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Uwe Grobshäuser, Walter Maier, Dieter Kies, Hartwig Maier - Besteuerung der Gesellschaften

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Uwe Grobshäuser, Walter Maier, Dieter Kies, Hartwig Maier

Besteuerung der Gesellschaften

2023

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Kapitel III Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften S. 505-854

„… ) versteuern. y Dividenden müssen nur versteuert werden, wenn auch tatsächlich eine Ausschüttung beschlossen …” „… und durchgeführt wird. y Dividenden unterliegen seit dem VZ 2009 der Abgeltungsteuer (25 %) bzw. dem …” „… Teilein-künfteverfahren (60 % der Dividende), wenn sich die Beteiligung im Betriebsvermögen befindet. y Die Veräußerung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-42

„… Besteuerung der Dividenden).Wir bedanken uns bei unseren Lesern und Leserinnen für die Anregungen und Kritiken …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4156.4 Dividendenerträge aus Anteilen im Streubesitz (§ 8 Nr. 5 GewStG …”

Kapitel I Einführung S. 43-84

„… Dividende, die zudem grds. auch noch der Abgel-tungsteuer (§ 32d Abs. 1 EStG) unterliegt.Unter Umständen …” „… machen.Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft, die im Ausland ansässig sind, versteuern die Dividende nach den Regeln …” „… Dividende i. R. d. § 32d Abs. 1 EStG stpfl., unabhängig davon, ob der Gewinn der Kapitalgesellschaft …”

Stichwortregister S. 929-944

„… Werkleistungen 195Differenzhaftung 523Directors {+} Officers-Versicherungen 563Disagio 521Dividende 789 …” „… – steuerliche Folgen für den Gesellschaf-ter 827 – Vermögensverteilung 826Liquidationsraten – Dividende 665 …” „… Steuerfreie Erträge 697Steuerfreiheit 813 – der Dividenden 674 – des Veräußerungsgewinns 674 …”

Kapitel IV Umwandlung S. 855-898

„… . § 169 HGB). Sie haben nun das Recht auf die Ausschüttung einer Dividende (§ 29 GmbHG).870 Kapitel IV …” „… 11.11.2011 a. a. O., Rz. 02.26). Sie unterliegen daher beim Gesellschafter der Besteuerung als Dividende …” „… erzielen diese Dividenden nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Entnimmt der Gesellschafter einer …”

Kapitel II Die Besteuerung der Personengesellschaften S. 85-504

doi.org/10.34156/9783791057446

Ewald Dötsch, Matthias Alber, Hartmut Sell, Wolfgang Zenthöfer - Körperschaftsteuer

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Ewald Dötsch, Matthias Alber, Hartmut Sell, Wolfgang Zenthöfer

Körperschaftsteuer

2017

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Teil I Das Halb-/Teileinkünfteverfahren auf der Ebene des Anteilseigners S. 481-530

„… Dividende wird Y nach § 45 Satz 2 EStG auf Antrag erstattet. Wird der Dividendenanspruch zusammen mit dem …” „… nach § 3c Abs. 2 EStG, NWB 2013, 3936 ▪Udo Cremer Steuerliche Behandlung von Dividenden, NWB Nr. 39 vom …” „… Mietoder Pachtzinsen und nicht mit den erwarteten Beteiligungserträgen (Gewinnausschüttungen/ Dividenden …”

9 Besteuerung von Beteiligungen an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen (§ 8b KStG) S. 243-302

„… , Steuerbelastung von Dividenden ab dem Jahr 2009, DStZ 2009, 366 ▪ Sinz/Kubaile,Der Entwurf des StHBekG …” „… , 1239 ▪ Kusch, Körperschaftsteuerpflicht für Dividenden aus Streubesitz, NWB 2013, 1068 …” „… : Nichtanwendung der Abs. 7 und 8 für Dividenden, auf die die Mutter-Tochter- Richtlinie anzuwenden ist (diese sind …”

3 Besondere Vorschriften des KStG zur Einkommensermittlung S. 83-102

„… vom 21.06. 1989 offengelassen. Nicht abziehbar sind die Dividenden des Komplementärs auf von ihm …” „… Gewinnbeteiligung i. H. v. 50000 €. Die KGaA schüttete in 2016 für 2015 eine 8%ige Dividende auf das Grundkapital …” „… Einkommen der KGaA nicht besonders nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG zu kürzen. Die auf X entfallende Dividende von …”

Teil L Lösung zum komplexen Übungsfall S. 660-673

„… Satz 1 KStG) Zu Sachverhalt 2: Dividende von derY-AG Eine Ausschüttung aus dem steuerlichen …” „… Dividende i. H. v. 220000 € aus dem ausschüttbaren Gewinn entnommen wird und nicht das steuerliche …” „… 200000 € ist eine anteilige Dividende i. H. v. 50000 € (100000 € x 50%) enthalten. Zu prüfen ist, ob die …”

Teil D Tarif S. 360-362

„… Steuerrecht verankert werden. Ausländische Quellensteuern auf aus dem Ausland bezogene Dividenden können …” „… allerdings nicht mehr zur Anrechnung gebracht werden, weil die Dividenden generell (außer …” „… , 2006, 1445 ▪ Kempf/Oppermann, Ausl Quellen-St als BA bei stfreien Dividendenerträgen? DStZ 2006, 730 …”

Teil E Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften S. 362-372

„… Steuerrecht verankert werden. Ausländische Quellensteuern auf aus dem Ausland bezogene Dividenden können …” „… allerdings nicht mehr zur Anrechnung gebracht werden, weil die Dividenden generell (außer …” „… € Nichtabziehbare Aufwendungen (ausl. Steuer), § 10 Nr. 2 KStG + 4000 € Steuerfreie Dividende, § 8b Abs. 1 KStG …”

Teil B Steuerpflicht S. 3-64

„… Abgeltungsteuer (u. a.) für Dividenden; im betrieblichem Bereich: Ersatz des Halbeinkünfteverfahrens durch das …” „… Teileinkünfteverfahren, d. h. betriebliche Dividenden sind i. H. v. 60% stpfl.Vgl. im Einzelnen Teil J. 2 Bedeutungder …” „… Inlandunddamit beschränkt steuerpflichtig gemäß § 2 Nr. 1 KStG bezieht Dividenden einer inländischen AG, die der …”

10 Organschaft S. 302-356

„… § 8b Abs. 1–6 KStG, § 4 Abs. 7 UmwStG und nach DBA steuerfreien Einnahmen/Dividenden (§ 15 Satz 1 Nr …” „… Organgesellschaft Einkommen der Organträgergesellschaft aus eigener Geschäftstätigkeit 400000 € Dividendenerträge …” „… anzuwenden, weil sich die Befreiung nach der Rechtsform des Organträgers richtet. Dividendenerträge, Gewinne …”

Teil K Komplexer Übungsfall S. 653-660

„… € 6551 Sachverhalt 1.2 Dividende von derY-AG Die W-GmbH hält seit 05. 03. 2016 eine Beteiligung i. H. v …” „… Beteiligung betragen 500000 €. Aus dieser Beteiligung wurde der W-GmbH am 28.08. 2016 eine Dividende i. H. v …” „… 20.05. 2016 eine Dividende i. H. v. 100000 € (unter Einbehalt von KapSt i. H. v. 25000 € und SolZ i. H …”

Teil A Stellung und Entwicklung des Körperschaftsteuerrechts S. 1-3

„… aneinander angeglichene steuerliche Behandlung von inländischen und ausländischen Dividenden. Wegen der …” „… Ungleichbehandlung inländischer und ausländischerDividenden erklärte im Jahr 2007derEuropäischeGerichtshof …”

Teil H Solidaritätszuschlag ab 1995 S. 477-481

„… Teilabzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG, NWB 2013, 3936 ▪Udo Cremer Steuerliche Behandlung von Dividenden, NWB Nr …” „… dieMöglichkeit, die von der Kapitalgesellschaft gezahlte KSt bei Dividendenausschüttungen als Anrechnungsguthaben …”

8 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 KStG) S. 239-243

„… , Steuerbelastung von Dividenden ab dem Jahr 2009, DStZ 2009, 366 ▪ Sinz/Kubaile,Der Entwurf des StHBekG …” „… . 2 KStG, DStR 2009, 1677 ▪ Rust, Anforderungen an eine EG-rechtskonforme Dividendenbesteuerung, DStR …”

1 Das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) S. 372-428

„… 15.06. 2017 erfolgt eine weitere Ausschüttung i. H. v. 60000 €. Dividende = KapSt = Abgeltungsteuer nach …” „… % (wegen § 8b Abs. 4 KStG) Keine Dividende = keine KapSt = erfolgsneutrale Verrechnung mit den AK (§ 20 Abs …” „… gewinnneutrale Vereinnahmung der Dividende, da inHöhe der Verwendung des steuerlichen Einlagekontos »Bank an …”

2 Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in ein Personenunternehmen S. 541-558

„… Übernahmeverlustes – UmwSt-Erlass 2011, Rn. 04.42 – LÖSUNG 1. Schritt: Besteuerung offener Rücklagen = »Dividende …” „… offener Rücklagen = »Dividende« Wie oben in Beispiel a): 120000 € 2. Schritt: Berechnung des …” „… € + 100000 € 1. Schritt: Besteuerung offener Rücklagen = »Dividende« bei A neuer Bw des BV lt. StB zum 31.12 …”

2 Einkommensermittlung S. 72-83

„… € b) 100 € 110 € 5 € c) – € 30 € 0 € Die tatsächlichen Aufwendungen i. Z.m. den Dividenden bleiben …” „… mithin voll abziehbar. Dies gilt für inländische und ausländische Dividenden. 2.5.2 Nichtabziehbare …”

6 Gestaltungsüberlegungen beim Kauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften und beim Kauf von Personenunternehmen S. 649-653

„… – unabhängig davon, in welchem VZ er von der A-GmbH eine Dividende erhält – nur 60% seiner Finanzierungskosten …”

Stichwortregister S. 673-684

„… 44ff. –Einschränkungen 45 Pauschales Betriebsausgabenabzugsverbot – bei steuerfreien Dividenden (§ 8b …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282 9.7 Pauschaliertes Betriebsausgabenabzugsverbot bei steuerfreien Dividenden (§ 8b Abs. 5 KStG) 283 …”

4 Spaltung von Kapitalgesellschaften S. 588-607

„… zuvor gehalten; 8% im Wege der Verschmelzung erhalten). Die anschlie- ßend erhaltene Dividende fällt …”

3 Verschmelzung von Kapitalgesellschaften S. 558-588

„… % bereits zuvor gehalten; 8% im Wege der Verschmelzung erhalten). Die anschlie- ßend erhaltene Dividende …”

4 Einkommensermittlung bei nach dem Handelsgesetzbuch zur Führung von Büchern verpflichteten Körperschaften S. 102-215

„… % steuerfreie Dividenden und Veräußerungsgewinne (§ 8b Abs. 1, 2 und 5 KStG) = Einkommen Bei dem …” „… Handelsbilanzgewinn), • in Geld- oder Sachwerten erfolgen, • offen (Dividenden, Gewinnanteile) oder verdeckt erfolgen …” „… . • Ausgleichszahlungen i. S. v. § 304 AktG (§ 16 KStG) und Zahlungen aufgrund einer Dividendengarantie an außenstehende …”

doi.org/10.34156/9783791038421

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Uwe Grobshäuser, Walter Maier, Dieter Kies, Hartwig Maier

Besteuerung der Gesellschaften

2020

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Kapitel III Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften S. 441-756

„… Pension erst mit tatsächlichem Zufluss (§ 11 EStG) versteuern. • Dividenden müssen nur versteuert werden …” „… , wenn auch tatsächlich eine Ausschüttung beschlossen und durchgeführt wird. • Dividenden unterliegen …” „… seit dem VZ 2009 der Abgeltungsteuer (25 %) bzw. dem Teileinkünfteverfahren (60 % der Dividende), wenn …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Kapitalertragsteuer bei Dividenden erhalten bleibt. Eine immer größere Bedeutung erlangt auch das internationale …” „… der Dividenden). Wir bedanken uns bei unseren Lesern und Leserinnen für die Anregungen und Kritiken …” „… ). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 6.4 Dividendenerträge aus Anteilen im Streubesitz (§ 8 Nr. 5 GewStG …”

Kapitel I Einführung S. 1-40

„… Kind entsprechend seinem Anteil am Stammkapital eine Dividende, die zudem grundsätzlich auch noch der …” „… Wohnsitz im Ausland haben, versteuern die Dividende nach den Regeln der DBA in ihrem Wohnsitzstaat (vgl …” „… erhalten. Wird der steuerfreie Gewinn aber an natürliche Personen ausgeschüttet, so ist die Dividende im …”

Stichwortregister S. 831-844

„… Werkleistungen 147 Differenzhaftung 457 Directors {+} Officers-Versicherungen 496 Disagio 455 Dividende 693 …” „… – steuerliche Folgen für den Gesellschafter 729 – Vermögensverteilung 728 Liquidationsraten – Dividende 591 …” „… Steuererstattungen 618 Steuerfreie Erträge 621 Steuerfreiheit 715 – der Dividenden 600 – des Veräußerungsgewinns 600 …”

Kapitel IV Umwandlung S. 757-802

„… HGB). Sie haben nun das Recht auf die Ausschüttung einer Dividende (§ 29 GmbHG). Ein eventueller …” „… unterliegen daher beim Gesellschafter der Besteuerung als Dividende (§§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG bzw. 8b Abs. 1 …” „… diese Dividenden nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Entnimmt der Gesellschafter einer Personengesellschaft …”

Kapitel II Die Besteuerung der Personengesellschaften S. 41-440

doi.org/10.34156/9783791048147

Jochen Drukarczyk, Andreas Schüler - Unternehmensbewertung

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Jochen Drukarczyk, Andreas Schüler

Unternehmensbewertung

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2015

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13. Kapitel Bewertung bei Kapital bedarf, Verlust und Ausfallrisiko S. 354-385

„… Ertragsüberschüsse bzw. -defizite und Dividenden bzw. Kapitalerhöhungen im Fall der Mischfinanzierung, also bei …” „… Steuerwirkungen ermittelt werden müssen. Der faktische Jahresüberschuss und die faktische Dividende bei …” „… Mischfinanzierung sind also zu modifizieren. Ergebnis ist der Jahresüberschuss und die Dividende bei …”

6. Kapitel APV-Ansatz S. 165-199

„… –17,83 8 – Tilgung/+ Fremdkapitalaufnahme –23,57 –3,28 –3,26 –10,17 0,00 9 – Dividende –71,01 –72,47 …” „… die Value AG eine residuale Ausschüttungspolitik betreibt und – das nehmen wir an – die Dividende …” „… residualen Dividende. Das bedeutet, dass die Mittel ausgeschüttet werden, die nach Investitions- und …”

Stichwortverzeichnis S. 548-553

„… – empirische Höhe 263 – künstlicher 62 Dividend-Discount-Modell 463 Dividende 30 Dividendenrendite 175 …”

11. Kapitel Leasing und Unternehmenswert S. 307-328

„… steuerlichen Diskriminierung von Dividenden bzw. der Abgeltungsteuerersparnis bei Einbehaltung überlegen ist …” „… Rücklagen zuführung 1.000,00 220,00 208,00 212,00 216,00 0,00 0,00 Dividende 420,00 1.182,25 1.290,10 …” „… Dividende 420,00 1.182,25 1.290,10 1.325,15 1.360,20 1.615,25 1.615,25 Abgeltung steuer 105,00 295,56 …”

10. Kapitel Rückstellungen und Unternehmenswert S. 268-306

„… Eigentümern Ausschüttungen in Form von abgeltungsteuerpflichtigen Dividenden zufließen. Tabelle 10-2 zeigt …” „… 371,86 381,63 391,39 Dividende nach Abgeltungsteuer 532,50 1.115,59 1.144,88 1.174,16 Tabelle 10-2 …” „… 1.420,00 1.459,05 1.498,10 827,15 Abgeltungsteuer 355,00 364,76 374,53 206,79 Dividende nach …”

Verzeichnis häufig benutzter Symbole S. 3-7

„… SymboleXXX Divt Dividende der Periode t E Eigenkapital, Wert EAt Erhaltene Anzahlungen der Periode t EBT …” „… Dividendenrendite Mr Erwartete Rendite des Marktportfolios Mr Zustandsabhängige Rendite des Marktportfolios Rt …”

2. Kapitel Investitionsentscheidung bei Sicherheit S. 22-43

„… Anwendung. Einkünfte aus Kapitalvermögen, also neben Zinserträgen auch Dividenden und Kursgewinne …” „… : Investitionsentscheidung bei Sicherheit30 • Wird eine Dividende ausgeschüttet, so wird diese auf Anteilseignerebene mit …” „… auf den Sparer-Pauschbetrag (801 €) nicht abziehbar (§ 20 Abs. 9 EStG). Wird eine Dividende an eine …”

5. Kapitel Bewertungsrelevante Überschüsse S. 114-164

„… mistaken for the end. Therefore we must say that a stock derives its value from its dividends, not its …” „… + Kapitalerhöhungen KE – Kapitalherabsetzungen/Aktienrückkäufe KH – Dividende Div Cashflow aus Finanzierungstätigkeit …” „… Jahresüberschuss JÜ Dividende Div Thesaurierung (Veränderung Gewinnrücklagen) DGRl Tabelle 5-3: Vereinfachte Gewinn …”

17. Kapitel Übungsaufgaben und Lösungen S. 470-518

„… ernden Dividenden erzielt wird. Der Rest wird in Form von nicht zu versteuernden Kapitalgewinnen erzielt …” „… Dividende und Kapitalherabsetzung zusammen. Ausschüttungsrestriktionen bestehen also nicht. Die …” „… Diskontsatz von acht Prozent und einem ewigen Wachstum von drei Prozent müsste die Firma die Dividende je …”

16. Kapitel Unternehmensbewertung und Rechtsprechung S. 447-469

„… ) mithilfe des Dividend-Discount-Modells durch Umformung dieser Gleichung berechnet:58 ( )+ = − t t EK D 1 g …” „… geplante Dividende zu Beginn der Rentenphase, die nach hälftiger Einkommensteuerbelastung ungerundet 1,23 …” „… Börsenkurs und Dividende zu Beginn der Rentenphase in Kauf. 56 Vgl. dazu z. B. OLG Frankfurt vom 24.11.2011 …”

Literaturverzeichnis S. 519-545

„… , S. 243–254. Easterbrook, F. H. (1984): Two Agency Cost Explanations of Dividends. In: American …” „… . (1961): Dividend Policy, Growth, and the Valuation of Shares. In: Journal of Business, Vol. 34, S …” „… : Überlegungen zu Dividendenalternativen börsennotierter Aktiengesellschaften. In: Finanz-Betrieb, 8. Jg., S …”

8. Kapitel Equity-Ansatz S. 224-238

„… unterliegen, da die Ausschüttung in vollem Umfang als Dividende erfolgt. Den Diskontierungssatz für Planjahr …”

9. Kapitel Diskontierungssatz S. 239-267

„… bestehend aus dem Aktienkurs als Investitionsauszahlung und den künftigen Dividenen gem …” „… subtrahieren die Einkommensteuer (sI) i. H. v. 35 % auf die erwartete Dividendenrendite (rDiv) von der …”

4. Kapitel Grundlagen der DCF-Bewertung S. 87-113

„… . Anteilseigner und Gläubiger werden nicht besteuert: Dividenden, Zinserträge und Kapitalgewinne sind steuerfrei …”

14. Kapitel Wertorientierte Steuerung S. 386-417

„… bewertungsrelevante Überschuss setzt sich aus Dividende und Kapitalherabsetzung zusammen, Ausschüttungsrestriktionen …”

doi.org/10.15358/9783800647781

Norbert Berthold, Michael Lingenfelder - WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WiSt - Wirtschaftswissenschaftliches Studium

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WIST Volume 32 (2003) Issue 6 ISSN Online: 0340-1650

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Ernst Troßmann, Clemens Werkmeister Finanzplanung und Projektbewertung bei differenzierten Zinssätzen, Teil 1 S. 369-370

„… werden. Andernfalls wäre er 8,2 %.(a) Berechnen Sie den Wert der künftigen Dividenden,die Beteiligung der …” „… und eine jährliche Dividende. Dies gilt bei Ausnutzung verschiedener Kostenoptimierungspotenziale …” „… insgesamt 80.000 c. BestimmenSie den Wert der künftigen Dividenden für die übrigen Aktionäre, wenn die …”

doi.org/10.15358/0340-1650-2003-6

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