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Jahresabschluss / 1 Grundregeln der Bilanzierung und Buchführung
Jahresabschluss / 1 Grundregeln der Bilanzierung und Buchführung
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1–20
Titelei/Inhaltsverzeichnis
1–20
Details
21–22
Vorwort zur 7. Auflage
21–22
Details
23–24
Vorwort zur 1. Auflage
23–24
Details
25–44
1 Grundregeln der Bilanzierung und Buchführung
25–44
Details
1.1 Bilanzierungs- und Buchführungspflicht
1.1.1 Handelsrechtliche Regelungen
1.1.2 Steuerrechtliche Regelungen
1.2.1.1 Generelle Maßgeblichkeit
1.2.1.2 Durchbrechung der Maßgeblichkeit
1.2.1.3 Umkehrung der Maßgeblichkeit
1.2.1.4 Aufhebung der Maßgeblichkeit
1.2 Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz
1.2.1 Das Maßgeblichkeitsprinzip
1.2.2 Die Ableitung der Steuerbilanz für die Steuererklärung
1.2.2.1 Erstellung der Steuerbilanz
1.2.2.2 Einreichung der Steuerbilanz
1.3 Grundsätze der Bilanzierung
45–60
2 Umfang der Bilanzierung
45–60
Details
2.1 Der handelsrechtliche Begriff des Vermögensgegenstands
2.2 Der steuerliche Begriff des Wirtschaftsguts
2.3 Der Grundsatz der wirtschaftlichen Zugehörigkeit
2.3.1 Bilanzierung beim wirtschaftlichen Eigentümer
2.3.2 Zeitpunkt der Bilanzierung
2.3.3 Treuhandverhältnisse
2.3.4 Kommissionsgeschäfte
2.4 Das Verbot der Bilanzierung des Privatvermögens
2.4.1 Bilanzierungsverbot privater Vermögensgegenstände in der Handelsbilanz
2.4.2 Die Abgrenzung von Privat- und Betriebsvermögen im Steuerrecht
2.4.2.1 Überblick
2.4.2.2 Notwendiges Betriebsvermögen
2.4.2.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen
2.4.2.4 Notwendiges Privatvermögen
61–124
3 Bewertung in Handels- und Steuerbilanz
61–124
Details
3.1 Bewertungsgrundsätze
3.1.1 Grundsatz der Vergleichbarkeit und der Stetigkeit
3.1.2 Fortführungsgrundsatz
3.1.3 Einzelbewertung
3.1.4 Grundsatz der Vorsicht
3.1.5 Accrual Prinzip
3.2 Anschaffungskosten
3.2.1 Ermittlung der Anschaffungskosten
3.2.1.1 Umfang der Anschaffungskosten
3.2.1.2 Anschaffungszeitraum
3.2.1.3 Anschaffungsnebenkosten
3.2.1.4 Nachträgliche Anschaffungskosten
3.2.1.5 Anschaffungskostenminderung
3.2.1.6 Kaufpreisaufteilung
3.2.2 Einzelfragen der Anschaffungskostenermittlung
3.2.2.1 Behandlung von Zuschüssen
3.2.2.2 Anschaffungskosten bei Fremdwährungen
3.2.2.3 Anschaffungskosten bei Wertpapieren
3.2.3 Anschaffungskosten bei periodischer Kaufpreiszahlung
3.2.3.1 Raten- und Rentenkauf
3.2.3.2 Mietkauf
3.2.3.3 Leasing
3.2.4 Anschaffungskosten bei nichtmonetärer Gegenleistung
3.2.5 Anschaffungskosten bei Zugang ohne Gegenleistung
3.2.5.1 Einlagen
3.2.5.2 Schenkung
3.2.5.3 Erbschaft
3.3 Herstellungskosten
3.3.1 Begriff der Herstellungskosten
3.3.2 Umfang der Herstellungskosten
3.3.3 Abgrenzung Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten
3.3.3.1 Grundsätzliche Überlegungen
3.3.3.2 Erhaltungsaufwand
3.3.3.3 Erweiterung eines Gegenstands
3.3.3.4 Verbesserung eines Gegenstands
3.3.3.5 Anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Gebäuden
3.4 Handelsrechtlicher Zeit- bzw. Tageswert
3.4.1 Börsen- oder Marktpreis
3.4.2 Beizulegender Wert
3.4.3 Beizulegender Zeitwert
3.5 Steuerrechtlicher Zeitwert
3.5.1 Teilwert
3.5.1.1 Definition des Teilwerts
3.5.1.2 Teilwertabschreibung
3.5.1.3 Teilwertvermutungen
3.5.2 Gemeiner Wert
125–136
4 Regelungen zum Aufbau des Jahresabschlusses
125–136
Details
4.1 Grundsätze für alle Kaufleute
4.2 Einzelkaufmann und Personengesellschaft
4.3 Kapitalgesellschaften
4.3.1 Größenklassen der Kapitalgesellschaften
4.3.2 Größenabhängige Gliederungen
4.3.3 Allgemeine Grundsätze für die Gliederung
137–274
5 Aktiva: Bilanzierung und Bewertung
137–274
Details
5.1 Sonderposten vor dem Anlagevermögen
5.2 Das Anlagevermögen
5.2.1 Generelle Regelungen
5.2.1.1 Definition des Anlagevermögens
5.2.1.2 Anlagengitter
5.2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände
5.2.2.1 Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte
5.2.2.2 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchenRechten und Werten
5.2.2.3 Geschäfts- oder Firmenwert
5.2.2.4 Geleistete Anzahlungen
5.2.3 Sachanlagen
5.2.3.1 Grundstücke und Gebäude
5.2.3.1.1 Grundstücke
5.2.3.1.2 Gebäude
5.2.3.2 Technische Anlagen und Maschinen
5.2.3.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
5.2.3.4 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
5.2.4 Abschreibung der Gegenstände des Anlagevermögens
5.2.4.1 Die planmäßige Abschreibung
5.2.4.1.1 Lineare Abschreibung
5.2.4.1.2 Degressive Abschreibung
5.2.4.1.3 Progressive Abschreibung
5.2.4.1.4 Leistungsbezogene Abschreibung
5.2.4.1.5 Kombination von Abschreibungsmethoden
5.2.4.1.6 Geringwertige Wirtschaftsgüter
5.2.4.1.7 Nachträgliche Herstellungskosten
5.2.4.1.8 Zeitpunkt der Abschreibung
5.2.4.1.9 Anlagenabgang und Restbuchwertabschreibung
5.2.4.1.10 Steuerliche Abschreibungsnormen
5.2.4.2 Die außerplanmäßige Abschreibung
5.2.4.2.1 Abschreibung auf den beizulegenden Wert und AfaA
5.2.4.2.2 Zuschreibung nach außerplanmäßiger Abschreibung
5.2.4.3 Besondere steuerrechtliche Abschreibungsnormen
5.2.5 Finanzanlagen
5.2.5.1 Anteile an verbundenen Unternehmen
5.2.5.2 Ausleihungen an verbundene Unternehmen
5.2.5.3 Beteiligungen
5.2.5.4 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
5.2.5.5 Wertpapiere des Anlagevermögens
5.2.5.6 Sonstige Ausleihungen
5.3 Das Umlaufvermögen
5.3.1 Vorräte
5.3.1.1 Auszuweisende Vermögensgegenstände
5.3.1.2 Bewertung
5.3.1.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren
5.3.1.3.1 Grundlagen der Bewertungsvereinfachung
5.3.1.3.2 Gruppenbewertung
5.3.1.3.2 Gruppenbewertung
5.3.1.3.3 Verbrauchsfolgeverfahren
5.3.1.3.4 Steuerrechtliche Besonderheiten
5.3.1.3.5 Festwert
5.3.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
5.3.2.1 Auszuweisende Vermögensgegenstände
5.3.2.2 Ansatz von Forderungen dem Grunde nach
5.3.2.3 Bewertung
5.3.3 Wertpapiere
5.3.3.1 Auszuweisende Vermögensgegenstände
5.3.3.2 Bewertung
5.3.4 Schecks, Kassenbestand, Bundesbank- und Postgiroguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten
5.3.4.1 Auszuweisende Vermögensgegenstände
5.3.4.2 Bewertung
5.4 Aktive und passive Rechnungsabgrenzungsposten
5.5 Aktive latente Steuern
5.6 Nicht gedeckte Fehlbeträge
5.7 Exkurs: Bilanzierung und Bewertung von Leasingobjekten
5.7.1 Begriff und Erscheinungsformen des Leasings
5.7.2 Bilanzierung beim Financial Leasing
5.7.3 Bewertung beim Leasing
5.7.3.1 Aktivierung beim Leasinggeber
5.7.3.2 Aktivierung beim Leasingnehmer
275–340
6 Passiva: Bilanzierung und Bewertung
275–340
Details
6.1 Das Eigenkapital
6.1.1 Gezeichnetes Kapital
6.1.2 Kapitalrücklagen
6.1.3 Gewinnrücklagen
6.1.3.1 Gesetzliche Rücklage
6.1.3.2 Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen
6.1.3.3 Satzungsmäßige Rücklagen
6.1.3.4 Andere Gewinnrücklagen
6.1.4 Gewinnvortrag/Verlustvortrag
6.1.5 Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
6.1.6 Die betriebswirtschaftliche Bedeutung der Rücklagen
6.1.7 Steuerfreie Rücklagen/ehemaliger »Sonderposten mit Rücklageanteil«
6.2 Rückstellungen
6.2.1 Der Begriff der Rückstellung
6.2.2 Bilanzierung der Rückstellung
6.2.3 Bewertung der Rückstellung
6.2.4 Pensionsrückstellungen und Jubiläumsrückstellungen
6.2.4.1 Pensionsrückstellungen
6.2.4.2 Jubiläumsrückstellungen
6.2.5 Steuerrückstellungen
6.2.6 Sonstige Rückstellungen
6.2.6.1 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
6.2.6.2 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
6.2.6.3 Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung
6.2.6.4 Rückstellungen für Abraumbeseitigung
6.2.6.5 Rückstellungen für Gewährleistungen, die ohne rechtliche Verpflichtung erbracht werden
6.2.6.6 Rückstellungen für weitere Aufwendungen
6.3 Verbindlichkeiten
6.3.1 Bilanzierung von Verbindlichkeiten
6.3.2 Bewertung von Verbindlichkeiten
6.3.3 Einzelfälle von Verbindlichkeiten
6.3.3.1 Anleihen
6.3.3.2 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
6.3.3.3 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
6.3.3.4 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
6.3.3.5 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel
6.3.3.6 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen
6.3.3.7 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denenein Beteiligungsverhältnis besteht
6.3.3.8 Sonstige Verbindlichkeiten
6.4 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
6.5 Latente Steuern
6.5.1 Entstehung latenter Steuern
6.5.2 Ermittlung des Abgrenzungsbetrags
6.6 Bilanzvermerke
6.7 Exkurs: Das Problem der stillen Rücklagen
341–378
7 Die Gewinn- und Verlustrechnung
341–378
Details
7.1 Verfahren der Gewinn- und Verlustrechnung
7.1.1 Gesamtkostenverfahren und Umsatzkostenverfahren
7.1.1.1 Gliederung des Gesamtkostenverfahrens
7.1.1.2 Gliederung des Umsatzkostenverfahrens
7.1.1.3 Weitere Regelungen zur Gewinn- und Verlustrechnung
7.2 Das Gesamtkostenverfahren
7.2.1 Umsatzerlöse
7.2.2 Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen
7.2.3 Andere aktivierte Eigenleistungen
7.2.4 Sonstige betriebliche Erträge
7.2.5 Materialaufwand
7.2.6 Personalaufwand
7.2.7 Abschreibungen
7.2.8 Sonstige betriebliche Aufwendungen
7.2.9 Erträge aus Beteiligungen
7.2.10 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
7.2.11 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
7.2.12 Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens
7.2.13 Zinsen und ähnliche Aufwendungen
7.2.14 Exkurs: Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
7.2.15 Exkurs: Außerordentliches Ergebnis
7.2.16 Steuern vom Einkommen und vom Ertrag
7.2.17 Sonstige Steuern
7.2.18 Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
7.2.19 Überleitung zum Bilanzergebnis
7.2.20 Sonderposten wegen Ergebnissen aus Unternehmensverträgen
7.3 Das Umsatzkostenverfahren
7.3.1 Umsatzerlöse
7.3.2 Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen
7.3.3 Bruttoergebnis vom Umsatz
7.3.4 Vertriebskosten
7.3.5 Allgemeine Verwaltungskosten
7.3.6 Sonstige betriebliche Erträge
7.3.7 Sonstige betriebliche Aufwendungen
7.3.8 Weitere Posten des Umsatzkostenverfahrens
379–386
8 Jahresabschluss: Nebenrechnungen
379–386
Details
8.1 Kapitalflussrechnung
8.2 Eigenkapitalspiegel
8.3 Segmentberichterstattung
387–434
9 Der Anhang
387–434
Details
9.1 Aufstellung und Aufgaben des Anhangs
9.1.1 Aufstellungspflicht
9.1.2 Funktionen des Anhangs
9.1.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Anhangerstellung
9.1.4 Form und Gliederung des Anhangs
9.2 Inhalt des Anhangs
9.2.1 Pflichtangaben
9.2.2 Zusatzangaben nach § 264 Abs. 2 HGB
9.2.3 Freiwillige Angaben
9.2.4 Schutzklausel
9.2.5 Identifizierungsangaben
9.3 Die im Anhang zu machenden Angaben
9.3.1 Allgemeine Angaben zu Inhalt und Gliederung des Jahresabschlusses
9.3.2 Grundsätze der Bilanzierung und Bewertung
9.3.3 Erläuterungen zu Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung
9.3.3.1 Angaben zur Bilanz
9.3.3.1.1 Angabepflichten für alle Kapitalgesellschaften
9.3.3.1.2 Rechtsformspezifische Angaben der AG und KGaA
9.3.3.1.3 Rechtsformspezifische Angaben der GmbH
9.3.3.2 Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung
9.3.3.2.1 Angabepflichten für alle Kapitalgesellschaften
9.3.3.2.2 Rechtsformspezifische Angaben der AG und KGaA
9.3.4 Sonstige Angaben
9.3.4.1 Angabepflichten für alle Kapitalgesellschaften
9.3.4.2 Rechtsformspezifische Angaben der AG und KGaA
435–444
10 Der Lagebericht
435–444
Details
10.1 Aufstellungspflicht
10.2 Abgrenzung des Lageberichts
10.3 Inhalt des Lageberichts
10.3.1 Bericht zur Situation des Unternehmens
10.3.2 Bericht über einzelne Sachverhalte
10.3.3 Zusatzangaben der AG und KGaA
10.3.4 Risikobericht
10.3.5 Erklärung zur Unternehmensführung
10.3.6 Nichtfinanzielle Erklärung (CSR-Bericht)
10.4 Weitere Berichte
445–480
11 Weitere gesetzliche Regelungen zum Jahresabschluss
445–480
Details
11.1 Regelungen bei ausgewählten Rechtsformen
11.1.1 Der Jahresabschluss des Einzelkaufmanns
11.1.2 Der Jahresabschluss der Personenhandelsgesellschaft
11.1.3 Der Jahresabschluss der stillen Gesellschaft
11.1.3.1 Grundlagen
11.1.3.2 Das Eigenkapital der typisch stillen Gesellschaft
11.1.3.3 Das Eigenkapital der atypisch stillen Gesellschaft
11.1.4 Der Jahresabschluss der BGB-Gesellschaft
11.1.4.1 Grundlagen
11.1.4.2 Bürgerlich-rechtliche Kontrollrechte und Rechenschaftspflicht
11.1.4.2.1 Kontrollrecht des Gesellschafters
11.1.4.2.2 Rechenschaftspflicht des Geschäftsführers
11.1.4.2.3 Gewinn- und Verlustverteilung
11.1.4.3 Steuerrechtliche Rechnungslegungspflichten
11.1.5 Der Jahresabschluss der Gesellschaft mit beschränkter Haftung
11.1.5.1 »Reguläre« GmbH
11.1.5.2 Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)
11.1.6 Der Jahresabschluss der Aktiengesellschaft und der Kommanditgesellschaft auf Aktien
11.1.7 Der Jahresabschluss der Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft
11.2 Regelungen bei bestimmter Unternehmensgröße
11.2.1 Kleinere Unternehmen
11.2.2 Größere Unternehmen
11.2.3 Tochterunternehmen
11.3 Die Steuerbilanz der Mitunternehmerschaft
11.3.1 Das Betriebsvermögen der Personengesellschaften
11.3.2 Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben
11.3.3 Gesonderte und einheitliche Gewinnfeststellung
481–494
12 Die Erstellung des Einzelabschlusses
481–494
Details
12.1 Regelungen für alle Kaufleute
12.2 Besondere Regelungen bei Kapitalgesellschaften
12.2.1 Die Aufstellung des Jahresabschlusses
12.2.2 Besonderheiten bei AG und KGaA
12.2.2.1 Prüfung und Feststellung durch den Aufsichtsrat
12.2.2.2 Die Rechte der Hauptversammlung
12.2.2.2.1 Feststellung des Jahresabschlusses im besonderen Fall
12.2.2.2.2 Der Beschluss über die Gewinnverwendung
12.2.3 Besonderheiten bei der Gesellschaft mit beschränkter Haftung
12.3 Ergänzende Regelungen bei der Genossenschaft
495–506
13 Die Prüfung des Jahresabschlusses
495–506
Details
13.1 Die handelsrechtliche Prüfung des Einzelabschlusses
13.1.1 Die Aufgabe der Jahresabschlussprüfung
13.1.2 Gegenstand und Umfang der Prüfung
13.1.3 Prüfungsorgane
13.1.3.1 Wirtschaftsprüfer
13.1.3.2 Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
13.1.3.3 Vereidigte Buchprüfer
13.1.3.4 Ausschlussgründe für Abschlussprüfer
13.1.3.5 Die Bestellung des Prüfers
13.1.4 Der Bestätigungsvermerk
13.2 Gesetzlich vorgesehene und vertraglich ausbedungene Prüfungen
13.3 Die Außenprüfung
507–510
14 Die Offenlegung des Jahresabschlusses
507–510
Details
511–514
15 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
511–514
Details
15.1 Bilanzberichtigung
15.2 Bilanzänderung
515–538
16 Verletzungen der Regelungen zum Jahresabschluss und zur Buchführung
515–538
Details
16.1 Der fehlerhafte Jahresabschluss als Verletzungsfolge
16.2 Allgemeine Sanktionen
16.3 Handelsrechtliche Sanktionen bei Kapitalgesellschaften
16.3.1 Festsetzung von Bußgeldern bei Ordnungswidrigkeiten
16.3.2 Zwangsgelder bei Pflichtverletzungen
16.3.3 Besonderheiten beim aktienrechtlichen Jahresabschluss
16.3.4 Nichtigkeit des Jahresabschlusses
16.3.5 Sonderprüfung wegen unzulässiger Unterbewertung
16.3.6 Anfechtung der Feststellung
16.4 Strafrechtliche Sanktionen
16.4.1 Normen im Handelsrecht
16.4.2 Normen im Strafgesetzbuch
16.5 Steuerrechtliche Sanktionen
16.6 Haftung wegen fehlerhafter Jahresabschlüsse
16.6.1 Wesen und Umfang einer Haftung
16.6.2 Haftung im Zivilrecht
16.6.2.1 Haftung aus Verstoß gegen Schutzgesetze
16.6.2.2 Haftung aus anderen Gründen
16.6.3 Haftung im Steuerrecht
539–544
Literaturverzeichnis
539–544
Details
545–560
Stichwortverzeichnis
545–560
Details
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Jahresabschluss , page 25 - 44
1 Grundregeln der Bilanzierung und Buchführung
Autoren
Joachim S. Tanski
DOI
doi.org/10.34157/9783648157848-25
ISBN print: 978-3-648-14733-7
ISBN online: 978-3-648-15784-8
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