Zusammenfassung
Besteuerung international tätiger Unternehmen
Das Handbuch gibt einen fundierten Überblick über die Besteuerung deutscher Unternehmen mit internationaler Geschäftstätigkeit. Der erste Teil vermittelt die Grundlagen zu:
* den betriebswirtschaftlichen Grundfragen (Doppelbesteuerung)
* der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung
* der Minderbesteuerung (Umsatzsteuer)
* den Normen des internationalen Steuerrechts
Zusätzlich werden die Zusammenhänge zwischen den steuerrechtlichen Regelungen und den Formen einer grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit detailliert aufgezeigt. Im zweiten Teil werden ausgewählte Teilbereiche der internationalen Unternehmensbesteuerung vertieft dargestellt:
* Empfehlungen zu Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition
* die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung und Verteilung der betrieblichen Funktionen zwischen dem Inland und Ausland
* die Umsatzsteuer bei einem grenzüberschreitenden Leistungsaustausch
Das Handbuch richtet sich an Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Steuerfachleute in der Wirtschaft.
Der Autor
Professor Dr. Wolfram Scheffler ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerlehre an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg.
- 35–103 2.1 Doppelbesteuerung 35–103
- 122–136 2.3 Minderbesteuerung 122–136
- 136–141 2.4 Umsatzsteuer 136–141
- 218–222 3.3.2 Gewerbesteuer 218–222
- 273–367 4. Ertragsbesteuerung inländischer Unternehmen mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit 273–367
- 435–438 5.4 Im Ausland Verluste 435–438
- 452–480 6.2 Rechtsgrundlagen 452–480
- 498–506 6.4.2 Standardmethoden 498–506
- 517–555 6.6 Anwendungsfälle 517–555
- 546–555 6.6.8 Finanzierung 546–555
- 620–643 Literaturverzeichnis 620–643
- 643–648 Stichwortverzeichnis 643–648
48 Treffer gefunden
- „... von der Wohnsitzbesteuerung freigestellt werden. 4.3.4 Behandlung von Verlusten 4.3.4.1 Nationales ...” „... grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit Häufig kann davon ausgegangen werden, dass für den Verlust der ausländischen ...” „... Betriebsstätte die verrechenbaren Verluste entstehen. • Gehen die Betriebsstättenverluste im Quellenstaat in den ...”
- „... körperschaftsteuerpflichtigen Anteilseigners nicht (§ 7 GewStG i.V.m. § 8b Abs. 2, 3 KStG). 4.4.4 Behandlung von Verlusten ...” „... bewirkt, dass die Verluste dem Anteilseigner nicht zugerechnet werden können130. Bei der Beteiligung an ...” „... Tochterkapitalgesellschaft bedingt, dass die Verluste des ausländischen Tochterunternehmens im Rahmen der inländi- 129 Zum ...”
- „... Mutterkapitalgesellschaft nicht anrechenbar ist. 5.5.2 Schaffung der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der ...” „... Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft Die Verluste, die einer inländischen Kapitalgesellschaft ...” „... Verrechnung von Verlusten im Zusammenhang mit der Beteiligung an einer Tochterkapitalgesellschaft gelten auch ...”
- „... 5.4 Im Ausland Verluste 407 5.4 Im Ausland Verluste 5.4.1 Fallunterscheidungen Ausgangspunkt der ...” „... Analyse ist, dass die Verluste einer ausländischen Betriebsstätte oder einer ausländischen ...” „... Tochterkapitalgesellschaften verhindert das Trennungsprinzip eine Verrechnung der Verluste auf Ebene des im Inland ansässigen ...”
- „... Effekte diese beiden Verfahren auslösen, wenn im Ausland Verluste entstehen, während im Inland Gewinne ...” „... anfallen. Im Verlustfall ist von entscheidender Bedeutung, in welcher Form die Verluste aus der ...” „... Jahre Verluste entstehen, sodass die Wirkungen eines (interperiodischen) Verlustabzugs im Ausland ...”
- „... 5.4 Im Ausland Verluste 407 5.4 Im Ausland Verluste 5.4.1 Fallunterscheidungen Ausgangspunkt der ...” „... Analyse ist, dass die Verluste einer ausländischen Betriebsstätte oder einer ausländischen ...” „... Tochterkapitalgesellschaften verhindert das Trennungsprinzip eine Verrechnung der Verluste auf Ebene des im Inland ansässigen ...”
- „... 5.4 Im Ausland Verluste 409 negativen Progressionsvorbehalt bei der Einkommensteuer des Inhabers ...” „... Tochterkapitalgesellschaft Die Verrechnung von Verlusten einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft stimmt in weiten ...” „... Bereichen mit der Berücksichtigung von Verlusten einer Betriebsstätte überein. Konzeptionell bestehen aber ...”
- „... Fremdfinanzierung 5.4 Im Ausland Verluste 407 5.4 Im Ausland Verluste 5.4.1 Fallunterscheidungen Ausgangspunkt der ...” „... Analyse ist, dass die Verluste einer ausländischen Betriebsstätte oder einer ausländischen ...” „... Tochterkapitalgesellschaften verhindert das Trennungsprinzip eine Verrechnung der Verluste auf Ebene des im Inland ansässigen ...”
- „... i.S.d. § 34d EStG gelten. Die Verluste mindern einerseits die Bemessungsgrundlage der Einkommen- bzw ...” „... im Inland weder in den Verlustausgleich noch in den Verlustabzug ein. Verluste, die in einem ...” „... werden, kommen die Beschränkungen zur Berücksichtigung von in einem Drittstaat entstandenen Verlusten ...”
- „... erreicht. Unabhängig davon, ob im Ausland Gewinne oder Verluste entstehen, bestimmt sich die ...” „... 2.1.4.3 wird deutlich, dass im Rahmen der Freistellungsmethode ausländische Verluste entweder dazu führen ...” „... Progressionsvorbehalt Freistellung mit Progressionsvorbehalt Bemessungsgrundlage ausländische Verluste mindern ...”
- „... ansässig, nach dessen Steuerrecht Verluste aus dem Verkauf von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft ...” „... Tochterkapitalgesellschaft 1 selbst, kann sie den dabei entstehenden Verlust nicht geltend machen. Nach dem Leitbild des Art ...” „... deutschem Steuerrecht können die Verluste allerdings nicht als Betriebsausgabe angesetzt werden (§ 8b Abs ...”
- „... der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft ...” „... Kapitalgesellschaft Verlustrücktrag – kstA – 25,00 – kstA – 25,00 dauerhafte Verluste, kein Verlustabzug EU-Staat ...” „... – 25,00 – kstA – 25,00 Tab. 5.44: Verrechnung von Verlusten einer ausländischen ...”
- „... Gewinne erwirtschaften, während bei anderen Tochterunternehmen Verluste entstehen. Nach dem ...” „... Verrechnung von Gewinnen und Verlusten kommt49. Die Gruppenbesteuerung kann insbesondere dann als ...” „... steuerplanerisches Instrument eingesetzt werden, wenn bei einer Tochterkapitalgesellschaft Verluste entstehen ...”
- „... gleicher Art. 493 – Progressionsvorbehalt 280 – Umsatzsteuer 590 f – Verluste 281 ff ...” „... – Gewerbesteuer 260 f – Verluste 261 f – Kapital, bewegliche und immaterielle Wirtschaftsgüter, Überlassung von ...” „... – fiktive Anrechnung 258 – Gewerbesteuer 255 ff – Verluste 258 f – Warenlieferungen, gewerbliche ...”
- „... Betriebsstätte Verluste, ist zu prüfen, auf welchen Ursachen die negativen Ergebnisse beruhen. Werden über ...” „... mehrere Jahre Verluste ausgewiesen, werden unabhängige Dritte im Regelfall die Geschäftstätigkeit ...” „... grenzüberschreitend tätigen Unternehmens Verluste in einzelnen Teileinheiten eher akzeptiert werden, sofern sich ...”
- „... unternehmensinterne Verlustausgleich in dem Fall, in dem ansonsten im Inland ein Verlust und im Ausland ein Gewinn ...” „... Anrechnungsüberhang kommt. Entsteht der Verlust im Ausland, kann auch ohne Anwendung der indirekten Methode über das ...” „... Welteinkommensprinzip der ausländische Verlust mit den inländischen Gewinnen verrechnet werden. • Gilt im Inland die ...”
- „... . 4.2.2.2 Behandlung von Verlusten Für Verluste aus grenzüberschreitenden Warenlieferungen, gewerblichen ...” „... übersteigen. Sowohl im Nicht-DBA-Fall als auch bei Bestehen eines Abkommens können die Verluste aus ...” „... in § 2a EStG aufgeführt sind. Die Verluste aus diesen Direktgeschäften mindern deshalb die ...”
- „... Freistellungsmethode auf die Anrechnungsmethode überzugehen. Entstehen bei einer ausländischen Grundeinheit Verluste ...” „... , ist zwar in erster Linie der ausländische Staat zur Berücksichtigung dieser Verluste verpflichtet ...” „... . Kann der Verlust im Ausland allerdings dauerhaft nicht verrechnet werden, muss subsidiär der Staat, in ...”
- „... Verlustausgleich noch in den Verlustabzug einbezogen werden dürfen. Diese Verluste können nur in zukünftigen ...” „... ), mindern diese Verluste die Bemessungsgrundlage der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie der ...” „... (Art. 23A OECD-MA i.V.m. § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG) keine Wirkung entfaltet. Diese Verluste ...”
- „... Verluste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 ...” „... ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 4.2.2.2 Behandlung von Verlusten ...” „... ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 4.2.3.2 Behandlung von Verlusten ...”
- „... von Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte oder einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft ...” „... Behandlung von Verlusten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten53 wird im ersten Schritt beschrieben ...” „... , welche Beschränkungen derzeit bei der Verrechnung von Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte sowie ...”
- „... : • Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse, beispielsweise sind Verluste in erster Linie in dem ...” „... Verrechnung desselben Verlusts73 • Vermeidung einer Steuerfluchtgefahr durch konzerninterne Übertragung von ...” „... Verlusten in Hochsteuerländer74 • Maßnahmen, um die Wirksamkeit der Steueraufsicht zu sichern, wie besondere ...”
- „... Gewerbebetrieb“ durch ausländische Verluste oder durch bestimmte mit der Auslandsaktivität zusammenhängende ...” „... . Verluste gehen aufgrund von Kürzungs- bzw. Hinzurechnungsvorschriften nicht in den im Inland zu ...” „... Inlandsprinzip werden Verluste aus der Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft hinzugerechnet ...”
- „... entstehende Mehrbelastung6. 4.2.2.2 Behandlung von Verlusten Für Verluste aus grenzüberschreitenden ...” „... übersteigen. Sowohl im Nicht-DBA-Fall als auch bei Bestehen eines Abkommens können die Verluste aus ...” „... in § 2a EStG aufgeführt sind. Die Verluste aus diesen Direktgeschäften mindern deshalb die ...”
- „... bestimmten Verlusten, die in einem Drittstaat entstanden sind), § 4 Abs. 1 Sätze 3–4, § 4 g EStG, § 12 Abs ...” „... ) Einschränkungen hinsichtlich der Verrechnung von im Ausland entstandenen Verlusten nach § 2a EStG. Nach dem ...” „... durchbrochen, als für bestimmte Verluste mit Bezug zu Drittstaaten die Verlustberücksichtigung auf Einkünfte ...”
- „... • Besteuerung von Veräußerungsgewinnen • Verrechnung von Verlusten aus der Veräußerung der Beteiligung an einer ...” „... angerechnet noch als Betriebsausgabe abgezogen werden. (d) Hinsichtlich der Verrechnung von Verlusten aus der ...” „... Veräußerungsgewinns unterbleibt gleichfalls. Verluste, die bei der Veräußerung der Anteile entstehen, sind bei ...”
- „... Kriterien erfolgt als die Behandlung von Verlusten, die im Ausland entstehen. Zusätzlich ist danach zu ...” „... Ausland Gewinne erwirtschaftet werden oder ob die ausländische Geschäftstätigkeit zu Verlusten führt. Für ...” „... ) zwischen dem gesellschaftsrechtlichen Bereich (Gewinne, Verluste) und dem schuldrechtlichen ...”
- „... Verrechnungspreiskorrektur durch eine ausländische Finanzbehörde, Aufzeichnungen über die Ursachen von Verlusten und über ...” „... Maßnahmen zur Beseitigung dieser Verluste, sowie bei Funktions- und Risikoänderungen innerhalb des ...” „... festgesetzt, ob das Unternehmen Gewinne erwirtschaftet oder Verluste ausweist. Der Zuschlag ist nicht als ...”
- „... Doppelbesteuerung Verrechnung von ausländischen Verlusten Abzug von Beteiligungsaufwendungen Ausgestaltung der ...” „... bestimmten Verlusten, die in einem Drittstaat entstanden sind), § 4 Abs. 1 Sätze 3–4, § 4 g EStG, § 12 Abs ...”
- „... der Umrechnung Währungsgewinne oder -verluste, sind diese den ausländischen Einkünften zuzurechnen176 ...” „... Währungsumrechnung, d.h. Währungsgewinne und -verluste können überhaupt nicht auftreten. Die Nichtberücksichtigung ...”
- „... Trennungsprinzip auf die Verrechnung von Verlusten auswirkt, die auf Ebene der ausländischen ...” „... Gewinnfall, beim Entstehen eines Verlusts sowie für den konzerninternen Lieferungs- und Leistungsaustauschs ...”
- „... Verluste entstehen, während im Inland Gewinne anfallen. Im Verlustfall ist von entscheidender Bedeutung ...” „... , in welcher Form die Verluste aus der Auslandstätigkeit im Quellenstaat verrechnet werden können. Bei ...”
- „... Tochterkapitalgesellschaft Verluste entstehen. Die Ergebnisse sind davon abhängig, in welcher Form im Ausland ein ...” „... Fremdkapital (re-)finanziert wird (Abschnitt 5.3) oder wenn die ausländische Grundeinheit Verluste ausweist ...”
- „... werden. Die Schwierigkeiten bei der Beurteilung, ob die Verluste auf die speziellen Verhältnisse des ...” „... drei Jahre Verluste erzielt, die Verrechnungspreise unangemessen sind, vgl. BFH vom 17.10.2001, BStBl ...”
- „... Steuerüberhängen oder bei Verlusten des inländischen Stammhauses zu wählen. Die bei natürlichen Personen mögliche ...” „... von der Wohnsitzbesteuerung freigestellt werden. 4.3.4 Behandlung von Verlusten 4.3.4.1 Nationales ...”
- „... ) Auslandssteuer. Bei der Verrechnung von in Drittstaaten entstandenen Verlusten sieht § 2a EStG eine spezielle ...” „... Doppelbesteuerung über die Anrechnungsmethode vermieden, können diese „passiven“ Verluste nicht mit inländischen ...”
- „... Verlusten, die bei einer ausländischen Betriebsstätte entstehen. 4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen ...”
- „... Direktinvestition hängt insbesondere davon ab, ob im Ausland Gewinne oder Verluste entstehen (Erfolgssituation), ob ...”
- „... Ertragsteuerzahlungen, wird er unabhängig davon festgesetzt, ob das Unternehmen Gewinne erwirtschaftet oder Verluste ...”
- „... Zusammenfassung aller Aktivitäten des Stammhauses und der Betriebsstätte Verluste ausweist. Andererseits ergibt ...”
- „... Beschränkungen zur Verlustverrechnung betroffen sind, können sie in dem Jahr, in dem der Verlust entsteht, im ...” „... Verluste (negativer Progressionsvorbehalt): 213 Zur Berechnung dieser Werte siehe Abschnitt 3.3.1.2. 214 ...” „... gegenüber EU-/EWR-Staaten nicht aus, weil diese Beschränkungen nur für Verluste aus Drittstaaten gelten ...”
- „... Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft werden nach § 9 Nr. 2 GewStG gekürzt. Verluste werden ...”
- „... und die Wirkung ausländischer Verluste im deutschen internationalen Ertragsteuerrecht, SteuerStud 2007 ...” „... 1996, S. 155–182 Scheffler, W., Verluste aus grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit – Konzeption der ...” „... Tiedtke, K./Mohr, M., Grenzüberschreitende Berücksichtigung von Betriebsstätten-verlusten, DStZ 2008, S ...”
- „... . Verluste, die auf Ebene der ausländischen Zwischengesellschaft entstanden sind, können vom Gesellschafter ...” „... Verlusten im Rahmen der unbeschränkten Steuerpflicht keine Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer anfällt. 304 4 ...”
- „... betriebswirtschaftlich ausüben kann oder wenn das verlagernde Unternehmen aus der zu verlagernden Funktion Verluste ...”
- „... Fremdkapital (re-)finanziert wird (Abschnitt 5.3) oder wenn die ausländische Grundeinheit Verluste ausweist ...”
- „... , Abschnitt 4.3.3), sondern zusätzlich in welcher Weise die Verluste einer ausländischen Betriebsstätte im ...”
- „... Verlust eintritt oder wenn die Gestaltung zu willkürlich schwankenden Gewinnverlagerungen führt, vgl. BFH ...”