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Michael Bitz, Dieter Schneeloch, Wilfried Wittstock, Guido Patek - Der Jahresabschluss

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Michael Bitz, Dieter Schneeloch, Wilfried Wittstock, Guido Patek

Der Jahresabschluss

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2014

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3.3 Cash-Flow-Analysen S. 620-648

„… aktivierten Eigenleistungen. 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 589 3.3.3 Einbeziehung von Cash-Flow-Größen …” „… werdenden Cash-Flow-Werten kann dabei formal einfacher erfolgen. 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 603 …” „… Cash-Flow-Analysen 3.3.1 Der Cash Flow als absoluter Wert Die einfachste Möglichkeit, den – nach welcher Methode im …”

3.2 Approximation des Innenfinanzierungsvolumens S. 583-620

„… 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 541 3.2 Approximation des Innenfinanzierungsvolumens 3.2.1 …” „… Auszahlungsforderungen auf „leere 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 543 Kassen“ stoßen. Es bedarf mithin weiterer …” „… folgt dargestellt werden: 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 545 Anfangsbestand an …”

1.1 Begriff, Ziele und Träger der Jahresabschlussanalyse S. 519-524

„… Cash-Flow-Analysen ........................................................536 3.1 Traditionelle Liquiditäts- und …” „… Cash-Flow-Definitionen...........................................571 478 Teil IV: Jahresabschlussanalyse 3.3 …” „… Cash-Flow-Analysen ..............................................................................578 3.3.1 Der Cash …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-44

„… Alternative Cash-Fiow-Definitionen ........................................... 579 3 .3 Cash-Flow-Analysen …” „… Cash-Flow-Analyse, und Teil V, ins besondere mit der Systematisierung jahresabschlußpolitischer Ziele und Instru …” „… 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen …”

Anhang 2: Abkürzungsverzeichnis für das Beispiel in Teil IV (Klapptafel 2) S. 1037-1040

„… indirekter Herleitung CFPR Praktiker-Formel des Cash Flow * UCF Umfassende, theoretische Cash-Flow-Größe CFW …” „… Cash Flow im weiteren Sinne bei indirekter Herleitung CFU Cash-Flwo-Umatzquote D Ausschüttungsbetrag D1 …” „… BE Endbestand BQI Betriebsergebnisquote CF Cash Flow (ohne*: die Definition ist auf unmittelbare …”

Anhang 1: Beispiel zur Jahresabschlussanalyse (Klapptafel 1) S. 1033-1037

„… , theoretische Cash-Flow-Größe CFW Cash Flow im weiteren Sinne bei indirekter Herleitung CFU Cash-Flwo-Umatzquote …” „… Anlagevermögen B Buchwert BA Anfangsbestand BE Endbestand BQI Betriebsergebnisquote CF Cash Flow (ohne*: die …” „… theoretische Zusammenhänge verdeutlichen) CFBA Basisdefinitionen des CF in indirekter Herleitung CFE Cash Flow …”

5.2 Taxonomie S. 516-519

„… Cash-Flow-Analysen ........................................................536 3.1 Traditionelle Liquiditäts- und …” „… Cash-Flow-Definitionen...........................................571 …” „… Allgemeine Kategorien zur Herleitung des Cash Flow aus dem Jahresüberschuss …”

4.2 Erfolgsbereinigung S. 650-668

„… Weise auch als vereinfachte Cash-Flow-Größe interpretiert, die approximativ das …” „… Cash-Flow-Größen als Erfolgsindikatoren Ein weiterer Ansatz, zu einem im Vergleich zum Jahresüberschuss weniger …” „… Cash-Flow-Größen die zukünftige Erfolgsentwicklung systematisch besser prognostizieren als etwa der korrigierte …”

3.1 Traditionelle Liquiditäts- und Deckungskennzahlen S. 578-583

„… 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 3.1 Traditionelle Liquiditäts- und Deckungskennzahlen Um aus …” „… (oder Aktivpositionen) untereinander. 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 537 (3.6) ≥LIM + MUV KFK …” „… Cash-Flow-Analysen 539 nen. Insbesondere eine sprunghafte Verminderung des Wertes einer oder gar mehrerer Kennzahlen …”

2.2 Ziele der Kapitalbeschaffung S. 726-729

„… Liquiditäts- und Deckungskennzahlen, ― der Cash Flow und Cash-Flow-Kennzahlen, ― Kennzahlen der Vermögens- und …” „… . Eine besondere Stellung nehmen Cash-Flow-Kennziffern ein. Auch in ihnen ist der Gewinn als zentrale …”

Stichwortverzeichnis S. 1061-1073

„… 582 - Umsatz-Quote 602 Cash-Flow-Ermittlung - Abschreibungen 558 - Bankguthaben und sonstige liquide …” „… . Cash-Flow Price-Earnings-Ratio 638 Primäraufwendungen 318 Privatvermögen - gewillkürtes 216 ff …” „… Cash Earnings 574 Cash Flow - als Erfolgsindikator 621 f. - Analyse 578 - Basis 555 ff. - Begriff 550 …”

3.4 Struktur und Inhalt S. 825-834

„… Zahlungsmitteläquivalente (Cash and cash equivalents) Sonstige Vermögenswerte (Other current assets) Zwischensumme …” „… • eine Kapitalflussrechnung (statement of cash flows) und • ein Anhang (notes) enthalten sein muss. Die …” „… folgende Standards: • IAS 2 Vorräte (inventories), • IAS 7 Kapitalflussrechnungen (statement of cash flows …”

4.3 IAS 7: Kapitalflussrechnungen S. 840-841

„… von Zahlungsmitteln (cash) und Zahlungsmitteläquivalenten (cash equivalents) zu verstehen …” „… IAS 7.10 hat eine Kapitalflussrechnung Cashflows zu enthalten, die • nach betrieblichen Tätigkeiten …” „… Finanzierungstätigkeiten (financing activities) untergliedert sind. Unter Cashflows sind nach IAS 7.6 Zuflüsse und Abflüsse …”

2.1 Zielarten und Zielebenen S. 724-726

„… Cash-Flow-Kennzahlen, ― Kennzahlen der Vermögens- und Kapitalstruktur, ― Kennzahlen der Erfolgsanalyse. Die Bedeutung …” „… Zusammenhang herausgearbeitet worden: ― Traditionelle Liquiditäts- und Deckungskennzahlen, ― der Cash Flow und …”

4.2 IAS 2: Vorräte S. 835-840

„… sind. Unter Cashflows sind nach IAS 7.6 Zuflüsse und Abflüsse von Zahlungsmitteln (cash) und …” „… Zahlungsmitteläquivalenten (cash equivalents) zu verstehen. Zahlungsmittel umfassen nach IAS 7.6 Barmittel und Sichteinlagen …” „… vollständigen Abschluss eine Kapitalflussrechnung gehört. Nach IAS 7.10 hat eine Kapitalflussrechnung Cashflows …”

4.4 Ökonomischer Gewinn und Residualgewinn S. 123-131

„… – oftmals ohne nähere inhaltliche Präzisierung – als „Cash Flow“ bezeichnet werden. Die auf deren Basis …” „… ermittelten Barwerte werden auch im deutschen Sprachraum zunehmend als „Discounted Cash Flows“, die …”

9.3 Verweis auf die Jahresabschlussanalyse und Zusatzprobleme S. 1031-1033

„… Liquiditäts und Cash Flow Analyse und • der Erfolgsanalyse. Die Ausführungen in Teil IV sind zur …”

4.1 Einführung S. 834-835

„… : • IAS 2 Vorräte (inventories), • IAS 7 Kapitalflussrechnungen (statement of cash flows), • IAS 8 …”

4.15 IAS 39: Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung S. 890-899

„… umfassen demnach insbesondere • flüssige Mittel (cash), • ein Eigenkapitalinstrument eines anderen …” „… Mittel oder andere finanzielle Vermögenswerte (cash or other financial assets) von einem anderen …”

9.2 Adressaten S. 1029-1031

„… und Kapitalstruktur, • der Liquiditäts und Cash Flow Analyse und • der Erfolgsanalyse. Die …”

5.1 Entwicklung und Ansatz des Verfahrens S. 700-703

„… Verschuldungsgrad Fremdkapital= Cash-Flow Die Untersuchungen zur Insolvenzprognose arbeiten zumeist mit dem …”

3.2 Zielsetzung, Anwendungsbereich, Definitionen, Zweck, Bestandteile S. 819-821

„… changes in equity), d) eine Kapitalflussrechnung (statement of cash flows), e) einen Anhang (notes), der …” „… , Informationen über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie über die Cashflows eines Unternehmens …” „… -, Finanz- und Ertragslage sowie die Cashflows unter Berücksichtigung der im Rahmenkonzept enthaltenen …”

1.2 Analysebereiche und Vergleichsebenen der Jahresabschlussanalyse S. 524-528

„… anderen wird durch Cash-Flow- Analysen, Kapitalflussrechnungen und ähnliche Instrumente versucht, den …”

4.12 IAS 36: Wertminderung von Vermögenswerten S. 868-872

„… einer zahlungsmittelgenerierenden Einheit (cash-generating unit). Unter einer …” „… Kennziffern im Sinne einer Cashflow-Analyse, sondern schlicht Zahlungen gemeint sind. Nachfolgend soll deshalb …” „… könnte. Der Nutzungswert (value in use) ist in IAS 36.6 definiert als der Barwert der künftigen Cashflows …”

4.19 IFRS 13: Bemessung des beizulegenden Zeitwerts S. 906-910

„… – Discounted-Cash Flow-Verfahren (DCF-Verfahren) unterschieden101. Zu den Barwerttechniken enthalten die Paragraphen …”

4.6 Kennzahlensysteme S. 690-700

„… Ergebnisse der Cash-Flow-Analyse, die in ein solches Schema allenfalls in rudimentären Ansätzen einbezogen …”

4.20 Der IFRS für KMU S. 910-915

„… angelsächsischen Sprachraum stammenden – Discounted-Cash Flow-Verfahren (DCF-Verfahren) unterschieden101. Zu den …”

Literaturverzeichnis S. 1040-1054

„… . Auflage, München 2008. Bitz, Michael/Terstege, Udo (2002), Grundlagen des Cash-Flow-Managements, in …” „… deutschen Sprache, 3. Auflage, Bd. 7, Mannheim u.a. 1999. Literaturverzeichnis 1009 DVFA/SG (1993), Cash …”

2.3 Kapitalstrukturanalyse S. 567-578

„… Vorratseinkauf üblichen Zahlungsbedingungen nicht beurteilt werden. 3 Liquiditäts- und Cash-Flow-Analysen 3.1 …”

5.3 Lagebericht S. 388-400

„… u. a. aufgeführt: Ergebniskomponenten wie Zins–, Beteiligungs– oder Wechselkursergebnis, Cashflow …”

3.3 Allgemeine Merkmale S. 821-825

„… - und Ertragslage sowie die Cashflows unter Berücksichtigung der im Rahmenkonzept enthaltenen Grundsätze …”

4.4 IAS 8: Rechnungslegungsmethoden, Änderungen von rechnungslegungsbezogenen Schätzungen und Fehler S. 841-843

„… 4 Einige andere Standards 803 lung von Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit empfohlen. Auf beide …” „… erübrigt sich. Cashflows, die die Investitions- und Finanzierungsaktivitäten eines Unternehmens abbilden …” „… -, Finanz- und Ertragslage sowie die Cashflows des Unternehmens den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend …”

4.18 Ersatz des IAS 39 durch IFRS 9 S. 904-906

„… zur Vereinnahmung der vertraglichen Cashflows zu halten. (b)Die Vertragsbedingungen des finanziellen …” „… Vermögenswerts führen zu festgelegten Zeitpunkten zu Cashflows, die ausschließlich Tilgungs- und Zinszahlungen …”

doi.org/10.15358/9783800648511

Wolfgang Ballwieser, Dirk Hachmeister - Unternehmensbewertung

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Wolfgang Ballwieser, Dirk Hachmeister

Unternehmensbewertung

2021

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5 Discounted-Cash-Flow-Verfahren S. 165-242

„… Equity FTE entspricht dem Ertrag bei der Ertragswertmethode Tab . 19: Bezüge zwischen Cash-Flow-Begriffen …” „… entrichten hätte. Der daraus entstehende Fehler bei der Cash-Flow-Prognose wird durch eine besondere …” „… die richtigen Steuern bei der Cash-Flow-Ermittlung berücksichtigt. Der WACC muss dementsprechend …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Tab . 19: Bezüge zwischen Cash-Flow-Begriffen …” „… Verteidigungsstellung. Denn mit der Orientierung am wertorientierten Management waren Discounted-Cash-Flow-Kalküle en …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 5 Discounted-Cash …”

9 Überschlagsrechnungen S. 253-264

„… heranziehen, die auch Grundlage einer expliziten Ertrags- oder Cash-Flow-Prognose hätten sein müssen.«737 9 .2 …” „… geeignet, die künftige Höhe, zeitliche Struktur und Unsicherheit der Erträge oder Cash Flows gut zu …” „… , Gewinne und Buchwerte des Eigenkapitals), Cash Flows (u. a. Cash Flows from Operations und Free Cash …”

Stichwortverzeichnis S. 385-389

„… , 306, 317 Cash Flow 9, 44, 131, 166, 167, 252, 255, 256, 261, 315, 318 comparable company approach 12 …” „… 26 Discounted Cash Flow (DCF) 9, 11, 13, 17, 165, 238, 241 Diversifikationsmöglichkeit, kein …” „… 73, 78, 99, 243, 250, 252, 263, 316 Free Cash Flow 52, 165, 166, 167, 170, 171, 174, 175, 238 …”

3 Verfahren zur Unternehmensbewertung im Überblick S. 9-14

„… Untergliederungen, speziell der Discounted Cash Flow-, der Übergewinn- und der marktpreisorientierten Verfahren …” „… in deutscher Sprache einen Ertrag, in englischer Sprache einen Cash Flow. Da zukünftige …” „… Bruttokapitalwert, der Ertragswert oder Discounted Cash Flow (DCF) heißt. 3 Verfahren zur Unternehmensbewertung im …”

8 Mischverfahren S. 247-252

„… bilanziellen Eigenkapitals, und diese ist nur durch Diskontierung künftiger Erträge (oder Cash Flows) zu …” „… Erträge oder Cash Flows an. Damit unterliegt das Residualgewinnmodell aber genau den üblichen …” „… free cash flow valuation than in residual income valuation. We might conclude from this fact that …”

Literaturverzeichnis S. 347-374

„… , Wolfgang (1998): Unternehmensbewertung mit Discounted Cash Flow-Verfahren. In: WPg, 51. Jg., S. 81–92 …” „… ): Unternehmensbewertung anhand von Discounted Cash Flow-Modellen – Ein methodischer Vergleich der verschiedenen …” „… ): Discounted-Cash-flow-Methoden im Halbeinkünfteverfahren. In: FB, 4. Jg., S. 79–90. Dombret, Andreas/Mager …”

12 Häufige Bewertungsfehler S. 315-318

„… zukünftiger Erträge oder Cash Flows. 6. Es gibt Doppelerfassungen oder Vernachlässigungen des Risikos. 7. Es …” „… Wahrscheinlichkeitsverteilungen der Erträge oder Cash Flows. Die Annahmengebundenheit der Wertermittlung ist unübersehbar, aber …”

6 Liquidationswert S. 243-244

„… Discounted Cash Flow gegenüberzustellen, da der höhere der beiden Werte für die Entscheidung des Eigentümers …”

4 Ertragswert S. 15-164

„… einen Cash Flow im Sinne einer Variante der DCF-Verfahren dar. Es ist vielmehr ein bereinigtes Ergebnis …” „… Cash Flows (DRS 21.9). Ihre Summe entspricht der Veränderung des Finanzmittelfonds, der nur aus …” „… Darstellung der Cash Flows aus Investitions- und aus Finanzierungstätigkeit muss nach der direkten Methode …”

11 Methodenbezogene Rechtsprechung zur Unternehmensbewertung S. 277-314

„… plausibel. Allerdings ist darauf zu achten, dass diese Effekte nicht schon im bewertungsrelevanten Cash …”

doi.org/10.34156/9783791050805

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Carsten Berkau

Basics of Accounting

2021

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38 Petty Cash Book S. 579-592

„… petty cash float again. The person responsible for the Petty Cash Book is called the petty cashier …” „… 20.01.20X7, he is ap-pointed petty cashier. The Accountant gives him the petty cash float of 500.00 EUR …” „… month. 3. The petty cashier must be an Ac-countant. 4. The petty cash is a budget for mi-nor expenses …”

32 Introduction to Statements of Cash Flows S. 456-483

„… all reporting companies. A cash flow is the in-creases or decreases of cash/bank. The statement of …” „… or financing cash flows based on the entries in the Cash/Bank account. As an alterna-tive, IAS 7 …” „… about cash in this chapter, we refer to cash/bank; therefore, any bank transfer counts as cash flow, too …”

37 Cash Book: Reconciliation with the Bank Statement S. 564-578

„… . They are subordinated to the Cash/Bank item on the balance sheet. Therefore, the bank and the company …” „… Bank in South Africa. So far in this textbook, we only rec-orded payments and receipts in the Cash/Bank …” „… to ensure that the value for the cash/bank item on the statement of fi-nancial position is correct …”

39 Books of Original Entry S. 593-606

„… differs from other books of original entries. It actually replaces the Cash/Bank account. It contains …” „… (Pty) Ltd. applies a Cash Book (which replaces its Cash/Bank ac-count). (1) Incorporation of the …” „… receivables results from VAT claims. The value for cash/bank is drawn from the cash column and the bank column …”

7 Activities on the Asset Side of the Balance Sheet S. 92-98

„… , receivables, prepaid expenses and cash/bank. We stick to this structure. All items we discuss are allocated to …” „… . At the beginning of its fiscal year 20X5, ROHRBACH Ltd. has 250,000.00 EUR in cash/bank. Look at the …” „… balance sheet in Figure 7.1 to find the item cash/bank at 250,000.00 EUR therein. The item cash/bank on …”

12 Introduction to Bookkeeping Entries S. 142-154

„… receipt and the in-crease of cash/bank. See below the Bookkeeping entry (4): (4) Cash-revenue recognition …” „… .................. 150,000.00 EUR CR Cash/Bank .................... 150,000.00 EUR Berkau: Basics of Accounting 6e …” „… business operation are the Invento-ries account and the Cash/Bank ac-count. Ad (2): Indicating Debit or …”

8 Activities on Both Sides of the Balance Sheet S. 99-108

„… issue and leads to money in the bank. We show that as cash/bank on the asset side. We disclose the funds …” „… received in EDENVALE AG’s bank account and be-comes visible as an item of cash/bank on its balance sheet …” „… the balance sheet is named interest bearing liabilities. Check the items cash/bank and interest …”

13 Special Asset Accounts S. 155-164

„… , securities and cash/bank. 13.2 Learning Objectives After studying this chapter, you have gained more …” „… Accounting 6e 13-156 cess or finished goods, receivables, se-curities, prepaid expenses and cash/bank. Some …” „… , Plant and Equipment account. The contra-entry is made on the credit side of the Cash/Bank account if …”

10 Introduction to T-Accounts for Items on the Balance Sheet S. 119-131

„… case study PELZERHAGEN (Pty) Ltd., a hairdresser salon in Australia. Its final value of cash/bank on …” „… Cash/Bank account the opening amount (here: 100,000.00 AUD) and additions thereto (here: 130,000.00 AUD) on …” „… PELZERHAGEN (Pty) Ltd.'s Cash/Bank account in Figure 10.1: Berkau: Basics of Accounting 6e 10-120 D COV …”

2 Cafeteria Example and what is on the Balance Sheet S. 27-47

„… the money paid in: 100,000.00 EUR. We name the item on the balance sheet cash/bank. The other one is …” „… expenses 0.00 Provisions 21,000.00 Cash/Bank (50,000.00) Income tax liab. 0.00 Total assets 550,000.00 …” „… liab. A/P 45,692.00 Prepaid expenses 3,000.00 Provisions 21,000.00 Cash/Bank 39,992.00 Income tax liab …”

5 The Excel Accountant S. 66-82

„… the extent of 34,000.00 EUR. The Bookkeeping entries are: DR Cash/Bank …” „… .............. 34,000.00 EUR CR Cash/Bank .................... 34,000.00 EUR Figure 5.5: Journal tab Berkau: Basics …” „… . Compare the total cash flows with the changes recorded in the Cash/Bank account(s). Figure 5.12 …”

34 Liquidations S. 524-534

„… cash/bank which is why we regard them as "liquid". Therefore, the liquidation procedure includes the …” „… ) Settle all outstanding liabilities by payments. (4) In case the cash/bank item thereafter exceeds …” „… cash/bank item is not sufficient for settle-ment of liabilities, the company must file for bankruptcy. (5 …”

23 Trading Business – (2) Sales and Returns plus VAT S. 276-293

„… made: DR Cash/Bank .................... 2,484.00 EUR CR VAT …” „… in-come statement. Observe the Bookkeep-ing entry at BRASELTON Ltd. below: DR Cash/Bank …” „… company establish-ment. (1) Deposit on 2.01.20X9 to an extent of: 100,000.00 EUR. DR Cash/Bank …”

33 Establishment of a Business and Legal Form Changes S. 484-523

„… . DR Cash/Bank .................... 9,000.00 EUR CR Owner’s Capital .............. 9,000.00 EUR …” „… .............. 5,000.00 EUR DR VAT .......................... 1,000.00 EUR CR Cash/Bank …” „… .................... 2,500.00 EUR DR VAT .......................... 500.00 EUR CR Cash/Bank …”

26 Inventory Systems S. 326-351

„… scanners at their cash points. The scanners or bar code readers make the cashiers’ lives more comfortable …” „… Inventories, DR VAT – CR Cash/Bank.) (4) For releases from stock (materials, finished goods) make a debit …” „… expenses Provisions Cash/Bank 22,300.00 Tax liabilities 50,000.00 50,000.00 Witsand (Pty) Ltd.STATEMENT …”

20 Trading Business – (1) Purchases and Returns S. 235-243

„… Accounting 6e 20-236 DR Purchase ..................... CR Cash/Bank …” „… Accountant makes the Bookkeeping entry below: (1) Establishment of the business on 2.01.20X7. DR Cash/Bank …” „… annual rent on 3.01.20X7. DR Rent ......................... 24,000.00 EUR CR Cash/Bank …”

24 Privately-owned Business: Drawings S. 294-314

„… taking-out money of the Cash/Bank account for private purpose as drawing. It gives a debit entry in the …” „… Drawings account and a credit entry in the Cash/Bank account. (2) At the end of the Accounting period …” „… ACCOUNT .............. 70,000.00 EUR DR VAT .......................... 14,000.00 EUR CR Cash/Bank …”

18 Further Expenses and Accruals S. 213-220

„… .................... 1,500.00 EUR CR Cash/Bank .................... 1,500.00 EUR (2) Recording February’s rent on 28.01.20X …” „… 4. DR Rent-20X4 .................... 1,500.00 EUR CR Cash/Bank …” „… CR Cash/Bank .................... 1,500.00 EUR (4) Recording April’s rent on 28.03.20X4. DR …”

21 Trading Business – (1) Purchases and Returns plus VAT S. 244-256

„… entry for input-VAT in the VAT ac-count. (3) Credit the gross amount to the Cash/Bank account and/or …” „… .............. 11,700.00 EUR DR VAT .......................... 2,340.00 EUR CR Cash/Bank …” „… to be cashed in from the revenue service later. Next, BRASELTON Ltd. buys a cash regis-ter at a …”

9 Profit and Loss Activities S. 109-118

„… (cash/bank). Rent is an ex-pense. After rent is paid, cash/bank is 3,400.00 AUD less. Cash/bank now is …” „… 48,000.00 AUD are taken from cash/bank and are expenses at the same time. On the statement of financial …” „… posi-tion, cash/bank now equals: 96,600 – 48,000 = 48,600.00 AUD. On the income statement we show labour …”

29 Trial Balance S. 404-423

„… incorporation on 2.01.20X4. DR Cash/Bank .................... 100,000.00 EUR CR Issued Capital …” „… , 30.09.20X4 and 31.12.20X4. DR Rent ......................... 5,000.00 EUR CR Cash/Bank …” „… .................... 5,000.00 EUR DR Rent ......................... 5,000.00 EUR CR Cash/Bank …”

6 Introduction to Balance Sheet and Income Statement S. 83-91

„… quickly turn them into cash if more li-quidity is required. The item cash/bank discloses the total of all …” „… cash/bank adds up all its bank accounts' and cash’s balancing figures. GAMBANG Ltd. banks with 3 banks: the …” „… Spar-kasse Osnabrück. Furthermore, GAMBANG Ltd. holds 3.20 EUR on cash. The cash/bank item on the balance …”

22 Trading Business – (2) Sales and Returns S. 257-275

„… Account) and make a debit entry in the Cash/Bank ac-count and/or in the Accounts Receiv-ables account …” „… by making a debit entry in cash/bank and a credit entry in the Is-sued Capital account. (1) Deposit …” „… of the owners’ contribution on 2.01.20X9. DR Cash/Bank .................... 100,000.00 EUR CR …”

41 Table of Figures S. 611-620

„… : PELZERHAGEN (Pty) Ltd.'s Cash/Bank account 10-120 Figure 10.2: PELZERHAGEN (Pty) Ltd.’s Cash/Bank account (2 …” „… Figure 2.7: NEWINGTON Ltd.’s cash flow statement 2-36 Figure 2.8: NEWINGTON Ltd.’s statement of changes …” „… statement tab 5-75 Figure 5.11: German income statement tab 5-75 Figure 5.12: Statement of cash flows tab …”

28 Income Statement Following the Cost of Sales Format S. 366-403

„… . on 2.01.20X4. DR Cash/Bank .................... 1,000,000.00 EUR CR Issued Capital …” „… due at yearends. (2) Taking 500,000.00 EUR from the bank on 3.01.20X4. DR Cash/Bank …” „… 50,000.00 EUR. DR Interest ..................... 25,000.00 EUR CR Cash/Bank …”

31 Multiple-Period Bookkeeping S. 435-455

„… , opening values only exist for the establishment of the business, like cash/bank and issued capital. The …” „… entry in the Cash/Bank account and the credit entry is rec-orded in the Issued Capital Account. If the …” „… extent of 500,000.00 EUR on 2.01.20X7. DR Cash/Bank .................... 500,000.00 EUR CR Issued …”

16 Reconciliation Accounts S. 187-196

„… receivables, securities, cash/bank, issued capital, reserves, in-terest bearing liabilities, accounts …” „… OS-B 4095 on 1.02.20X7. DR P, P, E – OS-B 4095 .......... 53,000.00 EUR CR Cash/Bank …” „… Cash/Bank P,P,EP,P,E - OS-S 2344 P,P,E - OS-B 4095 Figure 16.1: DAGBREEK Ltd.‘s accounts as at 1.02.20X7 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-18

„… .............................................................................................. 1-22 1.11 Cash Flow Separation …” „… What is on the Statement of Cash Flows? .................................................. 2-36 2.13 …” „… ) ........................................................... 5-75 5.12 CFS (Statement of Cash Flows …”

40 Abbreviations S. 607-610

„… Cash Book C/B Cash/Bank CC Cost Centre CD Compact Disk CEO Chief Executive Officer c/d Balance …” „… carried down c/f carried forward (Profit) CFO Chief Financial Officer, Accountant CFS Statement of Cash …” „… C/S Case Study CSH Cash D Debit /d per day D/A Discount Allowed DEC Decoration Costs Berkau …”

15 Special Liability Accounts S. 173-186

„… Accounts Payables ............ 60,000.00 EUR CR Cash/Bank .................... 60,000.00 EUR …” „… records a payment obligation at the same time. DR Cash/Bank .................... 100,000.00 EUR CR …” „… Cash/Bank .................... 3,000.00 EUR 15.6 Annuities A bank loan with a constant payment for …”

19 Accounting for Labour S. 221-234

„… entries for the complete labour in the Labour account and credit the amount to the Cash/Bank account. This …” „… %) .... 437.50 EUR CR Cash/Bank .................... 2,362.50 EUR (2) On 31.01.20X3, we add SUIDERLAND …” „… Security 100%) ... 875.00 EUR CR Cash/Bank .................... 1,575.00 EUR Observe the …”

36 Discounts and Rebates S. 549-563

„… CR Cash/Bank .................... 2,880.00 EUR When MELKBOS Ltd. sells the groceries, it allows …” „… litre late-night milk under consideration of a 5 % discount on 6.04.20X5. DR Cash/Bank …” „… is in cash/bank or in receivables (for a voucher). A Discount account is a temporary account to …”

11 T-Accounts for Profit and Loss S. 132-141

„… - Cash/Bank C/B. - Issued capital ISS. - Revenue REV - Other expenses (rent) OEP. - Salaries LAB. - Profit and …” „… the Cash/Bank ac-count and for the Issued Capital ac-count. Compare the opening values in PELZERHAGEN …” „… CR(1a) 850.00 2.01.20X7 Paying 3,400.00 EUR rent by bank transfer on 2.01.20X7Rent Cash/Bank(1b …”

27 Cost Formulas S. 352-365

„… ..................... 35,500.00 EUR DR VAT .......................... 7,100.00 EUR CR Cash/Bank …” „… dresses on 4.04.20X4. For now, we skip the stock release in Bookkeeping entry (4). DR Cash/Bank …” „… ..................... 36,000.00 EUR DR VAT .......................... 7,200.00 EUR CR Cash/Bank …”

35 Disposals S. 535-548

„… Cash/Bank .................... 12,000.00 EUR DR Accumulated Depreciation ..... 8,000.00 EUR DR …” „… Cash/Bank .................... 12,000.00 EUR CR Realisation Account .......... 12,000.00 EUR DR …” „… the Cash/Bank account and make a credit entry in the Realisation account. When receiving a voucher or …”

1 Conventions S. 21-26

„… Account Names All account names are written in capi-tal letters, like ‘Cash/Bank account’. However, an …” „… Bookkeeping entries therein, but Deutsche Bank AG does. Only the Cash/Bank account applicable to cal-culate …” „… the item cash/bank on the bal-ance sheet is part of our Accounting work. 1.4 Alphabetic Order For …”

25 Production Firms S. 315-325

„… company’s bank account. (1) Establishment of the company on 2.01.20X2. DR Cash/Bank …” „… ......................... 12,000.00 EUR CR Cash/Bank .................... 12,000.00 EUR On 3.01.20X2, REGENT BIKE (Pty) Ltd. buys …” „… .......................... 504,000.00 EUR CR Cash/Bank .................... 3,024,000.00 EUR The purchases are transferred to the Raw …”

17 Depreciation S. 197-212

„… 120,000.00 EUR on 3.02.20X4. DR P, P, E – Saw Machine ........ 120,000.00 EUR CR Cash/Bank …” „… Cash/BankDepreciation 20X4 Depreciation 20X5 Figure 17.1: DODD Ltd.’s accounts as at 31.12.20X5 As we can read from …” „… 31.03.20X4 at 1,125.00 EUR. DR Cash/Bank .................... 1,125.00 EUR DR Acc. Depr. OS-FB 222 …”

30 Tax Calculation, Profit Appropriation and Equity Changes S. 424-434

„… Income Tax Liabilities ....... 30,000.00 EUR CR Cash/Bank .................... 30,000.00 EUR RAATS …” „… 150,000.00 EUR on operational ex-penses on 1.07.20X7. DR Cash/Bank .................... 312,000.00 EUR CR …” „… Cash/Bank .................... 180,000.00 EUR Observe below RAATS Ltd.’s accounts in Figure 30.2. D C …”

4 Legal Aspects of Accounting S. 55-65

„… . annual surplusI. InventoriesII. receivables B. ProvisionsIII. securities C. LiabilitiesIV. cash/bank …” „… must prepare a cash flow statement, too. Public companies are AGs or a Ltd. if traded. In contrast, an …” „… and loss and other comprehensive income (in-come statement), a statement of cash flows and a statement …”

14 Special Equity Accounts S. 165-172

„… account and credited to the Issued Capi-tal account. DR Cash/Bank .................... 50,000.00 EUR …” „… shares at 5.00 USD/s. The issued capital equals: 20,000 × 5 = 100,000.00 USD. DR Cash/Bank …” „… . It is added to the Share Premium account and later transferred to capital reserves. DR Cash/Bank …”

3 Shareholders’ View S. 48-54

„… interest earned on 2011’s cash in bank is: 0.30 × 1.012 = 0.31 EUR. The Interest for the borrowed funds …”

doi.org/10.24053/9783739881836-0

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Carsten Berkau

Financial Statements

2019

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10. Statement of Cash Flows S. 235-252

„… financial statements assess a company’s liquidity situation by analysing the cash/bank item on the …” „… cash flows as ruled by IFRSs. A cash flow is a change of the cash/bank item on the balance sheet …” „… cash/bank and ends with the closing balance of the cash/bank item whereas the statement of cash flows …”

3. Financial Statements based on IFRSs S. 30-52

„… Long-term liab. Acc. receivables A/R Short-term liab. A/P Prepaid expenses Provisions Cash/Bank …” „… amounts to the item cash/bank on the balance sheet. For a real business it is recommended to distinguish …” „… .............. 3,000,000.00 ZAR DR VAT .......................... 600,000.00 ZAR CR Cash/Bank …”

6. Formal Aspects of Financial Statements S. 92-111

„… cashed-in by immediate bank transfers (card payments or cash payments). No discounts have been allowed. No …” „… Short-term liab. A/P 15,000 Prepaid expenses Provisions Cash/Bank 36,250 Income tax liab. Total assets …” „… . 3,375.00 AUD CR Cash/Bank .................... 3,375.00 AUD The pay-off of the bank loan is …”

2. Financial Statements based on HGB S. 11-29

„… sheet most probably only discloses the issued capital and cash/bank as at the time of incorporation …” „… established by assets other than cash/bank, too. As a result of its establishment, legal requirements make …” „… 40,000.00 Cash/Bank Issued capitall (1) 30,000.00 4.01.20X1 Acquisition of taxi car P, P, E …”

8. Business Combinations S. 164-202

„… expenses Provisions Cash/Bank 66,000 Income tax liab. 60,000 Total assets 1,000,000 Total equity and liab …” „… other comprehensive income. Berkau: Financial Statements 4e 8-170 DR Cash/Bank …” „… CR Other Comprehensive Income ... 7,446.00 ZAR DR Cash/Bank …”

9. Current Assets on the Balance Sheet S. 203-234

„… and cash/bank. In contrast to German HGB, prepaid expenses are classified as current assets, too …” „… . (4) Prepaid expenses. (5) Cash/bank. Berkau: Financial Statements 4e 9-204 Ad (1 …” „… .......................... 240,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 1,440,000.00 ZAR During the Accounting period 20X5 …”

5. Basics of Financial Statement Analysis S. 73-91

„… Prepaid expenses 2,000,000 Provisions Cash/Bank 18,000,000 Income tax liab. 3,000,000 Total assets …” „… difficult to exchange. In contrast, the item cash/bank is already in a liquid status. When we liquidate a …” „… . CAPELIFT (Pty) Ltd. discloses a Working Capital that consists of receivables, prepaid expenses, cash/bank …”

7. Non-current Assets on the Balance Sheet S. 112-163

„… falling under cash/cash equivalents. All other assets are classified as non-current assets and are …” „… .......................... 4,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 24,000.00 ZAR DR Cash/Bank …” „… .......................... 68,000.00 MYR CR Cash/Bank .................... 408,000.00 MYR DR P, P, E Account …”

11. Equity on the Balance Sheet S. 253-264

„… the Cash/Bank account and makes a credit entry in the Issued Capital account. In this text book, we …” „… : DR Cash/Bank .................... 1,000,000.00 ZAR CR Issued Capital ............... 1,000,000.00 …” „… Short-term liab. A/P 12,500 Prepaid expenses Provisions Cash/Bank 500,000 Income tax liab. 45,000 Total …”

4. Accounting for Retailers S. 53-72

„… ZAR. The Accountant makes Bookkeeping entry (1): DR Cash/Bank .................... 500,000.00 …” „… : DR Cash/Bank .................... 200,000.00 ZAR CR Interest Bearing Liabilities . 200,000.00 …” „… ZAR DR Interest ..................... 12,000.00 ZAR CR Cash/Bank …”

1. Conventions S. 4-10

„… the text, such as ‘Cash/Bank account’. We intend you to focus the accounts for financial statement …” „… does. However, the Cash/Bank account applicable to calculate the item cash/bank on the balance sheet …” „… ................ 20,000.00 EUR DR VAT .......................... 4,000.00 EUR CR Cash/Bank …”

15. Abbreviations S. 323-328

„… ) C Credit CA Carrying Amount Cap Capital CapRes Capital Reserves CB Cash Book C/B Cash/Bank CC …” „… Balance carried down Berkau: Financial Statements 4e 15-324 c1d Balance carried down in 20X1 CF Cash …” „… Flow c/f carried forward (Profit) CFO Chief Financial Officer, Accountant CFS Statement of Cash …”

16. Table of Figures S. 329-332

„… ) 3-41 Figure 3.9: KMTS Ltd.’s cash flow statement (20X1) 3-42 Figure 3.10: KMTS Ltd.’s statement of …” „… sheet (20X2) 3-49 Figure 3.16: KMTS Ltd.’s cash flow statement (20X2) 3-50 Figure 3.17: KMTS Ltd.’s …” „… statement of changes in equity (20X6) 6-104 Figure 6.7: BATHURST Ltd.’s statement of cash flows (20X6 …”

14. Liabilities on the Balance Sheet S. 296-322

„… : Berkau: Financial Statements 4e 14-300 DR Cash/Bank .................... 950,000.00 ZAR CR …” „… Cash/Bank .................... 20,000.00 ZAR The payments in the next following Accounting periods …” „… Bookkeeping entries are: DR Short-term Liabilities A/P ... 250,000.00 ZAR CR Cash/Bank …”

13. Statement of Changes in Equity S. 286-295

„… . Accounts receivables 200,000 Short-term liab. A/P 250,000 Prepaid expenses Provisions Cash/Bank 100,000 …” „… for the share issue is shown below: DR Cash/Bank .................... 750,000.00 ZAR CR …” „… profit or loss is recorded. DR Issued Capital - Treasury .... 410,000.00 ZAR CR Cash/Bank …”

12. Statement of Profit or Loss and Other Comprehensive Income S. 265-285

„… 3,024,000.00 b/d 1,501,400.00 Cash/Bank C/B Prepaid expenses PRE Figure 12.1: ABINGTON Ltd.’s accounts (20X …” „… Provisions Cash/Bank 8,000 Income tax liab. Total assets 150,000 Total equity and liab. 150,000 Sutthausen …” „… 2,060,000.00 b/d 886,400.00 Value added tax VAT Cash/Bank C/B D C D C c/d 50,000.00 OV 50,000.00 c/d …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-3

„… Balance Sheet 9-203 10. Statement of Cash Flows 10-235 11. Equity on the Balance Sheet 11-253 12 …”

doi.org/10.24053/9783739880143

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Carsten Berkau

Financial Statements

2021

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10 Statement of Cash Flows S. 284-301

„… statements can assess a company’s li-quidity situation by analysing the cash/bank item on the balance sheet …” „… cash/bank item on the balance sheet during an Accounting period. E.g., a payment made through the bank …” „… cash/bank in the future. In comparison to a cash flow statement, there are only three major formal …”

3 Financial Statements based on IFRSs S. 42-66

„… cash and bank as we later combine both values to the item cash/bank on the bal-ance sheet. In contrast …” „… .......................... 600,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 3,600,000.00 ZAR After the initial recognition of the cars …” „… DR VAT .......................... 48,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 288,000.00 …”

6 Formal Financial Statement Requirements S. 109-130

„… credit the amount to cash/bank. This is Bookkeeping entry (4) in the Accounting period 20X5. Next, we …” „… recording short and debit the Interest account and make a credit entry for cash/bank. DR Interest …” „… . 3,375.00 AUD CR Cash/Bank .................... 3,375.00 AUD * Next, we prepare the adjustments. At …”

2 Financial Statements based on HGB S. 20-41

„… expenses Operational exp. Cash/Bank3,000.00 VAT Cash/BankKieling Taxi GmbH JOURNAL 20X1 Figure 3 …” „… only discloses the issued capital and cash/bank (cash, cash on Bundesbank, cash on banks, checks) as at …” „… account. However, a company can be established by assets other than cash/bank, too3. After its …”

8 Business Combinations S. 198-246

„… ZAR. BRENO Ltd. records the dividend re-ceived as other comprehensive income. DR Cash/Bank …” „… ........... 7,446.00 ZAR CR Other Comprehensive Income ... 7,446.00 ZAR DR Cash/Bank …” „… investment at cost of 65,000.00 ZAR and a reduced item cash/bank compared to the situation be-fore the …”

9 Current Assets on the Balance Sheet S. 247-283

„… , securities, and cash/bank. In contrast to German HGB, prepaid expenses are regarded as current assets, too …” „… operating cycle of most probably 12 months, merchan-dise goods, or cash/bank. All other items are classified …” „… ) Cash/bank. 9.4 Inventories IAS 2.6 defines inventories: They are assets a company trades with or assets …”

5 Basics of Financial Statement Analysis S. 89-108

„… ex-change. In contrast, the item cash/bank is already in a liquid state. When we liquidate a company, we …” „… expenses, cash/bank less short-term liabilities (without the long-term debts’ pay-off portion) and tax …” „… 40,000.00 EUR, receivables of 10,000.00 EUR and a balancing figure of cash/bank of 20,000.00 EUR. The …”

15 Abbreviations S. 383-389

„… Rerserves CB Cash Book C/B Cash/Bank CC Cost Centre CCDU Coffee-Capsule-Dispense-Unit CD Compact Disk …” „… , Accountant CFS Statement of Cash Flows CIPC Companies and Interlectual Property Commission, SA CGG Council …” „… of Goods Sold CPN Coupon CR Credit Recorded, Credit Entry C/S Case Study CSH Cash D Debit /d per …”

7 Non-current Assets on the Balance Sheet S. 131-197

„… ZAR DR VAT .......................... 4,000.00 ZAR CR Cash/Bank …” „… .................... 24,000.00 ZAR DR Cash/Bank .................... 1,200.00 ZAR CR Discount Received …” „… .............. 340,000.00 MYR DR VAT .......................... 68,000.00 MYR CR Cash/Bank …”

4 Accounting for Retailers S. 67-88

„… × 5 = 500,000.00 ZAR. See Bookkeeping entry (1): DR Cash/Bank .................... 500,000.00 …” „… first trial balance. Observe the Bookkeeping entries (2) and (3) below: DR Cash/Bank …” „… ..................... 12,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 12,000.00 ZAR The rent is not subjected to VAT as the …”

11 Equity on the Balance Sheet S. 302-317

„… receives funds, which are added to the Cash/Bank account and are credited to the Issued Capital account. In …” „… : DR Cash/Bank .................... 1,000,000.00 ZAR CR Issued Capital ............... 1,000,000.00 …” „… = 120,000.00 ZAR. See the entire Bookkeeping (C) en-try below: DR Cash/Bank …”

1 Conventions S. 14-19

„… Account Names All account names are written with capital letters in the text, such as ‘Cash/Bank account …” „… not make Bookkeeping entries therein, but Deutsche Bank AG does. However, the Cash/Bank account …” „… ap-plicable to calculate the item cash/bank on the balance sheet is part of our Accounting work. 1.4 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-12

„… .............................................................................................. 1-151.11 Cash Flow Separation …” „… Changes in Equity – BATHURST Ltd. ............................. 6-123 6.9 Statement of Cash Flows …” „… ......................................................................................... 9-279 9.27 Cash and its Equivalents …”

16 Table of Figures S. 390-393

„… statement (20X1) 3-53 Figure 17: KMTS Ltd.’s balance sheet (20X1) 3-54 Figure 18: KMTS Ltd.’s cash flow …” „… (20X2) 3-62 Figure 24: KMTS Ltd.’s balance sheet (20X2) 3-63 Figure 25: KMTS Ltd.’s cash flow …” „… Ltd.’s statement of changes in equity (20X6) 6-123 Figure 46: BATHURST Ltd.’s statement of cash flows (20 …”

14 Liabilities on the Balance Sheet S. 351-382

„… valuation is at 930,000.00 ZAR. See the Bookkeeping entries below: DR Cash/Bank …” „… ............ 20,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 20,000.00 ZAR The payments in the next following …” „… 31.12.10X2, the Bookkeeping entries are: DR Short-term Liabilities A/P ... 250,000.00 ZAR CR Cash/Bank …”

13 Statement of Changes in Equity S. 341-350

„… Bookkeeping entry for the share issue is shown below92: DR Cash/Bank .................... 750,000.00 ZAR …” „… Capital - Treasury .... 410,000.00 ZAR CR Cash/Bank .................... 410,000.00 ZAR The …” „… entries below in the ac-counts: DR Cash/Bank .................... 100,000.00 ZAR CR Gain on Disposal …”

12 Statement of Profit or Loss and Other Comprehensive Income S. 318-340

„… b/d 1,521,400.00 Cash/Bank C/B Prepaid expenses PRE Figure 135: ABINGTON Ltd.’s accounts (20X4 …” „… c/d 886,400.00 2,060,000.00 2,060,000.00 b/d 886,400.00 Value added tax VAT Cash/Bank C/B D C D Cc/d …” „… 1,521,400.00 3,044,000.00 3,044,000.00 b/d 1,521,400.00 Cash/Bank C/B Prepaid expenses PRE D C D C(1) 5,000.00 …”

18 Literature S. 395-398

„… statements like the balance sheet, the income statement, the cash flow statement and the statement of changes …”

doi.org/10.24053/9783739881829-0

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