“ ist irreführend. Während die übrigen offenen …” „… Rücklagen aus versteuerten Gewinnen gebildet werden, also Eigenkapital darstellen, sind die steuerfreien …”

2.6 Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen S. 271-273

„… 242 Teil III: Steuerbilanzen 2.5 Steuerfreie Rücklagen In der Betriebswirtschaftslehre wird …” „… Steuerrecht eine dritte: die steuerfreien Rücklagen. Die Bezeichnung „steuerfreie Rücklagen“ ist irreführend …” „… darstellen, sind die steuerfreien Rücklagen unversteuert. Durch ihre Bildung wird der steuerliche Gewinn …”

4.5 Steuerbefreiungen S. 419-422

„… . Hier soll nur auf einige wenige von ihnen kurz eingegangen werden. Steuerfrei bleibt nach § 13 Abs. 1 …” „… sich ein Freibetrag von insgesamt bis zu 12.000 € je Erwerber. Steuerfrei bleiben nach § 13 Abs. 1 Nr …” „… Voraussetzungen des § 13 Nr. 4c ErbStG auch für Erwerbe durch Kinder von Todes wegen. Steuerfrei sind nach § 13 …”

3.5 Vorsteuerabzug S. 469-474

„… ausgeschlossen sind gem. § 15 Abs. 2 UStG die Steuern, die mit steuerfreien Umsätzen im Zusammenhang stehen …” „… nicht als Vorsteuer abzugsfähig, da sie mit steuerfreien Umsätzen i. S. d. § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung …” „… und Verpachtung von Grundstücken) zusammenhängt. Nicht alle Arten steuerfreier Umsätze führen zum …”

3.3 Tarif S. 185-188

„… die Freistellungsmethode vereinbart, so bleiben die ausländischen Einkünfte im Inland steuerfrei. Eine …” „… körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens einen steuerfreien Gewinn, erhielt sie z. B. eine Investitionszulage nach …” „… dem InvZulG, so war dieser Gewinn tatsächlich nur solange steuerfrei, wie er noch nicht ausgeschüttet …”

3.3 Steuerbefreiungen S. 456-463

„… noch nicht geklärt, ob er auch Umsatzsteuer auslöst. Der Umsatz kann nämlich steuerfrei sein und damit …” „… , die gem. § 4 Nr. 1 Buchstabe a UStG steuerfrei ist. Eine Lohnveredelung an einem Gegenstand der …” „… Leistung des U1 steuerfrei ist. Gewährt ein Lieferant einem Abnehmer einen Kredit, so ist es für die …”

2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen S. 163-174

„… Unfallrente um eine gesetzliche Unfallrente, so sind die Rentenzahlungen nach § 3 Nr. 1a EStG steuerfrei …” „… , so bleiben die ausländischen Einkünfte im Inland steuerfrei. Dies ergibt sich aus den einschlägigen …” „… des Progressionsvorbehaltes soll bewirken, dass Steuerpflichtige mit steuerfreien ausländischen …”

3.1 System der Umsatzbesteuerung S. 434-437

„… werden. Steuerbare Umsätze können sowohl steuerpflichtig als auch steuerfrei sein. Nur steuerpflichtige …” „… Umsätze verursachen Umsatzsteuer. Zu den steuerfreien Umsätzen gehören vor allem Ausfuhrlieferungen. Das …” „… ) verwendet. 3 Umsatzsteuer 409 Umsätze steuerbar nicht steuerbar steuerpflichtig steuerfrei …”

Lösungen zu Teil II S. 544-562

„… EStG. Sie sind nach dieser Vorschrift in vollem Umfang steuerfrei. Zu Aufgabe 12 Das Arbeitslosengeld …” „… aus der gesetzlichen Arbeitslosenversicherung zählt gem. § 3 Nr. 2 EStG zu den steuerfreien Einnahmen …” „… diese Gewinne steuerfrei (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG). Dies ist hier nicht der Fall. Der Gewinn ist deshalb …”

3.5 Steuerschuld, Steuererhebung S. 193-194

„… Gesellschaft (Obergesellschaft) steuerfrei. Allerdings gelten nach § 8b Abs. 5 KStG 5 % der Ausschüttungen als …” „… Obergesellschaft lediglich zu 95 % steuerfrei ist. Schüttet die Obergesellschaft ihrerseits die empfangene …”

8.4 Betriebliche Schadensersatz- und Unfallrenten S. 371-372

„… Unfallversicherung, obwohl die Leistungen dieser Versicherungen an Unfallgeschädigte nach § 3 Nr. 1a EStG steuerfrei …” „… Tilgungsanteil steuerfrei. Der Ertragsanteil wird nach der zweiten Tabelle in § 22 EStG ermittelt und im Rahmen …”

3.4 Gewinnausschüttungen und Rückgewährung von Einlagen S. 188-193

„… steuerfreie Gewinne latente Steuerlasten. Soweit Gewinne aus Zeiten des Anrechnungsverfahrens zum Zeitpunkt …” „… Ausschüttungen bei der empfangenden Gesellschaft (Obergesellschaft) steuerfrei. Allerdings gelten nach § 8b Abs …” „… Folge, dass die Ausschüttung bei der Obergesellschaft lediglich zu 95 % steuerfrei ist. Schüttet die …”

3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, bei Eröffnung und Erwerbeines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter S. 325-330

„… „Bank 100 T€ an (steuerfreie) Zuschussrücklage 100 T€“. Nach Installation der Betriebsvorrichtung im …” „… Gruppe steuerfreier Rücklagen gibt es derzeit (Stand Sommer 2011) keine Beispiele119. 3.8 Bewertung von …” „… steuerfreie Rücklage nach § 7g Abs. 3 EStG in der damals geltenden Fassung (Ansparabschreibungsrücklage …”

Stichwortverzeichnis S. 626-639

„… . Einnahmen − der öffentlichen Hand 7 ff. − nichtsteuerbare 55 f. − steuerfreie 56 − wiederkehrende 59 …” „… − steuerfreie Rücklagen 242 Maßgeblichkeitsgrundsatz, s. Maßgeblichkeit Maßgeblichkeitsprinzip, s …” „… . Revision 45, 513 Richtigkeit 217 Rohstoffe 234 Rücklagen, steuerfreie − Begriff 242 − Bewertung 295 f …”

Lösungen zu Teil V S. 585-590

„… . 1 Buchstabe b UStG steuerfrei. Allerdings stellt das Verbringen des Zeichentisches nach belgischem …” „… nach § 15 Abs. 2 UStG nicht, soweit die Vorsteuern mit eigenen steuerfreien Umsätzen im Zusammenhang …” „… Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO gegeben. Die Behandlung von 15.000 € Einnahmen als steuerfrei erweist …”

3.6 Aufgaben 25 - 30 S. 194-196

„… sind steuerfreie ausländische Einkünfte i. H. v. 512.618 € und steuerfreie Investitionszulagen i. H. v …”

4.3 Bewertung S. 407-419

„… steuerpflichtige Erwerb. Als solcher gilt die Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht steuerfrei ist (§ 10 Abs …” „… Teilwertabschreibungen sowie Zuführungen zu steuerfreien Rücklagen, • Absetzungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert …” „… kürzen ist der Ausgangswert insbesondere um • Erträge aus der Auflösung steuerfreier Rücklagen …”

1 Vorbemerkungen S. 76-80

„… blieb nach § 3 Nr. 40 EStG a. F. steuerfrei. Zum 1.1.2009 nahm der Gesetzgeber im Hinblick auf die …” „… vielmehr bei der die Ausschüttung empfangenden Kapitalgesellschaft steuerfrei. Gewollt ist also vom …”

5.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 210-218

„… steuerfrei (Teileinkünfteverfahren). Bei der Gewerbesteuer sind die verbleibenden 60 % der verdeckten …” „… (Obergesellschaft) nach § 8b Abs. 1 KStG steuerfrei. Allerdings gelten 5 % der verdeckten Gewinnausschüttung nach …” „… % steuerfrei. Bei der Gewerbesteuer kommt es über § 9 Nr. 2a GewStG letztlich zu einer vollständigen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… 2.1.2.1.2 Einkommenssphäre, Vermögenssphäre ............ 55 2.1.2.1.3 Steuerfreie Einnahmen und mit diesen …” „… ...................................................................... 241 2.5 Steuerfreie Rücklagen …” „… Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen …”

2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung S. 80-91

„… steuerlich anzuerkennen. 2.1.2.1.3 Steuerfreie Einnahmen und mit diesen im Zusammenhang stehende Ausgaben …” „… steuerfreier Einnahmen enthält § 3 EStG. Hierunter fallen z. B. Leistungen aus einer Krankenversicherung, aus …” „… Winterausfallgeld (§ 3 Nr. 2 EStG). Ausgaben, die mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen …”

Lösungen zu Teil IV S. 580-585

„… die Voraussetzungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG. Damit ist dieser Erwerb steuerfrei. Steuerfrei ist …”

4.4 Steuerklassen S. 419

„… . Hier soll nur auf einige wenige von ihnen kurz eingegangen werden. Steuerfrei bleibt nach § 13 Abs. 1 …”

4.2 Steuerpflichtiger Erwerb S. 407

„… steuerpflichtige Erwerb. Als solcher gilt die Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht steuerfrei ist (§ 10 Abs …”

2.4 Ermittlung der Steuerschuld S. 131-144

„… . 1 EStG aufgeführten Fällen handelt es sich um steuerfreie Einkünfte. Genannt seien hier lediglich …” „… Mutterschaftsgeld, • das Elterngeld, • ausländische Einkünfte, die nach einem DBA steuerfrei sind. 104 Teil II …” „… steuerfreien Einkünften dem gleichen Steuersatz, d. h. der gleichen Progression unterliegen, wie …”

7.2 Kirchensteuer S. 229-230

„… von § 3 Nr. 40 EStG (Teileinkünfteverfahren) ist das zu versteuernde Einkommen um den steuerfreien …”

7.3 Solidaritätszuschlag S. 230-231

„… von § 3 Nr. 40 EStG (Teileinkünfteverfahren) ist das zu versteuernde Einkommen um den steuerfreien …”

8.3 Betriebliche Versorgungsleistungen S. 370-371

„… Versicherungen an Unfallgeschädigte nach § 3 Nr. 1a EStG steuerfrei sind. Empfängt ein Land- oder Forstwirt, ein …”

8.5 Zusammenfassende Darstellung der Besteuerung betrieblicher Renten S. 372-373

„… Tilgungsanteil steuerfrei. Der Ertragsanteil wird nach der zweiten Tabelle in § 22 EStG ermittelt und im Rahmen …”

4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht S. 406-407

„… solcher gilt die Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht steuerfrei ist (§ 10 Abs. 1 Satz 1 ErbStG …”

7.5 Begünstigungsvorschriften für Arbeitnehmer S. 232-234

„… Einkommensteuer als steuerfreie Einnahme zu behandeln. Einen Anspruch auf eine Arbeitnehmer-Sparzulage hat gem …”

Lösungen zu Teil VI S. 590-594

„… Behandlung von 15.000 € Einnahmen als steuerfrei erweist sich als Rechtsfehler. Die Aufdeckung von …”

3.9 Aufgaben 1 - 6 S. 541-544

„… der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesene Erträge von 15.000 € zu Unrecht als steuerfrei behandelt …”

Schemata S. 594-599

„… ) ± steuerbilanzielle Korrekturen (§ 8 Abs. 1 KStG i. V. m. §§ 5, 6 EStG) Steuerbilanzgewinn ./. steuerfreie Einkünfte …”

2.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens S. 118-131

„… Arbeitgeberanteile zu den Sozialversicherungen nach § 3 Nr. 62 EStG steuerfrei. In Höhe des Arbeitnehmeranteils …” „… ist schließlich noch gem. § 10 Abs. 3 Satz 5 EStG um den nach § 3 Nr. 62 EStG steuerfreien …”

3.2 Steuerbare Umsätze S. 437-456

„… darf nicht nach einer (ausländischen) Sonderregelung für sog. Kleinunternehmer steuerfrei sein (§ 1a …” „… Umsatzsteuer auslöst. Der Umsatz kann nämlich steuerfrei sein und damit keine Steuerpflicht auslösen …”

4.3 Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer S. 200-206

„… Kapitalgesellschaft erhält, sind nach § 3 Nr. 40 EStG zu 40 % steuerfrei. Diese Befreiung wirkt sich auch auf den …”

3.4 Bemessungsgrundlagen und Steuersätze S. 463-469

„… er steuerfrei, so erübrigt sich die Ermittlung von Steuersatz und Bemessungsgrundlage. 3.4.2 …”

8.2 Betriebliche Veräußerungsrenten S. 362-370

„… Tilgungsanteil (= Differenz zwischen Rente und Ertragsanteil) bleibt steuerfrei. 8.2.2.3 Kaufpreisbelegung nur …”

2.2 Ermittlung der Einkünfte S. 91-118

„… § 19 Abs. 2 EStG ergebender Betrag steuerfrei (Versorgungsfreibetrag), der sukzessive bis zum Jahre …” „… abgezogen worden sind. Derartige Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus privaten Veräußerungsgeschäften …”

2.6 Einige Fragen der Rentenbesteuerung S. 151-163

„… gesetzliche Unfallrente, so sind die Rentenzahlungen nach § 3 Nr. 1a EStG steuerfrei. Derartige Renten fallen …”

3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 301-316

„… dargestellt. 3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen 3.7.1 Bewertung …”

doi.org/10.15358/9783800643417

Rainer Hartmann, Andreas Sprenger - Reisekosten 2022

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Rainer Hartmann, Andreas Sprenger

Reisekosten 2022

2022

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Tabelle 5: Steuerfreier Reisekostenersatz S. 23-24

„… Tabelle 5: Steuerfreier Reisekostenersatz23TabellenTabelle 5: Steuerfreier …” „… öffentli-cher Verkehrsmittel8; beim arbeitnehmereigenen Pkw kein steuerfreier Arbeit-geberersatz, da Ansatz der …” „… 5: Steuerfreier ReisekostenersatzTabelle 5: Steuerfreier ReisekostenersatzTabelle 5: Steuerfreier …”

5 Steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber S. 185-202

„… 185Steuerfreie Erstattungen 5 Steuerfreie Erstattungen durch den ArbeitgeberDie in Kap. 3 …” „… dargestellten steuerlichen Reisekostenvorschriften gelten in gleicher Weise für den steuer-freien …” „… unentgeltliche Mahlzeiten erhält (vgl. Kap. 4.2.4). Der steuerfreie Arbeitgeberersatz ist ge-setzlich geregelt in …”

Tabelle 12: Steuerfreier Arbeitgeberersatz bei doppelter Haushaltsführung S. 31-32

„… Tabelle 12: Steuerfreier Arbeitgeberersatz bei doppelter Haushaltsführung31TabellenTabelle 12 …” „… : Steuerfreier Arbeitgeberersatz bei doppelter HaushaltsführungFahrtkosten Verpflegungsmehrauf-wendungen …” „… genannten Beträge für die Gesamtdauer steuerfrei ersetzt werden. Dies gilt ggf. auch für die letzte Fahrt …”

4 Abzugsfähige Reisekosten S. 111-184

„… entsprechend anzuwenden war (§ 4 Abs. 4 Nr. 5 i. V. m. § 9 Abs. 5 EStG). Der Umfang des steuerfreien …” „… . Dienstliche Fahrten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit mit einem Firmenwagen bleiben steuerfrei (kein …” „… sind steuerfrei erstattungsfähig, da die berufliche Auswärtstätigkeit mit Verlassen der Wohnung beginnt …”

7 Doppelte Haushaltsführung S. 245-306

„… vor – was die steuerfreie Erstattung vereinfacht. Auch Unternehmer und Freiberufler haben nur dann …” „… Arbeitgeber – ganz oder teilweise – steuerfrei erstattet werden. Verpflegungsmehraufwand (Tagesspesen) kann nach den …” „… Grenze an-erkannt. Der Werbungskostenabzug sowie der steuerfreie Arbeitgeberersatz sind damit auch bei …”

6 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte S. 203-244

„… Entfernungspauschale, die den steuerfreien Arbeitgeberersatz ausschließt und beim Firmenwageninhaber den Ansatz eines …” „… . Auf die Entfernungspauschale sind steuerfreie und pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen …” „… Ent-fernungspau-schaleSteuerfreies Job-Ticket6.2 Entfernungspauschale205Fahrt Wohnung – TätigkeitsstätteWichtigFür die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-14

„… die Steuerfreiheit von Reisekostenvergü-tungen bei der Lohnabrechnung nach denselben Grundsätzen …” „… gelten für das Jahr 2022 unverändert fort, die als Auslandsreisekosten vom Arbeitgeber steuerfrei ersetzt …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22Tabelle 5: Steuerfreier Reisekostenersatz …”

Stichwortverzeichnis S. 417-432

„… –Bescheinigung steuerfreier Reisekosten 200 –Besonderheiten 185 –Fahrtkosten 186 –Gesamterstattungsverfahren 193 …” „… Steuerfreiheit 185 –Verpflegungsmehraufwand 186 –Verpflegungszuschuss 196 –Wahlrecht zwischen Pauschale und …” „… 343 –Pauschalierung 344 –steuerfreies Laden 344 –Umsatzsteuer 345Dienststelle 85 –Abordnung ohne …”

2 Die lohnsteuerlichen Reisekosten im Überblick S. 35-46

„… Verpflegungspauschalen höhere Beträge für den Werbungs-kostenabzug bzw. den steuerfreien Spesenersatz durch den …” „… Fällen steuerfrei, wenn der Arbeitnehmer mit öffentlichen Verkehrsmitteln zur Arbeit fährt (§ 3 Nr. 15 …” „… Voraussetzungen der Steuerfreiheit im Einzelnen vgl. ausführlich Kap. 6.4.1.BeispielDie Linienbusfahrer eines …”

3 Die erste Tätigkeitsstätte S. 47-110

„… « quasi ab 1.4. zum Kunden. Steuerfreie Fahrtkosten, Übernachtungskosten sowie …” „… Verpflegungs-mehraufwendungen können nur noch im Rahmen einer etwaigen doppelten Haushaltsführung vom Arbeitgeber steuerfrei …” „… entstandenen Kosten steuer-frei erstatten – oder der Steuerzahler seine Reisekosten als Werbungskosten bzw …”

8 Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer S. 307-400

„… Kilometersätze bzw. die Steuerfreiheit beim Firmenwagen zu bewirken.BeispielEin Kundendienstmonteur muss …” „… entfällt, ist dagegen auch hier steuerfrei, also nicht in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen.Die …” „… zu erfassen. Er bleibt aber meist steuerfrei im Rahmen der 50-EUR-Sachbezugsfreigrenze, aufgrund der …”

Tabelle 1: Reisekostenpauschalen im Inland S. 15

„… Die Übernachtungspauschale gilt nur für steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber. Der …”

1 Einführung S. 33-34

„… Arbeitgeber steuer-frei ersetzen kann, regelt das lohnsteuerliche Reisekostenrecht. Eine gesetzliche …”

9 Vorsteuerabzug bei Reisekosten und ähnlichen Aufwendungen S. 401-402

„… Auswärtstätigkeit seinen eigenen Pkw und zahlt der Arbeitgeber z. B. die steuerfreie Kilometerpauschale von 0,30 EUR …”

10 Bewirtungskosten S. 403-416

„… Betrieb den Rechnungsbetrag, liegt darin ein steuerfreier Aufwendungsersatz (§ 3 Nr. 50 EStG). Ohne …”

doi.org/10.34157/9783648139271

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich - Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

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Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

2019

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11.Steuerfreiheit für Sanierungsgewinne S. 503-504

„… . Steuerfreiheit für Sanierungsgewinne Verzichten Gläubiger gegenüber dem Steuerpflichtigen auf die Erfüllung …” „… 27.6.2017 (BGBl. I S. 2074) wurde mit § 3a EStG eine neue gesetzliche Grundlage zur Steuerfreiheit von …” „… beabsichtigte Steuerfreiheit bestehen. Da dies keine Zustimmung i. S. des o. a. Art. 6 des Änderungsgesetzes …”

11.Erläuterungen zur »Anlage N-AUS« – Ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 214-221

„… beim laufenden Lohnsteuerabzug berücksichtigen und den Arbeitslohn steuerfrei an den Arbeitnehmer …” „… auszahlen, soweit dieser auf eine begünstigte Auslandstätigkeit entfällt; zur Ermittlung des steuerfreien …” „… steuerfrei zu stellen ist. Es kommen folgende Abkommen in Frage: 11.2.1 Steuerfreistellung nach den …”

3.Erläuterungen zur »Anlage Vorsorgeaufwand« – Vorsorgeaufwendungen S. 40-60

„… Kranken- und Pflegeversicherung (Zeilen 31 bis 36), • steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zur Kranken- und …” „… haben (z. B. Selbständige), der Höchstbetrag von 1 900 € bei Steuerpflichtigen, die steuerfreie …” „… Zuschüsse zur Krankenversicherung oder steuerfreie Beihilfen erhalten haben (vgl. Tz 3.2.4.4 und Tz 3.3.9.2 …”

15.Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 243-250

„… Altersversorgung durch den Abzug als Sonderausgaben sukzessive steuerfrei gestellt werden und im Gegenzug die im …” „… Beginn der Rente im Jahr 2019 beträgt der Besteuerungsanteil somit 78 %. Der steuerfreie Teil der Rente …” „… hiervon ist der steuerfreie Teil der Rente bei einer Veränderung des Jahresbetrags der Rente in dem …”

18.Erläuterungen zur »Anlage S« für Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 309-325

„… 22.10.2018 (BStBl I S. 1109) entschieden, dass diese steuerfreien Beihilfen nach § 3 Nr. 11 EStG darstellen …” „… steuerfrei (vgl. Tz F. des o. a. BMF-Schreibens vom 22.10.2018). Nach dem o. a. BMF-Schreiben vom 22.10.2018 …” „… Pflegeversicherung nach § 23 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 und 4 SGB VIII (Kindertagespflege) steuerfrei gestellt. Insoweit …”

Neues ab 2019 im Überblick

„… Finanzverwaltung ab VZ 2019, dass der Steuerpflichtige steuerfreie Zuschüsse, steuerfreie Arbeitgeberbeiträge …” „… oder steuerfreie Beihilfen zu seinen Krankenversicherungsbeiträgen oder Krankheitskosten erhalten hat …” „… steuerfreie Leistungen bestand (Teil I Tz 3.3.9.2). • Auch für Riester-Verträge ist die Einwilligung des …”

10.Erläuterungen zur »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 142-213

„… die Angaben über steuerfreien Arbeitslohn bei Auslandstätigkeiten sowie für die Geltendmachung von …” „… in die Erklärungsvordrucke übernommen (z. B. steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE, steuerfreie …” „… . Steuerfreier Arbeitslohn und pauschal besteuerte Bezüge sind nicht in dem unter Nr. 3 der …”

26.Erläuterungen zur »Anlage AUS« für ausländische Einkünfte und Steuern S. 396-403

„… . Der zweite Teil des Vordrucks (Zeilen 36 bis 51) enthält die Angaben zu den steuerfreien ausländischen …” „… Einkunftsarten einschließlich der nach dem Teileinkünfteverfahren (vgl. Anlage G, Zeile 13) steuerfreien Teile …” „… bei Investmentfonds je nach Anlageschwerpunkt die Erträge teilweise steuerfrei bleiben (vgl …”

Stichwortverzeichnis S. 615-625

„… −steuerfreie Arbeitgeberanteile 51 Altersvorsorgevertrag 248 Altersvorsorgezulage 61, 62, 64 −Antrag 62 …” „… −Stellplatz- und Garagenkosten 210 −steuerfreier Arbeitgeberersatz 213 −Telefonkosten 212 −Umzugskosten 192 …” „… −Krankengeldabschlag 52, 54 −Selbstzahler 54 −steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse 53, 54, 56 −übernommene Beiträge 56 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… 2.6.10 Abziehbare Aufwendungen . . . . . . . . . . . 33 2.6.11 Anrechnung steuerfreier …” „… mit steuerfreien Einnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 3.2.3.2 …” „… . . . . . . . . . . . 51 3.3.1.7 Steuerfreie Arbeitgeberanteile und -zuschüsse. . 51 3.3.2 Sonstige Vorsorgeaufwendungen …”

6.Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 89-99

„… EStG – auch unter Berücksichtigung erhöhter Absetzungen), alle steuerfreien Einnahmen (z. B. Kindergeld …” „… und steuerfreier Teil der Rente) sowie Steuererstattungen (Einkommensteuer, Kirchensteuer …” „… § 1612a BGB bemisst sich nach dem steuerfrei zu stellenden sächlichen Existenzminimum des Kindes (= 4 …”

16.Erläuterungen zur »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 251-260

„… ). Einkünfte aus Leistungen sind steuerfrei, wenn sie weniger als 256 € im Kj. betragen haben (§ 22 Nr. 3 EStG …” „… bis zur Höhe des dem Pflegebedürftigen nach § 37 SGB XI gewährten Pflegegeldes steuerfrei, wenn diese …” „… Beihilfevorschriften für häusliche Pflege erhält. Sind die gesetzlichen Voraussetzungen für eine Steuerfreiheit nicht …”

1.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen S. 11-21

„… Arbeitslohn, bestimmte Lohnersatzleistungen oder steuerfreien Arbeitslohn für eine Auslandstätigkeit erhalten …” „… Ehegatte/Lebenspartner ausschließlich steuerfreien oder pauschal besteuerten Arbeitslohn bezogen haben oder • keine …” „… . Existenzminimum des Steuerpflichtigen steuerfrei gestellt wird. Bei der Einzelveranlagung wird stets nur der …”

19.Erläuterungen zur »Anlage 34a« für die Begünstigung nicht entnommener Gewinne S. 326-330

„… Organschaftsfällen oder steuerfreie Betriebsstättengewinne, steuerfreie Teileinkünfte oder Investitionszulagen nach …” „… . B. steuerfreie Gewinnanteile) oder hingerechnet (z. B. nicht abzugsfähige Betriebsausgaben) werden …” „… einzutragenden Wert nicht erhöhen oder mindern. Steuerfreie Gewinnanteile und nicht abzugsfähige Betriebsausgaben …”

Einkommensteuer-Grund- und Splittingtabelle S. 507-614

2.Erläuterungen zur »Anlage Sonderausgaben « S. 22-39

„… der Feststellung des steuerpflichtigen Arbeitslohns außer Ansatz; die steuerfrei belassenen Lohnteile …” „… steuerfreier Ausbildungsbeihilfen Erhält der Steuerpflichtige zur unmittelbaren Förderung seiner Ausbildung …” „… steuerfreie Bezüge, mit denen Aufwendungen für die Berufsausbildung im oben genannten Sinne abgegolten werden …”

22.Erläuterungen zur »Anlage L« für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 376-386

„… __[Druck-PDF]/20.11.2019/Seite 380 Zeilen 8–13 (3) die Umsätze einschließlich der steuerfreien Umsätze …” „… Billigkeitsregelung, nach der ein solches Wirtschaftsgut als steuerfrei entnommen galt, wurde durch das BMF-Schreiben …” „… 1998 aufgehoben worden (BMF-Schreiben vom 20.3.1998, BStBl I S. 356). Eine steuerfreie Entnahme …”

Vorbemerkungen S. 1-10

„… . Ob Einkünfte steuerpflichtig oder steuerfrei sind, entscheidet im Zweifelsfalle das Finanzamt. Alle …” „… dem Auslandstätigkeitserlass im Inland steuerfrei sind, oder bb) Arbeitslosengeld …” „… freigestellten ausländischen Einkünfte und die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden steuerfreien …”

14.Erläuterungen zur »Anlage KAP-INV« für Investmenterträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben S. 239-242

„… Prozentsatz steuerfrei gestellt. Bei sonstigen Fonds sind die Investmenterträge von den Anlegern voll zu …” „… 31.12.2017 eingetreten sind, steuerfrei (§ 56 Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 InvStG). Die Veräußerungsgewinne sind mit …”

13.Erläuterungen zur »Anlage KAP-BET« für Einkünfte aus Kapitalvermögen, die gesondert und einheitlich festgestellt werden S. 238

„… Investmentfonds zu versteuern. Die Wertsteigerungen bis zum 31.12.2017 bleiben weiterhin steuerfrei (§ 16 Abs. 1 …”

9.Erläuterungen zur »Anlage Sonstiges« S. 138-141

„… der Freibeträge nach den §§ 16, 17 ErbStG und die steuerfreien Beträge nach § 5 ErbStG. ELSTER: In …” „… € steuerfrei (vgl. Tz 14.3). Bei Inanspruchnahme dieses Freibetrags wird der am Schluss des Kalenderjahres …”

9.Wohnungsbau-Prämien S. 500-501

„… ) steuerfreien Beträge und mindert sich um die nach § 3c Abs. 2 EStG nicht abziehbaren Beträge (Abschn. 2 Abs …”

27.Erläuterungen zur »Anlage WA-ESt« – Weitere Angaben und Anträge S. 404-408

„… . Dies gilt auch dann, wenn die Einkünfte im ausländischen Wohnsitzstaat zum Teil steuerfrei sind …” „… Inland steuerfrei sind, bleiben diese bei der Ermittlung der Einkünfte außer Ansatz (§ 1 Abs. 3 Satz 4 …”

28.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 409-422

„… aus Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen, soweit sie auf im Inland steuerfrei …” „… Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) steuerfrei sind. Beschränkungen des Besteuerungsrechts nach den DBA …” „… Beförderungsleistungen sind dann steuerfrei, wenn der ausländische Staat unbeschränkt steuerpflichtigen Personen eine …”

12.Erläuterungen zur »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 222-237

„… Deutschland steuerfrei sind – in einer Gesamtsumme enthalten. Es wird nicht nach der Quelle der …” „… weiterhin steuerfrei (§ 16 Abs. 1 Nr. 3 i.V. mit § 56 Abs. 6 InvStG). Voraussetzung ist, dass diese …” „… 14.3.2007 erworben, können diese auch nach 2009 steuerfrei veräußert/eingelöst werden. 12.7.2 Ausländische …”

24.Erläuterungen zur »Anlage 13a« Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen(§ 13a EStG) S. 390-393

„… voller Höhe in Zeile 72 einzutragen. Der steuerfreie Teil ist in Zeile 73 einzutragen und zur Ermittlung …”

17.Erläuterungen zur »Anlage G« für Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 261-308

„… den einzelnen Betrieb a) Umsätze einschließlich der steuerfreien Umsätze, ausgenommen die Umsätze nach …” „… nachfolgenden Tz 17.16 wird verwiesen. Wegen der Steuerfreiheit von Sanierungsgewinnen vgl. Tz. 11 im Teil II …” „… der Anleitung. Mangels gesonderter Eintragungsfelder ist auf einen steuerfrei zu stellenden …”

7.Erläuterungen zur »Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen« S. 100-110

„… zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden. Hierunter fallen sämtliche …” „… tatsächlichem Erhalt eines steuerfreien Zuschusses. Dies gilt auch dann, wenn sich die Aufwendungen für die …”

8.Erläuterungen zur »Anlage Kind« – Angaben zu Kindern S. 111-137

„… steuerfreien Einnahmen (z. B. Leistungen nach dem SGB III, dem Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz oder …”

5.Erläuterungen zur »Anlage Außergewöhnliche Belastungen« S. 70-88

„… , wenn der Steuerpflichtige eine steuerfreie Aufwandsentschädigung für ehrenamtliche Betreuer nach …” „… von dritter Seite erhält (z. B. steuerfreie Beihilfen des Arbeitgebers in Krankheitsfällen), sind auf …”

4.Erläuterungen zur »Anlage AV« – Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben S. 61-69

„… besteuerten (nicht: pauschal versteuerten oder steuerfreien) Beiträge zum Aufbau einer kapitalgedeckten …”

7.Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen S. 488-497

„… des § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei; Leistungsbesteuerung in vollem Umfang nach § 22 Nr. 5 EStG) wird …”

2.Betriebsausgaben S. 439-467

20.Erläuterungen zur »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 331-369

„… Grund eines DBA im Inland steuerfrei bleiben, sind trotzdem in der Anlage AUS, Zeilen 31 bis 35 …”

doi.org/10.34156/9783791046457

Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel - Besteuerung von Erträgen

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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… Sachliche Steuerpflicht 39 3.4 Steuerfreie Einnahmen Bestimmte Einnahmen, die sich grundsätzlich …” „… befreit. Nachfolgend seien die wichtigsten der steuerfreien Einnahmen aufgezählt: Leistungen aus einer …” „… , dass bestimmte steuerfreie Einnahmen (u.a. Arbeitslosengeld I und II, Mutterschaftsgeld, Elterngeld) im …”

5.3 Teileinkünfteverfahren S. 594-610

„… Betriebsvermögen halten, ist das Teileinkünfteverfahren anzuwenden. Die Ausschüttung ist zu 40 % steuerfrei (§ 3 Nr …” „… Körperschaften schließlich ist die empfangene Gewinnausschüttung im Ergebnis zu 95 % steuerfrei und nur zu 5 …” „… durch § 3 Nr. 40 EStG zu 40% bzw. durch § 8b KStG zu 95 % steuerfrei gestellt werden (sachlicher …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… Investitionen ausgezahlt wird (§ 13 Satz 1 InvZulG 2010). Zu beachten ist, dass bestimmte steuerfreie Einnahmen …” „… Renten und dauernde Lasten gemäß § 22 Nr. 1 Satz 2 EStG beim Empfänger steuerfrei, sofern diese …” „… EStG festgelegt, dass Aufwendungen, die mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… . der Carried Interest ist zu 40 % steuerfrei. 7.3.5 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb Die Abgrenzung …” „… Dritter, sind allerdings nach § 3 Nr. 51 EStG ausdrücklich steuerfrei. Einnahmen, die nicht in Geld …” „… Arbeitnehmertätigkeit ist durch verschiedene Vorschriften ausdrücklich steuerbefreit: Aufmerksamkeiten Steuerfrei sind …”

4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften S. 586-589

„… juristische Personen des öffentlichen Rechts (§ 8b Abs. 6 Satz 2 KStG, siehe Abschnitt C.4.3.1), Steuerfreie …” „… erfasst, so sind diese Bezüge und Gewinne nach § 8b Abs. 1, 2 KStG i.V.m. § 20 EStG folglich steuerfrei …” „… Vorschriften des § 8b KStG gelten und sie damit steuerfrei sind. Würden die Bezüge bei der die Beteiligung …”

4.4 Steuertarif S. 87-101

„… steuerbefreiten Vermögensmehrungen aufgezählt. Die Steuerfreiheit von Einkünften impliziert auf Grund des …” „… Doppelbesteuerungsabkommens im Inland steuerfrei zu stellen sind, von ebenfalls 30.000 €. Wären die ausländischen Einkünfte im …” „… eine Einkommensteuer nach dem Grundtarif 2010 von 17.028 €. Die Steuerfreiheit der ausländischen …”

8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen S. 438-443

„… EStG steuerfreier Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung bzw. ein diesem …” „… gleichgestellter steuerfreier Zuschuss des Arbeitgebers zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen (§ 10 Abs. 1 …” „… Satz 4 EStG). Von dem so ermittelten Betrag ist allerdings noch der nach § 3 Nr. 62 EStG steuerfreie …”

6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften S. 621-627

„… . 1 EStG eine steuerfreie Einnahme dar. Im Ergebnis resultiert aus der Umqualifizierung einer …” „… offene) Gewinnausschüttung gemäß § 8b Abs. 5 KStG im Ergebnis nur zu 95 % steuerfrei ist. 6 Liquidation …” „… diese mit dem gemeinen Wert (§ 9 BewG) zu bewerten. Das Abwicklungs-Endvermögen ist um steuerfreie …”

4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften S. 581-586

„… ) – Erstattungen nicht abziehbarer Aufwendungen – steuerfreie Einnahmen nach § 3 EStG, abzüglich der damit in …” „… ) – steuerfreie Einnahmen bei Beteiligung an anderen Körperschaften gemäß § 8b KStG, (siehe Abschnitt C.5.3.3.2 …” „… ) – steuerfreie Investitionszulage (§ 13 Satz 1 InvZulG 2010) + sämtliche Spenden (siehe Abschnitt C.4.1.1.2 …”

3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse S. 70-73

„… , aber im zweiten Schritt auf Grund einer ausdrücklichen Befreiungsvorschrift doch steuerfrei ist (siehe …” „… abzugsfähig. Die Abgrenzung zwischen steuerpflichtigen Einkünften und steuerfreier Liebhaberei kann im …” „… Steuerfreie Einnahmen Bestimmte Einnahmen, die sich grundsätzlich unter eine der Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… für Dividenden und Veräußerungsgewinne, die nach § 8b Abs. 1 und 2 KStG steuerfrei sind (§ 8b Abs. 3 …” „… Satz 2, Abs. 5 Satz 2 KStG). In diesen Fällen gelten pauschal 5 % der steuerfreien Einnahmen als nicht …” „… abzugsfähige Betriebsausgaben, die im Zusammenhang mit den steuerfreien Einnahmen stehen. Im Ergebnis sind …”

5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000) S. 590-594

„… Vergangenheit gebildeten Rücklagen vorgenommen, die entweder steuerfrei gebildet wurden (z.B. erhaltene …” „… , steuerfrei gebildete Rücklagen wurden in das „EK 0“ eingestellt. Auf die weitere Untergliederung der Position …” „… Betriebsvermögen halten, ist das Teileinkünfteverfahren anzuwenden. Die Ausschüttung ist zu 40 % steuerfrei (§ 3 Nr …”

5.1 Gewinneinkunftsarten S. 104-105

„… 1.080 € im Kalenderjahr steuerfrei. Das Unternehmen, das solche Sachprämien gewährt, kann die …” „… Einkommensteuer für den Teil der Sachprämien, die nicht nach § 3 Nr. 38 EStG steuerfrei sind, mit 2,25 …” „… Steuerpflichtigen zufließen, also auch der nach § 3 Nr. 38 EStG steuerfreie Teil. Mit der Pauschalsteuer ist die …”

7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 361-377

„… steuerfrei. Der steuerpflichtige Teil (= 60 %) unterliegt bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft …” „… . steuerfrei sind, wenn es sich um Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht, Rentenversicherungen mit …” „… Rückkauf des Vertrags. Die Hälfte des genannten Unterschiedsbetrages ist steuerfrei (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz …”

6.1 Einnahmen S. 316-321

„… . § 20 Abs. 2 Satz 2 UmwStG erlaubt die steuerfreie Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und …” „… Reserven nicht durch eine Veräußerung der einbringungsgeborenen Anteile teilweise steuerfrei …” „… . Belegschaftsrabatt in Höhe von 1.080 €, d.h. der geldwerte Vorteil ist steuerfrei, soweit er pro Kalenderjahr 1.080 …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… Firmenwert 167 Gewinnermittlung 71 Herstellungskosten 101 steuerfreie Rücklagen 94 umgekehrte Maßgeblichkeit …” „… steuerfreie Einnahmen 39 Steuertarif s. Einkommensteuertarif Tarifbegünstigung 58 tarifliche 47 Veranlagung 51 …” „… Sacheinlagen 146 Sachentnahmen 146 steuerfreie Einnahmen 148 Übergang zum Betriebsvermögensvergleich 149 …”

4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer S. 101-104

„… zu einem Wert von 1.080 € im Kalenderjahr steuerfrei. Das Unternehmen, das solche Sachprämien gewährt …” „… , kann die Einkommensteuer für den Teil der Sachprämien, die nicht nach § 3 Nr. 38 EStG steuerfrei sind …” „… ansässigen Steuerpflichtigen zufließen, also auch der nach § 3 Nr. 38 EStG steuerfreie Teil. Mit der …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… Abzugsverbot des § 10 Nr. 1 KStG ist es, ob die Aufwendungen beim Empfänger steuerpflichtig oder steuerfrei …” „… ) – Erstattungen nicht abziehbarer Aufwendungen – steuerfreie Einnahmen nach § 3 EStG, abzüglich der damit in …” „… ) – steuerfreie Einnahmen bei Beteiligung an anderen Körperschaften gemäß § 8b KStG, (siehe Abschnitt C.5.3.3.2 …”

5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen S. 615-621

„… € 25.000 € – steuerfrei nach § 3 Nr. 40 Buchst. d EStG (40 %) – 10.000 € = Einkünfte aus Gewerbebetrieb …” „… KStG i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG eine steuerfreie Einnahme dar. Im Ergebnis resultiert aus der …” „… % steuerfrei ist. 6 Liquidation und Verlegung ins Ausland Wird eine Kapitalgesellschaft liquidiert, so ist …”

7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 330-344

„… Nr. 9, § 43a Abs. 1 Nr. 1 EStG. Die Steuerfreiheit bei Überschreiten einer zwölfmonatigen Haltefrist …” „… ein Umfunktionieren steuerpflichtiger Gewinnausschüttun-gen in steuerfreie Veräußerungsgewinne …” „… Veräußerungsgewinns steuerfrei, Rest nach individuellem Steuersatz zu versteuern). Werden von der Kapitalgesellschaft …”

6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern S. 627-630

„… € – Veräußerungskosten – 5.000 € = Veräußerungsgewinn i.S.d. § 17 EStG 145.000 € – 40 % steuerfrei gemäß § 3 Nr. 40 …” „… der Verlegung – steuerfreie Vermögensmehrungen im Gewinnermittlungszeitraum (§ 12 Abs. 3 i.V.m. § 11 …”

5.2 Gewinnermittlungsmethoden S. 105-199

„… steuerpflichtigen Gewinn zu gelangen, sind ggf. steuerfreie Einnahmen (siehe Abschnitt B.3.4) abzuziehen und nicht …” „… ), Beteiligung an Mitunternehmerschaften, steuerfreie Rücklagen, insbesondere Reinvestitionsrücklage (§ 6b …” „… Wirtschaftsgüter Saldo = Eigenkapital Steuerfreie Rücklagen Schulden ▪ Rückstellungen ▪ Verbindlichkeiten Aktive …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

„… Unfallversicherung, steuerfrei bleibende Einkünfte nach § 19 Abs. 2 EStG (Versorgungs-Freibetrag und Zuschlag zum …” „… EStG steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit, steuerfreie Gewinne aus der …” „… Teileinkünfteverfahrens bei der Einkünfteermittlung nicht berücksichtigt werden, d.h. nach § 3 Nr. 40 EStG steuerfreie …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… die Freibeträge nach §§ 16, 17 ErbStG sowie der steuerfreie Betrag nach § 5 ErbStG hinzugerechnet …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… Einkünfte 7.962 € Bei Rentenanpassungen in den Folgejahren bleibt der steuerfreie Teil der Rente in Höhe von …” „… die Steuerfreiheit zu versagen, sofern diese lediglich zur Erzielung kurzfristiger Vorteile erfolgen …”

3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten S. 69-70

„… , aber im zweiten Schritt auf Grund einer ausdrücklichen Befreiungsvorschrift doch steuerfrei ist (siehe …”

3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage S. 80-81

„… steuerfreie Vermögensmehrungen einen Progressionsvorbehalt vorsieht, in den Fällen der §§ 34, 34b EStG, die …”

5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen S. 678-699

„… Körperschaften sind gemäß § 3 Nr. 40 EStG bei der Einkommensteuer zu 40 % steuerfrei, sofern es sich beim …” „… KStG bei der Körperschaftsteuer in voller Höhe steuerfrei, sofern es sich bei dem Anteilseigner um eine …” „… wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen stehen, die nach § 3 Nr. 40 EStG zu 40 % steuerfrei sind, sind bei der …”

3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer S. 81-82

„… steuerfreie Vermögensmehrungen einen Progressionsvorbehalt vorsieht, in den Fällen der §§ 34, 34b EStG, die …”

7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft S. 642-652

„… Berücksichtigung von Aufwendungen, die im Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen stehen, anzuwenden. Damit wird …” „… + Einkommenszurechnung nach § 14 KStG + 210.000 € – steuerfreie Beteiligungserträge nach § 8b KStG (95 % von 20.000 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… ........................................................................................36 3.4 Steuerfreie Einnahmen …” „… ....................................................146 5.2.4.3.10 Nichtabzugsfähige Ausgaben und steuerfreie Einnahmen ..............148 5.2.4.4 Wechsel …” „… ) ........................................................................................ 554 4.3.2 Steuerfreiheit von Mitgliederbeiträgen (§ 8 Abs. 5 KStG)............................. 555 5 …”

8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) S. 443-445

„… oder 62 EStG erbracht werden (z.B. Arbeitnehmer, für die der Arbeitgeber steuerfreie Beiträge zur …”

1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem S. 546-548

„… Körperschaftsteuergesetz Steuersubjekt. Ihr Gewinn fällt jedoch nicht in einen steuerfreien Raum, sondern wird den …”

2 Reformbestrebungen S. 653-655

„… unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtige Anteilseigner kommt es in Folge der zu 95 % steuerfreien …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… Unternehmensgruppen, Linde, Wien 1998, S. 233 S. Grotherr, Gewerbesteuerliche Auswirkungen der mit steuerfreien …” „… , Liquidationsbesteuerung, StuB 2010, S. 409 J. Holthaus, Nationale Behandlung der nach DBA steuerfreien Einkünfte nach dem …” „… Steuervermeidung – ein "Gefangenendilemma" des Steuerrechts, StuW 1985, S. 345 D. Schneider, Steuerfreie …”

3.1 Persönliche Steuerpflicht S. 655-658

„… wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, so ist die Steuerfreiheit insoweit ausgeschlossen, rechtsfähige Pensions …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

„… sowie der steuerfreie Betrag nach § 5 ErbStG hinzugerechnet werden. Beispiel B.280: Der Sachverhalt des …”

3.2 Sachliche Steuerpflicht S. 658-662

„… wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, so ist die Steuerfreiheit insoweit ausgeschlossen, rechtsfähige Pensions …”

5.4 Übergangsregelungen S. 610-615

„… Ertrag aus dem erstmaligen Ansatz sowie der Aufzinsung in den nachfolgenden Jahren ist steuerfrei (§ 37 …”

4.4 Zerlegung S. 671-676

„… steuerfrei sind (§ 31 Abs. 1 Satz 2 GewStG). Nicht zu den Arbeitslöhnen gehören Vergütungen, die an …”

7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 349-354

„… Teileinkünfteverfahren anzuwenden (§ 3 Nr. 40a EStG), d.h. der Carried Interest ist zu 40 % steuerfrei. 7.3.5 Abgrenzung …”

2.1 Persönliche Steuerpflicht S. 548-556

„… Körperschaftsteuergesetz Steuersubjekt. Ihr Gewinn fällt jedoch nicht in einen steuerfreien Raum, sondern wird den …”

7.1 Behandlung von Verlusten S. 630-642

„… steuerfrei sind. Beispiel C.56: A-AG B-GmbH V-GmbH 100 % Verkauf T-GmbH 100 % Sonderprobleme 607 Die A-AG …”

5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation S. 199-214

„… § 16 Abs. 4 EStG steuerfrei sind und die nicht nach dem Teileinkünfteverfahren besteuert werden, sind …”

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… . der Jahre 06 bis 16, sind vollständig steuerfrei, der Tilgungsanteil des Jahres 17 ist i.H.v. 15.900 …” „… € steuerfrei (11 · 23.100 + 15.900 = 270.000 €). I.H.v. 7.200 € stellt der Tilgungsanteil des Jahres 17 einen …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

doi.org/10.15358/9783800638918

Wolfgang Eisele, Alois Paul Knobloch - Technik des betrieblichen Rechnungswesens

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Wolfgang Eisele, Alois Paul Knobloch

Technik des betrieblichen Rechnungswesens

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen S. 532-568

„… Wöhe/Kußmaul, Buchführung, S. 275–287 13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen 13.7.1 Rückstellungen Analog …” „… Verbindlichkeit dem Grunde nach besteht, also konkrete Tatsachen 13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen …” „… § 249 Abs. 2 HGB dürfen für 13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen 515 Vahlens Handbücher …”

A.5 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 S. 1340-1363

„… 0948 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen6) Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6 …” „… ) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR)13) Forderungen aus …” „… Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil …”

A.6 DATEV-Kontenrahmen SKR 04 S. 1363-1386

„… Umsatzsteuersatz (EÜR)13) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR)13 …” „… 2982 Sonderposten mit Rücklageanteil steuerfreie Rücklagen6) Sonderposten mit Rück lageanteil nach § 6 …” „… 4509 4510 4520 4560 R 4561-63 Umsatzerlöse (Zur freien Verfügung) Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff …”

9.3 Zuwendungen S. 382-385

„… rückzahlbar Zuschüsse (steuerpflichtig) Zulagen (steuerfrei) bedingt rückzahlbar Systematisierung finanzieller …” „… , dann dürfen die Zuschussbeträge vorübergehend in eine steuerfreie Zuschussrücklage (R 6.5 Abs. 4 EStR …” „… der Vereinnahmung erfolgswirksam anzusetzen. Da es sich um steuerfreie Zuwendungen handelt, erfolgt …”

8.3 Die Behandlung von Sachbezügen S. 350-357

„… steuerfrei, falls er im Kalenderjahr insgesamt 1.080 € (Rabattfreibetrag) nicht übersteigt. Der darüber …” „… Waren und Dienstleistungen existieren eine Reihe weiterer zumindest teilweise steuerfreier …” „… €. Hiervon ausgenommen sind steuerfreie Sachbezüge innerhalb der 44-Euro-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 9 …”

Übungsbeispiel S. 174-182

„… steuerfreie Umsätze entfällt der Vorsteuerabzug bei Vorleistungen (§ 15 Abs. 4 UStG); deshalb darf gemäß § 15 …” „… 24210 1811 24211 Steuerpfl. Mieterträge Mehrwertsteuer 10 % Steuerfreie Mieterträge 50.000 5.000 …” „… 20.000 161 Privat 10.000 an 24211 Steuerfreie Mieterträge 10.000 8) 10. 7.: 47 141 425 Betriebskosten …”

A.2 Kontenrahmen des Groß- und Außenhandels S. 1326-1330

„… Forderungsverluste 231 Übliche Abschreibungen 2311 steuerfrei 2312 Umsatzsteuer Normalsteuersatz (19 %) 2313 …” „… Umsatzsteuer ermäßigter Steuersatz (7 %) 232 Über das übliche Maß hinausgehende Abschreibungen 2321 steuerfrei …” „… Vorräte) 273 Erträge aus Zuschreibungen 274 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen 2741 steuerfrei 2742 …”

Stichwortverzeichnis S. 1437-1456

„… – Pensionsrückstellungen 523 – steuerfreie Rücklagen 530 – Umsatzkostenverfahren 1004 – Wertaufholung 490 Anlagegüter …” „… Bilanzierungswahlrecht – aktive Steuerabgrenzung 556 f. – steuerfreie Rücklagen 530 ff. Bilanzklarheit 32, 466 …” „… ., 616, 623, 641 – Buchung steuerfreier 529 ff. – für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich …”

13.10 Korrektur von Erfolgskonten S. 591-595

„… eigengenutztes Wohneigentum grundsätzlich steuerfrei gestellt (Konsumgutlösung). Grundstücksteile, die nicht nur …” „… daher nicht als Betriebsvermögen behandelt werden (R 4.2 Abs. 10 Satz 2 EStR). Aus der Steuerfreiheit …”

A.4 Industrie-Kontenrahmen (IKR) S. 1334-1340

„… Sonderposten mit Rücklageanteil 350 Sog. steuerfreie Rücklagen 355 Wertberichtigungen auf Grund steuerlicher …” „… . 1 HGB) 500/504 Frei 505 Steuerfreie Umsätze (§ 4 Ziff. 1–6 UStG) 506 Steuerfreie Umsätze (§ 4 …”

13.9 Latente Steuern S. 571-591

„… nicht-abzugsfähigen Betriebsausgaben oder steuerfreien Erträgen der Fall, wie bspw. bei der (außerbilanziellen) …” „… erwarteten Gehaltsentwicklungen; – Ausübung des handelsrechtlichen Wahlrechts zum Abzug einer steuerfreien …” „… mindern die steuerfreien Investitionszulagen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht (§ 13 …”

3.1 Liquidationsbilanzen S. 1246-1288

„… Gewinnanteile steuerfrei, während die aufgedeckten stillen Reserven, dem Zweck des Gesetzes entsprechend, in …” „… Nr. 40 i. V. m. § 3c EStG steuerfrei bleibende Teil ist nicht zu berücksichtigen. In welcher Höhe …” „… zu 40 Prozent steuerfrei. Auf die verbleibenden zu versteuernden 21.000 € (= 35.000 € · 0,6) ist der …”

Ergänzende Literatur S. 182-184

„… 24211 Steuerfreie Mieterträge 9.600,00 161 Privatentnahmen 1.650,00 an 4711 141 Instandhaltung Gebäude …”

6.4 Die Wechselprolongation S. 220-221

„… , 3 UStR), sind die berechneten Wechselkosten Gegenleistung für die gemäß § 4 Nr. 8 UStG steuerfreie …”

6.5 Wechselprotest und Rückgriff S. 221-222

„… Nr. 8 UStG steuerfreie sonstige Leistung. Eine Umsatzsteuerschuld entsteht nicht (Optionsmöglichkeit …”

6.2 Der Normallauf des Wechsels S. 213-216

„… Wechselkosten sind dann Teil des Entgelts für die nach § 4 Nr. 8 UStG steuerfreie Leistung, weshalb auch …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512 13.7.1 Rückstellungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529 13.7.3 Steuerfreie Rücklagen …”

6.3 Der Umkehrwechsel (Scheck-Wechsel-Verfahren) S. 216-220

„… Wechselkosten sind dann Teil des Entgelts für die nach § 4 Nr. 8 UStG steuerfreie Leistung, weshalb auch …”

13.8 Verbindlichkeiten S. 568-571

„… 548 Status: Imprimatur Ergänzende Literatur zu: 13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen …”

10.2 Buchungstechnik S. 394-403

„… für die gemäß § 4 Nr. 8 UStG steuerfreie sonstige Leistung dar. Eine Umsatzsteuerschuld entstünde …”

2.3 Sanierungsbilanzen S. 1186-1246

14.3 Die Erfolgsverbuchung bei Kapitalgesellschaften S. 635-664

„… gebildeten Passivposten (steuerfreien Rücklagen) = Zwischensumme + GVV Gewinnvortrag aus dem Vorjahr = BG …” „… steuerfreien Rücklagen ebenfalls in die Gewinnrücklagen eingestellt werden (§ 29 Abs. 4 GmbHG). Allerdings …”

8.5 Bilanzierung von Stock Options S. 359-369

„… 120 2.678 Verbleiben 4.222 Steuerfreier Spesenersatz 450 Auszahlungsbetrag = Banküberweisung …”

13.6 Rechnungsabgrenzung S. 520-532

„… Wöhe/Kußmaul, Buchführung, S. 275–287 13.7 Rückstellungen und steuerfreie Rücklagen 13.7.1 Rückstellungen Analog …”

4.4 Warenverkehr und Umsatzsteuer S. 144-156

„… . für Lieferungen und Leistungen, die zur Ausführung steuerfreier Umsätze Verwendung finden (§ 15 Abs …”

8.1 Grundsachverhalte der Arbeitsentlohnung S. 337-348

„… derzeit Beiträge bis zu einer Höchstgrenze von 4.400 € steuerfrei. Tritt der Leistungsfall ein, sind …”

4.5 Warenbezugsaufwand, Verpackungsaufwand, Einstandspreis- und Erlöskorrekturen S. 156-171

„… umsatzsteuerpflichtige Warenlieferung in Höhe von 4.268 inkl. MwSt und eine steuerfreie Kreditleistung von 120 aufteilt …”

2.3 Organisation und Technik der Inventur S. 72-93

„… individuellen Nachweis von Tatbeständen dienen, die zur Bildung oder Auflösung steuerfreier Rücklagen und ggf …”

Literaturverzeichnis S. 1397-1432

„… einer GmbH unter dem Einfluss von Mindestbesteuerung und steuerfreiem Sanierungsgewinn, in: GmbHR 2008 …” „… Steuern“ e. V.: Zur Steuerfreiheit von Sanierungsgewinnen, Schrift Nr. 360, Bonn 1998. International …”

doi.org/10.15358/9783800643509

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