Bilanzsteuerrecht und Buchführung

Harald Horschitz; Walter Groß; Bernfried Fanck; Harald Guschl; Jürgen Kirschbaum; Heribert Schustek

doi:10.34156/9783791041865

Bilanzsteuerrecht und Buchführung

15. Edition 2018

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doi.org/10.34156/9783791041865
ISBN print: 978-3-7910-3907-7
ISBN online: 978-3-7910-4186-5
Schäffer-Poeschel, Stuttgart Schäffer-Poeschel, Stuttgart

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Zusammenfassung

Fundierte Antworten zu allen Fragen des Bilanzrechts nach Handels- und Steuerrecht. Weiterer Schwerpunkt sind Ausführungen zum Unternehmenssteuerrecht, insbesondere zu Besonderheiten bei der Bilanzierung von unterschiedlichen Unternehmensformen.

Darüber hinaus enthält das Werk Ausführungen zur Bilanzberichtigung und Bilanzänderung im Rahmen einer Betriebsprüfung - mit Darstellung einzelner Buchungssätze.

Schlagworte

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CI–XXX Titelei/Inhaltsverzeichnis CI–XXX
1–17 Teil A Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 1–17
- 1 Einführung
  - 1.1 Begriffsbezeichnungen
  - 1.2 Buchführung als Zweig des betrieblichen Rechnungswesens
- 2 Allgemeine Buchführungspflicht nach Handelsrecht
  - 2.1 Gesetzliche Grundlagen
  - 2.2 Zur Buchführung verpflichtete Personen, Beginn und Beendigung der Buchführungspflicht, Befreiung von der Buchführungspflicht
- 3 Steuerliche Buchführungspflicht
- 4 Sonstige Aufzeichnungspflichten
  - 4.1 Außersteuerliche Aufzeichnungspflichten
  - 4.2 Steuerliche Aufzeichnungspflichten
- 5 Inhalt der Buchführungspflicht
  - 5.1 Handelsrechtliche Vorschriften zur Erstellung der Buchführung und des Jahresabschlusses
  - 5.2 Ergänzende steuerrechtliche Vorschriften
- 6 Handelsrechtliche und steuerliche Aufbewahrungspflichten
- 7 Bewilligung von Erleichterungen
- 8 Verletzung von Buchführungsund Aufzeichnungspflichten und ihre Folgen
- 9 Unterschiede bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG
18–40 Teil B Technik der doppelten Buchführung 18–40
- 1 Grundlagen der Buchführung
- 2 Funktion der doppelten Buchführung
- 3 Organisation der Buchführung
41–93 Teil C Begriff des Gewinns, Gewinn- und Verlustrechnung und steuerliche Gewinnermittlungsarten 41–93
- 1 Allgemeines
- 2 Gewinnund Verlustrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses
- 3 Gewinnermittlungsarten
94–96 Teil D Wirtschaftsgut 94–96
- 1 Begriff des Wirtschaftsguts
- 2 Zurechnung
- 3 Anteile an einem Wirtschaftsgut
97–119 Teil E Abgrenzung des Betriebsvermögensvom Privatvermögen 97–119
- 1 Grundsätze
- 2 Grundstücke im Betriebsvermögen
  - 2.1 Grund und Boden
  - 2.2 Gebäude
- 3 Forderungen und Verbindlichkeiten
  - 3.1 Forderungen
  - 3.2 Verbindlichkeiten
120–149 Teil F Einlagen und Entnahmen 120–149
- 1 Einlagen
- 2 Entnahmen
- 3 Sonderfälle von Einlagen, Entnahmen
150–223 Teil G Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 150–223
- 1 Unterscheidung zwischen Bilanzierung und Bewertung
- 2 Handelsrechtliche Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
  - 2.1 Allgemeines
  - 2.2 Anwendungsbereich
- 3 Allgemeine Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung und Bewertung
- 4 Grundsatz der Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) für die steuerliche Gewinnerm
- 5 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bilanzierungsgrundsätze (Überblick)
- 6 Konkrete handelsrechtliche und steuerliche Bewertungsgrundsätze (Bewertungsmaßstäbe)
- 7 Bewertungsvereinfachungsmethoden
224–283 Teil H Bewertungsmaßstäbe 224–283
- 1 Bedeutung der Anschaffungsund Herstellungskosten
- 2 Anschaffungskosten
- 3 Herstellungskosten und ihre Ermittlung
- 4 Ansatz eines niedrigeren Werts
284–344 Teil I Besondere Anschaffungsvorgänge 284–344
- 1 Erwerb gegen Rentenoder Ratenzahlungen
- 2 Erwerb durch Tausch
- 3 Mietkauf und Leasing
- 4 Übertragung stiller Reserven
  - 4.1 Entstehung und Aufdeckung stiller Reserven
  - 4.2 Vermeidung der sofortigen Versteuerung der aufgedeckten stillen Reserven
- 5 Erhalt von Zuschüssen
- 6 Schwund
  - 6.1 Allgemeine Grundsätze
  - 6.2 Besonderheiten beim Vorratsvermögen
- 7 Erwerb von Grundstücken im Zwangsversteigerungsverfahren
- 8 Unentgeltlicher Erwerb (fiktive Anschaffungskosten)
345–405 Teil J Abschreibungen 345–405
- 1 Allgemeine Grundsätze
- 2 Absetzung für Abnutzung (AfA)
- 3 AfA für Gebäude, Gebäudeteile und Außenanlagen
- 4 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA)
- 5 Absetzung für Substanzverringerung (AfS)
- 6 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
  - 6.1 Gemeinsame Vorschriften nach § 7 a EStG
  - 6.2 Förderung kleiner und mittlerer Betriebe nach § 7 g EStG
    - 6.2.1 Investitionsabzugsbetrag
    - 6.2.2 Sonderabschreibung nach § 7 g Abs. 5 und 6 EStG
      - 6.2.2.1 Voraussetzungen der Sonderabschreibung
      - 6.2.2.2 Höhe und Vornahme der Sonderabschreibung
- 7 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
  - 7.1 Sofortabschreibung nach § 6 Abs. 2 EStG
  - 7.2 Sammelposten nach § 6 Abs. 2 a EStG
406–460 Teil K Bilanzierung bestimmter Aktivposten 406–460
- 1 Grundstücke
- 2 Immaterielle Wirtschaftsgüter
- 3 Wertpapiere und Beteiligungen
  - 3.1 Wertpapiere
  - 3.2 Beteiligungen
    - 3.2.1 Begriff
    - 3.2.2 Bewertung
- 4 Forderungen
- 5 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
- 6 Geleistete Anzahlungen
461–550 Teil L Bilanzierung bestimmter Passivposten 461–550
- 1 Grundsätze zur Bewertung von Verbindlichkeiten
- 2 Darlehensverbindlichkeiten
  - 2.1 Normalverzinsliche Darlehensverbindlichkeiten
    - 2.1.1 Disagio und andere Finanzierungskosten
    - 2.1.2 Sofort abziehbare Finanzierungskosten
  - 2.2 Niedrigund unverzinsliche Darlehensverbindlichkeiten
- 3 Valutaverbindlichkeiten
- 4 Erhaltene Anzahlungen
- 5 Rückstellungen
- 6 Übernommene Verbindlichkeiten und Rückstellungen
- 7 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
  - 7.1 Einnahmen vor dem Bilanzstichtag
  - 7.2 Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag
- 8 Rücklagen
- 9 Steuerfreie Rücklagen
551–585 Teil M Besonderheiten bei bestimmten Gewinn- und Verlust-Posten 551–585
- 1 Umsatzerlöse und aktivierte Eigenleistungen
- 2 Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe und für bezogene Waren
  - 2.1 Aufwendungen für Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe
  - 2.2 Aufwendungen für bezogene Waren (Wareneinsatz)
- 3 Löhne und Gehälter
  - 3.1 Lohnbuchhaltung – Finanzbuchhaltung
  - 3.2 Buchung von Lohnzahlungen
- 4 Provisionsaufwand und -ertrag durch Kommissionsgeschäfte
- 5 Erträge aus Wertpapieren und Beteiligungen
- 6 Diskontaufwand und -ertrag sowie Finanzkosten bei Wechselgeschäften
  - 6.1 Allgemeines
  - 6.2 Gezogener Wechsel
586–618 Teil N Bilanzberichtigung und Bilanzänderung sowie Berichtigungstechnik und Mehr- und Wenigerrechnung 586–618
- 1 Grundsätze der Bilanzberichtigung
- 2 Grundsätze der Bilanzänderung
- 3 Technik der Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
- 4 Gewinnberichtigung im Rahmen der Mehrund Wenigerrechnung (MWR)
619–629 Teil O Betriebseröffnung, Betriebserwerb, Betriebsübertragung, Betriebsaufgabe 619–629
- 1 Betriebseröffnung
- 2 Betriebserwerb
- 3 Betriebsübertragung und Betriebsaufgabe
630–637 Teil P Verträge unter Verwandten 630–637
- 1 Arbeitsverträge mit Ehegatten
- 2 Arbeitsverträge mit Kindern
- 3 Andere Verträge unter nahen Angehörigen
638–722 Teil Q Besonderheiten bei Personengesellschaften 638–722
- 1 Begriff der Mitunternehmerschaft
- 2 Besonderheiten im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung
- 3 Verteilung von Gewinn und Verlust und buchmäßige Behandlung
- 4 Behandlung der Beteiligung eines Mitunternehmers im Betriebsvermögen seines Einzelbetriebs
- 5 Besonderheiten bei der Gründung von Personengesellschaften
- 6 Besonderheiten beim Eintritt oder Ausscheiden eines Mitunternehmers
- 7 Realteilung
  - 7.1 Begriff
  - 7.2 Steuerliche Folgen
    - 7.2.1 Zuteilung von Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen
    - 7.2.2 Zuteilung von Einzelwirtschaftsgütern
- 8 Besonderheiten bei der GmbH & Co. KG
- 9 Besonderheiten bei der typischen stillen Gesellschaft
- 10 Besondere Bilanzierungsund Bewertungsvorschriften für bestimmte Personengesellschaften
723–740 Teil R Besonderheiten beim Abschluss von Kapitalgesellschaften 723–740
- 1 Grundlegende Unterschiede zur Personengesellschaft
  - 1.1 Kapitalkonten
  - 1.2 Personensteuern
- 2 Besondere Gliederungsvorschriften für Bilanz sowie Gewinnund Verlustrechnung
- 3 Besondere Bewertungsund Bilanzierungsvorschriften
- 4 Ausschüttungssperren
- 5 Konzernabschluss
- 6 Genossenschaften
- 7 Steuerbilanz und steuerliche Ausgleichsposten
- 8 Buchung der Gewinnverwendung
- 9 Rechnungslegung nach IFRS
741–761 Teil S Komplexe Übungsfälle 741–761
- Übungsfall 1 : Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
- Übungsfall 2 : Wechsel von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich zur Gewinnermittlung durch Überschussrechnung
- Übungsfall 3 : Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster
- Übungsfall 4 : Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse
- Übungsfall 5 : Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude
- Übungsfall 6 : Gesamtkostenverfahren
- Übungsfall 7 : Veräußerung eines ganzen Betriebs
- Übungsfall 8 : Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts
- Übungsfall 9 : Full-pay-out-Leasing
- Übungsfall 10 : Abbruch Lagerhalle
- Übungsfall 11 : Gebäudebrand
- Übungsfall 12 : Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung
- Übungsfall 13 : Bilanzberichtigung: Bewertung Warenbestände
- Übungsfall 14 : Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung
- Übungsfall 15 : Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE)
- Übungsfall 16 : Aufwendungsersatzanspruch
- Übungsfall 17 : Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
- Übungsfall 18 : Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
762–796 Teil T Lösungen zu den komplexen Übungsfällen 762–796
- Lösung zu Übungsfall 1 : Wechsel von der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensv
- Lösung zu Übungsfall 2 : Wechsel von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich zur Gewinnermittlung durch Überschuss
- Lösung zu Übungsfall 3 : Ermittlung der Herstellungskosten Firma Schuster
- Lösung zu Übungsfall 4 : Ermittlung der Herstellungskosten für halbfertige und fertige Erzeugnisse
- Lösung zu Übungsfall 5 : Ermittlung der Herstellungskosten für ein Bürogebäude
- Lösung zu Übungsfall 6 : Gesamtkostenverfahren
- Lösung zu Übungsfall 7 : Veräußerung eines ganzen Betriebs
- Lösung zu Übungsfall 8 : Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts
- Lösung zu Übungsfall 9 : Full-pay-out-Leasing
- Lösung zu Übungsfall 10 : Abbruch Lagerhalle
- Lösung zu Übungsfall 11 : Gebäudebrand
- Lösung zu Übungsfall 12 : Erwerb eines Erbbaurechts und Bilanzberichtigung
- Lösung zu Übungsfall 13 : Bilanzberichtigung: Bewertung Warenbestände
- Lösung zu Übungsfall 14 : Bilanzberichtigung: Gewerbesteuer-Rückstellung
- Lösung zu Übungsfall 15 : Bilanzberichtigung: Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE)
- Lösung zu Übungsfall 16 : Aufwendungsersatzanspruch
- Lösung zu Übungsfall 17 : Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
- Lösung zu Übungsfall 18 : Außenprüfung bei einem Einzelunternehmen
797–798 Literaturverzeichnis 797–798
799–810 Stichwortregister 799–810

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