Zusammenfassung
Besteuerung international tätiger Unternehmen
Das Handbuch gibt einen fundierten Überblick über die Besteuerung deutscher Unternehmen mit internationaler Geschäftstätigkeit. Der erste Teil vermittelt die Grundlagen zu:
* den betriebswirtschaftlichen Grundfragen (Doppelbesteuerung)
* der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung
* der Minderbesteuerung (Umsatzsteuer)
* den Normen des internationalen Steuerrechts
Zusätzlich werden die Zusammenhänge zwischen den steuerrechtlichen Regelungen und den Formen einer grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit detailliert aufgezeigt. Im zweiten Teil werden ausgewählte Teilbereiche der internationalen Unternehmensbesteuerung vertieft dargestellt:
* Empfehlungen zu Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition
* die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung und Verteilung der betrieblichen Funktionen zwischen dem Inland und Ausland
* die Umsatzsteuer bei einem grenzüberschreitenden Leistungsaustausch
Das Handbuch richtet sich an Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Steuerfachleute in der Wirtschaft.
Der Autor
Professor Dr. Wolfram Scheffler ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerlehre an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg.
- Kapitel Ausklappen | EinklappenSeiten
- 35–103 2.1 Doppelbesteuerung 35–103
- 122–136 2.3 Minderbesteuerung 122–136
- 136–141 2.4 Umsatzsteuer 136–141
- 218–222 3.3.2 Gewerbesteuer 218–222
- 273–367 4. Ertragsbesteuerung inländischer Unternehmen mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit 273–367
- 435–438 5.4 Im Ausland Verluste 435–438
- 452–480 6.2 Rechtsgrundlagen 452–480
- 498–506 6.4.2 Standardmethoden 498–506
- 517–555 6.6 Anwendungsfälle 517–555
- 546–555 6.6.8 Finanzierung 546–555
- 620–643 Literaturverzeichnis 620–643
- 643–648 Stichwortverzeichnis 643–648
40 Treffer gefunden
- „... (Abzug von Sonderausgaben und anderen personenbezogenen Ausgaben ist nur bei natürlichen Personen ...” „... Wohnsitzstaatsprinzip. Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (Steuersubjekt) sind natürliche Personen, die im Inland ...” „... herangezogene Anknüpfungsmerkmal „Sitz“ ist mit dem bei natürlichen Personen als Auslöser für eine ...”
- „... ausländischen Kapitalgesellschaft wird durch das Teileinkünfteverfahren (natürliche Person als Anteilseigner ...” „... natürliche Person. Sofern von einer dauernden Wertminderung auszugehen ist, kann der Anteilseigner in der ...” „... Kapitalgesellschaft stehen. Sofern die Wertminderung voraussichtlich von Dauer ist, können natürliche Person eine ...”
- „... Bei der Verlegung des Wohnsitzes einer natürlichen Person ins Ausland oder bei der Gründung einer ...” „... , soweit diese bei Kapitalgesellschaften über die für natürliche Personen gewährten Entlastungen ...” „... . Bei fiktiven Wohnsitzverlagerungen einer natürlichen Person und bei Kapitalgesellschaften, deren ...”
- „... natürlichen Person oder zum Betriebsvermögen einer (anderen) Kapitalgesellschaft gehören. (a) Ist der ...” „... Anteilseigner eine natürliche Person, gilt für die Dividenden eine 40 %ige Steuerbefreiung (§ 3 Nr. 40 EStG ...” „... Anteile hält: • Bei natürlichen Personen, die ihre Anteile dem Betriebsvermögen zuordnen, können diese ...”
- „... einer beschränkten Steuerpflicht von im Ausland ansässigen natürlichen oder juristischen Personen nach ...” „... . Nach deutschem Steuerrecht tritt bei beschränkt steuerpflichtigen natürlichen Personen, die sowohl ...” „... einer natürlichen Person zufließen, die das Darlehen an den ausländischen Schuldner im Privatvermögen ...”
- „... ansässig sind. Personen sind natürliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen ...” „... natürliche Personen als auch auf juristische Personen. Die Regelungen gelten sowohl für die Einkommen- bzw ...” „... engere Beziehung aufweist (Art. 4 OECD-MA). Eine natürliche oder juristische Person ist nur in dem Staat ...”
- „... werden. Als „Ansässigkeitsstaat“ wird der Staat bezeichnet, in dem eine natürliche Person bzw. eine ...” „... natürliche Personen als auch auf juristische Personen. Die Regelungen gelten sowohl für die Einkommen- bzw ...” „... engere Beziehung aufweist (Art. 4 OECD-MA). Eine natürliche oder juristische Person ist nur in dem Staat ...”
- „... Anteile einer natürlichen Person gehören (Teileinkünfteverfahren nach § 3 Nr. 40 EStG oder Abgeltungsteuer ...” „... Betriebsvermögen: gewerbesteuerliche Erfassung, bei Anteilen, die einer natürlichen Person gehören: Anwendung des ...” „... Deutschland für die Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht einer im Ausland ansässigen natürlichen oder ...”
- „... Quellenbesteuerung nicht gewährt wird, wenn einer natürlichen Person bei einem unmittelbaren Bezug der Einkünfte ...” „... , die an eine im Ausland ansässige natürliche Person gezahlt werden. Eine ausländische ...” „... den anderen EU-Staaten zur Sicherstellung der Besteuerung von privaten Zinsen, die einer natürlichen ...”
- „... wird, sofern die natürliche Person an der Kapitalgesellschaft im Zeitpunkt der Veräußerung zu ...” „... Zeitpunkt zu mindestens 1 % beteiligt war. Bei einer natürlichen Person, die in Deutschland mindestens zehn ...” „... Lasteyrie du Saillant), EuGHE 2004 I, S. 2409) zur Wegzugsbesteuerung bei natürlichen Personen. 6.2 ...”
- „... ab, ob das Vermögen von einer natürlichen oder einer juristischen Person überlassen wird. Zusätzlich ...” „... steht sowohl natürlichen Personen als auch juristischen Personen zu (§ 34c Abs. 1, 2 EStG, § 26 Abs. 1 ...” „... Einkünfte freizustellen (Belegenheitsprinzip, Art. 6 OECD-MA). Bei natürlichen Personen ist hinsichtlich ...”
- „... Steuerbefreiung von Dividenden, die einer natürlichen Person im Rahmen einer Gewinneinkunftsart zufließen ...” „... Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt einer natürlichen Person (§ 1 EStG) bzw. Sitz oder Ort der ...” „... : An dem Ort, an dem sich der Wohnsitz einer natürlichen Person befindet, hat sie ihren gewöhnlichen ...”
- „... Kapitalgesellschaft beteiligt ist. Dies gilt sowohl für den Fall, dass die Anteile einer natürlichen Person gehören ...” „... natürlichen Person gehören: Anwendung des Teileinkünfteverfahrens oder des Konzepts der Abgeltungsteuer) sind ...” „... im Ausland ansässigen natürlichen oder juristischen Person maßgebenden § 49 EStG vergleichbar sind ...”
- „... Linie die Staatsangehörigen der Mitgliedstaaten, d.h. natürliche Personen. In den persönlichen ...” „... Kapitalgesellschaft bei Wegzug einer natürlichen Person in einen anderen Mitgliedstaat, da ein Umzug innerhalb eines ...” „... Kapitalgesellschaft bei Wegzug einer natürlichen Person in einen anderen Mitgliedstaat (§ 6 AStG) und (2) Übertragung ...”
- „... Teilwertabschreibung131 ist allerdings stark eingegrenzt. Ist der Anteilseigner eine natürliche Person, kann sie sich ...” „... ergibt sich daraus, dass natürliche Personen Teilwertabschreibungen nur bei Vorliegen von mehreren ...” „... Anteilen, die einer natürlichen Person gehören, eine Teilwertabschreibung anerkannt, mindert diese zu 60 ...”
- „... EStG (Anteilseigner ist eine natürliche Person, die ihre Anteile an der Zwischengesellschaft im ...” „... einer natürlichen Person, unterliegt der Hinzurechnungsbetrag dem Normaltarif; der nach dem Konzept ...” „... steuerfrei sind: • Bei natürlichen Personen ergibt sich die Steuerbefreiung der von der passiv tätigen ...”
- „... sich vier Merkmale ab: • Identität des Steuersubjekts (z.B. die gleiche natürliche Person) • Identität ...” „... Wohnsitzstaatsprinzip (Ansässigkeitsprinzip)7 ist der Wohnsitz oder gewöhnliche Aufenthalt einer natürlichen Person bzw ...” „... . Eine Steuerpflicht entsteht entweder durch einen persönlichen Bezug oder durch eine sachliche ...”
- „... Wohnsitzstaatsprinzip (Ansässigkeitsprinzip)7 ist der Wohnsitz oder gewöhnliche Aufenthalt einer natürlichen Person bzw ...” „... Steuerpflicht tritt zum einen dann auf, wenn eine natürliche Person sowohl im Inland als auch im Ausland einen ...” „... . Eine Steuerpflicht entsteht entweder durch einen persönlichen Bezug oder durch eine sachliche ...”
- „... Betriebsvermögen einer natürlichen Person, § 3 Nr. 40 EStG n.F.) und Einführung der Abgeltungsteuer (Anteile im ...” „... Privatvermögen einer natürlichen Person, § 32d EStG) modifiziert, sowie Einführung der Dividendenfreistellung ...” „... (juristische Person als Anteilseigner, § 8b Abs. 1 KStG). 3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der ...”
- „... abgestellt. Bei natürlichen Personen bestimmt sich der Anrechnungshöchstbetrag aus dem progressiven ...” „... Steuerüberhängen oder bei Verlusten des inländischen Stammhauses zu wählen. Die bei natürlichen Personen mögliche ...” „... Verhältnissen, es kommt zu einer kapitalimportneutralen Besteuerung. Bei natürlichen Personen ist der ...”
- „... im Rahmen der Einkommen- und Körperschaftsteuer. • natürliche Personen, die die deutsche ...” „... entweder der Schenker oder der Beschenkte oder beide Inländer ist. Als Inländer gelten: • natürliche ...” „... Personen, die im Inland ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sowie juristische Personen ...”
- „... Dividenden an natürliche Personen 15 % und auf Zinsen an natürliche Personen 10 %; bei Dividenden und Zinsen ...” „... . 5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft (1) Betriebsstätte ...” „... . 5.31: Fremdfinanzierung einer Betriebsstätte (Spitzeneinheit Personenunternehmen) ...”
- „... inländische Anteilseigner eine natürliche oder eine juristische Person ist. Vergütungen aus dem ...” „... Personengesellschaft gilt auf Abkommensebene als eigenständige Person (Art. 3 OECD-MA, Art. 3 UN-MA). Bei abweichender ...” „... in der Rechtsform eines Personenunternehmens (Einzelunternehmen, Personengesellschaft) oder in der ...”
- „... , die an eine natürliche Person gezahlt werden, durch den Folgeeffekt der ausländischen ...” „... Gewerbesteuerhebesatz 400 % und die ausländische Kapitalertragsteuer auf Dividenden an natürliche Personen 15 %, kommt ...” „... Mutterpersonenunternehmen der persönliche Einkommensteuersatz des Inhabers bzw. der Gesellschafter niedriger als 3,66 ...”
- „... die Mitgliedstaaten als auch natürliche oder juristische Personen sein. Beschlüsse schaffen im ...” „... natürliche Person geleistet werden, die in einem anderen Mitgliedstaat der EU ansässig ist. Durch die ...” „... in der EU ansässige natürliche Personen gezahlten Zinsen erteilen. Der räumliche Anwendungsbereich ...”
- „... 15 % (Anteilseigner ist eine natürliche Person) bzw. 5 % (Anteilseigner ist eine juristische Person ...” „... in der Rechtsform eines Personenunternehmens (Einzelunternehmen, Personengesellschaft) oder in der ...” „... Kapitalgesellschaft zu tätigen. Es wird untersucht, ob der Steuerpflichtige die Direktinvestition als natürliche ...”
- „... allerdings einer beschränkt steuerpflichtigen natürlichen Person nur dann zu gewähren, wenn sie nahezu alle ...” „... an die Besteuerung von unbeschränkt steuerpflichtigen Personen gekommen. Diese Änderungen musste der ...” „... von Erwerbsausgaben und der persönlichen Verhältnisse“ gegen das primäre Unionsrecht verstößt267: 267 ...”
- „... Gesamtsteuerbelastung von Gewinnen, die eine Kapitalgesellschaft an eine natürliche Person ausschüttet, stimmt mit dem ...” „... persönlichen Einkommensteuersatz des Anteilseigners überein. Das körperschaftsteuerliche Anrechnungsverfahren ...” „... Gewinnausschüttungen nach den persönlichen Verhältnissen der Anteilseigner besteuert werden, erfüllt es gleichzeitig ...”
- „... 6.6 Anwendungsfälle 489 nach § 3c Abs. 2 EStG (Anteilseigner ist eine natürliche Person: 40 %iges ...” „... Abzugsverbot) sowie § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG (Anteilseigner ist eine juristische Person: generelles ...”
- „... Quote ist, mit der eine natürliche Person bzw. eine juristische Person an einer Kapitalgesellschaft ...” „... Tochterunternehmen ist als juristische Person mit einer eigenständigen Rechtsfähigkeit ausgestattet ...” „... einer Tochterkapitalgesellschaft um eine juristische Person handelt, ist das Trennungsprinzip zu ...”
- „... . Eine Personengesellschaft ist weder eine natürliche Person noch eine juristische Person. Aufgrund der ...” „... Personen selbständig steuerpflichtig sind. Für die Einordnung einer Personengesellschaft in dieses ...” „... die ausländische Personengesellschaft im Ausland wie eine juristische Person besteuert und ...”
- „... (Anteilseigner ist eine natürliche Person: 40 %iges Abzugsverbot) sowie § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG (Anteilseigner ...” „... ist eine juristische Person: generelles Abzugsverbot) zu beachten179. 6.6 Anwendungsfälle 6.6.1 ...”
- „... . 6 Satz 1 KStG) sowie (bei natürlichen Personen) die Pauschalierung nach dem Pauschalierungserlass ...” „... Personengesellschaft im Ausland wie eine juristische Person besteuert und gleichzeitig im Inland als ...” „... die Beteiligung an der Personengesellschaft der Errichtung einer Betriebsstätte gleichgestellt wird ...”
- „... Grundsätze zur Behandlung des Wegzugs einer natürlichen Person auf den unternehmerischen Bereich)262 als ...” „... . Eine Änderung der persönlichen Einkommenszurechnung bei passiver Geschäftstätigkeit ist innerhalb der ...” „... gegenüber der Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften nicht zu groß werden (Abschnitt ...”
- „... fällt erst dann an, wenn die Gewinne an eine natürliche Person ausgeschüttet werden. Die Zahl der ...” „... vom persönlichen Einkommensteuersatz des Inhabers bzw. Gesellschafters der Spitzeneinheit und in ...” „... Teileinkünfteverfahren (Mutterpersonenunternehmen: 0,6×estI×[1+solz]) führt nur bis zu einem persönlichen Steuersatz von ...”
- „... sich vier Merkmale ab: • Identität des Steuersubjekts (z.B. die gleiche natürliche Person) • Identität ...” „... Personenunternehmen (Einzelunternehmen, Personengesellschaft) oder als Kapitalgesellschaft geführt wird, und danach ...” „... Ausland, Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft oder Beteiligung an einer ausländischen ...”
- „... Anrechnungsmethode führt die Verlegung des Wohnsitzes einer natürlichen Person bzw. des Sitzes einer juristischen ...” „... Person in einen anderen Staat dazu, dass die Steuerbelastung auf das Niveau reduziert werden kann, das im ...” „... Personensteuern weder bei den einzelnen Einkunftsarten noch vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden ...”
- „... ausländischen Kapitalertragsteuer nach § 34c Abs. 1 EStG (Anteilseigner ist eine natürliche Person)42 oder die ...” „... inländischen Gesellschafters oder einer ihm nahe stehenden Person • Ursache liegt im Gesellschaftsverhältnis ...” „... Gesellschaftsverhältnis liegt vor, wenn unter sonst gleichen Umständen einer Person, die nicht Gesellschafter ist, der ...”
- „... ) Verlegung des Wohnsitzes eines Steuerpflichtigen in einen anderen Staat (Wegzug einer natürlichen Person ...” „... auch bei der Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft ergeben, wenn im Ausland (wie ...” „... liegen keine Einkünfte aus der Personengesellschaft vor) noch im Inland besteuert (Freistellung der ...”
- „... (Anteilseigner ist eine natürliche Person) oder sie bleiben aufgrund der Dividendenfreistellung nach § 8b Abs. 1 ...” „... Erläuterungen erfolgt eine Beschränkung auf die Personen unternehmen (1) Kapital gesellschaft (2) Vergleich (3 ...” „... Personengesellschaft die Begünstigung für nicht entnommene Gewinne nach § 34a EStG in Anspruch nimmt (Abschnitt 5.2.4 ...”