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Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek - Einkommensteuer

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Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

Einkommensteuer

2017

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Teil E Die Überschusseinkünfte S. 43-64

„… abzugsfähigen Repräsentationsaufwendungen einerseits und abzugsfähigen Werbungskosten/Betriebsausgaben …” „… Nr. 2 EStG). Die beiden Begriffe »Einnahmen« und »Werbungskosten« dürfen nur bei den …” „… Überschusseinkünften und nicht bei den Gewinneinkünften verwendet werden. Bevor die Begriffe Werbungskosten und …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 392-426

„… € ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1b EStG ./. 102€ = Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 32778€ Lösung zu Fall …” „… Werbungskosten–Pauschbetrag von 102 € (§ 9a Satz 1 Nr. 3 EStG) abzuziehen. Die sonstigen Einkünfte aus der Leibrente desM sind …” „… des M im Kj 2017 und 2018 jeweils 12000 € Ertragsanteil 17% 2040 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 245-256

„… € 24000 € davon steuerpflichtig 50% 12000 € Verbleiben 12000 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag 102 …” „… ). Einnahmen 2015: 6 × 2000 € 12000 € davon steuerpflichtig: 70% 8400 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag (§ 9a …” „… steuerpflichtig: 70% 17640 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag 102 € Sonstige Einkünfte 2016 17538 € Einnahmen 2016 …”

Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) S. 207-244

„… - und Teileigentum in Betracht) sind nicht als Werbungskosten abziehbar. Ein Werbungskostenabzug ist …” „… Werbungskosten liegt die erforderliche Einkünfteerzielungsabsicht vor. Im Falle einesWerbungskostenüberschusses …” „… und § 11 Abs. 1 EStG) ./. Werbungskosten (§ 9 EStG) = Einkünfte (§ 21 EStG) Einkünfte aus Vermietung …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 118-184

„… Werbungskosten (§ 9 EStG) bzw. dem Werbungskostenpauschbetrag (§ 9a EStG). Für die Berechnung der Einkünfte muss …” „… Werbungskosten (§ 9 EStG), mindestens jedoch der Werbungskostenpauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG) i …” „… ) ./. Versorgungsfreibetrag ./. Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1a EStG …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 2 Werbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 2.4 Pauschbeträge fürWerbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 2.5 Übungsaufgaben zuWerbungskosten …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 185-206

„… Einnahmen bzw. Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung, da für alle Ein- und Ausgaben ein spezielles …” „… tatsächlichen Aufwendungen, die mit diesen Einnahmen in einem Zusammenhang stehen, nicht mehr als Werbungskosten …” „… ) Wie a), jedoch sind A im Zusammenhang mit diesen Einnahmen Werbungskosten i. H. v. 500 € entstanden …”

Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24 a EStG S. 257-261

„… gem. § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG ./. 576 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1b EStG …” „… € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 3 EStG) ./. 102 € = steuerpflichtige sonstige Einkünfte gem. § 22 Nr. 1 EStG …” „… (Ertragsanteil gem. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG) 4000 € 2200 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag gem. § 9a …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 436-452

„… Aufwendungen für die Geburtstagsfeier i. H. v. 1190 € sind keine Werbungskosten, da sie nicht durch die …” „… dieser Kosten als Werbungskosten aufgestellt hat, liegen nicht vor (BFH vom 10.11. 2016 BStBl II 2017 …” „… . 2 EStG nur i. H. v. 0,30 € je Entfernungskilometer als Werbungskosten abzugsfähig, im vorliegenden …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 382-391

„… Arbeitnehmer z. B. höhere tatsächliche Werbungskosten als den Arbeitnehmer–Pauschbetrag hat, würde ohne den …” „… werden. Stattdessen kann der Arbeitnehmer (Steuerpflichtige) sich für dieseWerbungskosten im Rahmen des …” „… werden: • Werbungskosten, soweit sie den Arbeitnehmer–Pauschbetrag von 1000 € (§ 9a Satz 1 Nr. 1a ESG …”

Stichwortregister S. 453-466

„… Abstandszahlung 49 Abzugsfähigkeit derWerbungskosten 199 –Ausnahme vom Abzugsverbot 199 Abzugsteuer 2 …” „… –Werbungskosten 198 –Zinsen 194 –Zurechnung der Einkünfte 186 Kapitalversicherungen gegen laufende …” „… Wegverlegungsfälle 163 Weitergabe von Informationen 253 Werbeanzeige 56 Werbetätigkeit 253 Werbungskosten 19, 50, 55 …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 17-34

„… Werbungskosten eines Kj. Statt dem Ansatz von tatsächlichen Werbungkosten können Freibeträge bzw. Pauschbeträge …” „… errechnen, in dem von den Einnahmen die Werbungskosten abgezogen werden (vgl. dazu im Einzelnen E und F, K …” „… . H. v. 90000 €. Im Jahr 2015 wendete P 5000 €Werbungskosten auf (Depotgebühren, Einzugskosten …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) S. 330-347

„… Werbungskosten–Pauschbeträge nach § 9a EStG und des Sparer–Pauschbetrags nach § 20 Abs. 9 EStG (BMF vom 07.06.2010 BStBl I 2010 …” „… , d. h. Aufwendungen, die weder zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören …” „… ): • Aufwendungen des Stpfl, ggf. einschließlich Umsatzsteuer, • keine Werbungskosten /Betriebsausgaben oder …”

Teil W Komplexe Übungsfälle S. 427-435

„… € als Werbungskosten, weil die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter seinen guten Erfolg mitverdient hätten …” „… beantragt 2480 € als Werbungskosten abzuziehen, weil der ersetzte Kostenanteil der Bank (1190 €) eine …” „… Überschuss–Rechnung für 2017 an: Mieteinnahmen (2 × 1800 €) 3600 € Werbungskosten ohne Kaufpreis und ohne …”

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 65-75

„… Einnahmen und derWerbungskosten; • bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG (vgl. J), also bei der …” „… alsWerbungskosten geltendmachen. 3.7 Ausnahmen bei den Einkünften ausVermietung undVerpachtung Hier gelten weitere …” „… bzw.Werbungskosten/Ausgaben zu erfassen und ggf. in welcher Höhe? Begründen Sie Ihre Entscheidung! FÄLLE 23–24 FALL 23 E ist …”

Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe S. 35-42

„… angenommen. Daneben kann die Abgrenzung für den Abzug von Pauschalabzügen der Werbungskosten bedeutsam sein …” „… oder eines Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten zu erhalten. Damit ist der …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG S. 371-381

„… Steuerermäßigung fürAufwendungen ist ausgeschlossen, soweit diese zu denBetriebsausgaben oderWerbungskosten gehören …” „… • Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 4 EStG oder • Werbungskosten gem. § 9 EStG handelt. Gemischte Aufwendungen (z. B …” „… Berücksichtigung des zeitlichenAnteils der zu Betriebsausgaben oderWerbungskosten führenden Tätigkeiten an der …”

Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) S. 274-329

„… Ausgaben vor (vgl. F)? Wenn ja… • Sind Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Aufwendungen für den Erwerb …” „… vor? LÖSUNG Nein. Es handelt sich um Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung …” „… Einkunftsquelle aufgewendet. Das sind Anschaffungskosten und keineWerbungskosten bei den Einkünften aus …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 97-117

„… . DenMieteinnahmen stehen die auf dieseWohnungen entfallendenWerbungskosten gegenüber. Als Jahres–AfA sind gem. § 7 …” „… stehen alle verausgabten Werbungskosten gegenüber. Nur bei der AfA gibt es eine Besonderheit. Für die von …”

Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug S. 262-273

„… (Gewinne und Überschüsse der Einnahmen über die Werbungskosten), so können sich alle von der Summe der …”

doi.org/10.34156/9783791038186

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich - Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

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Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2019

2019

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10.Erläuterungen zur »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 142-213

„… Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € bei Versorgungsbezügen nicht übersteigen. Der Ausdruck der elektronischen …” „… . Stattdessen wird nur ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € berücksichtigt (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. b …” „… Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1 000 € und der Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € nebeneinander zur Anwendung. Höhere …”

20.Erläuterungen zur »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 331-369

„… Zeilen 33 bis 51 die Werbungskosten), • einem selbst genutzten eigenen Haus/Eigentumswohnung, wenn …” „… Anlage V, Zeile 9 zu erklären; die hiermit zusammenhängenden Werbungskosten sind in Zeilen 33 ff. der …” „… Nutzungswertbesteuerung entfällt allerdings auch die Abzugsfähigkeit von Werbungskosten, wie AfA und erhöhte Absetzungen …”

15.Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 243-250

„… , Werbungskostenpauschbetrag Hier sind Werbungskosten in tatsächlicher Höhe geltend zu machen, die mit Leibrenten und anderen …” „… Einführung des Werbungskostenabzugsverbots nach § 20 Abs. 9 EStG zum 1.1.2009 aufzuteilen in Werbungskosten …” „… ermäßigt zu besteuernde außerordentliche Einkünfte. 15.8 Tatsächliche Werbungskosten …”

16.Erläuterungen zur »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 251-260

„… den Ausgleichszahlungen der Werbungskosten-Pauschbetrag nach § 9a Satz 1 Nr. 3 EStG in Höhe von 102 …” „… der Leibrenten – sind (nach Abzug von Werbungskosten) grundsätzlich in voller Höhe als Einkünfte …” „… 31.3.2004, BStBl II S. 1047). 16.4 Werbungskosten Hier können Werbungskosten in tatsächlicher Höhe geltend …”

2.Erläuterungen zur »Anlage Sonderausgaben « S. 22-39

„… Schuldzinsen, die ihrem Wesen nach weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind, können seit 1974 nicht mehr …” „… 17.2.1) in wirtschaftlichem Zusammenhang, können sie dagegen als Werbungskosten oder Betriebsausgaben …” „… der Einkünfte, Ausfüllen der Anlagen N, V, KAP, R, SO, G, S, L), können weiterhin als Werbungskosten …”

12.Erläuterungen zur »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 222-237

„… tatsächlichen Werbungskosten ist grundsätzlich ausgeschlossen (§ 20 Abs. 8 EStG). Siehe auch Erläuterungen zu …” „… Werbungskosten ausgeschlossen (§ 20 Abs. 9 EStG). Unterliegen die Kapitalerträge der tariflichen …” „… Werbungskosten die im Zusammenhang mit den Kapitalerträgen stehen, ist ab 2009 grundsätzlich ausgeschlossen (§ 20 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Einzelfälle zum Arbeitslohn für mehrere Jahre . 149 10.5.4 Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag . . 149 …” „… Nichtbeschäftigung . . 152 10.12 Werbungskosten – Allgemeine Grundsätze . . 152 10.12.1 Werbungskostenbegriff …” „… bei bestimmten Durchführungswegen. . . . . 248 15.8 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag …”

2.Betriebsausgaben S. 439-467

„… beruflich, 3/7 privat) möglich sei, und ließ einen entsprechenden Abzug als Werbungskosten bei den …” „… Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbare sowie in privat veranlasste und damit nicht abziehbare Teile …” „… Betriebsausgaben/Werbungskosten abziehbar (Rn11). BEISPIEL 1: Ein Steuerpflichtiger nimmt während seiner 14-tägigen Urlaubsreise …”

4.Wohneigentumsförderung – Übersicht S. 469-482

„… Veränderung der Gehwege zur Schaffung einer Fußgängerzone, so liegen Werbungskosten/Betriebsausgaben vor …” „… aufgenommen wird, je nach der erworbenen Einkunftsquelle Werbungskosten/Betriebsausgaben, und zwar auch dann …” „… Werbungskosten/Betriebsausgaben abgezogen werden dürfen. Dies gilt entsprechend auch für Zugewinnausgleichsschulden (vgl. hierzu …”

6.Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 89-99

„… die übrigen Werbungskosten-Pauschbeträge nach § 9a EStG. Nach dem BFH-Urteil vom 6.2.2014, BStBl II …” „… . Werbungskosten, die den Werbungskostenpauschbetrag übersteigen, sind den Zeiträumen zuzurechnen, in denen sie …” „… tatsächlichen Werbungskosten oder Betriebsausgaben bzw. die Werbungskosten-Pauschbeträge und der Arbeitnehmer …”

11.Erläuterungen zur »Anlage N-AUS« – Ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 214-221

„… Luftfahrzeugen), sind die Angaben zum ausländischen Arbeitslohn, zu den entsprechenden Werbungskosten in der …” „… Progressionsvorbehalts vorsieht (vgl. Tz 11.2.2). 11.7 Aufteilung der Werbungskosten Neben der Aufteilung des …” „… Arbeitslohns sind auch die dazugehörigen Werbungskosten auf die steuerfreien und steuerpflichtigen Einnahmen …”

28.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 409-422

„… Werbungskosten von beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern, die Staatsangehörige eines EU-/EWR-Staates sind …” „… Freibetrag für Werbungskosten oder bestimmte Sonderausgaben (§§ 10b, 10e, 10i EStG) oder ein Freibetrag …” „… Berücksichtigung eines Freibetrags für Werbungskosten oder Sonderausgaben entfällt jedoch für beschränkt …”

Neues ab 2019 im Überblick

„… Eintragungen (z. B. zu Werbungskosten) erforderlich sind. • Im Zusammenhang mit dieser Verfahrensumstellung …” „… besonders hingewiesen: • Sofern keine Steuerermäßigungen oder Ausgaben (z. B. für Werbungskosten oder …” „… eines Arbeitszimmers an den Arbeitgeber gelten zur Zuordnung der Einnahmen und zum Werbungskostenabzug …”

Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2019 S. 505-506

„… Versorgungsfreibetrag (vgl. zur Anlage N, Zeilen 11 bis 15) - - 5 verbleiben 6 Werbungskosten (ggf …” „… ) Einnahmen (bei Leibrenten nur Besteuerungs-/Ertragsanteil) 11 Werbungskosten (ggf. Pauschbetrag von …” „… Werbungskosten ist bis auf die Fälle des § 32d Abs. 2 EStG ausgeschlossen. 4) Sollte die steuerliche Entlastung …”

5.Erläuterungen zur »Anlage Außergewöhnliche Belastungen« S. 70-88

„… 80 können Kraftfahrzeugkosten, soweit sie nicht Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind, in …” „… Werbungskosten sind, als au- ßergewöhnliche Belastung im Rahmen des § 33 EStG anzuerkennen. Danach sind bei …” „… 6.5.1994, BStBl 1995 II S. 104). Aufwendungen, die zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder …”

Stichwortverzeichnis S. 615-625

„… sonstigen Einkünften 252, 254, 259 −Sonderfälle 213 Werbungskostenbegriff 152 Werbungskosten-Pauschbetrag …” „… selbständige Gebäudeteile 346, 437 Sonstige Werbungskosten 367 Sozialversicherungsnummer 64 Sparerpauschbetrag …” „… 312 Werbungskosten 249, 341 −bei Einkünften aus Kapitalvermögen 225 −bei Kapitalvermögen 236 −bei …”

8.Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderer wiederkehrender Bezüge bzw. Leistungen S. 498-499

„… ist als Werbungskosten (z. B. bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung) abzugsfähig. Dies …” „… Werbungskosten abzugsfähig, und zwar von Beginn an ohne vorherige Wertverrechnung. Vgl. Tz 7.5 und 7.3.6 …”

27.Erläuterungen zur »Anlage WA-ESt« – Weitere Angaben und Anträge S. 404-408

„… . Werbungskosten zum Arbeitslohn für die Tätigkeit im Inland, wenn ein weiterer Wohnsitz in Belgien vorhanden ist …” „… , können in den Zeilen 31 bis 87 der Anlage N eingetragen werden. Zusätzlich sind diese Werbungskosten in …” „… einer Summe im Abschnitt »Werbungskosten in Sonderfällen« auf Seite 4 der Anlage N in der Zeile 96 …”

Einkommensteuer-Grund- und Splittingtabelle S. 507-614

3.Erläuterungen zur »Anlage Vorsorgeaufwand« – Vorsorgeaufwendungen S. 40-60

„… Versorgungswerk als Werbungskosten berücksichtigt, so dass die mit den nach dem DBA Österreich steuerfreien …”

Vorbemerkungen S. 1-10

„… Arbeitnehmer: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Angaben zum Arbeitslohn und zu Werbungskosten Tz 10 …” „… Abzug der Ausgaben, die je nach der Einkunftsart Betriebsausgaben oder Werbungskosten genannt werden …” „… anderen oben bezeichneten Einkunftsarten der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten. Als …”

26.Erläuterungen zur »Anlage AUS« für ausländische Einkünfte und Steuern S. 396-403

„… Kapitalerträge nach § 34c Abs. 1 EStG oder ein Abzug als Werbungskosten nach § 34c Abs. 2 EStG deshalb nicht in …” „… ihnen zusammenhängenden Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu kürzen. Gehören ausländische Einkünfte …” „… Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzuziehen. Dies gilt nicht für abgeltungsteuerpflichtige Kapitalerträge …”

1.Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen S. 11-21

„… Werbungskosten oder Handwerkerleistungen) zu berücksichtigen sind, genügt es hiernach künftig den …” „… Lohnsteuer-Jahresausgleich durchgeführt hat; • Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Aufwendungen …” „… Werbungskosten oder Betriebsausgaben). Die entsprechenden Angaben in den Zeilen 16 bis 23 für die/ den …”

7.Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen S. 488-497

„… Zinsanteil/Ertragsanteil als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig (BFH-Urteil vom 9.2.1994, BStBl 1995 II S. 47 …” „… einer Wertsicherungsklausel nur mit dem Ertragsanteil als Werbungskosten zu berücksichtigen (BFH-Urteil …” „… Mietwohngrundstücks (B) nur diesen Ertrags-/Zinsanteil als Werbungskosten bei seinen Einkünften aus Vermietung und …”

9.Erläuterungen zur »Anlage Sonstiges« S. 138-141

„… . 2014 vorweggenommene Werbungskosten in Höhe von 10 000 € entstanden. Der Steuerpflichtige erzielte in …” „… für das Kj. 2014 ein und macht darin die entstanden Werbungskosten als Verlust bei den Einkünften …”

6.Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten S. 484-487

„… Grenze für den Sofortabzug als Betriebsausgaben/Werbungskosten zu differenzieren: • im Privatvermögen (z …” „… . B. Arbeitsmittel als Werbungskosten bei Arbeitnehmern, vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 41 bis 42 …”

18.Erläuterungen zur »Anlage S« für Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 309-325

21.Erläuterungen zur »Anlage FW« zur Förderung des Wohneigentums S. 370-375

„… Erhaltungsaufwand, der nicht zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten gehört (§ 10 f Abs. 2 EStG). Bei den …” „… Werbungskosten oder Betriebsausgaben von den Einnahmen abgezogen werden, die im Zusammenhang mit der Nutzung …”

7.Erläuterungen zur »Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen« S. 100-110

„… Werbungskosten darstellen. Gemischte Aufwendungen (z. B. für eine Reinigungskraft, die auch das beruflich …” „… oder Werbungskosten führenden Tätigkeiten an der Gesamtarbeitszeit sachgerecht aufzuteilen (Rz 31 des …”

17.Erläuterungen zur »Anlage G« für Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 261-308

„… vom 12.11.1997, BStBl 1998 II S. 144). Diese Schuldzinsen können jedoch Werbungskosten bei einer …”

1.Absetzungen für Abnutzung S. 423-438

„… den steuerpflichtigen Einnahmen, und zwar insoweit, als sie dazu dienen soll, Werbungskosten oder …”

8.Erläuterungen zur »Anlage Kind« – Angaben zu Kindern S. 111-137

doi.org/10.34156/9783791046457

Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich - Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2018

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Robert Engert, Winfried Simon, Frank Ulbrich

Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2018

2018

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6. Erläuterungen zur »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 137-206

„… 000 € (vgl. Tz 6.12.2) nicht anzuwenden. Stattdessen wird nur ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 …” „… Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1 000 € und der Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € nebeneinander zur Anwendung. Höhere …” „… Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag Bei der Ermittlung der der tarifermäßigten Besteuerung unterliegenden Einkünfte können nur die im …”

17. Erläuterungen zur »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 326-363

„… den Zeilen 33 bis 50 die Werbungskosten), • einem selbst genutzten eigenen Haus/Eigentumswohnung …” „… und in der Anlage V, Zeile 9 zu erklären; die hiermit zusammenhängenden Werbungskosten sind in Zeilen …” „… . Neben der Nutzungswertbesteuerung entfällt allerdings auch die Abzugsfähigkeit von Werbungskosten, wie …”

12. Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 238-245

„… Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag Hier sind Werbungskosten in tatsächlicher Höhe geltend zu machen, die …” „… stehen. Zu den Werbungskosten gehören z. B. Kosten für Rentenberater und/ oder Rechtsberatungs- und …” „… Renten zugeflossen, aber bereits Werbungskosten (z. B. für Rentenberatung) entstanden, sind diese Kosten …”

13. Erläuterungen zur »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 246-255

„… der Werbungskosten-Pauschbetrag nach § 9a Satz 1 Nr. 3 EStG in Höhe von 102 € abgezogen werden …” „… Leibrenten – sind (nach Abzug von Werbungskosten) grundsätzlich in voller Höhe als Einkünfte anzusetzen …” „… Steuerpflicht ausscheidet (BFH-Urteil vom 31.3.2004, BStBl II S. 1047). 13.4 Werbungskosten Hier können …”

9. Erläuterungen zur »Anlage KAP« für Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 219-234

„… . Ein Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ist grundsätzlich ausgeschlossen (§ 20 Abs. 8 EStG). Siehe …” „… tatsächlichen Werbungskosten ausgeschlossen (§ 20 Abs. 9 EStG). Unterliegen die Kapitalerträge der tariflichen …” „… Werbungskosten die im Zusammenhang mit den Kapitalerträgen stehen, ist ab 2009 grundsätzlich ausgeschlossen (§ 20 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 6.5.5 Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag . . 143 6.5.6 Einbehaltene Steuerabzugsbeträge …” „… Durchführungswegen . . . . . . 243 12.8 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag …” „… . . . . . . . . . . . . 138 6.4.2 Freibeträge für Versorgungsbezüge . . . . . . . 139 6.4.3 Werbungskosten bei …”

2. Betriebsausgaben S. 427-454

„… Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit zu. Die Finanzverwaltung nahm diesen Beschluss …” „… Aufwendungen in als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbare sowie in privat veranlasste und damit nicht …” „… Betriebsausgaben/Werbungskosten abziehbar (Rn11). BEISPIEL 1: Ein Steuerpflichtiger nimmt während seiner 14-tägigen Urlaubsreise …”

4. Wohneigentumsförderung – Übersicht S. 456-470

„… Werbungskosten-/Betriebsausgaben-Abzugs gegenüber § 10e Abs. 1 bis 5 EStG (BMF-Schreiben vom 31.12.1994, a. a. O., Tz 1). Entsprechendes …” „… Einkunftsquelle Werbungskosten/Betriebsausgaben, und zwar auch dann, wenn der übernehmende Miterbe die …” „… .) nicht mehr als Werbungskosten/Betriebsausgaben abgezogen werden dürfen. Dies gilt entsprechend auch für …”

4. Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 99-109

„… § 20 Abs. 9 EStG und die übrigen Werbungskosten-Pauschbeträge nach § 9a EStG. Nach dem BFH-Urteil vom …” „… anzusetzen. Werbungskosten, die den Werbungskostenpauschbetrag übersteigen, sind den Zeiträumen zuzurechnen …” „… Werbungskosten-Pauschbeträge und der Arbeitnehmer-Pauschbetrag abzuziehen. Darüber hinaus wird aus Vereinfachungsgründen bei …”

4. »Anlage Unterhalt« für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen S. 531-534

„… Bruttoarbeitslohn darauf entfallende Werbungskosten (ohne Werbungskosten zu Versorgungsbezügen) Versorgungsbezüge …” „… – im Arbeitslohn enthalten – Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag Werbungskosten zu …” „… Versorgungsbeginns Renten steuerpflichtiger Teil der Rente Werbungskosten zu Renten vom 47 T T M M T T M M bis EUR …”

6. »Anlage N« – Angaben zum Arbeitslohn S. 539-542

„… Werbungskosten – ohne Beträge lt. Zeile 91 bis 94 – Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte …” „… Fortbildungskosten – soweit nicht steuerfrei ersetzt – 44 ,–––330 Weitere Werbungskosten – soweit nicht steuerfrei …” „… Werbungskosten in Sonderfällen – Die in den Zeilen 91 bis 94 erklärten Werbungskosten dürfen nicht in den Zeilen …”

1. Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 A« für unbeschränkt steuerpflichtige Personen S. 11-69

„… Werbungskosten-Pauschbetrags von 102 € zu versteuern (vgl. Rz 13 und Beispiel 3 des BMF-Schreibens vom 9.4.2010, BStBl I S …” „… € ./. 102 € Werbungskosten-Pauschbetrag) nach § 22 Nr. 1a EStG zu versteuern. Liegt der Ausgleichsrente …” „… hat; • Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder Aufwendungen, für die eine …”

7. »Anlage N-AUS« für ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 543-546

„… .) EUR 70 ,– Werbungskosten zu steuerfreiem Arbeitslohn nach DBA / ATE / ZÜ – Nur soweit vom Arbeitgeber …” „… nicht steuerfrei erstattet – Werbungskosten, die dem steuerfreien Arbeitslohn direkt zugeordnet werden …” „… können EUR 71 ,– Werbungskosten, die dem steuerfreien Arbeitslohn nicht direkt zugeordnet werden können …”

22. Erläuterungen zum Hauptvordruck »ESt 1 C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 399-410

„… Werbungskosten von beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern, die Staatsangehörige eines EU-/EWR-Staates sind …” „… Freibetrag für Werbungskosten oder bestimmte Sonderausgaben (§§ 10b, 10e, 10i EStG) oder ein Freibetrag …” „… Berücksichtigung eines Freibetrags für Werbungskosten oder Sonderausgaben entfällt jedoch für beschränkt …”

7. Erläuterungen zur »Anlage N-AUS« – Ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 207-214

„… ), sind die Angaben zum ausländischen Arbeitslohn, zu den entsprechenden Werbungskosten in der Anlage N …” „… Progressionsvorbehalts vorsieht (vgl. Tz 7.2.2). 7.7 Aufteilung der Werbungskosten Neben der Aufteilung des Arbeitslohns …” „… sind auch die dazugehörigen Werbungskosten auf die steuerfreien und steuerpflichtigen Einnahmen …”

17. »Anlage V« für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 565-566

„… – =320 08 ,– Summe der Einnahmen21 ,– Summe der Werbungskosten (Übertrag aus Zeile 50)22 ,–– Überschuss …” „… unbeweglichen Vermögen, von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten 32 852 ,– 853 ,– Werbungskosten …” „… nur teilweise Werbungskosten sind (siehe Anleitung zu den Zeilen 33 bis 51) Gesamtbetrag EUR 1 …”

13. »Anlage SO« für sonstige Einkünfte S. 557-558

„… ,– Werbungskosten zu den Zeilen 4 bis 6 EUR 7 EUR 160 ,– 161 ,– Leistungen Einnahmen aus EUR 8 EUR ,– ,– Einnahmen …” „… aus 9 + ,– + ,– Summe der Zeilen 8 und 910 164 ,– 165 ,– Werbungskosten zu den Zeilen 8 und 911 176 …” „… + ,– Werbungskosten im Zusammenhang mit dem Veräußerungsgeschäft37 – ,– Gewinn / Verlust (zu übertragen nach Zeile …”

8. Erläuterungen zum vereinfachten Erklärungsvordruck »ESt 1 V« für Arbeitnehmer S. 215-218

„… Inland bezogen wurden und • nur die im Vordruck ESt 1 V bezeichneten Werbungskosten, Sonderausgaben …” „… – Werbungskosten (z. B. Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, Mehraufwendungen bei einer doppelten …” „… ) entsprechend. 8.8 Werbungskosten In den Zeilen 31 bis 38 können nur die dort angegebenen Werbungskosten geltend …”

Stichwortverzeichnis S. 581-590

„… −Sonderfälle 206 Werbungskosten-Pauschbetrag 140, 247 Werkspensionäre 89 Werks- und Dienstwohnungen 62 …” „… selbständige Arbeit 313 Sonstige selbständige Gebäudeteile 341, 425 Sonstige Werbungskosten 361 …” „… 207 Werbegeschenke 187 Werbetätigkeit eines Künstlers 307 Werbungskosten 147, 244, 336 −bei …”

Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer 2018 S. 491-492

„… verbleiben 6 Werbungskosten (ggf. Pauschbetrag von je 1000 €, bei Versorgungsbezügen 102 …” „… ) 11 Werbungskosten (ggf. Pauschbetrag von 102 €) - - ►+ ►+ 12 Zwischensumme 13 …” „… tatsächlicher Werbungskosten ist bis auf die Fälle des § 32d Abs. 2 EStG ausgeschlossen. 4) Sollte die …”

8. Vereinfachter Erklärungsvordruck »ESt 1 V« für Arbeitnehmer S. 547-548

„… _2018__02__[Druck-PDF]/19.11.2018/Seite 548 2018ESt1V062 2018ESt1V062 87Werbungskosten stpfl. Person …” „… Berufsverbänden – soweit nicht steuerfrei ersetzt – 380 ,–34 88Werbungskosten Ehefrau / Person B Angaben zur …”

12. »Anlage R« für Renten und andere Leistungen S. 555-556

„… . Nummer 11 der Leistungsmitteilung) 516 56653 ,– ,– Werbungskosten – zu den Zeilen 5 und 15 – ohne …” „… Werbungskosten lt. Zeile 55 – (Art der Aufwendungen) 54 EUR 800 ,– – zu den Zeilen 10 und 20 (Art der …”

8. Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderer wiederkehrender Bezüge bzwLeistungen S. 486-487

„… ist als Werbungskosten (z. B. bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung) abzugsfähig. Dies …” „… Werbungskosten abzugsfähig, und zwar von Beginn an ohne vorherige Wertverrechnung. Vgl. Tz 7.5 und 7.3.6 …”

21. Erläuterungen zur »Anlage WA-ESt« – Weitere Angaben und Anträge S. 394-398

„… . Werbungskosten zum Arbeitslohn für die Tätigkeit im Inland, wenn ein weiterer Wohnsitz in Belgien vorhanden ist …” „… , können in den Zeilen 31 bis 87 der Anlage N eingetragen werden. Zusätzlich sind diese Werbungskosten in …” „… einer Summe im Abschnitt »Werbungskosten in Sonderfällen« auf Seite 4 der Anlage N in der Zeile 96 …”

Vorbemerkungen S. 1-10

„… € zuzüglich 19 % Umsatzsteuer) sofort als Werbungskosten abgezogen werden. Im betrieblichen Bereich entfallen …” „… Inland bezogen haben und sie nur die in diesem Vordruck bezeichneten Werbungskosten, Sonderausgaben …” „… , die je nach der Einkunftsart Betriebsausgaben oder Werbungskosten genannt werden. Einkünfte sind bei …”

20. Erläuterungen zur »Anlage AUS« für ausländische Einkünfte und Steuern S. 386-393

„… auf Kapitalerträge nach § 34c Abs. 1 EStG oder ein Abzug als Werbungskosten nach § 34c Abs. 2 EStG …” „… ihnen zusammenhängenden Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu kürzen. Gehören ausländische Einkünfte …” „… Ermittlung der jeweiligen Einkünfte wie Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzuziehen. Dies gilt nicht für …”

2. Erläuterungen zur »Anlage Vorsorgeaufwand « – Vorsorgeaufwendungen S. 70-89

7. Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen S. 476-485

„… Zinsanteil/Ertragsanteil als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig (BFH-Urteil vom 9.2.1994, BStBl 1995 II S …” „… Mehrbeträge aufgrund einer Wertsicherungsklausel nur mit dem Er tragsanteil als Werbungskosten zu …” „… der Erwerber des Mietwohngrundstücks (B) nur diesen Ertrags-/Zinsanteil als Werbungskosten bei seinen …”

6. Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten S. 472-475

„… bis 31.12.2009 war hinsichtlich der Grenze für den Sofortabzug als Betriebsausgaben/Werbungskosten zu …” „… differenzieren: • im Privatvermögen (z. B. Arbeitsmittel als Werbungskosten bei Arbeitnehmern, vgl …”

15. Erläuterungen zur »Anlage S« für Einkünfte aus selbständiger Arbeit S. 304-320

22. Hauptvordruck »ESt1C« für beschränkt steuerpflichtige Personen S. 577-580

„… 110 ,– Werbungskosten dazu33 111 ,– Erträge aus Kapitalvermögen i. S. d. § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG (ohne …”

18. Erläuterungen zur »Anlage FW« zur Förderung des Wohneigentums S. 364-370

„… Erhaltungsaufwand, der nicht zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten gehört (§ 10 f Abs. 2 EStG). Bei den …” „… Werbungskosten oder Betriebsausgaben von den Einnahmen abgezogen werden, die im Zusammenhang mit der Nutzung …”

14. Erläuterungen zur »Anlage G« für Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 256-303

„… vom 12.11.1997, BStBl 1998 II S. 144). Diese Schuldzinsen können jedoch Werbungskosten bei einer …”

1. Absetzungen für Abnutzung S. 411-426

„… sie dazu dienen soll, Werbungskosten oder Betriebsausgaben – wie z. B. die o. g. AfaA und …”

5. Erläuterungen zur »Anlage Kind« – Angaben zu Kindern S. 110-136

doi.org/10.34156/9783791042077

WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WIST Volume 44 (2015) Issue 6 ISSN Online: 0340-1650

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Informationen für Studium und Beruf S. 345-348

„… , wonach berufsbezogene Aufwendungen für ein Studium generell als vorweggenommene Werbungskosten …” „… Aufwendungen für ein Studium nach Auffassung des Bundesfinanzhofs wieder grundsätzlich als Werbungskosten …” „… bei einem klassischen Erststudium der Abzug der Aufwendungen als Werbungskosten nicht ausgeschlossen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 293-294

„… Informationen für Studium und Beruf Ist der Ausschluss des Werbungskostenabzugs der Aufwendungen für ein …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2015-6

Jörg Ramb, Josef Schneider, Martin Durm, David Jauch - Steuerrecht in Übungsfällen , Klausurentraining

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Jörg Ramb, Josef Schneider, Martin Durm, David Jauch

Steuerrecht in Übungsfällen , Klausurentraining

2017

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Teil F Lohnsteuer S. 280-290

„… Nr. 2 EStG ist dabei der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten zu ermitteln …” „… . Bruttoarbeitslohn 31000 € Werbungskosten a) Die Fahrten mit dem eigenen Motorrad sind nach § 9 Abs. 1 Nr. 4 und Abs …” „… Werbungskosten dar, auch wenn sie ausschließlich im Beruf getragen wird. Vielmehr handelt es sich insoweit um …”

Teil B Einkommensteuer S. 41-130

„… €. Harry machte diese Zinsen als Werbungskosten im Rahmen des § 20 EStG geltend. AUFGABE Nehmen Sie …” „… Werbungskosten wies er dem Finanzamt 2133 € nach, wobei aber die Nutzung der neuen Computeranlage (siehe unten …” „… nichtselbständiger Arbeit nach § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Die von Klaus geltend gemachten Werbungskosten sind jedoch um …”

Teil A Abgabenordnung S. 1-40

„… Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung höher waren als erklärt. Insoweit liegt eine neue Tatsache vor, die …” „… begründet er wie folgt: 1. Bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit wurden die Werbungskosten um 100 …” „… . 06 (Dienstag) wie folgt: 1. Soweit dieWerbungskosten aus nichtselbständiger Arbeit betroffen sind …”

Teil C Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht S. 131-195

„… ist AfA nach § 7 Abs. 1 EStG als Werbungskosten im Rahmen der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung …”

doi.org/10.34156/9783791038162

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