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Stefan Köhler, Sören Goebel, Andreas Körner - Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung

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Stefan Köhler (ed.), Sören Goebel (ed.), Andreas Körner (ed.)

Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung

2017

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II Fremdkapital S. 107-144

„… II Fremdkapital 1 Intercompany Loans und externe Darlehen 1.1 Zivilrechtliche Grundlagen 123 …” „… Insolvenzrisiko. Klassisches Fremdkapital wird befristet überlassen, die Vergütung (Verzinsung) fällt …” „… unabhängig von der Gewinnsituation des Schuldners an und Fremdkapital beinhaltet ein deutlich geringeres …”

III Abgrenzung des Eigenkapitals von Fremdkapital im internationalen Kontext S. 663-666

„… III Abgrenzung des Eigenkapitals von Fremdkapital im internationalen Kontext 1 Einleitende …” „… ähnlichen aber nie gleichen) relevanten Parameter für die Abgrenzung von Eigen- zu Fremdkapital darstellen …” „… Fremdkapital. 167 Nach § 5 Abs. 6 EStG sind bei der Gewinnermittlung die Vorschriften des deutschen …”

IV Sachlicher Anwendungsbereich der Zinsschranke S. 331-340

„… IV Sachlicher Anwendungsbereich der Zinsschranke 1 Fremdkapital im Sinne der Zinsschranke 160 …” „… Mangels einer näheren gesetzlichen Definition des zinsschrankenrelevanten Fremdkapitals ist diese aus den …” „… allgemeinen steuerrechtlichen Grundsätzen abzuleiten. Nach Ansicht der Finanzverwaltung sind als Fremdkapital …”

I Steuerliche Grundprinzipien der Unternehmensfinanzierung S. 1-16

„… spezialgesetzlichen Prinzipien hinsichtlich der Unterscheidung zwischen dem Eigen- und Fremdkapital, der einzelnen …” „… Grundvoraussetzungen und Rechtsfolgen voraus. Die Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdkapital basiert mangels einer …” „… Unternehmen mit Eigen- oder Fremdkapital auszustatten, und zwar unabhängig von der jeweiligen Höhe. Der …”

III Hybridkapital S. 145-196

„… Merkmale klassischen Eigenkapitals (s. Rz. 1 ff.) einerseits und einiger Merkmale klassischen Fremdkapitals …” „… Eigen- und Fremdkapital angesiedelt. 229In zivilrechtlicher Hinsicht gibt es dabei zwei Ausgangspunkte …” „… durch entsprechende Umgestaltung einiger Merkmale ökonomisch dem Fremdkapital angenähert werden …”

VI Factoring, Forfaitierung, ABS und Reverse Factoring S. 209-228

„… Kasse 100,00 e Eigenkapital 10,00 e Fremdkapital 90,00 e sonstige Aktiva ... sonstige Passiva …” „… Eigenkapital 12,00 e Forderung 100,00 e Fremdkapital 90,00 e sonstige Aktiva ... sonstige Passiva …” „… 101,00 e Eigenkapital 11,00 e Fremdkapital 90,00 e sonstige Aktiva ... sonstige Passiva ... 1.2.1.2 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Liquidität vorzuhalten. Diese kann im Grundsatz durch Eigen- oder Fremdkapital zur Verfügung gestellt werden …” „… (möglichst) oberhalb der Fremdkapitalvergütung erzielen, der Fremdkapitalgeber wiederum orientiert seine …” „… Bezug auf die Vergütung von Fremdkapital innerhalb von Unternehmensgruppen stets eine angemessene, dem …”

II Regulatorische Grundlagen S. 463-482

„… Thick-Capitalization-Regeln, die die Umqualifizierung von Eigen- in Fremdkapital und damit die Hinzurechnung von Zinseinkommen …” „… als Fremdkapital an operative Gesellschaften weiterreichen, bis hin zu einer Hinzurechnungsbesteuerung …” „… . 59-60 u.a. folgende Aussagen zum Drittvergleich: „Die Vergütung, die auf das zulässige Fremdkapital …”

Stichwortverzeichnis S. 927-945

„… Fremdkapitalgeber C97 Fremdkapitalnehmer C98 Fremdkapitalvergütungen G193 Fremdvergleich A37, A46, B95, B139, B314 …” „… – Finanzierungskosten C178 – Freigrenze C18, C201 – Fremdkapital C160 – Fremdkapitalüberlassung C163 …” „… Finanzierungsgesellschaft H207 – Diskriminierung A4, A12 – Kosten A9 – steuerwirksame A13 – Weiterleitung als Fremdkapital H …”

II Steuerneutraler Aufbau von Finanzierungsholdings S. 705-712

„… Fremdkapital zu ersetzen. Das aus dem inländischen Geschäft extrahierte Eigenkapital nutzt der …” „… EU auszustatten. Diese Auslandsholding gewährt ihr Eigenkapital als Fremdkapital dem inländischen …” „… Unternehmen. Über die marktübliche Verzinsung dieses Fremdkapitals erfolgt die Gewinnverlagerung aus …”

IV Gestaltungsmodelle der optimalen Finanzierung S. 667-696

„… Auslandsinvestition kann grds. durch Eigen- und/oder Fremdkapital finanziert werden. I.R.d. Eigenkapitalinvestments …” „… - statt Fremdkapital in der Kapitalausstattung, Dividenden statt Zinsen als Vergütung für die …” „… sich wiederum die Entscheidungssituation, ob und auf welcher Ebene Eigen- bzw. Fremdkapital aufgenommen …”

VI Ausnahmen von der Zinsschranke S. 345-378

„… Gesellschafter-Fremdfinanzierung im Hinblick auf die gezahlten Vergütungen für Fremdkapital vorliegt (§ 8a Abs. 2 KStG). Die …” „… Konzern-Klausel greift hiernach nur dann, wenn die Körperschaft nachweist, dass L Vergütungen für Fremdkapital …” „… Mitunternehmerschaft selbst Vergütungen für Fremdkapital an einen „schädlichen“ Vergütungsempfänger zahlt. Die …”

I Überblick über die Zinsschranke: Grundlagen und Prüfungsschema S. 269-280

„… ..................................................... 160 1 Fremdkapital im Sinne der Zinsschranke …” „… Unterscheidung zwischen Eigen- und Fremdkapital sowie der Grundsätze der Fremdüblichkeit im Hinblick auf die …” „… Feststellung einer vGA zur Anwendung (s. Rz. 73). Stellt eine Finanzierungsmaßnahme Fremdkapital aus …”

I Einleitende Überlegungen S. 615-618

„… ............................................................................................... 162 III Abgrenzung des Eigenkapitals von Fremdkapital im internationalen Kontext ............. 163 1 …” „… Grundsatzes der diametral entgegengesetzten Behandlung von Eigen- und Fremdkapital, ermöglicht der …”

IV Ausgewählte Standorte und Strukturen S. 719-736

„… akzeptablen (Gesellschafter-)Fremdkapital/EK-Relation von 7 : 1 auf 5 : 1 sind eher Maßnahmen, die ein …” „… eine maximale Relation von Eigen- zu Gesellschafter-Fremdkapital von 15 : 85 als grds. fremdüblich …” „… kommt es dabei nicht auf die Einstufung der vom ABS-Vehikel emittierten Titel als Eigenoder Fremdkapital …”

II Umsatzsteuerliche Aspekte der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung S. 441-458

„… Kapital 4Das erstmalige Einwerben von Eigen- oder Fremdkapital gegen Gewährung neuer verbriefter Rechte …” „… . ein steuerbarer Vorgang vorliegen kann. 5Das Einwerben von Fremdkapital gegen Gewährung von …” „… wirtschaftlichen Zweck, innerhalb des Konzerns den Bedarf an Fremdkapital zu minimieren, durch Bündelung der …”

I Eigenkapital S. 59-106

„… für ausländische steuerliche Zwecke als Fremdkapital(-ähnlich) einzustufen ist, so dass die …” „… nationalem deutschen Steuerrecht mit einer fremdkapital(-ähnlichen) Einstufung nach nationalem …” „… ........................................................................................ 122 II Fremdkapital …”

III Die Relevanz des Gesellschaftsverhältnisses für die Auslegung des Fremdvergleichsprinzips S. 483-490

„… Muttergesellschaft hatte die Möglichkeit, Investitionen sowie die weitere Aufnahme von Fremdkapital und damit die …” „… Kreditwürdigkeit höhere Zinsen impliziert, bedeutet die Nichtverfügbarkeit von Fremdkapital ab einer gewissen …” „… , dass unverbundene Fremdkapitalgeber nicht davon ausgehen können, dass die Konzernleitung bei einer …”

I Einleitung S. 437-440

„… Fremdkapital gegen Gewährung von Zinszahlungen ....................... 29 3.3 Veräußerung von …”

IV Führen des Fremdvergleichs S. 491-518

„… Gesellschafter grds. freisteht, ob und in welchem Umfang er seine Gesellschaft mit Eigen- oder Fremdkapital …” „… ) am Markt zu platzieren und somit Fremdkapital von fremden Dritten zu erhalten; Quelle …” „… Änderungen unterliegt und dass Emittenten zu verschiedenen Zeitpunkten für Fremdkapital mit identischen …”

V Einzelne Hinzurechnungstatbestände des § 8 Nr. 1 GewStG anhand von Praxisbeispielen S. 403-436

„… werden und somit die Grundvoraussetzung des Entgelts für die Nutzung von Fremdkapital nicht erfüllen.16 …” „… i.S.d. eigentlichen Nutzungsmöglichkeit des Fremdkapitals zu werten sind und wirtschaftlich gesehen …” „… für die eigentliche Nutzung von Fremdkapital darstellt (R 8.1 Abs. 1 Satz 7 GewStR 2009). DesWeiteren …”

III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten S. 819-860

„… der Versagung des Betriebsausgabenabzugs für Fremdkapitalkosten zum Ziel hatte, wurde von der …”

IV Bürgschaften, Garantien, Patronagen S. 197-200

„… Fremdkapital ist, nicht aber aus anderem Rechtsgrund gezahlte Entgelte. Lt. BFHwürde der mit der Hinzurechnung …” „… Verrechnungspreisfragen bei Fremdkapitalüberlassungen, aber auch für Fragen der Werthaltigkeit konzerninterner …” „… verfolgte Zweck der weitgehenden Gleichstellung von Erträgen aus eigen- und fremdkapitalfinanzierten …”

V Einzelne Finanzierungsinstrumente S. 909-926

„… Liquidationserlös. Fehlt eines der beiden Elemente, liegt ein fremdkapital(-ähnliches) Finanzinstrument vor. 89Im …” „… . Fremdkapital sind. Das Gesetz hat dort für die Qualifizierung eines Genussrechtes als Eigenkapital folgende …” „… einem Nachrang-Darlehen nach § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG gleich oder ist es eher einem fremdkapitalähnlichen …”

II Steuerrechtliche Spezialnormen der Unternehmensfinanzierung S. 17-36

„… Entgelte für die Überlassung des Fremdkapitals (z.B. Kreditprovisionen, Damnum, Nebenkosten). Die …” „… Genussrechtsvereinbarung lassen sich die steuerrechtlichen Rechtsfolgen der Behandlung als Eigen- oder Fremdkapital …” „… . der Verträge bzgl. der Fremdkapitalüberlassung) ist darauf zu achten, dass bei langfristiger …”

VII Wertpapierleihe, -pensionsgeschäft und Repo S. 229-240

„… Fremdkapital und die vorzeitige Zurverfügungstellung von Kapital (R 8.1. Abs. 1 Satz 1 GewStR 2009). Hierbei …”

V Steuerliche Behandlung von Transaktionskosten S. 877-886

„… Fremdkapital-Vergütungscharakter haben.4 Das BMF-Schreiben nennt 878 Ehlermann/Nakhai K V Steuerliche Behandlung von …”

II Zinsschranke vs. Grundgesetz, Europarecht und andere ausgewählte (inter-)nationale Rechtsvorschriften S. 281-310

„… . Hiernach kann die Escape-Klausel nur dann angewendet werden, wenn die Vergütungen für Fremdkapital einer …” „… Gesellschafter gezahlten Vergütungen (Gesamtbetrachtung) für Fremdkapital zu prüfen ist (vgl. BMF vom …” „… Fremdkapitalfinanzierungen von Unternehmen abzielt23 (weitere Beispiele einer Missbrauchstypisierung i.R.d. Zinsschranke s …”

V Die Behandlung kapitalersetzender Darlehen S. 575-600

„… (Muttergesellschaft) hat keine Auswirkung auf die Behandlung bei der Empfängerin des Fremdkapitals …” „… ). 133 HINWEIS Die Anwendung des § 8b Abs. 3 KStG auf der Ebene des Fremdkapitalgläubigers …” „… „EK-Genussrecht“ führen sollen (z.B. durch lange Laufzeit), im Ausland hingegen ein „Fremdkapitalgenussrecht …”

III Persönlicher Anwendungsbereich: Wer unterliegt der Zinsschranke? S. 311-330

„… gelangen und die Zinsschranke erst auf die dem Fremdkapital zuzuordnenden Zinsaufwendungen angewendet wird …” „… III Persönlicher Anwendungsbereich: Wer unterliegt der Zinsschranke? 1 Fremdkapitalgeber 97Die …” „… Zinsschranke differenziert nicht hinsichtlich der Person des Fremdkapitalgebers und enthält auch keine …”

V (Finanzierungs-)Leasing S. 201-208

„… . Überdies erfolgt auch die Fremdkapitalaufnahme konzentriert zu Beginn, vor dem Erwerb des Investitionsguts …” „… der Leasinggeber verkehrstypischerweise im Wesentlichen über klassische Fremdkapitalaufnahmen (s. Rz …”

VIII Derivative Finanzinstrumente S. 241-268

„… und 3 KStG unterwerfen zu können und dennoch eine Fremdkapitalqualifikation und Abzugsfähigkeit von …”

II Verfassungsmäßigkeit der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen auf dem Prüfstand des Bundesverfassungsgerichts S. 395-396

„… Fremdkapitaleinsatzes mit dem EK-Einsatz und die erkennbaren gesetzgeberischen Entscheidungen nicht, um die …”

I Überblick S. 519-524

„… ........................................................ 192a 4 Hinzurechnung von Fremdkapitalvergütungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG und das Verhältnis zu anderen …”

II Die Beteiligungsfinanzierung durch Körperschaften S. 525-564

„… . nur eingreift, wenn der Fremdkapitalgeber amGesellschaftskapital wesentlich beteiligt ist, d.h. hier …”

VI Gewerbesteuerliche Aspekte der Beteiligungsfinanzierung S. 601-610

„… Gesetzgebungsverfahren war zum Redaktionsschluss noch nicht abgeschlossen. 4 Hinzurechnung von Fremdkapitalvergütungen …” „… hinzuzurechnen (bis 2007). Ab EZ 2008 sind gem. § 8 Nr. 1 GewStG n.F. ein Viertel der Fremdkapitalvergütungen …” „… tatsächliche Aufwendungen, die den Gewinn aus Gewerbebetrieb gemindert haben und als Fremdkapitalvergütungen …”

doi.org/10.34156/9783799269551

Hartmut Bieg, Heinz Kußmaul, Gerd Waschbusch - Finanzierung in Übungen

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Hartmut Bieg, Heinz Kußmaul, Gerd Waschbusch

Finanzierung in Übungen

Series: Vahlens Übungsbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2017

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5 Außenfinanzierung durch Fremdkapital (Kreditfinanzierung) S. 52-84

„… 5 Außenfinanzierung durch Fremdkapital (Kreditfinanzierung) 5.1 Charakteristika und Formen der …” „… Kreditfinanzierung Aufgabe 5.1: Idealtypische Eigenschaften von Eigen- und Fremdkapital Stellen Sie die …” „… idealtypischen Eigenschaften von Eigen- und Fremdkapital einander gegen- über! Gehen Sie dabei auf die rechtliche …”

13 Theorien bezüglich der Gestaltung der Kapitalstruktur eines Unternehmens S. 236-250

„… (= Eigenkapital + Fremdkapital); rEK: Eigenkapitalrentabilität; rFK: Fremdkapitalrentabilität; rGK …” „… tatsächliche und die geforderte Verzinsung des Fremdkapitals (Fremdkapitalkosten kFK) überein. Lösung: Der …” „… 225.000 EUR 225.000 EUR Fremdkapital FK 0 EUR 750.000 EUR Fremdkapitalzinsen FKZ 0 EUR 75.000 EUR …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… ......................................Fremdkapital FKZ ....................................Fremdkapitalzinsen FL …” „… Eigenkapital – Außenfinanzierung von Unternehmen durch Fremdkapital – Außenfinanzierung von Unternehmen durch …” „… Eigenkapital • Außenfinanzierung von Unternehmen durch Fremdkapital • Außenfinanzierung von Unternehmen durch …”

6 Außenfinanzierung durch mezzanines Kapital S. 85-90

„… - und Fremdkapital und die Stärkung des bilanziellen Eigenkapitalausweises des zu finanzierenden …” „… Fremdkapital. Rückzahlung zum Nennwert; bei börsennotierten Genussscheinen zum Börsenwert; zum …” „… Definition können Genussrechte so ausgestaltet werden, dass sie steuerrechtlich zwar Fremdkapital und damit …”

Stichwortverzeichnis S. 254-257

„… , 68, 69, 89 Außenfinanzierung 4, 11, 52, 85 – durch Eigenkapital 11 – durch Fremdkapital 52 – durch …” „… Forward Rate Agreements 155, 156, 159 Fremdfinanzierung aus Rückstellungen 188 Fremdkapital 6, 52 …” „… Fremdkapitalrentabilität 241, 244 Fremdkapitalzinssatz 241 Futures 122, 153 G Geldkredit 81 General Standard 166, 169 …”

10 Börsenwesen S. 162-173

„… Kapitalnehmern Mittel in Form von Eigen- und Fremdkapital zur Verfügung stellen. Das Eigen- und Fremdkapital soll …” „… Eigen- und Fremdkapitalaufnahme kleiner und mittlerer Unternehmen. Schon seit 2005 gibt es mit „M:access …” „… Fremdkapitalaufnahme in Form einer Anleiheemission geeignet ist. Zuletzt wurde im Jahr 2011 durch die Börsen Hamburg …”

11 Innenfinanzierung S. 174-211

„… völlig mit Fremdkapital finanziert, so kommt es im Zeitpunkt der vertraglich vereinbarten Tilgungen zu …” „… zum Zweck der Rückführung von Fremdkapital freigesetzt werden? Lösung: Die Jupiter GmbH erwirtschaftet …”

4 Außenfinanzierung durch Eigenkapital (Einlagenfinanzierung) S. 11-51

„… Eigenkapital/Gesamtkapital bzw. Eigenkapital/Fremdkapital des Unternehmens sind. Damit jeder Gläubiger seine Forderung in …” „… Fremdkapitalgeber! Lösung: Die Bedeutung der Verlustausgleichsfunktion sowie der Haftungsfunktion des Eigenkapitals …” „… für einen Fremdkapitalgeber lässt sich wie folgt skizzieren: (1) Verlustausgleichsfunktion des …”

3 Systematisierung der Konditionenvereinbarungen in der Außenfinanzierung S. 5-10

„… , Fremdkapitaltitel, Mischformen oder deren Derivate vorliegen, kann eine Zerlegung in einzelne Konditionenelemente …”

8 Leasing als Sonderform der Außenfinanzierung S. 95-121

„… begründen, dass der Fremdkapitalzins um einen Risikozuschlag erhöht wird. Zum anderen kann sich der …” „… Umsatzsteuer sind nicht zu betrachten. Annahmegemäß seien Fremdkapitalzinsen vollständig als Betriebsausgaben …” „… Bruttoertrag abzüglich der steuerlich wirksamen Betriebsausgaben (Abschreibungen und Fremdkapitalzinsen bei …”

doi.org/10.15358/9783800653409

Adolf G. Coenenberg, Axel Haller, Wolfgang Schultze - Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse

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Adolf G. Coenenberg, Axel Haller, Wolfgang Schultze

Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse

2018

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7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals S. 145-174

„… 145 7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals Aufgabe 7.1: Verbindlichkeiten Unter welchen Posten …” „… Sicherungsübereignung eines Pkw besichert. Adäquater Zinssatz: 7 %. 146 7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals j) Am …” „… (§ 268 Abs. 5 Satz 1 HGB). 148 7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals Dieser monetäre …”

23. Kapitel: Materielle Bilanztheorien – Theorien der Gewinnermittlung S. 467-477

„… Grundstücke 200 Kapital 500 Maschinen 1.020 Fremdkapital 1.500 Vorräte 630 Gewinn vor Steuern 100 Liquide …” „… Maschinen 1.100 Substanzerhaltungsrücklage 150 Vorräte 630 Fremdkapital 1.500 Liquide Mittel, Forderungen …” „… Substanzerhaltungsrücklage 41,7 Vorräte 630 Fremdkapital 1.500 Liquide Mittel, Forderungen 250 nicht realisierte …”

20. Kapitel: Strategische Bilanzanalyse S. 409-414

„… ein Fremdkapital von 587.914 TGE entnehmen. Ferner wird darauf hingewiesen, dass die InPhono AG …” „… Zinsaufwendungen und dem verzinslichen Fremdkapital errechnen. Nachdem auf Segmentebene nur das Nettovermögen …” „… . errechnete WACC von 7 %, aufgrund des Steuervorteils des Fremdkapitals). Damit lässt sich eine …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… : Bilanzierung des Fremdkapitals .............................................................145 8. Kapitel …” „… . Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals Aufgabe 7.1: Verbindlichkeiten …” „… .......................................................159 Aufgabe 7.6: Fremdkapital nach HGB und IFRS …”

Fallstudie: Meditec AG S. 415-452

„… % – Fremdkapital-Zinslast 3,5 % 3,4 % 2,9 % 2,4 % 2,2 % Sachanlage-Vermögens-Umschlag UmsatzerlöseSachanlagevermögen …” „… dieser an die Aktionäre ausgeschüttet wird und somit zum kurzfristigen Fremdkapital zählt. 27 % 29 % 31 …” „… . Fremdkapital (inkl. Bilanzgewinn) 379.684 – Pensionsrückstellungen 90.627 = »Gesamtschulden« 289.057 – Liquide …”

2. Kapitel: Basiselemente der Bilanzierung S. 13-32

„… Fremdkapital auf, der zugrunde liegende Fremdkapitalzinssatz der Sunshine AG liegt bei 6 %. Ermitteln Sie die …” „… von Neuanlagen mit längerer Bauzeit verwendet werden (projektgebundenes Fremdkapital), was jedoch in …” „… dieses qualifying asset gemacht worden wäre, sind zu aktivieren. Da das benötigte Fremdkapital aus der …”

19. Kapitel: Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse S. 389-408

„… Finanz-AV 25 1.145 775 Umlaufvermögen Fremdkapital Vorräte 450 Pensionsrückstellungen 250 Forderungen aus …” „… Fremdkapital – 400 340 = Gebundenes Vermögen (net assets) 1.485 Eigenkapital 775 + Pensionsrückstellungen 250 …” „… gewichteten Mittel aus Eigen- und Fremdkapitalkostensatz. Der Eigenkapitalkostensatz (rEK) ergibt sich wie …”

11. Kapitel: Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen des Konzernabschlusses S. 245-284

„… . Kapital 700 Rücklagen 1.000 Rücklagen 700 Fremdkapital 2.000 Fremdkapital 2.000 Summe 4.000 Summe 3.400 …” „… Umlaufvermögen 800 700 920 780 Summe 1.500 1.700 Gez. Kapital Rücklagen Neubewertungs-Differenz Fremdkapital 500 …”

21. Kapitel: Prognose auf Grundlage der Bilanzanalyse S. 453-460

„… im bisherigen Fremdkapital/Eigenkapital-Verhältnis, damit der Verschuldungsgrad konstant bleibt …”

18. Kapitel: Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse S. 377-388

„… Investitionen und Desinvestitionen, der zur Ausschüttung an Eigenkapitalgeber und zur Tilgung von Fremdkapital …” „… Ausschüttung an Eigenkapitalgeber und zur Bedienung von Ansprüchen der Fremdkapitalgeber (Zins- und …”

3. Kapitel: Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellem Vermögen S. 33-70

„… Fremdkapitalzinsen. Sie zählen daher nicht zu den Anschaffungsnebenkosten der Brotfabrik und sind somit jährlich in …” „… Kriterien für eine Aktivierung der Fremdkapitalzinsen nicht, da kein qualifying asset i. S. v. IAS 23.5 …” „… US-GAAP ist aufgrund des Fehlens eines qualifying asset eine Aktivierung der Fremdkapitalzinsen verboten …”

5. Kapitel: Bilanzierung von Finanzinstrumenten S. 95-124

„… (OCI), da sowohl das Darlehen als auch die fremdkapitalverbriefenden Wertpapiere mindestens …”

12. Kapitel: Kapitalflussrechnung S. 285-316

„… Transaktionen mit Eigen- und Fremdkapitalgebern erfasst. Zum Bereich der Finanzierungstätigkeit gehören die …”

13. Kapitel: Berichtsinstrumente: Anhang, Segmentbericht, Lagebericht S. 317-344

„… Fremdkapitalpapiere zum Handel auf einem öffentlichen Markt ausgegeben haben, unter die …”

17. Kapitel: Grundlagen der Bilanzanalyse S. 371-376

„… Ergebniskorrekturen notwendig. Allerdings wurde den Fremdkapitalgebern bereits eine Vergütung für die Bereitstellung …”

doi.org/10.34156/9783791041230

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Adolf G. Coenenberg, Axel Haller, Wolfgang Schultze

Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse

2018

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7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals S. 421-480

„… 421 7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals Begriffsverständnis Zum Fremdkapital zählen …” „… Fremdkapital steht somit – im Gegensatz zum Eigenkapital – dem Unternehmen nur zeitlich begrenzt zur Verfügung …” „… . In der handelsrechtlichen Bilanz wird das Fremdkapital durch die Posten »Verbindlichkeiten« und …”

18. Kapitel: Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse S. 1091-1130

„… ----------------------------------= Statischer Verschuldungsgrad I FremdkapitalEigenkapital -------------------------------= Fremdkapitalquote …” „… bzw. Anspannungsgrad I FremdkapitalGesamtkapital ----------------------------------= Fiko Bereinigtes …” „… = Eigenkapital, FK = Fremdkapital,GK = EK + FK = Gesamtkapital,GKR =Investitionsrentabilität …”

17. Kapitel: Grundlagen der Bilanzanalyse S. 1037-1090

„… als auch das Fremdkapital umfasst. Bei dem Verhältnis Eigenkapital zu Anlagevermögen beispielsweise …” „… Eigenkapital Gesamtkapital Kurzfristiges Fremdkapital Gesamtes Fremdkapital Fremdkapital Gesamtkapital Mittel …” „… - und langfristiges Fremdkapital Gesamtes Fremdkapital A. Erkenntnisziele und Grenzen der Bilanzanalyse …”

6. Kapitel: Bilanzierung des Eigenkapitals S. 333-420

„… zufließen. Bilanziell lässt es sich als Differenz von Vermögen und Fremdkapital definieren (vgl. 1. Kapitel …” „… als Saldogröße zwischen Vermögen und Fremdkapital finden für das Eigenkapital (= Reinvermögen) die …” „… Fremdkapital kein Problem darstellt, existieren Mischformen, sog. hybride Finanzinstrumente oder …”

23. Kapitel: Materielle Bilanztheorien: Theorien der Gewinnermittlung S. 1289-1348

„… zum Fälligkeitstermin (Fremdkapital). Jede Verminderung der Nutzenpotenziale ohne gleichzeitige …” „… Verpflichtungen der Unternehmung gegenüber ihren Kapitalgebern, also Eigen- und Fremdkapitalgebern, dar. Durch die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… ................................................................................... 333 7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals …” „… ............................................................................... 371 I. Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital …” „… ......................................................................... 416 7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals …”

22. Kapitel: Formelle Bilanztheorien: Erklärung des Bilanzinhalts S. 1275-1288

„… Sachkapital) III. Sofort fällig (Verlustrücklagen) B. Fremdkapital I. Langfristig (z. B. Anleihen) II …” „… Passivseite zeigt die Bilanz das in die Unternehmung eingelegte Eigen- und Fremdkapital nach Art, Höhe …” „… Erwartungen künftigen Güterund Leistungszuganges, Eigen- und Fremdkapital als Erwartungen künftigen Güter- und …”

2. Kapitel: Basiselemente der Bilanzierung S. 81-154

„… Satz 2 HGB die Möglichkeit, Zinsen für Fremdkapital, das konkret zur Finanzierung der Herstellung eines …” „… . Fremdkapitalzinsen Des Weiteren dürfen die Kosten der Geldbeschaffung ebenfalls grundsätzlich nicht als …” „… den Zeitraum der Herstellung entfallend) Wahlrecht Fremdkapitalkosten (an bestimmte Bedingungen …”

19. Kapitel: Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse S. 1131-1222

20. Kapitel: Strategische Bilanzanalyse S. 1223-1252

„… nach Abzug des Wertes des verzinslichen Fremdkapitals (FK) vom Barwert der erwarteten Free Cashflows …” „… Fremdkapital) zuzüglich dem Barwert aller künftig erwarteten Residualgewinne (Geschäftswert …” „… . Vor Fremdkapitalabzug ergibt sich der Brutto-Zukunftserfolgswert (UWGK), auch »enterprise value …”

1. Kapitel: Wesen und Grundlagen des Jahresabschlusses S. 1-80

„… Verfügung gestellten Beträge (Fremdkapital). Da für das Unternehmen eine Verpflichtung besteht, nach Ablauf …” „… bezahlen, entspricht das Fremdkapital den Schulden des Unternehmens. Das Kapital fließt dem Unternehmen in …” „… stattgefunden, so ist die Vermögensänderung zunächst um die Änderung des Fremdkapitals bzw. um die Einlagen oder …”

24. Kapitel: Theorien der informationsorientierten Rechnungslegung S. 1349-1392

„… Cashflow-Größen, und • dynamische Liquiditätskennzahlen, z. B. Cashflow/kurzfristiges Fremdkapital oder …” „… Cashflow/Fremdkapital. Einschränkend ist zu beachten: Die Ergebnisse beziehen sich im Allgemeinen auf große Kollektive …”

10. Kapitel: Grundlagen des Konzernabschlusses S. 623-680

8. Kapitel: Übrige Bilanzposten S. 481-518

„… Fremdkapital finden sich auf der Aktiv- und Passivseite weitere Bilanzposten, die im Folgenden dargestellt …”

5. Kapitel: Bilanzierung von Finanzinstrumenten S. 251-332

„… passivischer Finanzinstrumente nach nationalen Normen wird im Rahmen der Bilanzierung des Fremdkapitals (vgl. 7 …” „… der Rolle als Eigenkapital- (z. B. durch Erwerb von Anteilen) oder als Fremdkapitalgeber (z. B. durch …”

13. Kapitel: Berichtsinstrumente: Anhang, Segmentbericht, Lagebericht S. 861-976

„… , falls Fremdkapitalzinsen in die Herstellungskosten einbezogen werden § 284 Abs. 2 Nr. 4 x x x x – (4 …”

9. Kapitel: Erfolgsrechnung S. 519-622

3. Kapitel: Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellem Vermögen S. 155-218

„… , C. [2015], S. 757). Gesonderte Angaben zur aktivierten Fremdkapitalzinsen Sind in die …” „… Herstellungskosten durch die Ausübung des Wahlrechts nach § 255 Abs. 3 Satz 2 HGB Fremdkapitalzinsen einbezogen …” „… Aktivierung der Fremdkapitalkosten. Gemäß IFRS for SMEs 17.11 (e) dürfen die Fremdkapitalkosten nicht in den …”

4. Kapitel: Bilanzierung des Vorratsvermögens S. 219-250

„… Herstellungskosten, für allgemeine Verwaltungskosten und Fremdkapitalzinsen der direkt zurechenbaren …” „… ). Zusätzlich besteht für Fremdkapitalzinsen ein Wahlrecht, sofern die Voraussetzungen (vgl. § 255 Abs. 3 HGB …” „… Herstellungskosten um direkt zurechenbare Fremdkapitalkosten zu erhöhen (vgl. 2. Kapitel, S. 115). Strenges …”

11. Kapitel: Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen des Konzernabschlusses S. 681-794

12. Kapitel: Kapitalflussrechnung S. 795-860

„… Zahlungen an Eigen- und Fremdkapitalgeber sowie zur Stärkung seines Finanzmittelfonds zur Verfügung steht …” „… Eigen- und Fremdkapitalgebern stammen. Der finanzielle Bereichssaldo stellt die Netto-Außenfinanzierung …”

14. Kapitel: Kapitalmarktorientierte Berichterstattung: Zwischenberichterstattung, Ad hoc-Publizität S. 977-996

„… Fremdkapitalmaßnahmen; • Angaben über die zur Zwischenperiode oder zu früheren Zeitpunkten innerhalb des Geschäftsjahres …”

15. Kapitel: Prüfung, Offenlegung und Enforcement S. 997-1022

„… Unternehmensführung und Abschlussadressaten (Aufsichtsrat, Eigen-, Fremdkapitalgeber, Arbeitnehmer, Lieferanten …” „… der Abschlussadressaten, wie z. B. fremdkapitalgewährende Banken, zu entsprechen. Zu unterscheiden …”

16. Kapitel: Bilanzpolitik S. 1023-1036

„… bei der Aktivierung von Fremdkapitalkosten IAS 23.8 Beurteilung der Voraussetzung zur Nichteinhaltung …”

21. Kapitel: Prognose auf Grundlage der Bilanzanalyse S. 1253-1274

„… in der Prognoseperiode fällig sind, bei der Planung des Fremdkapitalbestandes zu berücksichtigen …” „… Fremdkapitalbestandes kann nun auch der Zinsaufwand ermittelt werden (siehe Stufe 2). Mit der Prognose der …” „… Fremdkapitalwerts in den Unternehmenswert für die Eigentümer überführen lässt. Kontrollfragen: 1. Erläutern Sie den …”

Stichwortverzeichnis S. 1441-1459

„… Fremdkapitalzinsen Anschaffungskosten 115 nach HGB 101, 105 nach IFRS 115, 117 nach US-GAAP 121 Fremdmittel …”

doi.org/10.34156/9783791041131

Hartmut Bieg, Heinz Kußmaul, Gerd Waschbusch - Finanzierung

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Hartmut Bieg, Heinz Kußmaul, Gerd Waschbusch

Finanzierung

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2016

Results in this title

Sechster Abschnitt Außenfinanzierung durch Fremdkapital (Kreditfinanzierung) S. 158-260

„… Fremdkapitalquote (Fremdkapital ÷ Gesamtkapital), insbesondere wenn der Fremdkapitalbetrag (im Wesentlichen) nur von …” „… Sechster Abschnitt Außenfinanzierung durch Fremdkapital (Kreditfinanzierung) A. Charakteristika und …” „… Formen der Kreditfinanzierung I. Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital Eigen- und Fremdkapital …”

Dreizehnter Abschnitt Theorien bezüglich der Gestaltung der Kapitalstruktur eines Unternehmens S. 462-479

„… (Verschuldungskoeffizient) sowie Höchstanteil des Fremdkapitals am Gesamtkapital (Fremdkapitalquote oder …” „… der fest vereinbarte Fremdkapitalzinssatz ist (rGK > rFK), so fällt der gesamte vom Fremdkapital über …” „… - _______________________________________________________ 1127 Vgl. zu den Unterschieden zwischen Eigen- und Fremdkapital den Sechsten Abschnitt, Kapitel A.I …”

Dritter Abschnitt Finanzierungsarten – Systematisierungsansätze S. 39-45

„… außen) oder in Form von Fremdkapital (Kreditgewährungen; Kreditfinanzierung) zu. Unterscheidet man bei …” „… Finanzierungsmaßnahmen das Eigenkapital oder das Fremdkapital des Unternehmens berühren. Beide Finanzierungsformen treten …” „… . Pensionsrückstellungen). Rückstellungen werden zum Fremdkapital gezählt, da sie wegen späterer, allerdings ungewisser …”

Siebter Abschnitt Außenfinanzierung durch mezzanines Kapital S. 261-283

„… . Zugleich soll aber steuerrechtlich eine Einstufung als Fremdkapital erfolgen, um beim Kapitalnehmer die …” „… Schließung der Finanzierungslücke zwischen Eigen- und Fremdkapital und die Stärkung des bilanziellen …” „… Eigen- und Fremdkapital vor. Für Personenhandelsgesellschaften können allerdings hierzu die vom …”

Erster Abschnitt Grundlagen, Grundprinzipien und Bestandteile der Finanzwirtschaft S. 13-28

„… gegenübergestellt werden können.5 Finanzmarkt Eigenkapital Fremdkapital Einlagen EntnahmenGewinne Kredite …” „… ). Aktiva Bilanz zum 31.12.20xx Passiva Vermögen Fremdkapital Eigenkapital ./. = Vermögen Kapital …” „… Mittelverwendung Mittelherkunft Investition Finanzierung = = = Vermögen ./. Fremdkapital = Eigenkapital Abbildung 2 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Fremdkapital • Außenfinanzierung durch mezzanines Kapital und Leasing • Derivative Finanzinstrumente …” „… Fremdkapital (Kreditfinanzierung), wobei auch Fragen der Kreditwürdigkeitsprüfung (Kreditrating) erörtert …” „… Außenfinanzierung durch Fremdkapital (Kreditfinanzierung) A. Charakteristika und Formen der Kreditfinanzierung …”

Verzeichnis der Abbildungen S. 1-6

„… : Charakteristika von Eigen- und Fremdkapital (idealtypische Abgrenzung …” „… ............................................ 214 Abbildung 65: Möglichkeiten der Beschaffung kurzfristigen Fremdkapitals.................. 227 …”

Fünfter Abschnitt Außenfinanzierung durch Eigenkapital (Einlagenfinanzierung) S. 70-157

„… Unterschied zum Fremdkapital diejenigen Mittel, die von den Eigentümern des Unternehmens zu dessen …” „… unerlässlich, denn Gläubiger werden in aller Regel nur dann Fremdkapital zur Finanzierung eines Projekts oder …” „… . Verlustausgleichsfunktion und Haftungsfunktion Der Umfang der für die Bereitstellung von Fremdkapital geforderten …”

Verzeichnis der Abkürzungen S. 7-12

„… .......................................Fremdkapital FRA ....................................Forward Rate Agreement FRABBA …”

Elfter Abschnitt Innenfinanzierung S. 374-438

„… Zuführung von Eigen- oder Fremdkapital durch Dritte verkörpert …” „… stehen zur Finanzierung von Investitionsmaßnahmen, aber auch zur Rückzahlung von Fremdkapital zur …” „… . Fremdkapitalgebern beschaffen. Diese Finanzierung aus Rückstellungen verleiht dem Unternehmen eine größere …”

Vierter Abschnitt Systematisierung der Konditionenvereinbarungen der Außenfinanzierung S. 46-69

„… Fremdkapital nur variiert und in unterschiedlicher Weise miteinander kombiniert.86 Aufgrund der großen Anzahl …” „… von Fremdkapital enthalten. Vgl. hierzu den Siebten Abschnitt. 87 Dieser Vorgang wird auch als …” „… werden.87 Auf eine Trennung in Eigenkapital- und Fremdkapitaltitel wird hierbei soweit wie möglich …”

Zweiter Abschnitt Überblick über die Finanzierungstheorie S. 29-38

„… Erfolgserzielungsabsicht auszugehen, wenn mit dem meist ausschließlich mit Fremdkapital finanzierten Anteilserwerb das …”

Literaturverzeichnis S. 480-494

„… : Betriebswirtschaftliche Aspekte bei der Zuführung von Eigen- oder Fremdkapital. In: Der Steuerberater 1996, S. 437–442 und …” „… – Fremdkapitalersatz für mittelständische Unternehmen? In: Der Steuerberater 2009, S. 390–400. Waschbusch, Gerd/Staub …”

Zehnter Abschnitt Börsenwesen S. 358-373

„… Börsen sowohl Eigen- und Fremdkapital als auch mezzanines Kapital zur Verfügung. Börsen haben daher …”

Zwölfter Abschnitt Liquidität und Finanzplanung S. 439-461

„… zusätzliches Fremdkapital aufnehmen zu können. Der Fremdkapitalgeber trägt das Risiko der ordnungsgemäßen …” „… (realisierbaren) eingeplanten Möglichkeiten zusätzlicher Eigen- und Fremdkapitalbeschaffung, wobei das Potenzial …” „… Eigenkapitalkosten für den Kapitalnehmer grundsätzlich höher als die Fremdkapitalkosten. Aber auch die einzelnen …”

Achter Abschnitt Leasing als Sonderform der Außenfinanzierung S. 284-303

„… Abschreibungen und die zu zahlenden Fremdkapitalzinsen verringert. Auf den ersten Blick erscheint Leasing damit …” „… Fremdkapitalquote des kreditnehmenden Unternehmens. Dies ist gleichbedeutend mit einer sich negativ auf die …”

Stichwortverzeichnis S. 495-506

„… Fremdfinanzierung 29, 57, 147 Fremdkapitalquote 147, 293, 419, 457 Fremdkapitalzins 471 Fristenkongruenz 156, 453 …”

doi.org/10.15358/9783800650545

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