Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Harald Horschitz; Bernfried Fanck; Harald Guschl; Jürgen Kirschbaum; Heribert Schustek; Thilo Haug

doi:10.34156/9783791048864

Bilanzsteuerrecht und Buchführung

16. Auflage 2021

Kein Zugriff

doi.org/10.34156/9783791048864
ISBN print: 978-3-7910-4885-7
ISBN online: 978-3-7910-4886-4
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Zusammenfassung

Fundierte Antworten zu allen Fragen des Bilanzrechts nach Handels- und Steuerrecht. Weiterer Schwerpunkt sind Darstellungen zum Unternehmenssteuerrecht, insbes. zu Besonderheiten bei der Bilanzierung von unterschiedlichen Unternehmensformen. Darüber hinaus enthält das Werk Ausführungen zur Bilanzberichtigung und zur Bilanzänderung im Rahmen der Betriebsprüfung. Neben rechtlichen Fragestellungen werden auch Buchungssätze zu einzelnen Sachverhalten in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung dargestellt.

In der Neuauflage mit allen Änderungen durch Gesetze, einschließlich des Jahressteuergesetzes 2020, durch Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen.

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I–XXX Titelei/Inhaltsverzeichnis I–XXX
1–17 Teil A Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 1–17
- 1 Einführung
  - 1.1 Begriffsbezeichnungen
  - 1.2 Buchführung als Zweig des betrieblichen Rechnungswesens
- 2 Allgemeine Buchführungspflicht nach Handelsrecht
  - 2.1 Gesetzliche Grundlagen
  - 2.2 Zur Buchführung verpflichtete Personen, Beginn und Beendigung der Buchführungspflicht, Befreiung von der Buchführungspflicht
- 3 Steuerliche Buchführungspflicht
- 4 Sonstige Aufzeichnungspflichten
  - 4.1 Außersteuerliche Aufzeichnungspflichten
  - 4.2 Steuerliche Aufzeichnungspflichten
- 5 Inhalt der Buchführungspflicht
  - 5.1 Handelsrechtliche Vorschriften zur Erstellung der Buchführung und des Jahresabschlusses
  - 5.2 Ergänzende steuerrechtliche Vorschriften
- 6 Handelsrechtliche und steuerliche Aufbewahrungspflichten
- 7 Bewilligung von Erleichterungen
- 8 Verletzung von Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten und ihre Folgen
- 9 Unterschiede bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG
18–40 Teil B Technik der doppelten Buchführung 18–40
- 1 Grundlagen der Buchführung
- 2 Funktion der doppelten Buchführung
- 3 Organisation der Buchführung
41–96 Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten 41–96
- 1 Allgemeines
- 2 Gewinn- und Verlustrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses
- 3 Gewinnermittlungsarten
97–99 Teil D Wirtschaftsgut 97–99
- 1 Begriff des Wirtschaftsguts
- 2 Zurechnung
- 3 Anteile an einem Wirtschaftsgut
100–123 Teil E Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen 100–123
- 1 Grundsätze
- 2 Grundstücke im Betriebsvermögen
  - 2.1 Grund und Boden
  - 2.2 Gebäude
- 3 Forderungen und Verbindlichkeiten
  - 3.1 Forderungen
  - 3.2 Verbindlichkeiten
124–159 Teil F Einlagen und Entnahmen 124–159
- 1 Einlagen
- 2 Entnahmen
- 3 Sonderfälle von Einlagen, Entnahmen
160–235 Teil G Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 160–235
- 1 Unterscheidung zwischen Bilanzierung und Bewertung
- 2 Handelsrechtliche Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
  - 2.1 Allgemeines
  - 2.2 Anwendungsbereich
- 3 Allgemeine Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung und Bewertung
- 4 Grundsatz der Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) für die steuerliche Gewinnermittlung
- 5 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick)
- 6 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe)
- 7 Bewertungsvereinfachungsmethoden
236–296 Teil H Bewertungsmaßstäbe 236–296
- 1 Bedeutung der Anschaffungs- und Herstellungskosten
- 2 Anschaffungskosten
- 3 Herstellungskosten und ihre Ermittlung
- 4 Ansatz eines niedrigeren Werts
297–357 Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge 297–357
- 1 Erwerb gegen Renten- oder Ratenzahlungen
- 2 Erwerb durch Tausch
- 3 Mietkauf und Leasing
- 4 Übertragung stiller Reserven
  - 4.1 Entstehung und Aufdeckung stiller Reserven
  - 4.2 Vermeidung der sofortigen Versteuerung der aufgedeckten stillen Reserven
- 5 Erhalt von Zuschüssen
- 6 Schwund
  - 6.1 Allgemeine Grundsätze
  - 6.2 Besonderheiten beim Vorratsvermögen
- 7 Erwerb von Grundstücken im Zwangsversteigerungsverfahren
- 8 Unentgeltlicher Erwerb (fiktive Anschaffungskosten)
358–428 Teil J Abschreibungen 358–428
- 1 Allgemeine Grundsätze
- 2 Absetzung für Abnutzung (AfA)
- 3 AfA für Gebäude, Gebäudeteile und Außenanlagen
- 4 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA)
- 5 Absetzung für Substanzverringerung (AfS)
- 6 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
- 7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
  - 7.1 Sofortabschreibung nach § 6 Abs. 2 EStG
  - 7.2 Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG
429–484 Teil K Bilanzierung bestimmter Aktivposten 429–484
- 1 Grundstücke
- 2 Immaterielle Wirtschaftsgüter
- 3 Wertpapiere und Beteiligungen
  - 3.1 Wertpapiere
  - 3.2 Beteiligungen
    - 3.2.1 Begriff
    - 3.2.2 Bewertung
- 4 Forderungen
- 5 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
- 6 Geleistete Anzahlungen
485–575 Teil L Bilanzierung bestimmter Passivposten 485–575
- 1 Grundsätze zur Bewertung von Verbindlichkeiten
- 2 Darlehensverbindlichkeiten
  - 2.1 Normalverzinsliche Darlehensverbindlichkeiten
    - 2.1.1 Disagio und andere Finanzierungskosten
    - 2.1.2 Sofort abziehbare Finanzierungskosten
  - 2.2 Niedrig- und unverzinsliche Darlehensverbindlichkeiten
- 3 Valutaverbindlichkeiten
- 4 Erhaltene Anzahlungen
- 5 Rückstellungen
- 6 Übernommene Verbindlichkeiten und Rückstellungen
- 7 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
  - 7.1 Einnahmen vor dem Bilanzstichtag
  - 7.2 Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag
- 8 Rücklagen
- 9 Steuerfreie Rücklagen
576–610 Teil M Besonderheiten bei bestimmten Gewinn- und Verlust-Posten 576–610
- 1 Umsatzerlöse und aktivierte Eigenleistungen
- 2 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren
  - 2.1 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
  - 2.2 Aufwendungen für bezogene Waren (Wareneinsatz)
- 3 Löhne und Gehälter
  - 3.1 Lohnbuchhaltung – Finanzbuchhaltung
  - 3.2 Buchung von Lohnzahlungen
- 4 Provisionsaufwand und -ertrag durch Kommissionsgeschäfte
- 5 Erträge aus Wertpapieren und Beteiligungen
- 6 Diskontaufwand und -ertrag sowie Finanzkosten bei Wechselgeschäften
  - 6.1 Allgemeines
  - 6.2 Gezogener Wechsel
611–644 Teil N Bilanzberichtigung und Bilanzänderung sowie Berichtigungstechnik und Mehr- und Wenigerrechnung 611–644
- 1 Grundsätze der Bilanzberichtigung
- 2 Grundsätze der Bilanzänderung
- 3 Technik der Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
- 4 Gewinnberichtigung im Rahmen der Mehr- und Wenigerrechnung (MWR)
645–655 Teil O Betriebseröffnung, Betriebserwerb, Betriebsübertragung, Betriebsaufgabe 645–655
- 1 Betriebseröffnung
- 2 Betriebserwerb
- 3 Betriebsübertragung und Betriebsaufgabe
656–663 Teil P Verträge unter Verwandten 656–663
- 1 Arbeitsverträge mit Ehegatten
664–752 Teil Q Besonderheiten bei Personengesellschaften 664–752
- 1 Begriff der Mitunternehmerschaft
- 2 Besonderheiten im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung
- 3 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige Behandlung
- 4 Behandlung der Beteiligung eines Mitunternehmers im Betriebsvermögen seines Einzelbetriebs
- 5 Besonderheiten bei der Gründung von Personengesellschaften
- 6 Besonderheiten beim Eintritt oder Ausscheiden eines Mitunternehmers
- 7 Realteilung
  - 7.1 Begriff
  - 7.2 Steuerliche Folgen
    - 7.2.1 Zuteilung von Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen
    - 7.2.2 Zuteilung von Einzelwirtschaftsgütern
- 8 Besonderheiten bei der GmbH & Co. KG
- 9 Besonderheiten bei der typischen stillen Gesellschaft
- 10 Besondere Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften für bestimmte Personengesellschaften
753–770 Teil R Besonderheiten beim Abschluss von Kapitalgesellschaften 753–770
- 1 Grundlegende Unterschiede zur Personengesellschaft
  - 1.1 Kapitalkonten
  - 1.2 Personensteuern
- 2 Besondere Gliederungsvorschriften für Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung
- 3 Besondere Bewertungs- und Bilanzierungsvorschriften
- 8 Buchung der Gewinnverwendung
- 9 Rechnungslegung nach IFRS
771–791 Teil S Komplexe Übungsfälle 771–791
- Übungsfall 1: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
- Übungsfall 2: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich zur Gewinnermittlung durch Überschussrechnung
- Übungsfall 3: Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster
- Übungsfall 4: Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse
- Übungsfall 5: Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude
- Übungsfall 6: Gesamtkostenverfahren
- Übungsfall 7: Veräußerung eines ganzen Betriebs
- Übungsfall 8: Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts
- Übungsfall 9: Full-pay-out-Leasing
- Übungsfall 10: Gebäudebrand
- Übungsfall 11: Abbruch Lagerhalle
- Übungsfall 12: Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung
- Übungsfall 13: Bilanzberichtigung: Bewertung Warenbestände
- Übungsfall 14: Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung
- Übungsfall 15: Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE)
- Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten
- Übungsfall 17: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
- Übungsfall 18: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
792–826 Teil T Lösungen zu den komplexen Übungsfällen 792–826
- Lösung zu Übungsfall 1: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
- Lösung zu Übungsfall 2: Wechsel von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich zur Gewinnermittlung durch Überschussrechnung
- Lösung zu Übungsfall 3: Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster
- Lösung zu Übungsfall 4: Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse
- Lösung zu Übungsfall 5: Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude
- Lösung zu Übungsfall 6: Gesamtkostenverfahren
- Lösung zu Übungsfall 7: Veräußerung eines ganzen Betriebs
- Lösung zu Übungsfall 8: Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts
- Lösung zu Übungsfall 9: Full-pay-out-Leasing
- Lösung zu Übungsfall 10: Gebäudebrand
- Lösung zu Übungsfall 11: Abbruch Lagerhalle
- Lösung zu Übungsfall 12: Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung
- Lösung zu Übungsfall 13: Bilanzberichtigung: Bewertung Warenbestände
- Lösung zu Übungsfall 14: Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung
- Lösung zu Übungsfall 15: Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE)
- Lösung zu Übungsfall 16: Aufwendungsverteilungsposten
- Lösung zu Übungsfall 17: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
- Lösung zu Übungsfall 18: Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
827–828 Literaturverzeichnis 827–828
829–840 Stichwortregister 829–840

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