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Stefan Köhler, Sören Goebel, Andreas Körner - Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung

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Stefan Köhler (ed.), Sören Goebel (ed.), Andreas Körner (ed.)

Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung

2017

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III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten S. 819-860

„… III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten 1 Ökonomische und rechtliche Rahmenbedingungen der …” „… regelmäßig eine unmittelbare 820 Ehlermann/Nakhai K III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten 2 Zur …” „… Praxis regelmäßig keine Sicherheiten 822 Ehlermann/Nakhai K III Abzug und Bedienung von …”

IV Abzugsbeschränkungen für den Beteiligungsaufwand bei Personenunternehmen als Anteilseigner S. 567-574

„… mit Urteil vom 25.06.2009 (BStBl II 2010, 220) festgestellt, dass der Abzug von Erwerbsaufwand …” „… (positiven) Preis veräußert, entsteht nach Abzug der Anschaffungskosten etc. dann aber dennoch ein …” „… IV Abzugsbeschränkungen für den Beteiligungsaufwand bei Personenunternehmen als Anteilseigner 1 …”

I Steuerliche Grundprinzipien der Unternehmensfinanzierung S. 1-16

„… steuerliche Abzug des Notional Interest nicht an die Zahlung einer Dividende anknüpft,3 sondern an den …” „… .). Entsprechend dem belgischen Vorbild ist es bei Einführung eines Abzugs von pauschalen Eigenkapitalkosten auch …” „… Eigenkapitalfinanzierung 3 Eine entsprechende Regelung existiert in Brasilien; dort setzt der Abzug bestimmter …”

IV § 8 Nr. 1 GewStG vs. DBA-Recht S. 401-402

„… Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines …” „… erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.“ Das Diskriminierungsverbot schützt somit vor …” „… genauso wie solche Zahlungen an inländische Personen zum Abzug zugelassen werden. Nicht in den …”

VI Gewerbesteuerliche Aspekte der Beteiligungsfinanzierung S. 601-610

„… gewinnmindernd niedergeschlagen haben. Der Abzug vom Kürzungsbetrag geht der Berücksichtigung nach § 8 Nr. 1 …” „… Vergütungen i.H.v. 100.000 e zum Abzug zu bringen. Hinsichtlich Einzelheiten der Hinzurechnungen nach § 8 Nr …” „… den Abzug des Betrags nach § 8b Abs. 5 KStG von den Finanzierungsentgelten (ggf. bis auf 0 e …”

V Die Behandlung kapitalersetzender Darlehen S. 575-600

„… , a.a.O., steuerlich abzugsfähig. § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG bietet keine Rechtsgrundlage, diesen Abzug zu …” „… an inländische Tochtergesellschaften anwendbar. 149Bei Auslandsbeteiligungen ist der Abzug der …” „… aufgegriffen und der bilanziell entstandene Aufwand nicht zum Abzug zuzulassen. Denn in diesem Fall sind …”

IV Ausgewählte Standorte und Strukturen S. 719-736

„… gelten aber diverse allgemeine und spezifische Abzugsverbote, die faktisch den Abzug extrem einschränken …” „… zugleich auch ein Anreiz zur Thesaurierung geschaffen, da der Abzug nicht an die Zahlung einer Dividende …” „… Gesellschafter-Fremdfinanzierungsregelung Zinsaufwendungen nicht vom Abzug ausschließt, soweit die entsprechenden Fremdmittel am …”

I Steuerliche und nichtsteuerliche Funktionen von Finanzierungsgesellschaften im Konzern S. 697-704

„… , 111. Vor allem ist m.E. auch bei Nichtanwendung der 5 %-Regelung zwingend der volle Abzug der …” „… zum Abzug zuzulassen, allerdings nicht nur 95 %ig, sondern komplett; Körner, IStR 2006, 106. 2 BMF …” „… zum Abzug zulässt und keinen Nachweis ökonomischer Gründe zulässt (Körner, Ubg 2011, 610; zur …”

I Einleitende Überlegungen S. 615-618

„… ........................................... 41 2.5 Abzug bzw. Anrechnung ausländischer Steuern …” „… Bemessungsgrundlage und geringerer Steuerquoteneffekt bei Abzug gegen nunmehr „moderate“ Steuersätze), wodurch auch …”

I Ziele der steuerlichen Erwerbsstrukturierung im nationalen und internationalen Kontext S. 801-804

„… ...................................................................... 37 III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten …” „… Vordergrund: L schnellstmöglicher Abzug erwerbsbedingter Aufwendungen, wozu Finanzierungsaufwendungen, aber …” „… Abzugsbedingungen eine höchstmögliche Steuerentlastung zu erreichen, L Steuerneutralität der Bedienung von …”

II Zinsschranke vs. Grundgesetz, Europarecht und andere ausgewählte (inter-)nationale Rechtsvorschriften S. 281-310

„… dem Steuerpflichtigen nach Abzug der i.R.d. Einkünfteerzielung verursachten Ausgaben verbleiben.2 …” „… Regelungen zu bejahen sei und daher die zeitliche Streckung des Abzugs von Zinsaufwendungen als …” „… keinem unzumutbaren und damit unverhältnismäßigen Steuerzugriff unterlag, weil ihm nach Abzug der ESt …”

I Eigenkapital S. 59-106

„… Entstehung eines Gewinns impliziert insbes., dass nach Abzug sämtlicher Vergütungen für die …” „… , d.h. insbes. nach Abzug etwaiger Refinanzierungsaufwendungen. 13 § 8b Abs. 4 Satz 1 KStG definiert …” „… Emittenten grundsätzlich kein Abzug der Vergütung möglich ist. Der insofern klare Wortlaut, wonach auf …”

Stichwortverzeichnis S. 927-945

„… 35 Abzinsungsgewinne B53, B135 Abzugsumsatz E23 Abzugsverbot des § 3c Abs. 2 EStG G103 Agenturrating …” „… Finanzierungsgesellschaft H207 Ausländische Quellensteuer G30 Ausländische Steuern H51 – Abzug H51 – Anrechnung H52 …” „… Verpflichtungen – § 5 Abs. 7 EStG K15 Erwerbsfinanzierung – Abzug von Finanzierungskosten – Sicherheitenstruktur K …”

V Einzelne Hinzurechnungstatbestände des § 8 Nr. 1 GewStG anhand von Praxisbeispielen S. 403-436

„… Finanzierungsanteile einzelner Tatbestände, (2) Abzug des Freibetrags i.H.v. 100.000 e von der Summe (1), (3 …” „… % + 12.500 e Summe 142.500 e II. Stufe – Abzug des Freibetrags Abzug Freibetrag ./. 100.000 e 42.500 e davon …” „… allerdings dadurch gemindert, dass der Abzug des Freibetrags von der Summe der Finanzierungsbestandteile und …”

II Die Beteiligungsfinanzierung durch Körperschaften S. 525-564

„… Abzug ausländischer Steuern) als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe. Ein Gegenbeweis ist nicht …” „… die einkommensteuerrechtlichen Vorschriften bei der Ermittlung bestimmter Einkünfte für den Abzug …” „… betreffenden einkommensteuerlichen Ermittlungsvorschriften heranzuziehen, die in Bezug auf den Abzug von …”

I Überblick über die Zinsschranke: Grundlagen und Prüfungsschema S. 269-280

„… Rechtsvorschriften steuerrechtlich vom Abzug ausgeschlossen sind (z.B. Betriebsausgaben im Zusammen- 274 …” „… . e in Abzug bringen. Der Restbetrag fließt in den Zinsvortrag. Es wird deutlich, dass die …” „… eingeschränkten Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen. Zwar können Zinsaufwendungen i.H.d. im gleichen Wj …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… ........................................................................ 608 5 Sonderfragen des Aufwandsabzugs – der Abzug ausländischer Quellensteuern auf gewerbesteuerliche …” „… ......................................................... 813 XXVII Inhaltsübersicht III Abzug und Bedienung von Finanzierungskosten …” „… bei dem Leistenden abzugsfähig bzw. bei dem Empfänger der Besteuerung zu unterwerfen sowie ob und …”

II Ausschüttungsbasierte Konzepte S. 895-902

„… der Folge, dass Abzugs- Geurts 895 1 EuGH vom 23.01.2014, C-174/12, BB 2014, 492; EuGH vom 20.10.2011 …” „… D-GmbH, die den Abzug für Rechnung des Gläubigers der Kapitalerträge und des Steuerschuldners, die D-AG …” „… keine Steuer entsteht, auch keine Abzugsverpflichtung begründet werden kann. Es ist aber zu …”

I Überblick S. 519-524

„… des Aufwandsabzugs – der Abzug ausländischer Quellensteuern auf gewerbesteuerliche …” „… .............................................................................. 66 5.8 Allgemeines Abzugsverbot für Substanzverluste …” „… ............................................................................................................. 82 5.11 Kritik am Abzugsverbot …”

II Regulatorische Grundlagen S. 463-482

„… eine weniger restriktive Nachweispflicht. Im Streitfall ging es um den Abzug von Management-Gebühren …” „… erkannte den Abzug nicht an und stützte die Nichtanerkennung der Aufwendungen auf rein formale …” „… . Die gezahlten Zinsen wurden nicht zum Abzug zugelassen. 4.5.2 Entscheidung 67Der BFHwies das Urteil an …”

III Hybridkapital S. 145-196

„… EStG ähneln sich dadurch, dass es einen Abzug der Vergütung beim Schuldner gebenmuss. § 50d Abs. 9 …” „… oder teilweise von der ausländischen Quellenbesteuerung ausgenommen ist und durch einen Abzug von der …” „… Betriebsausgabenabzug in Deutschland wird in diesen Fällen versagt. Durch Satz 2 soll also der doppelte Abzug von …”

VII Feststellung, Nutzung und Untergang des EBITDA- und des Zinsvortrags S. 379-390

„… . Zinsschranke zeitlich vor dem Abzug des Verlustvortrags verrechnet, der gem. § 10d Abs. 2 Satz 1 EStG vom …” „… neben dem lfd. Zinsaufwand des betreffenden Wj. der Zinsvortrag ggf. vollständig zum Abzug gebracht …” „… abzugsfähig ist.2 Die Höhe des EBITDA-Vortrags ermittelt sich in diesem Fall als Differenz zwischen dem …”

II Transaktionsstrukturierung – Share vs. Asset Deal S. 805-818

„… Abzug des Verlustes erhöht, da naturgemäß keine Gewissheit bestehen kann, Verluste in Zukunft …” „… Transaktionsstrukturierung – Share vs. Asset Deal 9 In Ausnahmefällen kann es zum sofortigen Abzug als Betriebsausgabe …” „… /§ 10a GewStG i.H.v. 1 Mio. e unbeschränkt, darüber hinaus maximal zu 60 % abzugsfähig.1 6Ein …”

III § 8 Nr. 1 GewStG vs. Europarecht S. 397-400

„… dann nicht eintritt, wenn die Zinsaufwendungen nicht zum Abzug zugelassen werden und damit auf Ebene …”

II Umsatzsteuerliche Aspekte der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung S. 441-458

„… solchen Unternehmen sinnvoll sein, die ihrerseits in vollem Umfang zum Abzug ihrer Vorsteuern berechtigt …” „… Anwaltskanzlei oder eines Beratungsunternehmens bezogen hat, hängt auch hier der Abzug der Vorsteuern aus diesen …” „… die Ausgangsumsätze, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, „Abzugsumsätze“ genannt. Dies sind …”

V Einzelne Finanzierungsinstrumente S. 909-926

„… Rückzahlungsfällen der Unterschied zwischen den Einnahmen aus der Veräußerung (Einlösung) nach Abzug der …” „… außerbilanziellen Abzug in Höhe des Teilwerts insoweit korrigiert wird, als dieser werthaltig ist, da es sich …” „… Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG) steuerlich abzugsfähiger Aufwand (§§ 7 Abs. 1, 8 Abs. 1 KStG, § 5 EStG …”

V (Finanzierungs-)Leasing S. 201-208

„… einerseits zum grundsätzlichen Abzug der Finanzierungskosten, aber andererseits zur gewerbesteuerlichen …” „… Leasingraten sind dementsprechend grds. beim Leasingnehmer abzugsfähige Betriebsausgaben und beim Körner 205 …” „… Schuldzinsen-Hinzurechnung. 382 Klassische Fremdmittelaufnahmen führen zu abzugsfähigen Zinsaufwendungen. In diesem Fall …”

III Grenzüberschreitende Finanzierungen S. 37-46

„… . 1 EStG). Zum anderen sieht diese Regelung ergänzende Möglichkeiten des Abzugs der ausländischen …” „… tatsächlich steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben auf Ebene der Betriebsstätte darstellen (§ 50 g Abs. 3 …” „… Vergütungsgläubiger von einer Freistellung von der Kapitalertragsteuer bzw. der Abzugsteuer profitieren können. Der …”

II Fremdkapital S. 107-144

„… steuerliche Entlastungseffekt aus dem Abzug von Schuldzinsen, der sog. Tax Shield, betrifft grds. KSt, SolZ …” „… Kapitalgesellschaft, ist der Abzug grds. zum vollen Steuersatz möglich; regelmäßig allerdings unter 25 %iger …” „… finanzierten Kapitalgesellschaft grds. steuerlich abzugsfähig. Die entsprechenden Zinserträge sind bei der …”

V Steuerliche Behandlung von Transaktionskosten S. 877-886

„… Leistungen des Kreditgebers und damit zum Zeitpunkt der Zahlung ohne Beschränkungen zum Abzug zuzulassen …” „… abzugsfähig sein. Die Abzugsbeschränkungen von § 4h EStG und § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG sollten nicht zur …” „… Finanzierung in Auftrag gibt, sollten sofort abzugsfähigen Aufwand darstellen, der keiner Abzugsbeschränkung …”

VI Factoring, Forfaitierung, ABS und Reverse Factoring S. 209-228

„… Escape-Vorschriften, die ausnahmsweise ein höheres negatives Zinsergebnis zum Abzug zulassen, bei ABS-Vehikeln pure …” „… , in denen keine vergleichbaren Abzugsverbote greifen. Einige Standorte kennen spezifische Regelungen …” „… , dass bei ABS-Transaktionen grds. sämtliche aus dem Vehikel fließenden Zahlungen abzugsfähig sind …”

III Vorschriften des deutschen Sanierungssteuerrechts S. 755-774

„… KStG ist der Abzug von Zinsaufwendungen eines Betriebs auf die Höhe des Zinsertrags und darüber …” „… EStG Ausnahmen vom Abzugsverbot ZinsvortragAbzugsfähiger Zinsaufwand Nettozinsaufwand Nicht …” „… abzugsfähiger Zinsaufwand 7.4 Relevanz für Sanierungssituationen 70Im Zusammenhangmit Restrukturierungen von …”

II Abwehrnormen des deutschen Steuerrechts S. 619-662

„… Abzug bzw. Anrechnung ausländischer Steuern 51Gem. § 10 Abs. 1 AStG können alle Steuern abgezogen …” „… wurden, so ist ein Abzug erst im Rahmen einer späteren Hinzurechnungssteuererklärung in dem Jahr …” „… Zwischengesellschaft nach § 8 Abs. 3 AStG einbezogen. Gleichfalls wird die gem. § 10 Abs. 1 AStG abzugsfähige bzw. gem …”

III Persönlicher Anwendungsbereich: Wer unterliegt der Zinsschranke? S. 311-330

„… Fremdfinanzierungszinsen i.R.d. inländischen Einkunftsermittlung uneingeschränkt in Abzug gebracht werden. 139Da …” „… – EBITDA ist der gesamte Zinsaufwand der Betriebsstätte nicht abzugsfähig und unterliegt der Besteuerung in …” „… Fremdfinanzierungszinsen i.R.d. inländischen Einkunftsermittlung uneingeschränkt abzugsfähig sind. 322 Eilinghoff/Goebel C …”

IV Gestaltungsmodelle der optimalen Finanzierung S. 667-696

„… Fremdfinanzierung ist auf eine möglichst vollständige Abzugsfähigkeit des Zinsaufwands (insbes. bei …” „… steuerpflichtigen Gewinne und maximal abzugsfähigen Zinsen, etwaiger Quellensteuer auf Zinszahlungen und deren …” „… überhaupt abzugsfähig wären, führt der Einsatz einer inländischen gewerbesteuerlichen …”

VI Ausnahmen von der Zinsschranke S. 345-378

„… . 208Lösung: In der Alt. 1 sind die im Ausland zum Abzug zugelassenen Zinsaufwendungen aufgrund der …” „… ., dass sich der Zinsvortrag auf die Bestimmungsgrößen der Abzugsbeschränkung im Vortragsjahr begrenze …” „… , nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen die Zinsaufwendungen der Folgejahre erhöhen. Die Vorschrift des …”

II Steuerrechtliche Spezialnormen der Unternehmensfinanzierung S. 17-36

„… bestimmten Fällen der Gesellschafter-Fremdfinanzierung beschränkt werden soll. Der nicht abzugsfähige Teil …” „… unterliegen jedoch durch eine Umqualifizierung der vGA in der Rechtsfolge in nicht abzugsfähige …” „… Sphäre einer Kapitalgesellschaft abzugrenzen, hier zurücktritt (vgl. H 40 KStH, BFH vom 24.03.1987 …”

IV Finanztransaktionssteuer S. 47-58

„… . Steuererklärungen sind monatlich abzugeben (Art. 235 Abschn. V ter ZD bis Code général des impots …” „… général des impots). Steuererklärungen sind monatlich abzugeben, Steuerzahlungen sind monatlich zu …”

VII Wertpapierleihe, -pensionsgeschäft und Repo S. 229-240

„… ) oder § 8b Abs. 7 KStG (volle Steuerpflicht/Abzugsfähigkeit von Verlusten) zur Anwendung. 462M.E. ist …” „… . beim Darlehensnehmer abzugsfähig und beim Darlehensgeber steuerpflichtig. Sind also die verliehenen …” „… ) steuertechnisch keine Dividenden, sondern andere Zahlungen, so dass sie beim Entleiher abzugsfähig sind und beim …”

VIII Derivative Finanzinstrumente S. 241-268

„… und 3 KStG unterwerfen zu können und dennoch eine Fremdkapitalqualifikation und Abzugsfähigkeit von …” „… steuerunwirksame Verlust von 50 e kann im Einzelfall nach § 8b Abs. 7 KStG steuerlich abzugsfähig sein. 1.3 …” „… keinem steuerlich abzugsfähigen Verlust. Dieser Verlust liegt also nicht im Termingeschäft, sondern in …”

IV Sachlicher Anwendungsbereich der Zinsschranke S. 331-340

„… erzielen und dadurch die Abzugsmöglichkeiten für anfallende Zinsaufwendungen zu erhöhen (vgl. BMF vom …”

V Besonderheiten bei der Ermittlung des EBITDA S. 341-344

„… . 179, 181). Zinsaufwendungen sind i.H.d. Zinserträge uneingeschränkt abzugsfähig. Übersteigen die …” „… Zinsaufwendungen die Zinserträge, ergibt sich ein „Nettozinsaufwand“, dessen steuerliche Abzugsfähigkeit bis zur …” „… die unter die Zinsschranke fallenden nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen des Stammhauses anteilig …”

I Rechtsgrundlagen – Rechtsentwicklung – Zielsetzung S. 391-394

„… Reformen erheblich ausgeweitet worden ist und die GewSt darüber hinaus seit 2008 keine abzugsfähige …”

III Die Relevanz des Gesellschaftsverhältnisses für die Auslegung des Fremdvergleichsprinzips S. 483-490

„… Transaktionen entstehenden Aufwand als nicht abzugsfähig einstuft. 3.2 Zwischenergebnis 111 Das Dilemma der …”

VII Die Finanzierung ausländischer Betriebsstätten und Beteiligungen an Personengesellschaften S. 611-614

„… diesbezüglich nicht abzugsfähig: L Verbindlichkeiten aufgrund von Warenlieferungen und Leistungen der …”

III Abgrenzung des Eigenkapitals von Fremdkapital im internationalen Kontext S. 663-666

„… Abzugsfähigkeit der Vergütung an der Quelle, die etwaige Höhe einer Quellensteuer und die Art der steuerlichen …”

II Steuerneutraler Aufbau von Finanzierungsholdings S. 705-712

„… Deutschland ins Ausland; in Deutschland sind die Zinsaufwendungen grds. steuerlich abzugsfähig, bei der …” „… Unternehmens abzugsfähig sind. Für Mittelstandskonstellationen entfaltet hier die auf 3 Mio. e erhöhte …” „… Abzugsverbot generell nicht zur Anwendung kommt, wenn das negative Zinsergebnis nicht mehr als 3 Mio. e/Jahr …”

III Aspekte der Standortauswahl S. 713-718

„… , also CFC-Regelungen, L Abzugsfähigkeit von Verlusten aus Beteiligungsveräußerungen, Wertberichtigung …” „… o.Ä. trotz Freistellung vereinnahmter Beteiligungserträge, L Abzugsfähigkeit von …” „… Refinanzierungsaufwendungen für den Beteiligungserwerb (s. auch Teil K Rz. 136 ff.), L umfassende Abzugsfähigkeit anderer …”

I Einleitung S. 743-748

„… abzugeben, werden Letztere genau das Gegenteil anstreben. Auch stehen Erleichterungen bei den …”

IV Steuerliche Behandlung der wesentlichen Sanierungsmaßnahmen und -instrumente S. 775-800

„… unabhängig von ihrer Fälligkeit stets beim Gläubiger bzw. Schuldner aktivisch bzw. passivisch abzugrenzen …” „… auflaufen, steuerlich abzugsfähig bleiben. Im Ergebnis wirft das neue BFH-Urteil damit eine Reihe von …” „… entstehende Aufwand grds. steuerlich abzugsfähig; ein Zinsaufwand i.S.d. § 4h Abs. 3 Satz 2 EStG und ein …”

IV Transaktionssteuern und deren Vermeidung S. 861-876

„… Transaktionskosten nicht abzugsfähig wären. Eine rückwirkende Versagung der Behandlung als nicht steuerbare …” „… fortzuführen, sollte sich in diesem Fall die Abzugsfähigkeit der Vorsteuer nach den allgemeinen Aktivitäten …”

I Bedeutung der Kapitalertragsteuer S. 891-894

„… . 3Auch die Abführungsverpflichtungen für Unternehmen als Abzugsverpflichtete haben insoweit …”

doi.org/10.34156/9783799269551

Claus-Jürgen Conrad - Lohn- und Gehaltsabrechnung 2022

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Claus-Jürgen Conrad

Lohn- und Gehaltsabrechnung 2022

2022

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8 Wo werden die Bezüge/Abzüge dokumentiert? S. 574-587

„… 5758 Wo werden die Bezüge/Abzüge dokumentiert?Auf einem Entgeltnachweis sind unter anderem der …” „… Bruttolohn, steuerliche Lohn-abzüge, sozialversicherungsrechtliche Abzüge, Urlaub, Krankheit und aufgelaufene …” „… ) verpflichtet, die Einkünfte und Abzüge jedes Arbeitnehmers getrennt in Lohnkonten zu erfassen. Ein Lohnkonto …”

7 Wer erhält welche Abzüge, Umlagen und Meldungen? S. 506-573

„… 5077 Wer erhält welche Abzüge, Umlagen und Meldungen?Die Abzüge vom Bruttoarbeitslohn sowie …” „… Umlagen und Abgaben lassen sich in drei Gruppen einteilen.Zur ersten Gruppe, den steuerrechtlichen Abzügen …” „… Mindestkirchensteuer. Merkmal dieser Gruppe ist, dass die Abzüge in der Regel vom Arbeitnehmer zu tragen sind, der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-17

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1734.4 Ermittlung der steuerlichen Abzüge …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2665.1.2 Steuerrechtliche Abzüge …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2735.2.2 Steuerrechtliche Abzüge …”

1 Die sieben zentralen Aufgaben der Personalabrechnung S. 22-27

„… anschließend sind die Besteuerungsmerkmale mit den Elektro-nischen LohnSteuerAbzugsMerkmalen – ELStAM – aus …” „… Bezügen und Abzügen (z. B. Lohnerhöhung, Sonderzahlungen oder Prä-mien) in das Entgeltabrechnungssystem …” „… Abrechnung der Bezüge, d. h. Ermittlung der Gesamtbezüge, der Lohn- und Lohn-nebensteuern sowie der Abzüge …”

6 Abrechnung von Einmalzahlungen S. 468-505

„… Abrechnungszeitraum (Monat) zugeordnet werden.6.1.1 Steuerliche AbzügeLohnsteuerrechtlich sind sonstige Bezüge nicht …” „… (steuerpflichtig) 6.514,00 EURArbeitsentgelt (beitragspflichtig) 6.514,00 EURSteuerliche AbzügeLohnsteuer …” „… die Durchschnittsberechnung (19.284 EUR / 6) × 12 einfließt.6.2.2 Steuerrechtliche AbzügeDie …”

5 Abrechnung von laufendem Arbeitslohn S. 264-467

„… (steuerpflichtig) 410,00 EURArbeitsentgelt (beitragspflichtig) 410,00 EURSteuerliche AbzügeLohnsteuer 0,00 EUR …” „… ab 01.07.2022).5.1.2 Steuerrechtliche AbzügeSind die steuerrechtlichen Grenzen einer geringfügigen …” „…  EURSteuerliche AbzügeLohnsteuer 0,00 EUR+ Solidaritätszuschlag 0,00 EUR+ Kirchensteuer 0,00 EUR= Summe …”

4 Vom Bruttolohn zur Nettoauszahlung S. 164-263

„… informieren.4.4 Ermittlung der steuerlichen AbzügeIm Rahmen der Lohnabrechnung sind vom Arbeitgeber11 die …” „… Abzug der steuerfreien Lohnbestandteile ergibt sich aus dem Bruttolohn der Arbeitslohn. Vom …” „… steuerpflichtigen Arbeitslohn sind die Abzüge für Lohn- und Kirchensteuer sowie der Solidaritätszuschlag zu …”

Stichwortverzeichnis S. 708-713

„… – steuerliche Abzüge 469 – während einer Arbeitsunterbre-chung 615Eintritt eines Arbeitnehmers 46Elektronische …” „… Stichwortverzeichnis712 – Ermittlung der steuerlichen Abzü-ge 179 – Erstattung für Dienstreisen 308 – Folgeaktivitäten …” „… Abzüge 578 – Dokumentation von Arbeitsunterbre-chungen 582 – Dokumentation von Vorarbeitgeber-daten 582 …”

Die wichtigsten Änderungen im Jahr 2022 S. 18-21

„… u. a. zum Meldewesen, zu steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Abzügen sowie deren …” „… Schritt darge-stellt. Neben der reinen Abrechnung – also der Ermittlung der steuerlichen Abzüge und der …”

11 Welche Aktivitäten gehören zum Jahresabschluss? S. 650-707

„… Arbeitgeber übernimmt die Seminarkosten vollständig ohne Abzug.BeurteilungDurch die Teilnahme an der …” „… Nullmeldung abzugeben.Abschließend sollten die Personalstammblätter mit allen Neuerungen aktualisiert und …” „… = Lohnsteuererstattung/Lohnsteuernachzahlung im DezemberSolidaritätszuschlag auf Betrag der Lohnsteuer abzüglich Freibetrag für den …”

9 Arbeitsunterbrechung wegen Krankheit, Mutterschutz oder Quarantäne S. 588-623

„… gesetzlichen Abzüge verminderte – Nettoarbeitsentgelt. Insofern sind die vom Arbeitgeber geleisteten …” „… Altersvorsorge (bAV auch steuerfreie) y abzüglich dauerhafte Verdienstkürzungen, die während oder nach Ablauf des …” „… des Bezug der Lohnersatzleistung) y Abzug des SV-Freibetrages y Ermitteln des Nettoarbeitsentgelts aus …”

10 Arbeitnehmer scheidet aus oder wechselt den Status S. 624-649

„… Monats Februar im Folgejahr die steuerlichen Abzüge elektronisch per verschlüsselter Datenfernübertragung …” „… Lohnsteuerbescheinigung sind in den Zeilen 1 bis 34 alle steuerlich relevanten Be- und Abzüge entsprechend § 41b …” „… abzugeben, wenn der Arbeitnehmer mehr als einen Kalendermonat unentschuldigt der Arbeit fernbleibt oder bei …”

2 Abrechnungsunterlagen zusammenstellen S. 28-41

„… gegen Entgelt beschäftigt werden, besteht die Pflicht zum Abzug von Lohnsteuer im Quellenabzug. Der …”

3 Ein Arbeitnehmer wird neu eingestellt S. 42-163

„… LohnsteuerberechnungELStAM-Daten/ErsatzbescheinigungELStAM ist die Abkürzung für Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale (elektroni-sche Lohnsteuerkarte …”

doi.org/10.34157/9783648158913

Claus-Jürgen Conrad - Lohn- und Gehaltsabrechnung 2023

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Claus-Jürgen Conrad

Lohn- und Gehaltsabrechnung 2023

2023

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8 Wo werden die Bezüge/Abzüge dokumentiert? S. 605-618

„… 605 8 Wo werden die Bezüge/Abzüge dokumentiert?Auf einem Entgeltnachweis sind unter anderem der …” „… Bruttolohn, steuerliche Lohn-abzüge, sozialversicherungsrechtliche Abzüge, Urlaub, Krankheit und aufgelaufene …” „… ) verpflichtet, die Einkünfte und Abzüge jedes Arbeitnehmers getrennt in Lohnkonten zu erfassen. Ein Lohnkonto …”

7 Wer erhält welche Abzüge, Umlagen und Meldungen? S. 537-604

„… 537 7 Wer erhält welche Abzüge, Umlagen und Meldungen?Die Abzüge vom Bruttoarbeitslohn sowie …” „… Umlagen und Abgaben lassen sich in drei Gruppen einteilen.Zur ersten Gruppe, den steuerrechtlichen Abzügen …” „… Mindestkirchensteuer. Merkmal dieser Gruppe ist, dass die Abzüge in der Regel vom Arbeitnehmer zu tragen sind, der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-18

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1834.4 Ermittlung der steuerlichen Abzüge …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2885.1.2 Steuerrechtliche Abzüge …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2965.2.2 Steuerrechtliche Abzüge …”

1 Die sieben zentralen Aufgaben der Personalabrechnung S. 23-28

„… anschließend sind die Besteuerungsmerkmale mit den Elektro-nischen LohnSteuerAbzugsMerkmalen – ELStAM – aus der …” „… Abzügen (z. B. Lohnerhöhung, Sonderzahlungen oder Prä-mien) in das Entgeltabrechnungssystem vorzunehmen …” „… Abrechnung der Bezüge, d. h. Ermittlung der Gesamtbezüge, der Lohn- und Lohn-nebensteuern sowie der Abzüge …”

6 Abrechnung von Einmalzahlungen S. 499-536

„… Abrechnungszeitraum (Monat) zugeordnet werden.6.1.1 Steuerliche AbzügeLohnsteuerrechtlich sind sonstige Bezüge nicht …” „… ) 6.514,00 EURArbeitsentgelt (beitragspflichtig) 6.514,00 EURSteuerliche AbzügeLohnsteuer (Monatslohnsteuer …” „… AbzügeDie Lohnsteuer aus dem laufenden Arbeitslohn wird aus der Monatslohnsteuerformel ermittelt. Bei der …”

5 Abrechnung von laufendem Arbeitslohn S. 285-498

„… (steuerpflichtig) 480,00 EURArbeitsentgelt (beitragspflichtig) 480,00 EURSteuerliche AbzügeLohnsteuer 0,00 EUR …” „… AbzügeSind die steuerrechtlichen Grenzen einer geringfügigen Beschäftigung eingehalten, kann der Arbeitslohn …” „… AbzügeLohnsteuer 0,00 EUR+ Solidaritätszuschlag 0,00 EUR+ Kirchensteuer 0,00 EUR= Summe steuerrechtliche Abzüge …”

4 Vom Bruttolohn zur Nettoauszahlung S. 175-284

„… über den Stand der Gleichstellung zu informieren.4.4 Ermittlung der steuerlichen AbzügeIm Rahmen der …” „… als Geld- oder als Sachleistung. Durch Abzug der steuerfreien Lohnbestandteile ergibt sich aus dem …” „… Bruttolohn der Arbeitslohn. Vom steuerpflichtigen Arbeitslohn sind die Abzüge für Lohn- und Kirchensteuer …”

Stichwortverzeichnis S. 751-755

„… Einmalzahlung 499 – Sozialversicherungsbeiträge 502 – steuerliche Abzüge 499 – während einer …” „… Lohnsteuer 190 – Ermittlung der Sozialversicherungsbei-träge 224 – Ermittlung der steuerlichen Abzü-ge 189 …” „… für Minijobber 610 – Bezüge und Abzüge 608 – Dokumentation von Arbeitsunterbre-chungen 611 …”

Die wichtigsten Änderungen im Jahr 2023 S. 19-22

„… sozialversicherungsrechtlichen Abzügen sowie deren Berechnungsvor-schriften. Die Kapitel sind chronologisch so aufgebaut, dass …” „… Abrechnung – also der Ermittlung der steuerlichen Abzüge und der Beiträge zu den Sozialversicherungen …”

11 Welche Aktivitäten gehören zum Jahresabschluss? S. 689-750

„… Abzug.BeurteilungDurch die Teilnahme an der beruflichen Weiterbildung erhält Frau Waldmann eine kosten-lose Mahlzeit …” „… Entgeltzahlungen erfolgt sind, ist eine Nullmeldung abzugeben.Abschließend sollten die Personalstammblätter mit …” „… Jahresabschluss?Solidaritätszuschlag auf Betrag der Lohnsteuer abzüglich Freibetrag für den maßgeb-lichen Jahresarbeitslohn …”

10 Arbeitnehmer scheidet aus oder wechselt den Status S. 663-688

„… Monats Februar im Folgejahr die steuerlichen Abzüge elektronisch per verschlüsselter Datenfernübertragung …” „… Lohnsteuerbescheinigung sind in den Zeilen 1 bis 34 alle steuerlich relevanten Be- und Abzüge entsprechend § 41b …” „… mit dem Meldegrund 34 abmelden. Eine Abmeldung mit Grund 34 ist auch abzugeben, wenn der Arbeitnehmer …”

9 Arbeitsunterbrechung wegen Krankheit, Mutterschutz oder Quarantäne S. 619-662

„… gesetzlichen Abzüge verminderte – 9.1 Erstattung nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG) | 623 …” „… steuerfreie) y abzüglich dauerhafte Verdienstkürzungen, die während oder nach Ablauf des Be-rechnungszeitraums …” „… des Bezug der Lohnersatzleistung) y Abzug des SV-Freibetrages y Ermitteln des Nettoarbeitsentgelts aus …”

2 Abrechnungsunterlagen zusammenstellen S. 29-42

„… gegen Entgelt beschäftigt werden, besteht die Pflicht zum Abzug von Lohnsteuer im Quellenabzug. Der …”

3 Ein Arbeitnehmer wird neu eingestellt S. 43-174

„… LohnsteuerberechnungELStAM-Daten/ErsatzbescheinigungELStAM ist die Abkürzung für Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale (elektroni-sche Lohnsteuerkarte …”

doi.org/10.34157/9783648168745

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Ilko-Sascha Kowalczuk

Die Übernahme

Series: C.H.Beck Paperback

Volume 6355 2020

Results in this title

Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor S. 131-134

„… Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor | 131 auf jene, die mit kleinen …” „… auf die heimischen Märkte. Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor Es schien kaum …” „… . In dem Vertragstext wurde der Abzug der sowjetischen Westgruppe aus Ostdeutschland bis Ende 1994 …”

Die Landwirtschaft S. 129-131

„… schnell auf viele ungeklärte Fragen und Eigentümlichkeiten.44 Der Druck Der Abzug der sowjetischen …” „… umweltschädlichen Wegen aus aller Welt auf die heimischen Märkte. Der Abzug der sowjetischen Truppen als …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 3-8

„… Die Landwirtschaft 129 Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor 131 Der ökonomische …”

Der ökonomische Kollaps als Kulturkampf S. 134-137

„… . m. belastet. Die Konversion der Militärflächen sollte nach dem Abzug der Truppen eines der …”

Anmerkungen S. 288-310

„… Abzug. Aufzeichnungen des Oberkommandierenden der Westgruppe der sowjetischen Streitkräfte. Bonn 1994 …”

Unmittelbare Folgen des Mauerfalls S. 36-43

„… , Liebeserklärungen abzugeben. Der spontane Ausruf, «Ich liebe doch alle Menschen …», richtete sich, was meist …”

Westdeutsche Selbstbilder im Spiegel ostdeutscher Konstruktionen S. 95-101

„… einen Kindergarten gingen. Auch hier wären die Eltern einfach nur froh, ihre Kinder abzugeben und …”

doi.org/10.17104/9783406770531

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Ilko-Sascha Kowalczuk

Die Übernahme

Series: C.H.Beck Paperback

Volume 6355 2019

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Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor S. 131-134

„… Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor | 131 auf jene, die mit kleinen …” „… auf die heimischen Märkte. Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor Es schien kaum …” „… . In dem Vertragstext wurde der Abzug der sowjetischen Westgruppe aus Ostdeutschland bis Ende 1994 …”

Die Landwirtschaft S. 129-131

„… schnell auf viele ungeklärte Fragen und Eigentümlichkeiten.44 Der Druck Der Abzug der sowjetischen …” „… umweltschädlichen Wegen aus aller Welt auf die heimischen Märkte. Der Abzug der sowjetischen Truppen als …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 3-8

„… Die Landwirtschaft 129 Der Abzug der sowjetischen Truppen als Wirtschaftsfaktor 131 Der ökonomische …”

Der ökonomische Kollaps als Kulturkampf S. 134-137

„… . m. belastet. Die Konversion der Militärflächen sollte nach dem Abzug der Truppen eines der …”

Anmerkungen S. 288-310

„… Abzug. Aufzeichnungen des Oberkommandierenden der Westgruppe der sowjetischen Streitkräfte. Bonn 1994 …”

Unmittelbare Folgen des Mauerfalls S. 36-43

„… , Liebeserklärungen abzugeben. Der spontane Ausruf, «Ich liebe doch alle Menschen …», richtete sich, was meist …”

Westdeutsche Selbstbilder im Spiegel ostdeutscher Konstruktionen S. 95-101

„… einen Kindergarten gingen. Auch hier wären die Eltern einfach nur froh, ihre Kinder abzugeben und …”

doi.org/10.17104/9783406740213

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