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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel - Besteuerung von Erträgen

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Dietmar Wellisch, Jörg Kroschel

Besteuerung von Erträgen

Series: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Volume 2011

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6.2 Werbungskosten S. 321-324

„… Werbungskosten als auch als Sonderausgaben im Sinne der § 10 ff. EStG, so geht der Werbungskostenabzug vor …” „… nichtselbständiger Arbeit sowie die sonstigen Einkünfte Werbungskosten-Pauschbeträge. Hierbei handelt es sich um …” „… Aufwendungen entstanden sind. Werbungskosten-Pauschbeträge dienen der Vereinfachung. Bei einer geringen Höhe …”

6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten S. 324-326

„… nichtselbständiger Arbeit sowie die sonstigen Einkünfte Werbungskosten-Pauschbeträge. Hierbei handelt es sich um …” „… Aufwendungen entstanden sind. Werbungskosten-Pauschbeträge dienen der Vereinfachung. Bei einer geringen Höhe …” „… Werbungskosten-Pauschbeträge des § 9a EStG betragen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 9a Satz 1 Nr. 1 …”

8.3.10 Kinderbetreuungskosten S. 454-457

„… Werbungskosten-Pauschbetrag abgezogen werden (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG). Beispiel B.263: Herr und Frau A sind zusammen …” „… (500 €) – Werbungskosten-Pauschbetrag – 920 € – erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten, zusätzlich zum …” „… Kinderbetreuungskosten, die wie Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten bereits bei den Einkünften der jeweiligen …”

3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben S. 74-77

„… Gewinneinkunftsarten noch Werbungskosten im Rahmen der Überschusseinkunftsarten sein. Allerdings ist zu beachten, dass …” „… Betriebsausgaben (oder Werbungskosten, vgl. § 9 Abs. 5 EStG) abgezogen werden können. Aufwendungen für ein …” „… normiert § 12 Nr. 5 EStG nicht etwa ein Abzugsverbot für Betriebsausgaben / Werbungskosten, sondern …”

Sachverzeichnis S. 731-755

„… Vermögensbeteiligungen 322 Versorgungsfreibetrag 324 Werbungskosten 323 Werbungskosten-Pauschbetrag 290, 324 …” „… Werbungskosten-Pauschbetrag bei Versorgungsbezügen 290 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 315 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb …” „… 357 Werbungskosten 356 Werbungskosten-Pauschbetrag 290 Wirtschaftsgebäude 361 Zuflusszeitpunkt 356 …”

7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit S. 354-361

„… Werbungskosten-Pauschbetrag i.H.v. 920 €. Vgl. hierzu ausführlich Abschnitt B.6.3. Der Gesetzentwurf für ein …” „… reduzierter Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € gewährt (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG). Werbungskosten …” „… – Werbungskosten-Pauschbetrag, § 9a Nr. 1b) EStG – 102 € Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 26.934 € 7.4.5 Lohnsteuer Die …”

7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung S. 377-431

„… € Besteuerungsanteil 56 % bei Rentenbeginn 2008 8.064 € – Werbungskosten-Pauschbetrag, Nr. 3 EStG – 102 € Sonstige …” „… sich folgende Veranlagung für B: Empfangene Unterhaltsleistungen 12.000 € – Werbungskosten-Pauschbetrag …” „… von U empfangenen Mietzahlungen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Als Werbungskosten kann er …”

6.1 Einnahmen S. 316-321

„… I-Corp. ausmachen. 6 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Zu den Überschusseinkunftsarten …” „… Einnahmen über die Werbungskosten“. Die Ermittlung der Einnahmen sowie der Werbungskosten richtet sich nach …” „… über die Werbungskosten 283 Wegbezugsbesteuerung (§ 6 AStG) Wird eine natürliche Person, die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-35

„… Werbungskosten-Pauschbetrag.......................................................................383 7.8 Gemeinsame …” „… ........................................................................................................70 6 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ..........................................282 7 …” „… Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten.......................................... 282 6.1 Einnahmen …”

8.3.7 Berufsausbildungskosten S. 446-449

„… EStG – Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten vor. Die Differenzierung geht letztlich auf eine …” „… einem anderen zu wechseln, in aller Regel Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten (BFH-Urteile vom …” „… Tätigkeit entstehen, sind als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten bei der Einkunftsart abzuziehen, mit der …”

3.4 Freibeträge und Tarifermäßigungen S. 572-573

„… Freibeträge, Freigrenzen und Werbungskosten-Pauschbeträge des Einkommensteuergesetzes genutzt werden, sofern …” „… Werbungskosten-Pauschbetrag des § 9a Nr. 3 für Sonstige Einkünfte. Es sei darauf hingewiesen, dass sämtliche dieser …”

10.2 Wiederkehrende Leistungen S. 508-546

„… EStG durch einen Werbungskosten-Pauschbetrag i.H.v. 102 € gemindert, sofern nicht höhere Werbungskosten …” „… Werbungskosten den Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € nicht übersteigen, hat A im Jahr 2010 ((58 % von 12.000 …” „… Abs. 1 Nrn. 1, 1a oder 1b EStG, um Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 4 EStG, um Werbungskosten i.S.d. § 9 …”

2.2 Sachliche Steuerpflicht S. 566-569

„… Werbungskosten-Pauschbetrag des § 9a Nr. 3 EStG für die Sonstigen Einkünfte (vgl. R 32 Abs. 2 Satz 2 KStR). Persönliche und …” „… Sparer-Pauschbetrag des § 20 Abs. 9 EStG für die Einkünfte aus Kapitalvermögen und der Werbungskosten-Pauschbetrag des …”

8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) S. 431-435

„… Betriebsausgaben im Rahmen der Gewinneinkunftsarten bzw. als Werbungskosten im Rahmen der Überschusseinkunftsarten …” „… Höchstbetrag) des Bruttoarbeitslohns, d.h. des Arbeitslohns vor Abzug der Werbungskosten, aus aktiver …” „… 1.000 €. Er kann Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit i.H.v. 1.200 € geltend …”

6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 326-328

„… Werbungskosten gilt das Zu- bzw. Abflussprinzip des § 11 EStG, das zudem für die Gewinnermittlung durch …” „… und Werbungskosten bestehen jedoch zahlreiche Ausnahmen vom Zuflussprinzip des § 11 EStG, die im …” „… eine Einnahme des Jahres 01. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 293 Im Voraus …”

3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten S. 68-69

„… sich auf die Einnahmen aus Kapitalvermögen; Werbungskosten können nicht mehr abgezogen werden. Dies …” „… der Ermittlung der Saldogröße Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG …”

8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) S. 435-436

„… Versorgungsfreibetrag – 828 € – Werbungskosten – 1.200 € = Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 9.764 € + Einkünfte …” „… (Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten) subsidiär (Einleitungssatz zu § 10 Abs. 1 EStG), vgl. das Beispiel B.246 in …”

3.3 Steuersatz S. 571-572

„… Freibeträge, Freigrenzen und Werbungskosten-Pauschbeträge des Einkommensteuergesetzes genutzt werden, sofern …”

7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen S. 361-377

„… Werbungskosten handelt, können sie neben dem Sparer-Pauschbetrag nach § 20 Abs. 9 EStG abgezogen werden. Beispiel …” „… an das Finanzamt abzuführen 7.5.4 Werbungskosten und Sparer-Pauschbetrag Bei der Ermittlung der …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen ist als Werbungskosten ein Sparer- Pauschbetrag von 801 € (zusammen veranlagte …”

3.6 Zurechnung von Einkünften S. 77-80

„… ansonsten nicht administrabel wäre, können tatsächliche Werbungskosten nicht abgezogen werden (§ 20 Abs. 9 …” „… einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Die Werbungskosten von 15.000 € wären steuerlich unbeachtlich …”

7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft S. 328-330

„… Altersentlastungsbetrag maßgebliches Einkommen 17.000 € – Werbungskosten-Pauschbetrag für Einkünfte aus nichtselbständiger …”

3.2 Einkunftsarten S. 67-68

„… Abgeltungsteuer von 25 % bezieht sich auf die Einnahmen aus Kapitalvermögen; Werbungskosten können nicht mehr …”

9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) S. 486-487

„… . als Saldo der Einnahmen und Werbungskosten (im Falle der Überschusseinkunftsarten). Aus der Definition …”

3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten S. 69-70

„… Überschusseinkünfte bei der Ermittlung der Saldogröße Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§ 2 Abs. 2 Nr …”

8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) S. 457-479

„… Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben qualifizieren, kommt ein Abzug als außergewöhnliche Belastung …” „… nicht um außergewöhnliche Belastungen, sondern um Werbungskosten bei den Einkünften aus …” „… zu zwei Dritteln der Aufwendungen (max. 4.000 € je Kind) wie Betriebsausgaben / Werbungskosten bzw …”

3.4 Steuerfreie Einnahmen S. 73-74

„… Betriebsausgaben im Rahmen der Gewinneinkunftsarten noch Werbungskosten im Rahmen der Überschusseinkunftsarten sein …”

8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG) S. 436-438

„… sind im Vergleich zu den Erwerbsaufwendungen (Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten) subsidiär …”

Literaturverzeichnis S. 709-731

„… . Schneider, Berufsausbildung: Werbungskosten oder Sonderausgaben?, NWB 2009, S. 3332 Literaturverzeichnis 695 …” „… Sonderausgaben 402 Werbungskosten 292 Abgaben, parafiskalische 5 Abgeltungsteuer 67, 327, 337, 514, 588 …” „… vom 12.3.2010, DStR 2010, S. 771 B. Kämmerer, Abgeltungsteuer und das Verbot des Werbungskostenabzugs …”

4.1 Allgemeine Vorschriften S. 573-581

„… Veräußerungsgeschäften, Werbungskosten-Pauschbetrag des § 9a Nr. 3 für Sonstige Einkünfte. Es sei darauf hingewiesen …”

4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer S. 101-104

„… Werbungskosten abziehen, wenn der beschränkt Steuerpflichtige ihm diese in einer für das Finanzamt nachprüfbaren …”

4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften S. 586-589

„… , können allerdings konsequenterweise nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden (§ 3c …”

9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) S. 482-486

„… werden, die sich nicht vorrangig als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder …”

8.3.9 Spenden S. 449-454

„… Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten bereits bei den Einkünften der jeweiligen Einkunftsart abgezogen werden können …”

7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 330-344

„… Altersentlastungsbetrag maßgebliches Einkommen 17.000 € – Werbungskosten-Pauschbetrag für Einkünfte aus nichtselbständiger …”

5.3 Teileinkünfteverfahren S. 594-610

„… sich auf die Bruttoeinnahmen (= Dividende). Werbungskosten können nicht abgezogen werden (§ 20 Abs. 9 …”

10.1 Verlustverrechnung S. 487-508

„… Werbungskosten (im Falle der Überschusseinkunftsarten). Aus der Definition der Einkünfte 454 Einkommensteuer als …”

5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften S. 214-316

„… Einkunftsquelle einer Gewinneinkunftsart im Zusammenhang stehen, um Werbungskosten, sofern sie mit einer …”

doi.org/10.15358/9783800638918

Christoph Freichel, Gernot Brähler, Christian Lösel, Andreas Krenzin - German Profit Taxes

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Christoph Freichel, Gernot Brähler, Christian Lösel, Andreas Krenzin

German Profit Taxes

2020

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English – German S. 309-314

„… Werbungskosten-Pauschbetrag Lump-sum allowance for special expenses Sonderausgaben-Pauschbetrag Lump-sum allowances …” „… rent and lease Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Income-related expenses Werbungskosten …”

German – English S. 315-320

„… Income-related expenses Werbungskosten-Pauschbetrag Lump-sum allowance for income-related expenses …” „… Vorsorgepauschale Pensional lump-sum Welteinkommenprinzip Principle of global income taxation Werbungskosten …”

doi.org/10.24053/9783739880242

Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek - Einkommensteuer

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Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

Einkommensteuer

2019

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Teil E Die Überschusseinkünfte S. 36-55

„… Werbungskostenpauschbeträge (vgl. 2.4) voll erhalten. Sie werden wieWerbungskosten von den positiven Einnahmen abgezogen …” „… einerseits und abzugsfähigen Werbungskosten/Betriebsausgaben andererseits ist äußerst schwierig und muss im …” „… Einkünfte ermitteln sich aus dem Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (s. hierzu den Wortlaut …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 326-347

„… € ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1b EStG ./. 102€ = Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 32778€ Lösung zu Fall …” „… . Es hat kein Leistungsaustausch stattgefunden. Lösung zu Fall 10 Es liegen keine Werbungskosten …” „… Gewinneinkünften und nicht zu den Überschusseinkünften zählen. Lösung zu Fall 11 a) Die 800 € sind Werbungskosten …”

Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) S. 180-208

„… Werbungskosten abziehbar. Ein Werbungskostenabzug ist erst dann möglich, wenn das Guthaben des …” „… schematisch wie folgt: Einnahmen (§ 8 Abs. 1 und § 11 Abs. 1 EStG) ./. Werbungskosten (§ 9 EStG) = Einkünfte …” „… eingetra- 1813 Werbungskosten bei den Einkünften ausVermietung undVerpachtung gene Schiffe und den …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 209-218

„… € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag 102 € Sonstige Einkünfte 2005 11898 € Wenn die Rente nicht erhöht wird, betragen die Einkünfte in …” „… € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 3 EStG) 102 € Sonstige Einkünfte 2017 8778 € Einnahmen 2018: 12 × 2100 € 25200 …” „… € davon steuerpflichtig: 74% 18648 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag 102 € Sonstige Einkünfte 2018 18546 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 2 Werbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.4 Pauschbeträge fürWerbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 2.5 Übungsaufgaben zuWerbungskosten …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 160-179

„… ? LÖSUNG Gutgeschriebene oder belastete Zinsen gehören zu den Einnahmen bzw. Werbungskosten aus Vermietung …” „… Einnahmen in einem Zusammenhang stehen, nicht mehr als Werbungskosten abzugsfähig (§ 20 Abs. 9 Satz 1 EStG …” „… diesen Einnahmen Werbungskosten i. H. v. 500 € entstanden. (Anmerkung: Auf den Sparer-Pauschbetrag ist …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 97-159

„… ) ./. Versorgungsfreibetrag ./. Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1a EStG …” „… ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1b EStG = Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit = Einkünfte aus …” „… grundsätzlich aus der Differenz zwischen den Einnahmen (§ 8 EStG) und den Werbungskosten (§ 9 EStG) bzw. dem …”

Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24 a EStG S. 219-223

„… . Nach Abzug des Werbungskosten–Pauschbetrags von 102 € nach § 9a Satz 1 Nr. 1b EStG betragen die …” „… zumVersorgungsfreibetrag gem. § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG ./. 504 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1b EStG …” „… 3 Buchst. a, aa EStG 18000 € davon steuerpflichtig 72% 12960 € ./. Werbungskosten–Pauschbetrag (§ 9a …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 356-365

„… € sind keine Werbungskosten, da sie nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst sind. Es handelt sich …” „… Entfernungskilometer als Werbungskosten abzugsfähig, im vorliegenden Fall somit 200 Tage × 10 km × 0,30 € = 600 €. Die …” „… Kosten sind alsWerbungskosten abzugsfähig. Der Kostenersatz des Arbeitgebers mindert die Werbungskosten …”

Stichwortregister S. 366-374

„… Abstandszahlung 42 Abzugsfähigkeit derWerbungskosten 172 –Ausnahme vom Abzugsverbot 172 Abzugsteuer 2 AfA 47, 64 …” „… –Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen 169 –Werbungskosten 172 –Zinsen 168 –Zurechnung der …” „… W Wegerecht 216 Wegverlegungsfälle 139 Werbeanzeige 48 Werbetätigkeit 216 Werbungskosten 16, 17, 43 …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 317-325

„… tatsächliche Werbungskosten als den Arbeitnehmer–Pauschbetrag hat, würde ohne den Freibetrag i. S. d. § 39a …” „… . Stattdessen kann der Arbeitnehmer (Steuerpflichtige) sich für diese Werbungskosten im Rahmen des …” „… Freibetrag einbezogen werden: • Werbungskosten, soweit sie den Arbeitnehmer–Pauschbetrag von 1000 € (§ 9a …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) S. 275-288

„… . S. d. §§ 19–23 EStG1 1 Der Arbeitnehmer–Pauschbetrag, die anderen Werbungskosten–Pauschbeträge nach …” „… Lebenshaltungskosten i. S. d. § 12 EStG, d. h. Aufwendungen, die weder zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder …” „… ): • Aufwendungen des Stpfl, ggf. einschließlich Umsatzsteuer, • keine Werbungskosten /Betriebsausgaben oder …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 14-29

„… grundsätzlich aus den Einnahmen abzüglich der Werbungskosten eines Kj. Statt dem Ansatz von tatsächlichen …” „… Einkünfte dergestalt zu errechnen, in dem von den EinnahmendieWerbungskosten abgezogenwerden (vgl. dazu …” „… . H. v. 90000 €. Im Jahr 2019 wendete P 5000 €Werbungskosten auf (Depotgebühren, Einzugskosten …”

TeilW Komplexe Übungsfälle S. 348-355

„… Getränke belief sich auf 1000 € + 190 € USt. M beantragt den Abzug von 1190 € als Werbungskosten, weil er …” „… ohne Ersatz am 03.11. 2019 bezahlen. M beantragt 2480 € als Werbungskosten abzuziehen, weil der …” „… : Mieteinnahmen (2 × 1800 €) 3600 € Werbungskosten ohne Kaufpreis und ohne Grunderwerbsteuer, da diese erst 2020 …”

Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) S. 234-274

„… Feststellung: Sonderausgaben sind nur Aufwendungen, die weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind. Bei …” „… ja… • Sind Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Aufwendungen für den Erwerb oder die Veräußerung …” „… €. Liegen Sonderausgaben vor? LÖSUNG Nein. Es handelt sich um Werbungskosten bei den Einkünften aus …”

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 56-65

„… Abs. 1 Nr. 4–7 EStG), also bei der Ermittlung der Einnahmen und derWerbungskosten; • bei der …” „… fertiggestellt ist, aus 300000 € schon im Jahre 18 alsWerbungskosten geltendmachen. 3.7 Ausnahmen bei den …” „… welchemVZ sind in den folgenden Fällen Einnahmen bzw.Werbungskosten/Ausgaben zu erfassen und ggf. in welcher …”

Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe S. 30-35

„… einkommensteuerliche Wirkung. Daneben kann die Abgrenzung für den Abzug von Pauschalabzügen derWerbungskosten bedeutsam …” „… Form eines Gewinns oder eines Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten zu erhalten. Wird eine …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG S. 306-316

„… . Werbungskosten darstellen oder als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt wurden …” „… auszuschließen, dass es sich um • Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 4 EStG oder • Werbungskosten gem. § 9 EStG …” „… Werbungskosten führenden Tätigkeiten an der Gesamtarbeitszeit aufzuteilen (vgl. BMF vom 09.11. 2016, a. a. O. Rz …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 80-96

„… . DenMieteinnahmen stehen die auf dieseWohnungen entfallendenWerbungskosten gegenüber. Als Jahres–AfA sind gem. § 7 …” „… stehen alle verausgabten Werbungskosten gegenüber. Nur bei der AfA gibt es eine Besonderheit. Für die von …”

Teil S Familienleistungsausgleich S. 289-305

„… Werbungskosten / Betriebsausgaben gilt die Erstausbildungmit dem Bachelor als abgeschlossen (§ 9 Abs. 6 und § 4 …”

doi.org/10.34156/9783791044491

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Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

Einkommensteuer

Series: Grundkurs des Steuerrechts

Volume 2023

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Teil E Die Überschusseinkünfte S. 64-84

„… €) geschenkt. 712 Werbungskosten2 WerbungskostenWerbungskosten sind ausgehend von dem Wortlaut des § 9 Abs …” „… dem Stpfl die Werbungskostenpauschbeträge (vgl. 2.4) voll erhalten. Sie werden wie Werbungskosten von …” „… Arbeitnehmer schafft sich einen Spezialarbeitsanzug für 1 100 € an.752 WerbungskostenLiegen Werbungskosten …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 250-261

„… Werbungskosten-PauschbetragBei wiederkehrenden Bezügen i. S. d. § 22 Nr. 1 EStG ist ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 …” „… €Werbungskosten-Pauschbetrag ./. 102 €Sonstige Einkünfte 2005 11 898 € Wenn die Rente nicht erhöht wird, betragen die …” „… 2021: 6 × 2 000 € 12 000 €davon steuerpflichtig: 81 % 9 720 €Werbungskosten-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 375-397

„… ./. 720 € Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1b EStG ./. 102 € Einkünfte aus nichtselbstständiger …” „… : Einnahmen insgesamt: 31 500 €Werbungskosten:Für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte …” „… besteht. Es hat kein Leistungsaustausch stattgefunden.Lösung zu Fall 10Es liegen keine Werbungskosten …”

Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) S. 215-249

„… € WerbungskostenB kann folgende Ausgaben sofort und voll abziehen (§§ 9 und 11 Abs. 2 EStG): Betriebskosten: 69 …” „… erteilt. Sind die Kreditkosten und die Grundsteuer in den VZ 2020 bis 2023 Werbungskosten?Lösung: Ja. Der …” „… Werbungskosten liegt die erforderli-che Einkünfteerzielungsabsicht vor. Im Falle eines Werbungskostenüberschusses …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-25

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2541.5 Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702 Werbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742.4 Pauschbeträge für Werbungskosten …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 193-214

„… erst im VZ 2024 zu negativen Einnahmen aus Kapitalvermögen.6.5 WerbungskostenAls Werbungskosten eines …” „… Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG) 20510 WerbungskostenBetrag von 1 000 € mit dem Steuersatz von 25 % nach § 43 …” „… der WerbungskostenNach § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG i. V. m. § 2 Abs. 2 Satz 2 EStG können die …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 127-192

„… zum Versorgungsfreibetrag./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1a EStG …” „… ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9a Nr. 1b EStG= Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit = Einkünfte aus …” „… Einkünfte aus nichtselbststän-diger Arbeit im Jahr 2023?9 WerbungskostenIm Bereich der Einkünfte aus …”

Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24a EStG S. 262-266

„… Versorgungsfreibetrag von 684 € gem. § 19 Abs. 2 EStG abgesetzt. Nach Abzug des Werbungskosten-Pauschbetrags von 102 …” „… Abs. 2 Satz 3 EStG ./. 432 €Werbungskosten-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1b EStG) ./. 102 €Einkünfte …” „… , aa EStG 18 000 €davon steuerpflichtig 76 % 13 680 €Werbungskosten-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 3 …”

Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG) S. 278-319

„… : Sonderausgaben sind nur Aufwendungen, die weder Betriebsausga-ben noch Werbungskosten sind. Bei den …” „… Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Aufwen-dungen für den Erwerb oder die Veräußerung einer Einkunftsquelle? Wenn …” „… um Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Ver-pachtung des C (§§ 21 und 9 EStG). Damit …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 405-414

„… € sind keine Werbungskosten, da sie nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst sind. Es handelt sich …” „… Entfernungskilometer als Werbungs-kosten abzugsfähig, da die Entfernung nicht mehr als 20 km beträgt, im vorliegenden …” „… beruflich veranlasste Fahrt des M anzunehmen und die Kosten sind als Werbungskosten abzugsfähig. Der …”

Stichwortverzeichnis S. 415-424

„… Abstandszahlung 70Abzugsfähigkeit der Werbungskosten 206 – Ausnahme vom Abzugsverbot 206Abzugsteuer 27AfA 75, 93 …” „… zur Kirchensteuer 213 – Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen 203 – Werbungskosten 205 …” „… Werbetätigkeit 259Werbungskosten 41, 42, 71, 75, 78, 190, 205, 278, 320 – bei § 22 EStG 254 – bei § 22 Nr. 3 EStG …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 365-374

„… a Abs. 4). Falls ein Arbeitnehmer z. B. höhere tatsächliche Werbungs-kosten als den …” „… ) sich für diese Werbungskosten im Rahmen des Lohnsteuerermäßigungsverfahrens vom Finanzamt einen …” „… Werbungskosten, soweit sie den Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr. 1a ESG; seit VZ 2023 1 230 €) oder bei …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG) S. 320-335

„… Werbungskosten-Pauschbeträge nach § 9a EStG und der Sparer-Pauschbetrag nach § 20 Abs. 9 EStG (ausgenommen der Abgeltungsteuer …” „… EinzelmerkmaleLebenshaltungskosten i. S. d. § 12 EStG, d. h., Aufwendungen, die weder zu den Betriebs-ausgaben, Werbungskosten oder …” „… Aufwendungen des Stpfl, ggf. einschließlich Umsatzsteuer, y keine Werbungskosten /Betriebsausgaben oder …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 39-56

„… Werbungskosten eines Kj. Statt dem Ansatz von tatsächlichen Wer-bungskosten können Freibeträge bzw. Pauschbeträge …” „… , indem man von den Einnahmen die Werbungskosten abzieht (vgl. dazu im Einzelnen E und F, K bis …” „… 000 € Werbungskosten (u. a. Depotgebühren, Einzugs-kosten).Lösung: Seit dem VZ 2009 ist der Abzug von …”

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 85-94

„… . Werbungskosten/Ausgaben zu erfassen und ggf. in welcher Höhe? Begründen Sie Ihre Entscheidung!Fälle 15–16 VZ 01 VZ 02 …” „… Abs. 1 Nr. 4–7 EStG), also bei der Ermitt-lung der Einnahmen und der Werbungskosten; y bei der …” „… Gebäude im Jahr 22 fertiggestellt ist, aus 300 000 € schon im Jahre 22 als Werbungskosten geltend machen …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35a EStG S. 353-364

„… Betriebsausgaben oder Wer-bungskosten darstellen und nicht als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… Werbungskosten darstellen und soweit sie nicht als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …” „… Betriebsausgaben bzw. Werbungskos-ten darstellen oder als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen …”

Teil W Komplexe Übungsfälle S. 398-404

„… Werbungskosten, weil er ohne seine Mitarbeiter keine Prämie für hervorragende Leistungen erhalten hätte.Für …” „… ohne Ersatz am 03.11.2023 bezahlen. M beantragt 2 480 € als Werbungskosten abzuziehen, weil der …” „… € Werbungskosten ohne Kaufpreis und ohne Grunderwerbsteuer, da diese erst 2024 bezahlt wurde ./. 22 775 € Verlust …”

Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe S. 57-63

„… einkommensteuerliche Wirkung. Daneben kann die Abgrenzung für den Abzug von Pauschalabzügen der Werbungskosten …” „… Einnahmen über die Werbungs-kosten zu erhalten. Wird eine Tätigkeit dagegen zur Freizeitgestaltung oder …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 110-126

„… Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten] EStH). Diese Betriebsausgabe kann zeitlich vor der …” „… Mieteinnahmen stehen die auf diese Wohnungen ent-fallenden Werbungskosten gegenüber. Als Jahres-AfA sind gem …” „… erfassen. Den eingehenden Mieten stehen alle verausgabten Werbungskosten gegenüber. Nur bei der AfA gibt es …”

Teil S Familienleistungsausgleich S. 336-352

„… vorweggenommener Werbungskosten / Betriebsausgaben gilt die Erstausbildung mit dem Bachelor als abgeschlossen (§ 9 …”

doi.org/10.34156/9783791058153

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Jürgen Hottmann, Markus Beckers, Heribert Schustek

Einkommensteuer

2021

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Teil E Die Überschusseinkünfte S. 37-56

„… dem Stpfl die Werbungskostenpauschbeträge (vgl. 2.4) voll erhalten. Sie werden wie Werbungskosten von …” „… abzugsfähigen Repräsentationsaufwendungen einerseits und abzugsfähigen Werbungskosten/Betriebsausgaben …” „… . Die Einkünfte ermitteln sich aus dem Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (s. hierzu den …”

Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) S. 214-224

„… € ./. Werbungskosten-Pauschbetrag 102 € Sonstige Einkünfte 2005 11 898 € Wenn die Rente nicht erhöht wird, betragen die Einkünfte …” „… ). Einnahmen 2019: 6 × 2 000 € 12 000 € davon steuerpflichtig: 78 % 9 360 € ./. Werbungskosten-Pauschbetrag …” „… € davon steuerpflichtig: 78 % 19 656 € ./. Werbungskosten-Pauschbetrag 102 € Sonstige Einkünfte 2020 19 …”

Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen S. 333-355

„… ./. 720 € ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9 a Nr. 1 b EStG ./. 102 € = Einkünfte aus …” „… liegen keine Werbungskosten, sondern Betriebsausgaben vor. Ein Kaufmann erzielt Einkünfte aus …” „… zu Fall 11 a) Die 800 € sind Werbungskosten. Der Anlass ist ohne Bedeutung, auf die Verursachung …”

Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) S. 182-213

„… Werbungskosten liegt die erforderliche Einkünfteerzielungsabsicht vor. Im Falle eines Werbungskostenüberschusses …” „… § 11 Abs. 1 EStG) ./. Werbungskosten (§ 9 EStG) = Einkünfte (§ 21 EStG) Einkünfte aus …” „… Steuerrecht. 184 Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 3 Werbungskosten bei den …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 1.5 Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 2 Werbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 2.4 Pauschbeträge für Werbungskosten …”

Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) S. 162-181

„… . Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung, da für alle Ein- und Ausgaben ein spezielles Konto geführt wird …” „… einem Zusammenhang stehen, nicht mehr als Werbungskosten abzugsfähig (§ 20 Abs. 9 Satz 1 EStG). Im Fall …” „… Werbungskosten i. H. v. 500 € entstanden. (Anmerkung: Auf den Sparer-Pauschbetrag ist nicht einzugehen.) LÖSUNG …”

Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) S. 97-161

„… Werbungskosten (§ 9 EStG), mindestens jedoch grundsätzlich der Werbungskostenpauschbetrag (§ 9 a Satz 1 Nr. 1 …” „… ) ./. Versorgungsfreibetrag ./. Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9 a Nr. 1 a EStG …” „… ./. Werbungskosten/-pauschbetrag gem. § 9 a Nr. 1 b EStG = Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit = Einkünfte aus …”

Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24 a EStG S. 225-229

„… Werbungskosten-Pauschbetrags von 102 € nach § 9 a Satz 1 Nr. 1 b EStG betragen die Einkünfte des K aus nichtselbstständiger …” „… Versorgungsfreibetrag gem. § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG ./. 432 € ./. Werbungskosten-Pauschbetrag (§ 9 a Satz 1 Nr. 1 b …” „… € ./. Werbungskosten-Pauschbetrag (§ 9 a Satz 1 Nr. 3 EStG) ./. 102 € = steuerpflichtige sonstige Einkünfte gem. § 22 Nr. 1 EStG …”

Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 364-374

„… Geburtstagsfeier i. H. v. 1 190 € sind keine Werbungskosten, da sie nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst …” „… . H. v. 0,30 € je Entfernungskilometer als Werbungskosten abzugsfähig, im vorliegenden Fall somit 200 …” „… , ist eine beruflich veranlasste Fahrt des M anzunehmen und die Kosten sind als Werbungskosten …”

Stichwortregister S. 375-383

„… Abstandszahlung 43 Abzugsfähigkeit der Werbungskosten 174 – Ausnahme vom Abzugsverbot 174 Abzugsteuer 2 AfA 48, 65 …” „… – Werbungskosten 174 – Zinsen 170 – Zurechnung der Einkünfte 163 Katalogberuf 77 Katastrophenfälle bei Spenden 256 …” „… Werbeanzeige 49 Werbetätigkeit 222 Werbungskosten 16, 17, 44, 48, 50, 159, 174, 240, 281 – bei § 22 EStG 218 …”

Teil U Formelles Lohnsteuerrecht S. 324-332

„… einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer nach § 39 a Abs. 4). Falls ein Arbeitnehmer z. B. höhere tatsächliche Werbungskosten …” „… der Arbeitnehmer (Steuerpflichtige) sich für diese Werbungskosten im Rahmen des …” „… Freibetrag einbezogen werden: • Werbungskosten, soweit sie den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1 000 € (§ 9 …”

Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG) S. 281-295

„… . 1 EStG 6 168 € 1 Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag, die anderen Werbungskosten-Pauschbeträge nach § 9 a …” „… Lebenshaltungskosten i. S. d. § 12 EStG, d. h. Aufwendungen, die weder zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder …” „… ): • Aufwendungen des Stpfl, ggf. einschließlich Umsatzsteuer, • keine Werbungskosten /Betriebsausgaben oder …”

Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz S. 14-30

„… Einnahmen abzüglich der Werbungskosten eines Kj. Statt dem Ansatz von tatsächlichen Werbungskosten können …” „… den Einnahmen die Werbungskosten abzieht (vgl. dazu im Einzelnen E und F, K bis N). BEISPIELE a) Der …” „… ) Dividenden und Zinsen i. H. v. 90 000 €. Er zahlte im Jahr 01 5 000 € Werbungskosten (u. a. Depotgebühren …”

Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung S. 57-66

„… Abflussprinzip In welchem VZ sind in den folgenden Fällen Einnahmen bzw. Werbungskosten/Ausgaben zu erfassen und …” „… (§ 2 Abs. 1 Nr. 4–7 EStG), also bei der Ermittlung der Einnahmen und der Werbungskosten; • bei der …” „… fertiggestellt ist, aus 300 000 € schon im Jahre 20 als Werbungskosten geltend machen. 3.7 Ausnahmen bei den …”

Teil W Komplexe Übungsfälle S. 356-363

„… € als Werbungskosten, weil er ohne seine Mitarbeiter keine Prämie für hervorragende Leistungen erhalten …” „… 2 480 € als Werbungskosten abzuziehen, weil der ersetzte Kostenanteil der Bank (1 190 €) eine …” „… fertigte folgende Überschuss-Rechnung für 2021 an: Mieteinnahmen (2 × 1 800 €) 3 600 € Werbungskosten …”

Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG) S. 240-280

„… weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind. Bei den Sonderausgaben handelt es sich um private …” „… … • Schritt 2: Handelt es sich dabei um Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Aufwendungen für den Erwerb oder …” „… 1 125 €. Liegen Sonderausgaben vor? LÖSUNG Nein. Es handelt sich um Werbungskosten bei den …”

Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG S. 313-323

„… nicht begünstigt, soweit sie Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten darstellen oder als Sonderausgaben …” „… auszuschließen, dass es sich um • Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 4 EStG oder • Werbungskosten gem. § 9 EStG …” „… Werbungskosten führenden Tätigkeiten an der Gesamtarbeitszeit aufzuteilen (vgl. BMF vom 09. 11. 2016, a. a. O. Rz …”

Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung S. 81-96

„… Mieteinnahmen stehen die auf diese Wohnungen ent fallenden Werbungskosten gegenüber. Als Jahres AfA sind gem …” „… Werbungskosten gegenüber. Nur bei der AfA gibt es eine Besonderheit. Für die von 92 Teil J Die Gewinnermittlung …”

Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe S. 31-36

„… einkommensteuerliche Wirkung. Daneben kann die Abgrenzung für den Abzug von Pauschalabzügen der Werbungskosten …”

Teil S Familienleistungsausgleich S. 296-312

„… vorweggenommener Werbungskosten / Betriebsausgaben gilt die Erstausbildung mit dem Bachelor als abgeschlossen (§ 9 …”

doi.org/10.34156/9783791052021

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